税务风险范文10篇

摘要：高新技术企业作为将创新成果转化为现实生产力的载体，税务筹划可以通过合法有效的手段对现有的税收政策加以运用，帮助企业降低税收成本，从而为企业节省更多的资金资源，但不当的税务筹划也可能会给企业带来很大的风险，本文对此进行了探讨。

关键词：高新技术企业；税务筹划；税务筹划风险；风险防控

国家为了鼓励企业从现有的生产型向创新型转变，帮助企业研发并拥有自己的核心技术，出台了大量的税收优惠政策，鼓励企业创新，并希望通过这些税收优惠政策帮助高新技术企业走得更好、更远。部分企业分不清税务筹划与逃税、避税的区别，为避免不必要的风险，对税务筹划选择退避三舍，丧失了税收政策为企业带来的税收红利。但高新技术企业的高投入、高风险、高收益的特性，需要通过进行税务筹划，帮助企业实现资金的有效利用。因此，不论是外部还是内部风险都不应该成为企业进行税务筹划的绊脚石，企业应通过强化自身建设，利用好税务筹划的权利。

一、税务筹划的概念和特征

税务筹划概念，国外学者Meigs(1984)认为在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量减少缴纳所得税，这个过程就是税务筹划。国内学者唐腾翔与唐向（1994）提出税收筹划指的是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的利益。虽然国内外概念描述不同，但大体意思均为，企业通过合法有效的手段在法律允许的范围内对生产经营和投资等活动提前进行谋划，降低税收成本；具有合法性（在税收法律许可的范围内进行）、筹划性（在纳税行为发生之前，对经济事项进行规划、设计、安排）、目的性（降低税负，减轻纳税负担）、风险性（对税收政策理解不准确或操作不当）和专业性（由财务、会计专业人员进行，并产生税务、税务咨询等第三产业）的特点。

二、高新技术企业的税务筹划风险

1企业税务风险的含义及影响

企业税务风险,是指纳税人纳税风险规避措施失败或者没有充分利用税收优惠法规而受损的可能性,表现在两个方面,一是因主客观原因导致企业对税收法规的理解和执行发生偏差,遭受税务等部门的查处而增加税收滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能性;二是企业因多缴税款或未用足税收优惠政策等而减少应得经济利益的可能性。

企业税务风险首先会导致企业的成本增加。这种成本第一表现为因为违反法律法规少纳税而遭到税收机关的处罚成本;第二表现为因为税务风险而成为税务机关的重点监控对象的应付成本;第三就是因为税收优惠没有充分利用的利益流出成本。其次税务风险会影响企业的经营管理等决策行为产生影响,对企业的投资决策、财务决策、组织设立形式等都会产生一定的影响。再次,税务风险还可能会导致企业的信誉受损。有时候企业的税收信誉与商业信誉联系在一起,这样就会对企业在产品交易、银行贷款等方面的产生连锁反应。税务风险还有一些其他的影响,比如说因为违法违规可能会导致企业管理层的人员受到刑事处罚;可能导致企业一般纳税人资格、开具发票的资格、以及税收优惠享受资格等资格丧失。总之,税务风险对企业的影响很大,企业必须加强对企业税务风险的管理,对税务风险进行预测、评估、规避和化解,以避损失的产生和各项成本的增加。[JP]

2企业税务风险的成因

2.1企业纳税意识不科学,税务风险观念不强

我国许多企业虽然意识到到纳税是企业的义务,但是大部分企业还是处于国家权威的强制性,对于纳税缺少自觉性和主动性。被动的纳税可能会使企业没有从整体上把握企业经济业务的税收适用法规,这样就可能会导致企业纳税不准确,没有尽到依法纳税的义务和享受依法节税的权利。同时由于企业自身权益的不清楚,一味迎合税务征收机关的要求,导致企业有些利益没有享受或者企业利益受损时缺少维权意识。这样就产生了税收风险。

风险，是指可能遭受损失、伤害、不利的危险。在完善的法制社会中，任何执法主体都面临着执法风险。《税收征收管理法》赋予税务稽查部门“专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件查处”的职权，负有对纳税人、扣缴义务人进行监督的职责，并对作出的税务稽查结论的公正性负责。一旦稽查机关和稽查人员作出的稽查意见失当，或执法过程中违反有关法律法规的规定，必将承担相应的风险。虽然稽查风险是客观存在的，不可能完全避免，但是可以采取有效措施加以防范和控制，将风险减到最小。

一、税务稽查风险的类型

从目前来看，税务稽查风险主要有四大类：第一类是指被查对象存在税收违法行为，稽查人员在检查时未能发现，造成税务稽查意见失当。这里有3种具体情况：一是被查对象整体财务报表和账簿凭证发生错误，如纳税人账外销售时采取“两头不进”的方式，整体财务状况、税收负担和内部控制一切正常，导致稽查人员在检查时发表无问题的结论；二是账簿凭证存在重大涉税错误，而稽查人员实施检查时未能发现，导致发表不正确的稽查意见；三是账面上存在重大疑点，如与同行业相比或与企业以往年度的财务状况、经营规模、税收负担相比，存在涉税违法的重大疑点，但在当时的稽查背景下，无法寻找到充分可靠的证据，稽查人员只能发表无问题的稽查意见。

第二类是稽查人员受自身业务水平和稽查成本效率的制约，影响了税务稽查判断和评价的准确性，或稽查机关依据作出稽查意见的证据与行政复议、行政诉讼中的证据要求存在差距。

第三类是稽查人员受自身素质的制约和环境因素的影响，如稽查人员玩忽职守或徇私舞弊，对被查对象的涉税违法行为视而不见，不征、少征税款，导致最后被追究刑事责任。

第四类是实施税务检查后，因缺乏监督和管理，纳税人对检查结果不作正确的账务调整，再次偷税。如某企业由于账外经营，隐瞒销售收入，补缴税款、罚款，但并未作账务调整，偷逃当年度所得税。此类纳税人账务调整的监督责任是否应属稽查部门，目前有待商榷，隐性风险依然存在。

本文作者：李晓霞工作单位：淮安体育运动学校

企业税务风险主要包括:一是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定,应纳税而未纳税、少纳税,从而面临补税、罚款、加收滞纳金、甚至刑事处罚等风险;二是企业经营行为未能准确适用税法,没有用足有关优惠政策,从而多缴纳了税款,承担了不必要的税收负担。成功的税务风险控制管理,能将控制风险与创造价值较好地结合起来,保障企业经济的安全运行,对企业经营目标的实现起着重要的促进作用。(一)是通过税务风险控制可有效避免重大税收违法事件的发生,降低违法风险,减少不必要的违法处罚,避免经济损失和声誉损害。(二)是通过税务风险控制可充分享受应当享受的税收优惠政策,在按章纳税的基础上尽可能地降低税收成本,从而增加企业税后利润;(三)是通过税务风险控制可以将企业良好的纳税信息传递给外界,为企业树立良好的社会形象,同时企业的纳税情况和税负在同行业的水平将直接影响投资者对企业的评价;(四)税务涉及企业研发、生产、经营、销售等环节,从这个渠道入手,可发现企业经营管理中所存在的种种问题。通过对存在问题的解决可切实有效加强企业的内部管理。

税务管理业务目标包括经营目标、财务目标和合规目标。其中经营目标:要求纳税申报手续完备,税款及时、足额缴纳。财务目标要求:各项涉税的会计核算资料真实、准确、完整。合规目标:要求各涉税事项的处理符合国家各项税收法律、法规的规定。四、税务风险管理的关键控制点税务风险管理控制将企业的经营与财务活动分解成多个业务流程步骤。每个步骤由一个或多个控制点构成。控制点内容包括该业务所涉及的部门及其岗位职责、本步骤工作过程描述和控制措施等。结合单位经营管理的实际情况可将具体管理控制分为事前控制、事中控制、事后控制。(一)事前控制1、设立税务管理机构和岗位。为切实搞好税务风险管理,应建立健全税务管理部门,并完善相应岗位的设置,配备专职的税务管理人员,负责税收业务管理工作。如果公司规模较大,应当设置单独的税收事务部门,与单位所辖的财务部门平级,专门负责公司相关税收事务管理;公司规模较小的可在财务部门内部设置负责税务管理的工作小组,根据工作需要可在税收事务部门下分设一般税收事项经办岗和税收审核岗、税收优惠政策经办事项等岗位,并明确各个岗位的职责和权限。税务管理人员岗位调整或调离时,应认真做好业务交接工作,确保工作的连续、完整。同时还应建立相应的内部牵制机制,确保税务管理的不相容岗位相互分离,并形成相互制约、相互监督的机制,以防范内部管理风险的产生。2、适时监控税务风险。企业应加强对税务风险的适时监控,尤其在纳税义务发生前,对企业经营全过程进行系统性审阅和合理性策划,尽可能实现企业税务管理的零风险。在实施监控行为的过程中,要根据合理、合法原则审阅纳税事项,合理规划纳税事项的实施策略等,并对纳税模式不断进行分析和调整,测定其税收负担,制定相应可行的纳税计划和方案。3、建立税务基础信息系统。信息系统是税务风险管理的基础保障,对风险控制有很大的影响,很多控制点实际上是建立在信息系统中的。全面、有效的信息系统可以有效减少税务信息的产生、处理、传递和保存中所潜在的税务风险,做到防患于未然。所以《指引》要求企业建立完善的信息系统,将信息技术应用于税收风险管理工作的各个环节,因此要建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。(二)事中控制1、纳税申报和税款缴纳:各项税收的申报表应由税务管理人员负责填报,财务负责人审核签字,并在税法规定期限内向主管税务机关申报。财务部门对于税法规定需进行税务事项审批和备案管理的,应在税法规定时限内完成。财务负责人批准税收资金划拨凭证后,在规定期限内缴纳各项税金,以防止给单位造成不必要的损害。2、会计核算:应按照国家相关税收法律、法规及政策规定,正确计提、核算各种税金,并及时进行账务处理,要根据内部牵制的要求由不相容岗位人员对税款的计提、核算、缴纳的相关资料进行审核,审核无误后签字确认。3、票据管理:要按照国家税收政策及本单位内部发票管理制度的要求,负责管理各类票据的领购、开具、保管等工作。按照税务机关增值税防伪税控开票系统规定及本单位内部管理的实际情况,购置开票税控设备,配备专人负责开票。对取得的票据应认真验证其真伪及合规性,不符合规定的要停止办理相关业务。按照国家有关税收政策要求对增值税专用发票等可抵扣的票据要在规定期限内进行认证。(三)事后控制1、税务检查与分析:要做好日常税务分析、预警及复核工作,对出现的异常情况要及时分析原因,并进行处理。同时还应配合税务机关的各类税务检查,根据税务机关出具的检查结论,及时进行账务调整(处理)。每年应定期或不定期组织地税务自查,对税务检查及自查中所发现的问题,应认真总结,制定整改方案及措施,及时进行整改。2、纳税资料、档案管理:要由专人负责保管税务证件及各种纳税资料,建立查阅、借用登记制度。对取得的增值税专用发票抵扣联或其他抵扣凭证应根据相关管理要求统一存档保管十年以上,保管期满报经税务机关查验后销毁。对已开具的发票存根联指定专人负责保管,保管期限为五年,保管期满也要报经税务机关查验后销毁。3、建立沟通机制,明确涉税相关信息的收集、处理和传递程序。要建立企业税务部门内部、与其他部门、董事会、监事会等治理层以及管理层的沟通和反馈机制,发现问题应及时报告并采取应对措施,这样才有利于将税务风险降到最低,从而避免不必要的损失,减少企业的经营风险。4、建立税务风险管理业绩考评制度。企业要建立并完善税务风险管理绩效考核机制,并做到绩效考评标准设计合理和奖惩明确。根据考核情况及时反馈税务风险管理和内部控制所存在的的问题,及时调整税务风险应对方案和机构人员,同时促使各税务风险管理岗位之间形成积极参与、主动沟通的良好氛围。对税务管理人员的工作进行考核,对工作认真负责并取得成效的进行表彰。反之对态度消极、业务水平低下而给公司造成损失的人员,要进行惩罚。5、注重关注重大税收事项,跟踪监控风险。企业的战略规划、重大经营决策和重要经营活动关乎企业的兴衰存亡,具有很强的风险性,其中就包括税务风险。这些重大事项不允许存在过高的风险,因此税务风险管理部门不但要在事前分析、识别、防范风险,更应着重跟踪监控税务风险,并采取切实措施进行风险防范。企业可通过设定风险预警指标,评估涉税风险的高低程度、影响面及发生的可能性等来采取相应的控制机制,切实降低风险,确保经营管理活动的有序进行。

目前,公司治理越来越受到社会各界的关注,税务风险管理已成为每个企业内部管理的重点。企业应从战略高度去认识税务风险管理的必要性和重要性。并应该自身内部管理的实际,摸索出最适合自己的风险管理体系,夯实税务风险管理的基石,切实保障税务风险管理体系的实施,最大限度控制税务风险事件的发生,从而不断提高企业内部管理,实现精细化、规范化和科学化管理,为企业健康、持续发展奠定坚实基础。

摘要：随着全球经济一体化发展进程的不断加快，我国市场竞争压力愈演愈烈，企业要想在激烈的市场竞争中脱颖而出，则需要根据企业发展的具体情况降低经营成本，提高企业的经济效益。煤炭公司作为国民经济中的基础产业，如何实现企业利益最大化，是当前需要解决的重要问题，本文对煤炭公司的税务风险进行分析，并提出未来发展中纳税筹划的主要措施，降低税负，提高效益。

关键词：煤炭公司；税务风险；纳税筹划

煤炭公司在发展过程中由于种种原因出现各种税务风险，无形中增加了税收缴纳的金额，在一定程度上阻碍了该公司的长远发展。由于煤炭公司存在的特殊性，因此需要进行纳税筹划，在满足税收政策的基础上制定合理且合法的缴税方案，从而降低税收缴纳金额，降低企业成本，提高其经济效益；此外，还需要对税务风险进行有效的识别和防范。

一、煤炭公司税务风险及因素分析

(一)煤炭公司税务风险。1.在税务筹划工作上缺乏足够的重视。随着社会经济的发展，煤炭公司在发展过程中也会受到一定的影响，为了适应时展的要求，并提高自身在市场中的竞争力，需要对能源结构进行改革。通常情况下煤炭企业在经营过程中需要缴纳大量的税额，如果不进行税务筹划工作，那么将会给煤炭企业的发展带来一定的影响。但是企业管理人员对税务筹划工作实施的重视程度不够，究其原因是对税务筹划工作的了解不透彻，导致税务筹划工作的工作效果并不理想。2.在税务筹划工作上缺乏良好的沟通。在煤炭公司实际的税务筹划工作中，各部门之间的沟通情况不理想，主要体现在以下两方面：其一，企业与税务机关的沟通不到位，部分企业在进行税务筹划工作时，并没有遵守税法政策中的内容，盲目进行税务筹划工作，以满足自身发展的需要，可能会制定出一些违反税收政策的纳税行为，为企业未来的发展造成不良影响；其二，煤炭公司内部各部门之间的沟通不到位，由于员工对纳税筹划工作的认知不到位，使其认为税务筹划工作属于财务部门的工作范围，与自身无关，从而导致财务部门无法掌握各部门真实的财务情况，从而降低税务筹划的效果[1]。3.在税务筹划岗位上缺乏专业的人才。税务筹划工作效果的好坏与工作人员的专业素质和业务能力具有直接关系，由于税收筹划工作的特殊性，对税务筹划岗位上工作人员的综合素质提出了更高的要求。但是在煤炭公司的财务部门却严重缺乏进行税务筹划的专业人才，在进行税务筹划工作时，会由财务部门中的普通财务人员进行，但是由于其对税务筹划的不了解，从而降低了工作效率和工作质量，可能还会增加公司的税务风险。(二)煤炭公司税务风险因素分析。1.税收筹划基础不稳导致的风险。税务筹划基础不稳是造成煤炭公司出现税务风险的主要原因之一，主要表现在以下方面：其一，管理人员对税收筹划工作的不重视，导致员工对税务筹划内容的不了解；其二，企业财务核算制度不健全，导致财务人员在工作过程中经常出现会计信息失真的现象，甚至出现逃税、偷漏的违法行为。税收筹划基础不稳，无形中增加了税收筹划工作的难度，进而增加了企业的税务风险。2.税收政策变化导致的风险。随着社会经济的不断发展，税收政策也随之发生变化，煤炭公司在进行税务筹划时，需要以税收政策中的内容为基准，制定合法的税务筹划计划。因此需要工作人员十分熟悉并了解当前的税收政策。但是由于税收政策的不断变化，导致财务人员在工作过程中无法掌握最新的税收政策动态，所以制定的税务筹划计划可能不能满足最新的税法要求，进而为企业带来税务风险[2]。3.税务行政执法不规范导致的风险。煤炭公司在未来的发展过程中进行税务筹划工作，降低税款缴纳金额的行为是符合税收政策内容的，并遵守了法律制度，与漏税、偷税行为存在一定的差异。但是在税务行政执法部门确认的过程中，如果行政执法存在不规范的现象，那么可能会改变税务筹划的性质，进而导致公司出现税务风险。

二、煤炭公司纳税筹划策略研究

摘要：随着经济的快速发展，一批大型企业逐渐发展壮大，并发挥着越来越重要的作用。由于大型企业具有集团化、复杂化及国际化的特征，一旦遇到税收制度的变革就会面临较大的风险。因此，有必要对大企业的税务风险管理工作进行研究。本文主要概述大企业的税务风险管理相关，分析大企业税务风险成因，并提出大企业应对税务风险的措施。

关键词：大企业；税务风险；成因；管理

一、大企业的税务风险管理相关概述

税务风险是指在不违反税法的基础上，由于没有进行合理的税务筹划，使税负降低而使公司的收益受到影响的一种风险。具体来说，税务风险指的是企业没有正确遵守税法的相关规定，从而使企业的未来经济利益产生具有不确定性。一方面，企业会因为没有按时按规定交税而受到惩罚；另一方面，企业没有充分利用税法的相关规定而多付出纳税的成本，从而造成企业经济利益受损。根据税务风险的来源不同，可以将税务风险分为企业外部税务风险和企业内部税务风险；根据税务风险的性质不同，可以将税务风险划分为交易风险、经营风险、环境风险和财务风险等；根据税务风险的严重程度不同，可以将税务风险分为致命风险、高度风险、中度风险和低度风险；根据涉税环节的不同，可以将税务风险分为采购环节的风险、加工环节的风险和销售环节的风险；根据纳税人的纳税义务的不同，可以将税务风险分为登记认定风险、事项报告风险、凭证管理风险、税额计算风险、税收优惠风险、纳税申报风险和税收救济风险等。企业风险管理的流程为首先建立企业风险管理的原则和框架，也就是进行内部环境建设，然后在战略层面设定风险管理目标，接着预测并确认可能发生并影响目标实现的各种风险；然后对风险进行评估，不仅对其进行定性评估，还要进行定量评估，判断风险发生的可能性有多大，以及产生什么样的后果；根据评估结果，针对不同类型的风险采取不同的风险管理策略，也就是进行风险应对，最后是进行控制活动，在这个过程中要按照指定的规章制度进行实施。

二、大企业税务风险成因

对大企业进行税务风险管理，有利于企业更好地规避风险，获得更多的经济利益。在制定规范税务防范措施之前应当对大企业税务风险产生的原因进行分析，主要原因有以下几点。

摘要：依法纳税是每一个企业应尽的义务，从大型企业角度阐述，纳税在一定程度上决定了企业未来发展情况，是提高企业竞争力的重要措施。当前我国社会经济高速发展，带动了大型企业的进一步发展，在这一背景下，大型企业在纳税过程中，由于税收条款相对复杂，因而使得其税务风险相对较高，严重制约大型企业进一步发展。部分大型企业为有效降低税务风险，纷纷开展税务管理工作，从而不断提升企业内部税务风险抵御能力。在本次研究中，首先阐述大型企业税务风险类型，其次阐述大型企业税务风险出现的原因，最后提出大型企业加强税务风险管理的优化措施，从根本上帮助大型企业降低税务风险影响，实现企业进一步发展。

关键词：大型企业；税务风险；管理分析

当前我国对税收管理工作十分重视，大型企业缴纳的税收相对较多，是我国财政的主要收入来源，大型企业在纳税过程中，往往税收款项相对较多，因而极易产生税务风险。大型企业只有积极构建完善的税收风险管理制度，才能够有效规避税务风险。现阶段，市场竞争较为激烈，大型企业在发展过程中，往往面临着严峻挑战，但由于部分大型企业内部管理人员对税务风险管理问题不够重视，因而导致企业税务风险较大，严重制约企业健康发展。

大型企业税务风险类型

大型企业其运营规模相对较大，资金力量较为雄厚，发展较为成熟，在市场中占据着重要地位，因此依法缴纳税收是每一个大型企业应尽的义务与责任。大型企业在缴纳税收过程中，往往会面临一定税务风险。大型企业为实现高效发展，保证企业发展竞争力，其管理者应当重视税务管理工作开展。现阶段，大型企业在纳税过程中，存在的税务风险主要可分为以下三种。（一）多缴纳税款风险。大型企业在运营过程中，会存在一定多缴纳税款风险。造成这一税务风险出现的主要原因为在企业财务部门中，由于专门负责税务管理的工作人员自身专业能力不足，综合素质低下，对我国当前税收政策不够了解，同时缺乏税收筹划能力以及意识，因此企业在缴纳税款时，出现多缴纳税款的风险。大型企业在运营过程中，税务风险对企业影响较大，与少缴纳税款形成的税务风险相比较，多缴纳税款风险相对较小。（二）漏缴以及少缴存在的风险。大型企业在缴纳税款的过程中，会出现少缴以及漏缴税款的行为，因此导致税务风险出现，这一风险出现的主要原因为大型企业在缴纳税款的过程中，并未严格遵守我国的税法规定，因此出现了少缴以及漏缴等行为。在出现少缴以及漏缴时，大型企业则会面临处罚，同时还需要接受法律处罚，严重制约大型企业进一步发展。（三）主观篡改，规避纳税压力。存在部分大型企业，为实现自身经济效益最大化，采取多种方式降低税额。部分企业通过对财务报表进行修改以及少报一部分项目的方式，实现降低赋税。但当大型企业这一行为被我国税务机关查处后，企业将会面临大额度罚款。大型企业在纳税过程中存在多种风险，制约了企业进一步发展。为有效规避税务风险，大型企业应当积极采取风险规避以及防范措施，保证税务工作科学开展，同时还可开展税收筹划工作，保证企业利益的同时，还能够降低企业税务风险，对促进企业进一步发展具有重要意义。

大型企业税务风险成因分析

摘要：在我国税收制度不断改革和监管力度不断加大的背景下，房地产企业如何加强税务风险管理的科学性和有效性，对其生存和发展至关重要。税务风险评估作为税务风险管理的关键环节，如何增强其过程的科学性也非常值得探索与研究。为了探索企业如何能有效提升税务风险评估的科学性，文章将财务报表审计中风险导向的审计技术引入在税务风险评估过程中，文章以房地产企业为例，通过了解企业及其环境和评价企业的税务相关的内部控制两个维度对房地产企业的税务风险进行全面、综合地评估。

关键词：税务；风险；风险评估

一、引言

近年来，我国在供给侧结构性改革的历程中，将减税降费作为重要举措之一，不断加大税收制度改革力度和深度，以期为纳税人减税降费，增加市场活力。最新一轮的税收制度改革有“营改增”税制改革、个人所得税专项附加扣除改革、增值税税率进一步调整等。在税收制度不断改革的大背景下，税收政策频繁更替，税收法律制度体系性不强、回应性不足、前瞻性不够，使得企业面临着巨大的税务风险。而税务部门征管能力显著提升，监管力度不断加大，纳税信用制度不断完善，使得企业违法行为更容易被识别，税务风险带来的后果更加惨重。房地产企业是我国的税收大户，税务风险相对于其他行业更加严峻。在这样的背景下，房地产企业如何加强税务风险管理的科学性和有效性，对其生存和发展至关重要。税务风险评估作为税务风险管理的关键环节，如何增强其过程的科学性也非常值得去探索和研究。

二、税务风险评估的环境分析

由于财务报表审计是对财务报表是否不存在重大错报风险提供合理保证，而财务报表审计测试流程中的风险评估这一关键环节和税务风险管理中的税务风险评估相比较，两者的工作过程具有兼容性，工作方法有相通性。风险导向审计作为当今主流的审计方法，审计程序和审计技术已经相当成熟完备。为了探索企业如何能有效提升税务风险评估的科学性，本文将财务报表审计中风险导向的审计技术引入在税务风险评估过程中，并且以房地产企业为例，对房地产企业的税务风险进行评估。将财务报表审计中风险评估程序主要从了解被审计单位及其环境和了解被审计单位的内部控制两个方面，同样地，本文也从这两个方面来评估企业税务风险。

摘要：随着我国市场经济的不断发展，我国房地产企业得到了快速的发展。但是，随着我国税制改革的不断深入，特别是“营改增”全面实施之后，房地产企业在生产经营过程中遇到的税务风险越来越大，这些税务风险严重影响到了房地产企业经营效益的提高，因此，房地产企业需要采用一些措施来管控税务风险。本文从房地产企业面临的主要税务风险出发，以S企业为例分析了房地产企业税务风险管控工作中存在的问题，并提出了几点房地产企业加强税务风险管控的建议，目的在于通过有效的管控来降低税务风险，提升房地产企业防御税务风险的能力，促进我国房地产企业得到健康稳定的发展。

关键词：房地产企业；税务风险管控

房地产企业在生产经营过程中面临的主要税务风险有以下几个方面：首先，房地产企业在从取得土地、立项，到设计产品方案开始就会面临一些税务风险，例如在选择取得土地方式方面，我国在全面实施“营改增”之后，如果企业不能按照规定取得有效的票据，就会导致房地产企业面不能抵扣增值税进项税额的风险。其次，在生产经营过程中，如果房地产企业不能准确地核算成本、收入，就会导致多计成本、少计收入的问题发生，或是成本核算与税法规定之间存在着较大的差异，加大了税务机关对其进行税务调整的财务风险，给房地产企业带来例如缴纳罚款、滞纳金等不必要的损失。再次，房地产企业属于我国国民经济中的支柱性企业，需要融资的资金也较大，产业链条也较长，可以带动一些上下游的相关产业。一些上游建筑企业属于挂靠性质的，因此在管理上并不是比较规范，这就会严重影响发票取得的真实性，加大了房地产企业的涉税风险。最后，房地产企业在销售过程中也会面临较大的税务风险，例如确定销售价格会对整个楼盘的销售产生直接的影响，并且与清算土地增值税的金额有着密切的关系，一些房地产企业会采用“以房抵债”、“易物换物”等视同销售的方式，来对收入进行确认和缴纳税款，这就会加大房地产企业偷税的税务风险。

一、房地产企业税务风险管控中的问题—以S企业为例

（一）S企业简介。S房地产企业注册资本3亿元人民币，员工3000余人。经过18年的发展，已形成房地产为主导产业，集酒店、房地产经营、商业管理、物业管理、金融管理为一体的产业链。截至目前，资产规模超过230亿元，开发面积逾690万平方米，年销售额逾50亿元，拥有房地产开发一级资质，系中国房地产业协会常务理事单位，中国房地产百强企业。S房地产企业力求通过五年的砥砺磨炼，实现“高品质，高增长，高回报，低负债”四个运营目标，并成为一家以住宅开发为主，涵盖文化旅游，大健康产业及酒店运营、商业运营，物业管理为一体的健康、良性、有价值创造的综合性国内知名中型企业集团。（二）S企业房地产企业税务风险管控的问题。S房地产企业税务风险管控存在着以下问题：（1）涉税信息沟通不够顺畅。在实行企业未来发展和战略方面，应该充分的结合现有的相关税务信息，这样才能保证企业的发展与现有税务规定相一致，企业既要做好内部的税务管理工作，也要及时搜集相关税务信息，与税务机关进行交流和沟通，在企业内部做好普及税务知识的工作。但是S房地产公司并没有在宣传税务知识方面投入较大的力度，很多员工并不重视税务风险，与税务部门缺乏及时的沟通与交流，这就不能在第一时间了解最新的税务政策，这就加大了S企业的税务风险。（2）监察税务风险的力度不够。随着税务风险种类的不断增多，现阶段虽然S房地产企业已经对税务监察环节进行了重新的规划，建立了内部控制风险小组，但是并没有实现对税务风险的全面监察。目前S房地产企业对监察税务风险的流程主要是：下设子公司首先对本公司的涉税事项进行自我评估，在完成评估之后递交给上级部门进行审计，然后房地产企业的内部控制小组对税务风险进行归纳和总结，虽然以上的监察机制比较详细，但是却没有得到有效的落实和执行，监察税务风险的流程形式化比较严重。（3）税务筹划工作不到位。首先，S房地产公司将主要的精力放在了税务的申报和缴纳上，并没有重视对税务风险的防范和预防上，税务风险评估机制也不够健全，不能灵活的应对可能出现的税务风险。其次，在S房地产企业内部税务管理部门的地位并不是很高，房地产企业的税收工作可以说是生产经营中比较重要的一环，然而S房地产企业仅仅在财务部门下设立了税务管理部门，工作上受到财务部门的制约，严重影响到税务部门职能作用的发挥。同时S房地产企业税务部门的工作内容也比较单一化，不能全面地完成税务筹划、评估税务风险等工作，与税务机关也缺乏及时的沟通，因此也就不能制定出行之有效的规避税务风险政策。再次，管控税务风险人员素质水平有待提高。管控税务风险的效果与管控人员的素质水平有直接的关系，只有高素质的管控税务风险人员才能够认真的完成防范风险的工作。然而S房地产企业中研究生学历的比例仅仅为10%，本科以及专科学历的员工比例为75%，其中财务和税务岗位员工基本是专科学历，因此可以看出企业内部税务人员素质水平还不是很高，这就严重影响到了管控税务风险的效率水平。最后，税务筹划制度不严谨。S房地产企业在进行税务筹划工作过程中，对一些税法条款和规定并不是很了解，忽略了一些最新变化的税法部分，因此也就导致税收筹划工作操作不当的问题出现，提高了企业的相关税费。例如S房地产企业在全面实施“营改增”之后，并没有及时了解最新的税收政策变化，依然按照原来的税务筹划方案进行工作，这就给该企业带来了较大的税务风险。

二、房地产企业加强税务风险管控的建议

一、企业税务筹划及税务筹划风险概述

税务筹划是指企业纳税主体为了维护企业的合法权益，依据所涉及的现行法规，遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，以企业整体税负最小化和价值最大化为目标，对企业的经营、投资、筹资等活动所进行的旨在减轻税负、有利于财务目标实现的非违法的谋划与对策。因此，企业税务筹划活动的本质是企业纳税主体利用税法规定中的漏洞，通过对自身生产经营活动、投资活动、筹资活动的安排实现税负的最小化。但是，税务筹划在给企业带来节税利益的同时，也存在着相应的风险；企业如果无视这些风险的存在进行盲目的税务筹划，其结果不但不能为企业带来经济利益，还可能使企业遭受更大的危害与损失。具体来说，税务筹划风险是指企业在进行税务筹划时，由于各种不确定因素的影响，使税务筹划的结果偏离预期目标而给企业带来损失的可能性。如今，社会市场经济环境变幻莫测、税收法规制度不断健全，企业经营情况越来越复杂，从而使企业的税务筹划面临更大的风险。

二、企业税务筹划风险的分析

（一）税收政策风险

税务筹划是利用国家政策合理、合法的节税，在此过程中，若国家政策发生了变化或者企业对税收法律法规运用不合理，就可能导致税务筹划的结果偏离企业预期目标，由此产生的风险被称为政策性风险。企业的税务筹划政策性风险包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指企业自认采取的税务筹划行为符合一个地区或一个国家的政策要求，但实际上自身的行为却违反了法律法规的规定，由此会给企业的税务筹划活动造成一定的损失与危害。政策变化风险是指政府旧政策的不断取消和新政策的不断推出而给企业的税收筹划活动所带来的不确定性，政府一些政策往往具有不定期或相对较短的时效性。政策的这种不定期性或时效性使得企业的税务筹划活动产生一定的风险。

（二）税务行政执法偏差风险