税源管理范文10篇

一、当前税源管理工作中存在的问题

（一）企业转制过程中税务部门介入不够，导致税款流失。目前，体制改革，企业转制，使原国有企业的税收比重越来越小，股份制私营企业、个体工商户的税收比重越来越大，给税收征管带来很多困难。在对破产倒闭管户实行清算过程中，大多数纳税人能够依法接受清算并清缴欠税后办理注销登记，但也有少数纳税人在被税务机关列为非正常户后找不到法人或其他代表人，既不申报，也不申请办理注销手续，导致部分税款流失。对于改组的企业，则由于税务部门介入不够或完全不能介入，原企业所欠税款无人承担，成为死欠，而税务部门在这方面却又显得无能为力。还有某些企业不能按规定及时办理税款结清和发票缴销手续，导致更大的税收流失。

（二）税务机关人力、物力、财力资源运用不合理，导致税收征管职能弱化。由于内部分工管理不够统一和规范，使得本应协调一致的工作时有脱节。主要是某些基层征收单位，虽成立了专门的税源管理科，配备了专职人员，但是就户籍管理来说，税政管理科也有专门人员负责，这样就造成了人员浪费，且责任不明确。

（三）税务机关内部某些工作人员对税源管理工作认识不足，导致税源管理流于形式。尤其是对重点税源的掌握与管理，通常分析比较肤浅被动，说明不了深层问题，没有给予重点税源足够的支持，导致税源流失。再者，从重点税源企业的特点来看，由于企业规模大，分支机构多，核算头绪多，纳税环节多，如果监管不力，极易发生偷税与逃税行为。事实上，前些年对重点税源的监控，只是表面上了解企业的生产经营、税款实现和缴纳情况，实行的是粗放型控管，横管不到边，纵管不到底，没有实现真正意义的控管，重点企业税收流失严重。对于某些地区来说，其支柱税源也没有被给予足够的重视。

（四）计算机信息系统应用水平不高，信息化程度不高，管理手段落后。就目前来说，尽管在微机化管理方面做了巨大努力，前进了一大步，在某些地区，税收征管方面的大软件已经开始运行了，但是此类软件通常都存在着问题，在运用时常造成错误，因此有时不得不另外搞一些人工处理程序，不仅增大了工作量，更增加了工作难度。而且如果不及时纠正错误，会带来更多的错误，最终导致整个计算机系统失灵和不连贯。而税务人员计算机应用水平普遍较低，不能将计算机做为管理税源的有力工具，导致工作效率不高。

二、加强税源管理的几点建议

【关键词】纳税评估税源管理符合性测

【内容摘要】：本文将从理性思维；讲求实效；理论先行，方法科学；知行合一行重于知三个方面阐述如何进行纳税评估加强税源管理。

纳税评估，是指税务机关根据纳税人报送的纳税申报资料以及日常掌握的各种外部信息，运用--一定的技术手段和方法，对纳税人在一定期间内履行纳税义务情况的真实性、准确性及合法性进行综合评价。通过对纳税资料系统的审核、分析和评价，及时发现并处理纳税申报中的错误和异常现象，监督、帮助纳税人正确履行纳税义务，为税源管理、日常检查及纳税信用等级评定等工作提供信息和依据。

一．理性思维，讲求实效

现代国家的税法，都是经过一定的立法程序制定出来的，这表明税法属于制定法而不是习惯法。它一开始就是以国家强制力为后盾形成的规则，而不是对人们自觉形成的纳税习惯以立法的形式予以认可。税法属于制定法，而不属于习惯法，其根本原因在于国家征税权凌驾于生产资料所有权之上，是对纳税人收入的再分配。税法属于侵权规范。征纳双方在利益上的矛盾与对立是显而易见的，离开法律约束的纳税习惯并不存在。从法律性质看，税法属于义务性法规。义务性法规的一个显著特点是具有强制性，它所规定的行为方式明确而肯一定，不允许任何人或机关随意改变或违反。税收是纳税人的经济利益向国家的无偿让渡。税法的强制性是十分明显的在诸法律中，其力度仅次于刑法，这与义务性法规的特点相一致。

由此可见，征纳税双方在利益上的矛盾是显而易见的。勿庸讳言，纳税人进行的税务委托、税牧筹划等都是为了寻求最小合理纳税的帮助。而征纳双方的经济信息又是不对称的，按照约翰•纳什的“零和博弈”理论，谁获得的信息更客观，谁将会更有利。对税收征管而言，尽管存在着纳税人对税务机关征税依据，对税法内容理解上的差异。但税法信息是公开的，对每一个纳税人都是一视同仁的。纳税人对自身组织机构、经营状况，财务情况等信息的掌握，远高于税务机关。

一、当前税源管理存在的主要问题

税源管理是税收征管的基础，要管住、管好税源，实施科学化、精细化管理是关键。然而，在目前的税源管理中，存在岗位职责不明，业务流程不优，管理措施不细，协调配合不紧等问题，具体表现为“四个不协调”。

（一）静态管理与动态监控的关系不够协调。表现为“四重四轻”，即重办证户管理轻新开业户管理，导致一些纳税户开业后长期不办证，造成税源流失；重正常经营户管理轻非正常户管理，导致假停业、假歇业、假失踪等现象出现，非正常户认定和管理不到位；重起征点以上纳税人管理轻起征点以下纳税人管理，户籍巡查不够，税源变动情况不明，造成不应有的漏征漏管问题；重单个体税源情况掌握轻整体税源的综合分析，“一户式”管理不到位，信息利用率不高，导致对纳税人的纳税信息资料掌握不及时，对税源的变动情况掌握不全面。

（二）管户与管事的关系不够协调。目前，有些同志片面地认为进户是稽查部门的事，管理部门只管户不管事，将管事与管户割裂开来，将实地了解纳税户情况、进行必要的检查与通过计算机和书面资料进行案头分析对立起来，导致对纳税人一些较为隐蔽的生产经营情况掌握不够，如有的个体纳税户虽然经营门店小，而存货仓库大、生产场地大、送货业务量大、销售回扣大；少数纳税企业在销售副产品、处理边角料、收购农副产品、使用普通发票等方面想点子，一些免税企业在应税项目上做手脚，出现了疏于管理的情况。同时，由于管理人员紧缺，管户较多，并且大多不在管户所在地办公，导致征管监控不力，管户流于形式，管事不能到位，对个体纳税户定额不准，对纳税户做假帐、做两本帐以及零申报、少申报等异常现象不能及时发现和处理。

（三）机控与人管的关系不够协调。一方面是信息化监控手段未充分利用，对纳税人的涉税信息掌握不全，一些该录入计算机的信息末及时录入或录入不准。各个软件系统缺乏有效的统一和对接，对已掌握的信息分析比对不够，信息利用率不高，使信息化监控的作用难于有效发挥；另一方面，实行集中管理后，职权进一步分解，税收业务大多通过计算机处理，使少数管理人员片面夸大计算机的作用，过份依赖计算机监控，工作责任心退化，工作作风浮化，忽视了进户进行纳税辅导、加强帐簿凭证及财务管理等基础管理工作，导致对纳税人的生产经营情况缺乏有效的监控，造成税源流失。

（四）内部管理与外部配合的关系处理不够协调。主要表现为在税源管理上，还未形成真正的信息共享、内外联动的监控机制。与工商、地税、技术监督部门的信息交换制度不健全，缺乏深层次的交流与合作，未能充分发挥外部力量的作用，税源监管的社会化程度不高。同时，与公、检、法等部门的联系和配合不够，打击力度不大，偷、逃、骗税案件时有发生。

今年以来，**县局运用“权变理论”，创新税收管理员制度实现形式，深入推进税源专业化管理，取得显著成效。所谓“权变理论”，就是承认组织与其环境之间的相互联系和各分系统之间的相互联系基础上，探求最适合具体情况的组织设计和管理方式，根据组织和环境之间的联系情况，通权达变，确定相应的组织机构、领导方式和管理机制，从而使组织与管理更为有效。

一、推进税源专业化管理的原因分析

一是税源分散，基层国税部门控管难度较大。**县是江苏省陆域面积最大的县份，总面积达2298平方公里，下辖35个乡镇（场）。国税部门辖有管户12127户，经济尚处于欠发达阶段，纳税人年纳税额最多的仅为1000万元，小规模纳税人企业和个体双定业户占整个管辖户数高达93%，国税机关控管税源难度较大。

二是基层税干素质参差不齐。该局现有在职税干172人，其中第一学历中专以上仅31人，占18%，50岁以上税干占近20%的比例，干部队伍结构相对老化，知识层次明显偏低，部分干部的业务素质和工作能力不能适应税收科学化、精细化管理的要求。原有的划片属地管理，税务责任区既管理一般纳税人，又管理小规模纳税人，还要管理个体双定业户。一部分同志由于能力所限，对所辖的企业既管不住、又管不细、管不好；相当部分老同志个体税收征管经验丰富，但财会知识缺乏，管理一般纳税人企业十分吃力；而走上工作岗位不久的年轻同志，知识面广，业务水平高，管理企业十分出色，但管理个体经验欠缺，无从下手。这样的局面，就导致了干部的长处得不到张扬，而短处又得不到回避。

三是大小税源得不到同抓同管。原有的以属地管理为主的划分原则，出现部分税源相对丰富和一般纳税人比重较大的责任区，小规模纳税人和个体双定业户管理不到位，重大税轻小税，重收入轻管理，大小税源得不到同等重视，部分税源管理不到位。

四是税源管理的精细化程度不高。原有的纳税人混合管理模式，部分税收管理员案头工作较多，巡查、调查、核查的任务量较大，使得税收管理员没有足够的时间和精力采集涉税信息，并进行综合利用和比对分析，征纳双方的信息不对称，管理出现漏洞，导致税收流失。

长期以来，地税部门都把完成税收任务的重担全部压在重点税源如增值税、营业税上，一些领域如房屋租赁、餐饮、网吧等的小税种由于税务部门管理人力的相对缺乏，多年来属于税收征管的盲点，长期疏于管理，造成税源流失现象严重，但其税收潜力不可小视，值得我们关注和思考。

一、小税种税源流失的原因分析

小税种税源流失现象有多方面的因素影响，但综合起来，主要有以下几点。现以房屋出租税收征管为例具体说明。

（一）确定纳税主体难。出租房屋的房产税以房屋所有人为纳税人，但在现实征管工作中，所有人不在房产所在地的情况越来越多，房产的所有人与使用人不一致，导致纳税主体容易悬空。实践中，多次发生房屋租赁税征收机构与房产所有人难以联系的情况，在很大程度上增加了税收征管的难度。同时，部分纳税人还以提高房屋租金的方法将税负转嫁给承租方，造成承租方对税收产生抵触情绪，影响了税收征管。

（二）税收宣传到位难。税务部门每年的税收宣传大多集中到企业、个体经营者，对个人出租房屋行为申报纳税的相关税法宣传重视不够，宣传不多。加上房屋租赁的纳税人群体多、情况比较复杂，有单位房屋出租、私有房屋出租、转租等。因此要想将房屋租赁税收政策宣传到位，让每一个房屋租赁的纳税人知晓税收政策，自觉履行纳税义务，确实存在一定的困难。总体上，税务部门对小税种的宣传积极性不高，加上小税种宣传工作难度大，小税种的纳税宣传不到位。

（三）税源管理监控难。房屋租赁具有涉及面广、税源分散、周期短、变动性大的特点，给税源监管带来了三大难度：一是产权所有人难以寻找，有的产权所有人和房产不在同一个地方，有的是委托亲朋好友帮忙看管，代收房租，查找产权所有人往往给税务机关带来了一定难度，对一些承租又转租的纳税人，要想找到他们更是难上加难。二是租赁关系难以确认。在税务机关征税时，租赁双方相互串通，有的说是借用、有的说是自用，有的说是合伙经营、共同承担风险，致使租赁关系无法确认。三是变动频繁难以监控。房屋租赁经常出现转租、停业、短期租赁等情况，人员变动较为频繁，给税源监控带来了很大难度。

论文摘要：纳税评估作为一种现代税收管理方式，在世界一些发迭国家地区已经得到广泛应用，对有效实施税源监控、处理好税收征蚋关系发挥了重要的促进作用。新加坡、香港等地在纳税评估工作方面(包括评税)有许多成功的经验。拳文就其与中圆大陆简要作一比较，以资借鉴。

论文关键词：纳税评估经验借鉴

纳税评估是税务机关根据掌握和获取的各类涉税信息资料，依据国家的税收法律、法规，以计算机网络为依托，运用信息化手段和现代化管理技术，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务的准确性、合法性、全面性进行审核、分析和综合评定，及时处理纳税行为中的错误，并对出现问题的原因进行调查研究和分析评价，对征、纳情况进行全面实时监控的一项动态管理活动，是强化税源管理的一个重要手段。纳税评估作为国际上通行的一种做法，被看作是强化征管的有效手段之一，引起了越来越广泛的关注。新加坡、香港等地在纳税评估工作方面(包括评税)有许多成功的经验，值得中国大陆借鉴。

一、新加坡、澳大利亚、香港与中国大陆纳税评估制度的比较

(一)、从开展纳税评估的历史来比较

新加坡、澳大利亚、香港开展纳税评估的历史相对较长，有比较完善的纳税评估制度，积累了相当丰富的经验。而中国大陆近几年才开展纳税评估工作，纳税评估尚处于摸索阶段，有关制度有待建立和完善，总结出来的经验和典型案例并不多。

**5月召开的全国首次强化税源管理工作专业会议上，谢旭人局长指出，税源管理是税收征管的基础和核心，是反映税收征管水平的重要方面。税务系统要按照科学发展观的要求，大力实施科学化、精细化管理，多管齐下，把税源管理抓紧、抓实、抓好。作为基层国税机关的市县局要认真贯彻落实谢局长的讲话精神，要牢牢抓住税收征管的核心，强化税源管理。

一、加强税源管理的实践与成效

近几年以来，国税系统强化科学化、精细化管理理念，以强化税源管理为重点，深入推进责任区管理工作，“疏于管理，淡化责任”的问题得到明显缓解。特别是总局下发了《税收管理员办法（试行）》后，各级国税机关进一步统一了思想，明确了目标，围绕税源管理工作，狠抓规范运作，强化各种监控措施的落实，进一步提升了税源管理工作水平。

（一）树立了新的税收管理理念。各级国税机关瞄准“提高征管质量和效率”这一目标，紧紧抓住“强化税源管理”和“优化纳税服务”两大工作重点，大力实施科学化、精细化管理，“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的34字税收征管模式，突出和丰富了税源管理的内涵，税收征管工作重心向税源管理实现了战略性调整，以税源管理为核心的税收管理理念得到广泛认同。

（二）实现了税源的全面监控和分析。一是建立健全了重点税源监控体系；二是全面开展税收与经济对比分析，如宏观分析、弹性分析、回归分析等；三是对重点税源行业的服务性调研取得了明显成效；四是加强了对个体零散税源的监控管理，规范了对个体工商户的定额定率标准和程序；五是充分运用税收监控决策系统，推进了各级国税部门管理层对征管信息的分析利用。

（三）加强了税源管理的基础工作。一是税控器具的推广应用迈出坚实步伐，为从源头上加强税源管理打下了良好基础，二是加大巡查力度，户籍管理得到加强，三是完善了增值税一般纳税人的审批、管理制度，规范了小规模纳税人的建账和个体户的评税、定税，四是建立健全了征收、管理、稽查各环节的管理制度和网责体系，五是以全面推广运用综合征管软件为契机，加强对纳税信息的数据审核，实现征管数据市级大集中，提高了税源信息的共享程度。

建立税收分析、税源监控、纳税评估和税务稽查“四位一体”的税源联动管理机制，其核心是建立四者之间的信息共享和反馈机制，形成一个以税收分析指导纳税评估和税务稽查，纳税评估为税务稽查提供有效案源，税务稽查保证纳税评估有效实施，评估检查与稽查反馈结果改进评估和税收分析工作的机制。为此，我们以金坛国税的具体实践为例，对构建税源联动管理工作机制进行了一些探讨。

一、当前税源管理工作中存在的问题

建立税源联动管理机制，首先要解决的是观念问题，即正确认识当前税源管理工作的现状。94年税制改革以来，我们开始着手建立“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”的新型税收征管模式，通过不断深化税收征管改革，基本上实现了由税务机关对纳税人“保姆式”管理向专业化管理的转变、由上门收税向纳税人依法自觉主动申报纳税的转变，税源管理正逐步从传统走向规范化、现代化，税收收入也实现了大幅度增长。但是,在市场经济飞速发展的形势下，税源情况发生了重大变化，作为税收征管核心的税源管理不断暴露出一些新问题：

一是税务机关只注重纳税人的日常纳税申报率、税款准期入库率等数据指标，而对其申报的真实性、准确性疏于审核，导致企业纳税申报随意性很大，申报只有量的扩张，而无质的飞跃，税源管理效能低下。

二是通过推行税收管理员制度、优化征管流程、实施减负增效等一系列措施，从很大程度上提高了国税部门整体管理水平，但相对于税收科学化、精细化管理的要求，人少事多的矛盾依然存在，特别是税收管理员疲于应付一些经常性、必要性以及临时性的事务性工作，深入到企业对税源开展调查研究的时间和精力相对不足。

三是长期以来税源管理工作被认为仅仅是征管一线的事情，各业务科室对税源管理工作参与不够，了解不多，而且业务科室之间由于人员、职责相互独立，各自为政，导致税源管理工作缺乏协调性，许多可以集中的力量被分散，可以整合的资源被浪费。

摘要：随着我国改革开放和社会主义市场经济的进一步发展，各种经济成分逐渐增多，税源在扩展。与此同时，税源的流动性和隐蔽性也在增加，偷税、漏税现象也在发展，税收管理任务在加重，税源失控问题引起税务部门的关注，税源监控问题必须得到有效的解决和遏制。所谓税源监控，用通俗的语言来说就是指税务机关尽可能利用各种手段和方法，了解税源的活动过程，掌握应征税源的规模和发展方向，并可对其进行跟踪和控制。税源监控是我国近年来在税收管理改革方面的一个创新，关系到能否科学收税，对防止税收跑、冒、滴、漏有着重要的意义，对推进新一轮税收征管改革有着重要的影响。

摘要：税源监控管理思考

一、当前在税源监控管理方面存在的问题

随着我国税收征管改革的实施，建立起了以计算机网络技术运用为基础的集中式征税机构、贴近式管理机构和重点式稽查机构，对税收的科学化、精细化管理起到了积极的作用。但是，不可否认的是，在依托计算机网络技术的新的管理体系没有有效运行之前，一些老问题依然存在，新的又不断产生。当前，税务管理方面，依然存在一些薄弱环节：

1、纳税人的纳税意识不强

新的税收征管办法取消了专管员管户制度，缴纳税款是依靠纳税人自行上门申报为前提，纳税人不申报是纳税人自己的责任。但是，在贯彻新的征管办法时往往并不如意。许多人纳税意识不强，法制观念淡薄，不能正确理解税收取之于民用之于民的本质，不能自觉遵守税法规定来纳税。所以，在要求主动申报纳税这一问题上，往往在经济利益的驱动下，千方百计钻税收空子，钻征收管理空子，少报、漏报、甚至不报，从而使申报的内容失真，以致影响到对纳税人准确的了解，造成偷税、漏税现象时有发生。同时，第一线的税务管理人员力量的不足，使税务人员忙于应付其它的事务，深入税源第一线的时间减少，难以真实地了解纳税人信息，使零散税源、隐蔽税源、非正常纳税户出现了真空地带，存在税源底数不清和漏征漏管等问题。

一、“四位一体”互动机制的发展现状及存在问题

从目前互动协作实践看，当前税收分析、税源监控、纳税评估和税务稽查四者之间的良性互动机制尚未完全形成，协调和统一仍有欠缺，特别是基础数据信息的匮乏，不仅制约了税源管理信息的共享与税收征管质量和效率的提高，而且影响了税源管理工作的深度，使税源管理各环节信息不对称，控管税源的有效机制无法真正建立。而且，互动机制的各个环节本身还存在着一些问题，这些问题的存在，客观上制约了互动机制的完善和发展。

（一）税收分析环节

1、完整、规范、科学的税收分析工作机制尚未建立。一方面各级税务机关税收分析职责定位不准确、分析内容和重点不明确，上下级机关之间的分析互动机制没有建立，数据重复分析和漏项分析问题较严重，造成人力资源浪费，影响了税收分析工作质量和效率的提高；另一方面，税务机关内设机构如计统、征管、税政、稽查、信息中心各部门税收分析职责不明确，特别是税源调查和监控过程没有一套规范有效的数据整理、传递和责任追究制度，税收分析资料交换渠道不畅通，造成不少基础资料损失、缺失严重，税收分析作用远未发挥。

2、税收分析内容单一，分析方法简单。当前，不少税务机关开展的税收分析仍然停留在过去传统意义上的收入分析层面，分析面较窄，分析内容不全，分析手段落后，分析方法简单，税收分析往往是就税收分析税收、就数字分析数字。特别是综合征管软件对税收分析的支持很薄弱，没有建立功能较全的税收分析应用平台，表现为查询方式单一，分析指标不完善，缺乏筛选比对功能。采集统计、经贸委、工商等部门的涉税信息仍需通过人工操作来完成，耗费大量人力物力，工作效率和质量不高。

3、税务机关对企业的登记信息不准确，特别是作为税收分析基础的行业鉴定和品目鉴定执行不规范、不统一，造成税收分析的基础失真，因而使弹性、税负等分析存在一定的盲目性，导致分析的指导意义缺失。