税源监控范文10篇

税源监控是税务机关掌握应征税款的规模与分布的综合性工作。如果税源监控不力，则申报核税、帐证管理和稽查审计等都将失去依据，成为无源之水，无本之木。近年来，税源随着经济的发展呈现出许多新的特点，产生了许多新的问题，使作为税收征收管理基础的税源监控显得尤其重要。

一、目前税源失控的几种表现

（一）漏征漏管个体工商户居高不下。据有关资料表明，当前漏征漏管现象的存在不是个别地区的问题，而是实行集中征收后产生的一个普遍且难以根除的问题。今年7月份以来，某某市国税局在工商部门及城区政府的配合下，组织了100多人次对市区建筑装饰材料市场、水果批发市场、海鲜批发市场等专业市场以及大型集贸市场进行税务登记专项检查，在检查的7548户纳税户中，就有900多户有税务登记违章行为，查出漏征漏管户460户。补税罚款6万余元。另外，据某某市工商局提供的资料反映，今年5—7月，该局共办理工商登记2254户，其中应办理国税税务登记的纳税人为1834户，但截止8月25日，仅有1306户前来办理税务登记证，办证率为71%。

（二）商业一般纳税人税收流失严重。

今年7至9月，按省局部署，某某市国税局对全市使用防伪税控系统的商贸企业265户进行了专项检查，通过帐证、帐实结合的方法，查出61户企业存在多种偷逃税行为：购进货物未付完款即抵扣进项税，利用预收帐款、分期收款发出商品等科目隐瞒收入，私设金库进行帐外经营，将购进货物或自产、加工产品用于非应税项目，发生非正常损失不作进项税转出等。共查补税款728.94万元，滞纳金214.31万元、罚款232.47万元。

（三）部分小规模纳税人尤其是私营企业借帐证混乱偷逃税。随着市场经济的发展，私营企业数量逐渐增多，规模越来越大，国家从私营企业取得的税收也不断增加，但私营企业会计工作仍相当薄弱，随意性比较大，增加了税务机关查帐征收的难度。有的税务机关图省事，对应建帐核实征收的企业干脆实行定额征收。由此造成税收大量流失。

税源监控是一个复杂的系统工程，既涉及到税务机构和人员的设置和配备，又应体现税制结构和税种特征，同时与应用现代科技手段密切相关。根据当前基层地税工作实际，应该从以下五个方面入手，不断推进税源管理的系统化、科学化和精细化，形成严密的税源监控体系。

(一)推行户籍管理，加强源泉控管。要突出两个环节和一个管理手段;一是突出税务登记环节。严格税务登记审批，通过办理税务登记将纳税人纳入户籍管理，特别是对申请注销、停歇业户进行严格核查审批，审批前必须缴清税款、墩销发票。二是突出纳税申报环节。开展以刊报纳税及税负变化情况为主要对象的纳税评估工作，采取事前介入、事中管理、事后防范的办法，深入纳税人生产经营场所详细了解生产成本、利润水平、财务指标的变动情况;对帐制不全的个体工商户，在了解生产经营情况的基础上，合理核定税收定额，督促纳税人依法自觉如实申报纳税，大辐度压低异常申报率，有效解决申报不实和零申报、负申报，以及账外经营、体外循环、选避税款、蚕食税基等问题。三是突出“以票控税”的管理手段。要在巩固和扩大“以票管税”成果的基础上，推广使用税控收款机，对饮食业、交通运输业和建筑安装业实行以票控税，不定期对用票单位进行检查，从源头上堵住税款流失。

(二)管户管事结合，实施动态跟综。新征管模式实施后，税务机关推行了专业化管税制度，在克服了以往专管员管户执法不严、为税不廉、责任不清等弊端的同时，出现了专管员坐等纳税人上门办税这种被动式的静态管理情况，以及税务机关对各类涉税事项进行实地调查、核对、查验等工作的缺位脱岗现象。因此，既要坚持专业化管理方向，也要吸收专管员管户的成功经验。即管事与管户的有机结合，对税源进行动态管理，做到哪里有税源，哪时就有税务人员。

(三)深化机构改革，强化管理基础。随着信息化建设的不断推进和信息处理权的高度集中，上下级之间的中间层次将减少，管理宽度将加大。与此相适应，必须进一步深化征管改革，重组征管业务流程，强化税源管理。应当在坚持属地管理原则下，按经济区划合理设置税源管理机构，最大限度地延伸税务管理“触角”，消灭税源管理的“空白地带”和“交叉地带”。坚持一靠科技、二靠人、三靠岗责清晰和严格考核的工作机制，做到以事设岗，管事到户，责任到人。

(四)健全信息网络，依靠科技进步。在当前加速税收信息化建设的过程中，要重点做好三个方面的工作一是建设“一体化”的税收征管信息系统，在充分考虑到城乡有别、税源集中与分散有别，经济发达地区与经济欠发达地区实际情况的基础上，统一业务需求和应用软件，加快建立覆盖省、市、县的税收广域网，实现广域网上的数据和资料共享。二是国家应将地税机关的信息化建设纳入“金税工程”。实现国税和地税资源共享和信息交流，最大限度地减少以增值税为主的纳税人地方税收的流失。三是加强信息交流和合作，有计划、有步骤地实现税务机关与政府、工商、银行、财政、金库等部门的信息联网，实现信息共享。

(五)坚持依法治理，规范政策行为。国家要加强税收法制建设。

随着我国社会主义市场经济的发展，各级政府的财政需求对税收收入增长的期望值不断提高，而税收收入的增长对税源的依赖度也不断增加，税源监控在税收管理中的地位越显重要。分析我省今年以来连续暴露出的“铁本”等几个偷骗税大案都集中反映出税源监控能力的薄弱。最近国家税务总局和各级税务机关均将加强税源监控作为税收管理的一项重要工作提出。面对现行税源监控中存在的诸多问题，如何建立现代税源监控体系，本文提出一些基本思路。

一、税源监控的现状及问题剖析

税源监控是现代税收管理职能的体现和作用对象。税收管理从收入的角度来看就是要掌握税源、促使纳税人将税收从潜在税源的状态依法转化为现实税收收入的过程。笔者认为税源监控体系主要由税源预测、税源管理、纳税能力估算和税收审计四个部分构成。其中：税源预测属分析型监控、税源管理属管理型监控、纳税能力估算属预警型监控、税收审计属核查型监控。税源监控作为税收管理工作的起点和基础，贯穿于税收征管工作的全过程。税务机关税源监控能力的强弱在很大程度上决定了税收征管质量的高低，税源监控手段是否先进、科学、可行，又直接影响了税收征管的效率，因此税源监控是税收征管工作的重中之重。

目前税务部门普遍采用的税源监控的方法因存在种种弊端和问题，不能满足现代税收管理的要求。主要表现在以下几个方面：

一是税源预测主要采用“基数+增减因素”法（即：以上年税收会计核算反映的实现税源加税源典型调查估计的增减因素作为本年预测期的税源）既缺乏科学依据，而且与实际税源相差较大。首先，基数仅是税收会计核算反映的“应征数”（纳税人自行申报的应征数＋税务检查已查补的部分应征数），未包含尚未查到的纳税人偷骗税收的应征数，因而该基数不能反映纳税人实现税源的“全貌”。加之多年来各种人为累积因素的影响，这种“基数”已难以代表某地区的实际税源；其次通过对部分企业典型调查估计的本年“增减因素”因受调查估计准确性的影响，税源预测的可信性较差。因此，地方政府对采用这种方法预测的税源常常持“似信非信”的态度，上级税务机关利用这种预测数据也常常导致决策的失误。如每年分配的税收收入计划与各地实际税源的误差较大、现行征管质量考核的结果不能反映征管的深度和依法征收的质量等等。

二是税源管理仍停留在以重点税源统计分析为主的初级管理水平上，税源信息失真、信息占有量匮乏、税源管理缺位的问题严重制约了税源监控。目前基层税务部门对重点税源信息的采集主要依赖于纳税人申报的部分财务数据，缺少与纳税人相关的其它经济信息和非财务信息的比对、印证，加之税务机关与纳税人之间存在占有信息的不对称，导致税务机关一方面统计上报的重点税源信息失真的问题难以控制；另一方面信息来源渠道不畅、信息占有量匮乏难以对重点税源实施有效的监控管理。根据如此的重点税源信息分析的结果只能反映重点税源户申报税源的变化，而不能反映实际税源的变化。其次基层税务机关普遍推行税收的专业化管理，取消了专管员制度，部分地区还实施了“流程再造”式管理，按照税收业务的流程节点设置岗位和机构。因税源管理制度的不完善，业务流程仅局限于对重点税源企业的静态统计和事后分析，重“管事”轻“管户”，缺乏对整体税源的动态管理，特别是对大量偷骗税较为严重的中小企业未纳入税源管理的范围，导致税源监控的严重缺位、偷骗税大案频繁发生。

税源监控是税收管理的基础，完善的税源监控体系对提高税收科学化、精细化管理的能力和水平起着至关重要的作用。随着社会主义市场经济体制的不断变革，信息网络技术的飞速发展，税源分布的领域越来越广，税源的流动性和隐蔽性越来越强，税源失控的问题也越来越突出。本文主要分析探讨地方税源监控存在的主要问题及原因，提出加强地方税源监控的具体对策。

一、当前地方税源监控存在的主要问题

(一)税源基础工作不够扎实。在税源管理上，存在户籍不清、征管资料不全、数据信息不准的现象。在信息管理系统中，登记的纳税户还存在重复登记，该注销的不注销等问题。户籍不清，不仅是不登记在册的个人所得税、资源税、土地使用税、房产税等单个税种纳税户，而且还存在登记在册的固定纳税户户籍不清的现象。另外，征管资料不全，数据信息不准也是个突出问题。在征管实际工作中，笔者发现有相当一部分纳税人征管资料残缺不全、数据不准的状况，主要表现在：一是纳税人不按规定报送财务会计报表、纳税申报表、纳税人的职工工资表、房产、土地等涉税资料。二是纳税人在购销商品、货物，以及提供或者接受经营服务所签订的合同、协议书也不按规定报送备案。三是流动税源及代扣代缴单位申报纳税后未按规定设置征收台帐登记备查。四是企业改组改制、重组、合并、分立等事项不按规定报送相关文件和资料，致使大量的涉税信息与税源监控中断、缺失。

(二)税源监控手段比较落后。由于当前地税机关计算机专业人才少，计算机在地税系统未能得到全面的开发和充分利用，目前使用的计算机管理系统中基础信息资料较为单一，信息准确性、可靠性、利用价值都不高。税源监控方式方法也比较简单，主要还是以到业户了解情况、电话咨询、纳税人提供的税务登记资料、纳税申报资料以及企业财务报表等有限的静态基础资料，而对最具监控价值的动态资料掌握有限，缺乏全程动态监控机制，给税务机关对辖区内的税源状况进行科学预测带来制约。

(三)税源监控能力明显欠缺。一是对纳税人的户籍管理不到位。纳税人数量多、分布广、税收管理员难以一一查证到位，一些规模小的企业和个体户，有不办理工商登记、税务登记的，也有不进行纳税申报而成为漏征漏管户的。有资料表明，基层征管单位每年在对纳税业户开展清查时，查出的漏征漏管户占登记户的比例在10—15%左右，税务登记户数与工商部门发照户相比差距甚远。二是税务登记信息不实。有的开业登记的信息本身就是虚假信息，有的是登记内容发生变化也不作变更登记，税务部门守株待兔式的管理职能和管理办法，只能是被动录入，无从监控。三是对纳税人生产经营、发展变化情况还没有一套行之有效的监控管理手段。纳税人在各种经济活动中，时常发生改组、改制、合并、分立、转让、转租、承包、租赁，特别是小型企业和个体户关停并转，税务部门常因缺乏有效的手段，而无法达到有效的监控，甚至出现有纳税人停业、转业、转让等，既不申报注销登记，也不缴销发票，连人带票出逃，查无下落的状况。

(四)监控方式缺乏动态和全方位。一是税务登记管理只停留在开业登记、填表的形式上，至于登记内容的真实性没有及时去审核、调查，税务登记的信息资料与实施税源监控管理之间处于脱节状态。例如，纳税人到办税服务厅办理税务登记业务并领取税务登记证后，往往不知道自己是属哪一位税收管理员管理，部分纳税人因为不明白该履行的具体税收义务又不知向谁咨询，造成拖欠申报。二是纳税申报侧重于对按时申报的管理，而对于申报质量的管理在深度和广度上离税源监控的要求还相差较远，导致纳税申报准确率不高。三是对纳税人的评估不及时、不全面。目前由于税务机关力量及技术的制约，难以对全部纳税人的财务资料进行准确地收集和分析，而纳税评估的财务资料均由纳税人自己提供，其准确性难以考证。四是“以票控税”机制不完善，在发票管理方面存在着制度上和管理上的漏洞。由于餐饮、娱乐等服务业的服务对象大多是一般群众，人们并无事事索取发票的习惯，而餐饮行业经营户大多无帐可查，普遍存在不开票和“大头小尾”的现象，从而造成税务部门对该类纳税人营业额难以确定，给计税和征税带来困难。

税源是指国民经济生产、流通各部门创造的国民收入，具体是指与各个税种征税对象有密切联系的生产、销售、利润等一定时期内的数量状况，是税收的最终来源。税源监控是对税收收入来源的现状、发展及变化进行监督、控制、预测的过程；是税务机关掌握应征税款的规模与分布及变化的综合性工作；是征管能力与质量的集中体现；也是税收能否及时足额征收的关键。监控好税源是有效构建和谐税收、实现税收持续稳定增长、保证财政收入的重要手段。尤其是在经济欠发达地区，目前面对经济转型与税收征管实际之间的种种矛盾，怎样加强税源监控，努力提高税收管理水平，成为当地国税部门亟待解决的问题。本文针对目前经济欠发达地区自身发展的特点和税源管理中的突出矛盾，就加强税源监控方面作一些粗浅的探讨。

一、经济欠发达地区税源监控存在的突出问题

近几年来，随着税收征管改革的不断推进和信息化应用水平的不断提高，国税部门的税源监控能力得到了长足的进步，对促进圆满完成收入计划、充分发挥税收职能作用起到了很大的促进和推动作用。随着国民经济的不断发展、依法治税的不断深入，对税收征管工作要求也不断提高。尤其是在经济发展欠发达地区，如何既要做到保证税基不受侵蚀、确保应收尽收，保障财政收入，又不能不顾地区经济实际，竭泽而渔，保证从经济到税收良性循环，促进跨越发展，就显得更为迫切。在经济欠发达地区近年来日常考核、执法检查和涉税案件查处等征管工作实践中，暴露出税源监控工作还存在着许多矛盾，除了与经济发达地区共性的矛盾外，突出表现为以下“五个矛盾”：

1、管理区域面广、水源分布零散与国税机构相对集中之间的矛盾。近年来，在先后几轮的征管、机构改革，国税机关设置要求形成机构扁平、集中征收的格局，这对进一步提高征管质量和效率、降低征纳成本起到了较大的推动和促进作用。但是欠发达地区，由于交通、信息化等基础设施相对薄弱，加之区域面积较大、支柱产业不明显、税源分布零散，对实现税源有效监控提出了挑战。如苏北某县的区域面积达1880平方公里，人口近一百一十万人，现有国税干部170人，其中征管一线的干部只有96人，平均每人管理面积近20平方公里。目前该县国税系统设有六个管理性分局，三个分局集中在县城，农村只有三个分局，其中管理面积最大的区域，东西跨度达40多公里。由于交通不便、交通工具落后，有时一天跑不了两户企业，零散税源管理更是无从谈起。这不仅增加了征纳双方的成本，更重要的是使税源监控信息形成了“空位”。

2、现有的人力资源配置与税源精细化管理之间的矛盾。实施税源精细化管理要求优化人力资源配置，按照依法、精简、效能、统一的原则，根据税源分布状况和征管实际需要，合理配置税源管理力量。在这种体制下，要求我们国税干部必须是既熟悉税收征管、熟练掌握计算机操作技能，又要懂得企业生产经营、财务核算的“通才”。但是，由于历史的原因，当前经济欠发达地区，人力资源的配置明显呈现出不合理的结构，无法与税源精细化管理的要求相适应。其主要表现在复合型有效管理人才缺乏、人员年龄结构老化、知识结构单一、业务技能低下，导致现代税收管理方法和信息化手段的运用不能到位，无法满足税源精细化管理的需求。

以苏北某县国税系统人员结构为例（略），我们可以看到：一是年龄结构老化现象严重。由于国、地税机构分设时，绝大多数老同志选择了留在国税部门。如今10年过去了，他们都已在50岁上下。这些同志占到全系统人员的三分之一以上，他们接受新知识较慢，特别是对计算机等现代化的征管工具掌握困难，很难适应科学化、精细化的征管要求。二是知识结构不尽合理、全系统在编人员中第一学历具有大专以上的只有11人，占在编人数的6.5％。虽然许多干部工作后通过自学考试、函授教育等在职学习方式，提高了学历层次，真正达到“通才”、能走进企业、从事企业税收管理的人员比例还很低微。如果按照加强税源监控、推行责任区管理员制度的要求，实行属地、划片管理，让原来那些长期从事个体税收征管的同志担负起企业管理的责任，必然力不从心，造成税源监控的“缺位”。而按照干部的业务能力，人尽其才落实管理岗位，又会出现“10％－20％的人管理80％－90％的税收收入，80％－90％的人管理10％－20％的税收收入”的不正常局面，从而造成管理力度不均，监控不深、不透的后果。三是新生力量补充严重滞后。由于公务员招录有严格的计划和程序，学历也有严格的要求，近年来招录的公务员远远不能满足征管一线对专业人才的要求，甚至出现管理人员的负增长。还以该县国税系统为例，从**年到**年上半年，该县新录用公务员3人，而退休人数达14人。据预测，如果按照这样的招录进度，再过15年左右，国税机关在上世纪八十年代初、中期集中录用的干部进入退休期，国税征管力量将面临“断层”。

西方市场经济国家的市场经济体制运行的历史悠久，不仅在经济体制和企业管理方面比较先进，而且在包含税务管理在内的政府公共管理方面也有许多比较先进之处，其中，作为税务管理重要组成部分的税源监控和管理更是有着充分体现和符合现代市场经济规律的地方，非常值得我国学习借鉴。

一、西方市场经济国家在税源监控和管理方面的一些主要做法及经验

1、合理的组织机构设置形成了税源监管的组织保证。

西方市场经济国家在税务机构设置时，尽可能的做到权责划分明晰，彼此之间避免存在领导和被领导的关系，而是业务联系，征收、管理、稽查各部门相互协调，相互配合。

第一、按照经济区域、税源区域设置机构。具体机构的设置通常打破行政区划的限制，往往根据全国的经济区域、税源集中和分散程度以及纳税大户的分布情况以及税收情报的可获得程度（在中心城市）设置大区税务局（Regionalbureauoftaxation）及其下属派出机构以及若干税收征收（服务）中心。这样的机构设置格局更利于税务当局实施高效率的税源监控和管理。以美国为例：国税局将全国分为7个大区，7个大区的大区税务局都设在大城市。在7个大区税务局之下，还设有10个税务征收中心、63个税务分局（DistrictOffice）和遍布全国的约800个税务支局（BranchOffice）。其中10个税务征收中心分别设在东北区、纽约区、费城区、东中区、东南区、中南区、西南区、中西区、中北区和大湖区，与税务中心平行的63个税务分局以及下属的税务支局主要设在一些重要城镇。

第二、地方税机构设置具有很大的独立性和自主性。在西方联邦制国家中地方政府具有较广泛的立法权条件下，地方税已形成了一种比较独立、成熟的体系，运行良好。尤以美国为代表，各州和地方政府的税收管理机构依据各自的税收分布情况单独设置，机构名称和工作范围并不一致，州和地方的税收管理机构负责本级政府税收的征管工作，与联邦政府的国税局在税款征收、纳税审计和税收情报等方面建有一定的协作关系。

摘要：随着我国改革开放和社会主义市场经济的进一步发展，各种经济成分逐渐增多，税源在扩展。与此同时，税源的流动性和隐蔽性也在增加，偷税、漏税现象也在发展，税收管理任务在加重，税源失控问题引起税务部门的关注，税源监控问题必须得到有效的解决和遏制。所谓税源监控，用通俗的语言来说就是指税务机关尽可能利用各种手段和方法，了解税源的活动过程，掌握应征税源的规模和发展方向，并可对其进行跟踪和控制。税源监控是我国近年来在税收管理改革方面的一个创新，关系到能否科学收税，对防止税收跑、冒、滴、漏有着重要的意义，对推进新一轮税收征管改革有着重要的影响。

摘要：税源监控管理思考

一、当前在税源监控管理方面存在的问题

随着我国税收征管改革的实施，建立起了以计算机网络技术运用为基础的集中式征税机构、贴近式管理机构和重点式稽查机构，对税收的科学化、精细化管理起到了积极的作用。但是，不可否认的是，在依托计算机网络技术的新的管理体系没有有效运行之前，一些老问题依然存在，新的又不断产生。当前，税务管理方面，依然存在一些薄弱环节：

1、纳税人的纳税意识不强

新的税收征管办法取消了专管员管户制度，缴纳税款是依靠纳税人自行上门申报为前提，纳税人不申报是纳税人自己的责任。但是，在贯彻新的征管办法时往往并不如意。许多人纳税意识不强，法制观念淡薄，不能正确理解税收取之于民用之于民的本质，不能自觉遵守税法规定来纳税。所以，在要求主动申报纳税这一问题上，往往在经济利益的驱动下，千方百计钻税收空子，钻征收管理空子，少报、漏报、甚至不报，从而使申报的内容失真，以致影响到对纳税人准确的了解，造成偷税、漏税现象时有发生。同时，第一线的税务管理人员力量的不足，使税务人员忙于应付其它的事务，深入税源第一线的时间减少，难以真实地了解纳税人信息，使零散税源、隐蔽税源、非正常纳税户出现了真空地带，存在税源底数不清和漏征漏管等问题。

近年来，随着税收征管体制改革的不断深化，重点税源监控在税收征收管理中的地位和作用日益凸现，成为影响税收任务完成的“定盘星”。作为市直地税征收管理机关，*市地方税务局直属局目前共负责市直990户企业的地方税收征管工作，其中：第一产业2户，第二产业75户，第三产业913户。为加强税源管理，堵塞征管漏洞，确保均衡入库，我们根据本局情况，把年税收收入达到10万元以上的税源均作为了重点税源管理，切实加强日常跟踪、分析和监控,建立了较为完善的税源管理体制。现结合*市地方税务局直属局两年多来重点税源分析监控工作的实践，就如何加强重点税源管理作一些探讨。

一、加强重点税源分析监控主要做法及成效

一是全面征管与重点管理相统筹。在抓好各种税源管理确保组织收入工作健康有序开展的基础上，加大对交通运输、通信业、房地产业等重点行业的监控力度，定期到纳税户实地了解情况，掌握其经营状况和收入、成本、价格、利润等财务情况，强化日常管理。二是分类管理与强化评估相统筹。加强税源监控管理，实行企业分类管理办法，利用数据集中和“一户式”信息管理优势，对纳税人当期涉税指标与历史指标纵向比对、同行业纳税人涉税指标横向比对，全面推进纳税评估，客观判断纳税人申报真实性和准确性。三是严格执法与重点帮扶相统筹。各相关科室要在对重点税源的监控过程中严格贯彻落实《征管法》及相关税种法律法规，认真做好宣传辅导和税收优惠事项的审核报批工作，符合税收优惠条件的纳税人，及时给予审批；不符合减免条件的纳税人，取消享受税收优惠的资格，确保减免税适用政策准确、程序规范，全面提升税收征管水平。四是优化服务与帮困减负相统筹。要求管理员对重点企业管理服务做到“三有三不”，即：“政策辅导有记录、问题咨询有解答、困难申请有落实”；能一次办完的不让纳税人多次办，税务机关内部能够收集加工的数据信息不让纳税人重复报，税务机关能负担的征纳费用不增加纳税人负担。以分析为推动，促进税收管理的科学化、精细化。五是事前分析与事中、事后监控相统筹。凡进入重点税源名单的纳税人，明确专人负责，按户建立税源监控信息库，相关信息随时了解及时更新；税收管理人员经常性地深入重点税源企业，了解和掌握经营情况，并对企业同期相比增减幅度异常、大起大落的情况及时分析原因，制定工作预案，以保证税源监控的最终实效。*年,我们通过对年纳税10万元以上138户重点税源的监控管理，征收入库税款2.155亿元;今年前10个月,通过对年纳税10万元以上117户重点税源的管理，征收入库税款2.492亿元，起到了保证均衡入库稳定税收任务的重要作用。同时，加强重点税源分析监控，一是有利于科学合理地对各科税收计划进行调整分配，确保经济与税收的良性循环。二是有利于发挥部门优势，为政府决策提供真实依据。三是有利于及时发现问题，加强税收薄弱环节和小税种的管理。四是有利于依法治税，公平税负，保护纳税人的合法权益。

二、重点税源分析监控方面存在的突出问题

（一）重点税源分析监控尚未实现各部门的优势组合上下联动

现今重点税源分析监控工作主要归计财科负责，由于缺少及时的信息交换和协同制度，在实际工作中往往形成管理部门催报催缴、征收部门审核征收、计财部门负责填报三头不见面的局面，造成重点税源监控人员不能及时、准确、直接地掌握企业经营情况和税源变化，而将税收入库情况的统计分析当作税源监控工作来做，就数字论数字进行事后分析，而对其入库数据的合理性、实际税源规模等情况并不十分清楚，对征管工作中的薄弱环节和漏洞也不能及早发现，因此，很难达到对重点税源实施全面监控的目的。

在经济全球化趋势进一步发展，“两税合并”的新形势下，跨国公司关联交易频繁，远程操控有力，又有强大的税收筹划作支撑，跨国税源的监控成为国际税收工作最大的难点，其管理方式、方法、手段的创新和完善都面临着新的机遇和挑战。

一、跨国税源管理范围和对象

笔者认为，从经济安全和税收主权视角看，跨国税源管理范围应该囊括税收利益在两个（或以上）国家或地区之间分配和调整的所有方面。跨国税源管理对象应该是所有外资企业（因涉及企业利润在国家间的分配）和所有与境外发生涉税业务的内资企业，具体包括外资企业向境外关联企业转移利润、外资企业向内关联企业吸收利润或通过内关联企业向外支付和转移利润、内资企业与境外发生涉税往来三种情况。跨国税源管理的手段是：税源分析监控、纳税评估、涉外税务审计、反避税调查、情报交换、税收协定执行监督等。

二、跨国税源的特征分析

跨国税源的总体表现是亏损企业多，微利企业多。具体特征为：

1、与国外很少只是单一的投资和利润分配关系。在进销、资金、劳务、资产等方面存在千丝万缕的关联。存在低价向其国外关联公司销售商品或原材料，或者高价从其国外关联公司进口原材料和机器设备等情况。还有就是向国外母公司支付大量的技术和商标等特许权使用费，掏空了企业利润。

税源管理水平如何，取决于基层税务机关的管理精细化和科学化程度。但“疏于管理，淡化责任”问题，不能一味归咎于基层。有许多因素是机制或体制方面的问题，是基层自身无法解决的。文章立足于基层，剖析三方面因素，提出了相关建议。

最近，国家税务总局提出要对税收征管实施精细化、科学化管理的要求，切实加强“两基”建设，全面夯实征管基础。但目前基层税源管理存在的诸多问题，其产生的根源多种多样，必须加以梳理，找出主要矛盾和矛盾的主要方面，认真分析，对症下药。

一、当前税源管理的存在的问题及原因

（一）内部管理缺陷制约了税源管理。一是征管模式与税源管理不协调。目前的征管模式和征收力量的设置和配置都没有充分考虑税源管理的实际需要。在机构设置、征管流程和岗责体系等方面有关税源的管理缺位，没有相应的机构和岗位负责有关税源信息的采集整理和分析工作，征管流程也缺少税源管理业务的环节和规定。二是税源管理办法不完善。现有的税收征管办法大多是属于规范征管行为和流程方面的，在税源管理方面没有形成一整套规范的管理制度和办法，税源管理工作基本上处于无章无序的状态。三是基层一线税务管理人员偏少。近年来，税务改革比较频繁，每一次改革都伴随机构的不断收缩、信息不断集中、人员向城镇富集。导致基层一线征管力量严重不足，全系统基层一线人员占总人数的比例只在30%左右，高的地方也不超过40%，这样的人员分布直接影响了税源管理的精细化程度。基层一线管理人员素质不高。机构分设后，国税系统进人比较少，一线税务人员年龄老化的现象比较严重，加之税收信息化建设步伐的不断加快，对税务人员的综合素质要求越来越高。税务干部队伍的整体素质很难在短时间内得到迅速提升，大部分税务干部难以适应飞速发展的税收工作需要。四是信息综合利用率差。尽管实现了数据处理大集中。对海量的原始信息处理简单化。税源信息只是简单的数据堆积，只有情况，没有分析；缺少专门人才深层次的分析，决策参考依据性、准确性不强。

（二）上级导向影响基层税源管理。可以说，上面强调什么，基层就抓什么，导向性很明显。一是税收服务与严格执法关系问题。上级机关要求基层为纳税人服务的多，强调服务服从执法的少，有的地方出现执法服从服务现象，忽视了必要的税源管理。二是信息化建设与发挥人的主观能动性问题。上级部门强调信息化建设多，投入多，而没能及时发现和纠正基层把“以计算机网络为依托”理解为“依靠”的错误倾向。信息数据主要来源于纳税人主动申报的几张报表，基本上是“死”信息。而一些动态的“活”的信息，如企业生产经营状况、工艺流程等相关指标无法掌握、无人掌握。基层一线管理人员依据工作流程和岗责要求坐在办公室等信息流、等纳税人找上门现象较多，主动管理的情况较少，人机结合程度差。信息的完整性、真实性和时效性得不到保证。三是集中征收与零距离管理问题。强调数据集中、税款集中征收的多，对贴近式服务、贴近式管理要求偏少。管理责任区管理人员的职责、范围和任务，没有具体规定。一般乡镇没有固定管理员，大多实行巡查制，走马观花，职责不清，对税源零距离管理不到位，同时也，也影响了为纳税人提供零距离税收服务。四是税务稽查与日常管理问题。强调发挥税务稽查的打击查处、增强威慑力的多，强化税源日常性管理的少。在纳税评估中，不准实地检查、不准制作下达涉税文书，不了解纳税人纳税情况。导致日常性、经常性管理流于形式。

（三）外部环境影响基层税源管理。目前，地方政府干扰税收执法的现象屡见不鲜，特别是在对招商引资企业的“保护”方面体现的最为明显。由于地方政府及各部门的年终打分，将直接决定国税系统文明行业创建和行风评议的排名，所以基层国税部门往往在坚持原则、依法办事的同时，或多或少地考虑文明行业创建工作，有时甚至受制于创建工作，税源管理的精细化程度受到极大影响。同时，社会的法制、信用和信息化程度对税源管理也有着直接和重要的影响。在经济交易和结算中现金支付普遍存在，大量资金账外循环，税务机关对税源的管理监控难以实现。经济及涉税信息的社会监控体系没有建立起来，尽管新的征管法要求工商、金融等部门加强与税务部门的配合，实现信息的相互采集和交流。但与统计、工商、银行及经济综合管理部门之间没有建立信息共享机制，网络没有联通，交流渠道不畅通，信息得不到共享，税源管理缺乏相应的外部环境配合。