税务征收范文10篇

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为加强和规范企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《企业所得税核定征收办法(试行)》，现印发给你们，请遵照执行。

一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。不得违规扩大核定征收企业所得税范围。严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。

二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。应根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。

三、做好核定征收企业所得税的服务工作。核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。

四、推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。

各有关区、县地方税务局、各有关分局:

根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》、《*市实施〈中华人民共和国耕地占用税暂行条例〉办法》及《国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关问题的通知》的有关规定，为加强耕地占用税的征收管理，明确征纳双方的法律责任，现将有关问题通知如下：

一、耕地占用税的申报纳税

（一）耕地占用税纳税人（以下简称纳税人）应在耕地或其他农用地所在地的主管税务机关办理申报纳税手续。

（二）耕地占用税的申报纳税暂实行由纳税人到税务机关上门申报的方式。

（三）经批准占用耕地的，纳税人应在收到土地管理部门办理占用农用地手续通知时，持批准用地文件、市发展和改革委员会批准立项文书、项目建设平面图等申报资料原件及复印件，并如实填写《耕地占用税纳税申报表》（附件一），到税务机关办理纳税申报手续。

新的税收征管模式实施以来，我市征管、稽查状况发生了很大的变化，征管、稽查质量和效率也有了很大的提高。但随着经济形式的发展，各项改革的不断深入，在税收征管、稽查工作中也出现了一些问题，亟待进一步研究解决。

一、税收征收管理及税务稽查的概念、意义及其作用

（一）税收征收管理的概念及意义

税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，以法律、行政法规，强制地、无偿地参与国民收入分配的一种形式，其基本职能是满足国家的基本财政需要和对经济运行实施有效的调控。税收征收管理是国家以法律为依据，根据税收的特点及其客观规律，对税收参与社会分配活动全过程进行决策、计划、组织、协调和监督控制，以保证税收职能作用得以实现的一种管理活动，也是政府通过税收满足自身需求，促进经济合理化的一种活动。税收征收管理是税务管理的核心，在整个税务管理工作中占有十分重要的地位。加强税收征收管理，对于完成税收收入计划，保证财政收入和实现对经济运行的调控及监督，促进我国社会主义市场经济的健康发展，都具有非常重要的意义和作用。

⒈税收征收管理，可以使税收法律得到贯彻实施。

⒉税收征收管理可以实现税收财政职能。

[摘要]在税收征收管理过程中，征税方和纳税方的信息不对称给税收征收管理带来一定负面影响。在减少信息不对称、实现税收优化目标过程中，税收征收管理技术创新是重要手段之一，具有自身的特点和作用。为了进一步提高税收征收管理的水平，技术创新要着眼于税收征收成本和遵从成本的均衡、技术创新与传统人工的结合、政策主导和市场机制的协调等策略原则，采取必要的措施，提高税收征收管理的质量。

[关键词]税收征收管理；技术创新；信息不对称；策略

在税收征收管理过程中，以计算机网络、信息技术为代表的先进手段和方法的广泛应用是促进税收征收管理效率不断提高的主要因素。如何提高税收征收管理技术在税收工作中的应用，直接关系到新一轮税收征收管理改革的稳步推进。纵观近年来税收实践历程，技术的应用使税收征收管理发生了巨大的变化。然而，应该看到，技术的发展和进步是一个不断突破自身局限、以适应不断变化的环境和客观需要的过程，其本身就存在着不断升级换代、自然淘汰的内在机制。

一、信息不对称与税收征收管理技术创新的提出

信息不对称的有关理论认为，交易双方之间的信息分布是不对称的，其后果必然导致在交易前后参与人的“逆向选择”和“道德风险”。在税收征收管理中，这种信息不对称会导致纳税人与税务机关的博弈以及税务人员的寻租行为。具体而言，税收信息不对称主要有三方面的负面影响：

1.信息不对称降低了税收效率。为了使纳税人的信息得到最大化昭示，税务部门需要设置多个环节识别纳税人的纳税资料。纳税人在缴税过程中，要经过税务登记、纳税人身份认定、发票领售、纳税申报、计算机稽核、纳税人年审、接受税务检查等环节，从而产生基于税收管理程序上的纳税成本；与此同时，税务部门为了准确核实纳税人的基本信息，需要配备相应的现代化管理设备，以提高信息的识别能力和鉴定能力，这样一来，也会产生一定数量的税收管理成本。纳税方和征税方为了实现税收信息对称的充分性，需要耗费大量人力、物力、财力和时间成本，弱化了税收的经济效率水平，提高了税收的制度成本。

摘要：社会保险费的征收管理，直接关系到广大人民群众的切身利益，对于促进经济社会全面发展和构建社会主义和谐社会具有重要意义。近年来，税务部门统征社会保险费虽取得了明显成效，但潜在的矛盾和固有的问题也不断得以呈现。从现实出发，完善税务部门统征社会保险费，是我国社会保险费征管体制和社会保障体系进一步改革的客观要求，其关键在于构建和完善统征社会保险费的各项制度和运行机制。

关键词：社会保险费；税务部门；统征

一、税务部门统征社会保险费的意义

(一)税务部门统征社会保险费，有利于保证和加大社会保险费的征收力度

在我国，税务部门肩负着筹集国家财政资金、调节社会收入分配、支持改革开放、促进经济发展等重要职能。经过多年实践，它们积累了大量和丰富的征管经验，培养和锻炼了一支作风过硬、业务精熟、能打硬仗的干部队伍。同时，税务部门机构遍布全国城乡，拥有在登记、申报、征收、管理、统计、检查、清欠等环节征管工作的优势和手段。因此，实行税务部门统征社会保险费，不仅可以充分发挥税务部门的征收优势和运行机制，而且还可以不断规范社会保险费征收行为、提高征管质量和降低征收成本，有利于保证和加大社会保险费的征收力度。

(二)税务部门统征社会保险费，有利于促进社会保险费征管体制的完善

本文作者：田计生工作单位：正定县地税局

随着社会发展，地税事业发展面临加强税源监控、提高征管水平、增加财政收入的难题。解决这些难题，需要不断强化税收控管手段，完善现行征管体系，加强部门协作，加强对分散在各部门涉税信息的采集、交流、汇总、分析，形成工作合力，即构建大征管格局。大征管格局为一种新的治税理念和征管模式，实现由单纯的税收征管、单纯的税务部门管税，转变为源头控管、征收管理并举，以及多部门联合管税，可有效解决税源控管、税负不公等问题。下面结合正定县地税局的做法谈点体会。

该局从提升人员综合素质、整合业务流程、督导工作落实、加强部门协作等几个方面入手，初步建立了大征收格局，凝聚人心形成合力，进一步提高了税收管理服务的效率与力量。1．强化人员学习，全面提高素质。通过强化学习，进一步提高人员素质，为构建大征管格局奠定基础，营造出时时想管理，处处抓服务的良好氛围。一是强化学习，提高管理人员的业务素质。要求管理人员结合日常工作实际，对照《税收业务操作规程》和《税收管理员制度》，特别是对照《绩效目标指标》《绩效管理办法》进行对标，认真梳理自己所在岗位的职责、绩效目标，把常用的政策学深悟透，熟练掌握业务流程，确保把每一项服务工作做扎实，实现了权限内的及时办结，权限外的及时上报处理。二是明确要求，提高中层领导管理素质。向主管局长、业务科室提出每月至少走访1个分局和1户纳税人等具体的调研要求，对全县纳税人实施定期定额定项走访调研，指导全局不断完善纳税服务办法。分局长每月走访两户纳税人，了解管理员的服务情况和企业的生产经营情况，不断改进和丰富纳税服务内容。2．整合现有资源，顺畅办税流程。该局有效整合资源，顺畅工作流程，使现有资源发挥最大效用。一是转变分局职能，实施征管分离。将新安、曲阳桥两个全职能分局转变为管理分局，征收工作由征收分局统一管理和实施。二是全县征收一盘棋，全力服务纳税人。全县征收工作由征收分局统一协调安排，对征收人员合理调配，使各项工作环节、流程更加顺畅，实现了“一窗式”服务，大大方便纳税人。通过顺畅工作流程，使纳税人不再受管辖范围限制，就近办理各项涉税事宜，大大节约纳税成本。3．加强部门协作，拓展服务领域。该局充分利用全县各部门力量，充分发挥县综合治税效能，不断增强征管力量，拓展纳税服务领域。一是建立组织机构，完善管理服务网络。依托县综合治税办公室，成立涉税综合服务机构，建立县、乡、村三级涉税综合管理服务网络。二是拓展服务范围，实现涉税综合服务规范化。在办税服务厅开展导税服务、全程服务、一次性告知等基本服务，积极推行预约服务、提醒服务、延时服务、绿色通道等特色服务，联合财政、工商、乡镇针对不同纳税人的不同需求，及时调整扶植方向和帮扶对象，广泛延伸纳税人服务触角，扩大了涉税服务的范围。4．加强督导检查，促进工作落实。

通过监督强化工作落实，不断提高工作效率，促进“大征管”发挥作用。一是根据日常工作开展督导检查。每季度末，对本季度各分局税务登记、税务管理、发票管理和税收执法等情况进行督导检查，及时纠正服务缺位、执法越位、管理不到位问题。二是依托税收权力运行监控软件进行监督。根据税收权力运行监控软件提供的监控内容，突出重点，明确目的，每季度检查监督一个分局，及时发现和纠正问题。三是组织税纪监督员开展税风监督。每季度开展一次税风税纪监督员座谈会，征求意见和建议，不断完善管理和服务。

论文关键词：征管社会化；政府公共管理；现代税收

论文摘要：税收征管社会化是现代税收管理的三大特征之一，是政府公共管理社会化的一项重要内容，是税收现代化的重要标志。相对于税收征管社会化而言，税收征管专业化的提法容易使人产生误解，值得商榷。提出并促进税收征管社会化，是顺应历史潮流、促进社会发展、推动现代税收征管民主、公平、法治的重要措施，是建设公共财政、建设和谐社会的一个重要方面。

一般认为“税收征管社会化”主要是针对个体私营税收征管和基层协税护税问题的。其实，税收征管社会化概念有着更为深刻的内涵，它是顺应历史潮流、促进社会发展、推动现代税收征管民主、公平、法治的重要措施，在新一轮税制改革中具有重要意义。

一、税收征管社会化是政府公共管理社会化的一个方面

税收征管社会化是指税务部门在税收征收管理过程中将一部分征管事项的决策权、执行权和监督权归还纳税人，积极发挥社会中介组织、公民和其他机构在税收征管中的作用，充分调动社会力量参与税收征管，以提高税收征管效率、降低征管成本、建设和谐征纳关系的行为或过程。它是政府公共管理行为社会化的一个方面，是全球性政府职能社会化趋势和我国政府职能转变的结果。税收征管社会化包含对基层个体私营经济中零星税源管理、税收代征代管和社会化协税护税等方面的内容，但不仅局限于这些方面的内容，它还包含有更广泛的外延和更深刻的内涵。

(一)当代世界性的政府公共管理社会化趋势

20**年11月16日至今，我作为征收所副所长，协助所长工作，主要分管办税大厅日常事务、精神文明创建工作，协管征收所征管、检查工作。一年来，我坚持以“三个代表”思想为指导，立足本职岗位，配合所长认真抓好所内的各项工作。到目前，我所已提前两个月完成20**年税收任务，为全局任务的完成做出了积极贡献。20**年还获得了中国妇女联合会、国家税务总局联合授予的“全国巾帼文明岗”荣誉称号。现将我一年来工作、学习情况作如下简要报告：一、加强学习，提高政治理论水平

提高政治理论水平是做好一切工作的灵魂。为不断提高自己的政治理论水平。我系统全面地学习了党的“十六”大报告和邓小平理论，深刻领会“三个代表”的重要思想，充分熟悉到“三个代表”的重要思想，既是我们思考研究税收工作的出发点，又是我们做好税收工作的落脚点。贯彻、实践“三个代表”的重要思想，联系实际工作，我们不仅要严格执法，公正执法，又要为纳税人提供优质服务，满足服务，让纳税人真正从心里接受税收。只有优化服务，才能真正实现依法治税，既保护纳税人的合法权益，又保证公正执法，切实解决纳税问题。

二、抓规范化治理，完善各项制度

一流的治理是创一流业绩的保证。我配合所长组织建立和完善了一系列治理制度，使我所初步形成了目标治理、制度建设、监督检查、考核奖惩“四位一体”的治理体系，进一步明确了责任，规范了治理，提高了效率。

（一）完善目标治理体系

进一步完善《办税服务厅目标治理责任制》，将工作目标分解为申报征收、税务登记、发票发售、税收服务、廉政建设、精神文明等分目标，对每个分目标又细化为若干个子目标，从而把软任务硬化，把硬任务量化，做到人人有任务，个个有指标，形成了一套相互协调、切实可行的目标体系，有效地解决了目标不明确，责任不到人，工作推诿扯皮的问题，确保各项工作任务落到实处。

摘要：社会保险费征缴是否具有制度性、规范性、科学性，直接决定社会保险费征缴的质量与效率，与社会保障基金的募集密切相关，同时影响着群众对相关政府部门的满意程度。就我国的现状而言，在社会保险费征缴这一块，始终存在着税务机关与社保经办机构之间的争执，并且迁延多年，未有定论。深入社会保险费征缴的模式来看，“费改税”的改革是其大的趋势，从这个角度来说，应以创新的手段，建立由税务机关统一征收社会保险费的征缴模式。

关键词：社会保险；统一征收；改革；创新

一、我国社会保险费征收的现状

从世界范围来看，社会保险费的征缴模式大抵可以微分统一征缴、征缴、混合征缴三种模式。而我国的社会保险费征缴模式既非统一征缴，也非征缴，更非混合征缴，而是建立在国家立法层面上，税务机关与社会保障机构共同征收的机制，所以不能称之为统一征缴。而在全国范围内，由于区域情况不尽相同，部分地域明确了税务机关的征缴权，属于征缴，而尚未明确的地区，则属于代征，也正是由于这种不同区域的区别，所以也不能统称为代征。那么从混合征收的模式来考虑，国际范围内采取混征的国家都有着较为清晰而明确的规定，而我国在社会保险费的征收之上则充分放权于地方政府，导致不同省市的征收模式不尽相同，也不能称之为混征。其次，从我国社会保险费征缴的主体以及具体方式来看，尚存在着许多不合理的地方，首先是征收主体方面的不统一，不同省市区域均由不同的政府部门负责社会保险费用的征缴。其次是部分省市区域内负责征缴社会保险费用的政府部门，未能做到“五险统征”，继而出现不同部门征收不同款项的怪象，极大影响了群众缴纳社会保险费的体验与热情。最后在税务机构负责统征的区域内，也存在着社会保险费用征缴的“全责”与“非全责”，即费用征收与责任划分的问题。负责“全责”征收的税务部门对社会保险征缴工作中的一切事宜进行负责，而非“全责”征收的税务部门仅仅是负责社会保险费用的征缴与检查而已。

二、税务机关全责征收社会保险费模式探讨

（一）税务机关全责征收社会保险费必要性。从我国社会实际分析，由税务机关全责征收社会保险费是目前社会保险各主体之间的必然趋势。从征缴模式上来说，实行税务机关全责征收社会保险费之后，可以建立以企业单位或个人自行申报的缴费制度，便于税务机关统计申报数，作为征缴社会保险费的依据，如果参保企业单位或个人在缴纳社会保险费的过程中出现任何问题，均可对申报主体进行追责。从这个层面来说，实行税务机关全责征收社会保险费，既可以明确征缴双方的责任，同时也增强了群众缴纳社会保险费的体验，使得税务机关与社保部门能够各尽其责，最大程度的提高行政效率。税务机关全责征收社会保险费也是对社会保险费征缴体制的完善。由税务机关全责征收社会保险费，可以实现社会保险费征缴的规范化管理，同时促进社会保障资金收取、支出、管理、利用四个方面的秩序化、制度化、合理化，进一步推动我国社会保险费征缴体制的创新与改革。此外，税务机关全责征收社会保险费，极大的减轻了社会保险机构的工作量，能够保证社会保险机构将足够的精力投入到社会保险费的管理运用之上。（二）税务机关全责征收社会保险费可行性。从某种意义上来说，社会保险费具有一定的税务性质，这也为税务机关全责征收社会保险费提供了一定的思路。税务机关自身的优势，也为全责征收社会保险费提供了基础，在全国范围内已有二十余个省、市、区实行税务机构征收社保费，在这些区域内，社会保险费的征缴率与征缴总量均大幅提高，这也为税务机关全责征收社会保险费的探索提供了强大的支撑与依据。从实际情况出发，广东省早在2005年便已在实行由税务机关全责征收社会保险费的工作模式，将社会保险费用的征缴从社会保障部门中分离出来，交由税务机构全权负责，实现了社会保险费用收、支的独立运行。广东省还率先建立了企业单位或个人自行申报缴纳社会保险费的制度，并优化稽查管控措施，深化了企业单位与个人的社会保险意识，明确社会保险费征缴双方的责任与基本关系，极大的提高了社会保险费征缴的效率与质量。综上所述，由税务机关全责征收社会保险费的模式是可行的。

【摘要】随着企业所得税税户迅速增加,企业所得税已逐渐成为国税部门税收征管中主体税种,但基层国税机关在当前企业所得税管理中存在税收政策执行不到位、税基和税负的监控能力偏弱、征管信息共享程度较低、思想认识不够等问题,使得加强企业所得税管理更显迫切。本文就基层国税机关企业所得税征管的当前现状提出尝试性解决对策。

【关键词】企业所得税;当前现状;解决对策

1基层企业所得税征管的当前现状

1.1户籍难以理清,税源难以掌控。主要表现为:与工商、地税等部门信息共享程度低等原因,纳税人开业、变更、注销等信息难以及时掌握,户籍管理往往不能及时到位;企业所得税征管范围和管辖权界定存在理解上的分歧,国、地税两家争抢税源的现象时有发生,甚至出现重征重管或漏征漏管;两元化管理的存在往往造成税负不公,特别是采取核定征收方式很容易出现同地区、同行业、同规模企业的税负不一,有的同类型或同规模企业的税负差异较大。有时还出现纳税人随税负波动而不断改变管辖归属的“跳槽”现象,影响了税收秩序。

1.2所得税政策较为繁杂,政策执行不够到位。新的企业所得税法配套政策多为陆续到位,企业所得税税前列支规定存在着税法依附于会计制度现象,有些税法规定的税前列支项目、标准不够具体、全面、明确,且多变,可操作性差。具体为:现行企业所得税税制决定了企业所得税核算存在较大的弹性,税前扣除规定缺乏刚性,操作起来弹性较大,因此,对政策理解程度不同,计算方法不同,都可能在无意识的情况下出现不同的应纳税所得额。税前列支费用规定不具体,扣除标准不够明确,正确审核税前扣除十分困难。对已取消和下放管理的税前审批项目,如纳税人财产损失、总机构管理费、弥补亏损、企业技术开发费以及预缴期限、工效挂钩等缺乏跟踪管理。

目前,税收政策规定与企业会计制度及财务准则差异过大,存在企业会计制度与税收政策有差异时不能按照税收规定处理,导致申报质量不高,从而增加了税务机关执行政策的难度。