税物范文10篇

近年来,随着经济的快速发展和人口的不断增加，我国资源相对不足的矛盾日益突出，因此，坚持资源开发与节约并举，走资源综合利用之路成为我国经济和社会发展中一项重要的战略方针。其中废旧物资回收经营作为资源综合利用的重要环节，对于节约资源，提高经济效益，促进经济增长方式由粗放型向集约型转变、实现资源优化配置和可持续发展都具有十分重要的意义。国家为鼓励创办废旧物资回收经营企业（以下简称物回企业），也对其实行了一系列的优惠政策。《财政部国家税务总局关于对废旧物资回收经营企业增值税先征后返的通知》(财税字[**]24号)规定，对实行先征后返70％的优惠政策，该政策一直连续到**年4月30日止。《财政部国家税务总局关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》(财税[**]78号)规定，自**年5月1日起，对物回企业销售其收购的废旧物资免征增值税。然而在鼓励企业用足政策，享受优惠的同时，我们也应注意加强对物回企业的日常税收征收管理，避免其钻政策的空子，大肆避税、逃税、偷税。在这方面兴化市国家税务局做了大量有益地探索，取得了一定的成效。

一、运用信息化手段，开发物回企业电脑开票监控系统，有效堵塞了税收漏洞

该局在不断对物回企业加强日常征管的同时，注重利用新技术、新方法、新手段，着力探索专业化管理的新思路。针对物回企业管理中存在的问题，结合实际，组织开发了物回企业电脑开票监控系统，有效地堵塞了的漏洞。

在开发软件之初，该局首先对兴化境内所有的物回企业近几年来的生产经营状况进行了仔细的调查，并根据物回企业特点梳理出详实的业务需求，经认真分析、研究，最终确定了软件需求的三大功能：一是简明实用的开票功能。物回企业安装软件后，可按程序中设置的发票开具功能，通过电脑进行正常开票、废票、退票处理，并可根据发票类型、发票号码、开票日期等资料查询发票开具的详细记录。同时能打印出发票开具的明细信息、收入日报表、月报表和年报表等资料留存，以便纳税人和税务机关进行对照检查，这样就解决了原来手工发票开具时普遍存在的“大头小尾”现象。二是切实可行的监控功能。物回企业在使用软件开具发票前，必须对销售对象的事前设定，由税务机关的专门人员将其经过市局有关部门核准，具备购销合同、有真实业务往来的销售对象（购货单位）进行编码（编码为三位数，如“×××机械厂001”），再输入软件，企业开票时选择相应编码即可操作，而对事前未录入编码信息的单位，开票系统将拒绝执行开票命令。而且销售对象（购货单位）可根据实际进行增加、删除，但同样必须经过核准后由专门人员对编码信息进行维护。从而有效地规范了物回企业的销售对象发票，控制虚开、代开废旧物资发票的现象。三是直观有效的预警功能。市局首先根据企业的注册资本、场地大小、实际经营规模等多项指标核定各个企业每个月开票金额的一个“预警线”，预先在开票系统设置好。当月开票金额超过核定数时，计算机将会发出“报警”提示：本月开票金额已满，待下个月再操作。如果却因需求旺、供给足而出现业务量超常攀升的情况，可由专门人员升级其“预警线”。这样可以有效对物回企业经营进行监控，达到预警功能。

二、注重协调配合，强化物回企业基础管理，出台相关配套措施

一、取消手工版发票，统一启用电脑版发票，严把发票领、用关。经请示上级有关部门同意，取消了原来的手工版发票，统一启用了电脑版发票。电脑版发票多联一次性打印完成，手写无效，防止了“大头小尾”、“涂改发票”“假票”、“废票”的存在。同时对物回企业开具《收购发票》作出了严格要求：1、必须是属于城乡居民个人自己使用过的废旧物品；2、《收购发票》必须是逐笔开具，不得汇总多个出售人开具；3、收购金额超过1000元的必须通过现金支票支付，并将出售人身份证复印件、过磅单、现金支票（存根联）粘贴在《收购发票》的记帐联后；4、《收购发票》必须是顺号使用，出售人的地址、身份证号码、开票人等内容填写齐全真实，并有出售人签字；5、非居民个人使用过的废旧物品，由出售方（含企事业单位、个体工商户、无证经营户）开具普通发票，或到所在地国税机关申请开具临时经营普通发票，并按规定纳税。

一、包装物的四种处理情况

（一）作为产品的一部分出售，如啤酒产中使用的瓶罐等

由于其属于产品实体的一部分，所以在生产领用时，其发生的成本直接计入产品的生产成本，而不单独再进行核算。

（二）随同商品销售但不单独计价，如购买化护肤品时赠送给客户的包装盒

这类包装物一般是作为企业促销的一种手段，其成本不应计入产品的成本，而应计入“销售费用”。

（三）随同商品出售单独计价

从自治区北部湾办获悉，*年北部湾办将紧紧围绕“保增长、保封关、保重大项目”这根主线，迎难而上，全力抓好六方面的工作。

抓重大项目建设。抓好自治区层面统筹推进的168项重大项目，年度计划完成投资409亿元。加快推进中石油钦州炼油厂一期、钦州金桂林浆纸等一批续建重大产业项目加快进度，尽快投产达产。加快防城港钢铁、铁山港林浆纸一体化等一批重大产业项目开工建设。力争中石油钦州炼油厂二期、防城港红沙核电等一批重大项目获得国家核准，实现开工。加快南广铁路、湘桂铁路扩能改造工程、出海3条高速公路，以及铁山港、钦州港4个10万吨级泊位等一批重大基础设施项目建设。力争南宁至昆明铁路新线、沿海铁路扩能改造钦州至北海段、南宁外环高速公路等一批重大基础设施项目年内开工建设。

抓规划体系完善。以《*北部湾经济区发展规划》为统领，做好与自治区有关部门、各市的各类规划衔接工作，形成统一协调的规划体系。加快城镇群规划纲要、“三基地一中心”等一批规划的修改完善和报批。启动钦（防）组团、东兴（凭祥）组团等一批规划的研究和编制工作。

抓保税物流体系建设。加快推进钦州保税港区建设，加快工程施工，加快招商引资，加快人员培训，加快建章立制，加快管理机构的组建，确保一期工程12月底通过验收，实现封关运作；加快推进凭祥综合保税区和南宁保税物流中心规划建设，加快园区总体规划及一期规划建设方案编制报批；统筹研究凭祥综合保税区管理体制并督促设机构、拿方案、订计划。

抓重点产业园区建设。抓好“五区二园一基地”基础设施建设，完成*年14个已开工的项目，抓好*年30个项目的开工，完成投资40亿元；围绕园区重大产业发展规划，开展入园重大产业延伸产业链的研究和规划编制，推进产业集群化发展；制定《*北部湾经济区重点产业园区入园项目建设奖励办法》，对入园投资创业企业给予奖励，鼓励和推动园区经济加快发展。

抓多区域开放合作。创新泛北部湾经济合作论坛形式和内容，办好第四届泛北部湾经济合作论坛；推动泛北部湾经济合作联合专家组务实开展工作，争取建立泛北合作部际工作协调会议制度；修改完善《泛*湾经济合作可行性报告》；配合组织好赴*等地举办*北部湾经济区招商推介活动，进一步提高*北部湾经济区的开放合作水平。

从自治区北部湾办获悉，*年北部湾办将紧紧围绕“保增长、保封关、保重大项目”这根主线，迎难而上，全力抓好六方面的工作。

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抓保税物流体系建设。加快推进钦州保税港区建设，加快工程施工，加快招商引资，加快人员培训，加快建章立制，加快管理机构的组建，确保一期工程12月底通过验收，实现封关运作；加快推进凭祥综合保税区和南宁保税物流中心规划建设，加快园区总体规划及一期规划建设方案编制报批；统筹研究凭祥综合保税区管理体制并督促设机构、拿方案、订计划。

抓重点产业园区建设。抓好“五区二园一基地”基础设施建设，完成*年14个已开工的项目，抓好*年30个项目的开工，完成投资40亿元；围绕园区重大产业发展规划，开展入园重大产业延伸产业链的研究和规划编制，推进产业集群化发展；制定《*北部湾经济区重点产业园区入园项目建设奖励办法》，对入园投资创业企业给予奖励，鼓励和推动园区经济加快发展。

抓多区域开放合作。创新泛北部湾经济合作论坛形式和内容，办好第四届泛北部湾经济合作论坛；推动泛北部湾经济合作联合专家组务实开展工作，争取建立泛北合作部际工作协调会议制度；修改完善《泛*湾经济合作可行性报告》；配合组织好赴*等地举办*北部湾经济区招商推介活动，进一步提高*北部湾经济区的开放合作水平。

从自治区北部湾办获悉，今年北部湾办将紧紧围绕“保增长、保封关、保重大项目”这根主线，迎难而上，全力抓好六方面的工作。

抓重大项目建设。抓好自治区层面统筹推进的168项重大项目，年度计划完成投资409亿元。加快推进中石油**炼油厂一期、**金桂林浆纸等一批续建重大产业项目加快进度，尽快投产达产。加快防城港钢铁、铁山港林浆纸一体化等一批重大产业项目开工建设。力争中石油**炼油厂二期、防城港红沙核电等一批重大项目获得国家核准，实现开工。加快南广铁路、湘桂铁路扩能改造工程、出海3条高速公路，以及铁山港、**港4个10万吨级泊位等一批重大基础设施项目建设。力争南宁至昆明铁路新线、沿海铁路扩能改造**至北海段、南宁外环高速公路等一批重大基础设施项目年内开工建设。

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*出口加工区拓展保税物流等功能新闻会暨保税物流项目签约仪式日前举行，12家保税物流企业与北海出口加工区签订了投资合同。

这个中国西部唯一临海、最靠近东盟国家的出口加工区于今年1月获准拓展保税物流等功能，这意味着它将在原有单一的保税加工制造功能上新增保税物流以及研发、检测、维修等功能，允许入园的企业范围、企业的经营范围、企业享受到的各方面的优惠政策都将得到扩展。

“这将对先进制造业和现代服务业企业形成强大的吸引力。”北海市副市长*说，北海在加工区的硬软件设施、招商、新区建设等各方面都已经做好了充足准备。

和北海出口加工区一样，*其他几个保税区的建设目前也正在加速推进，一个功能齐全、完善的*湾经济区保税物流体系正逐渐成形。

临海的*湾经济区地处华南经济圈、西南经济圈和东盟经济圈的结合部，拥有发展保税物流的天然优势。已经上升为国家战略的*湾经济区开放开发以及《*湾经济区发展规划》明确指出，国家支持北部湾经济区在符合条件的地区设立保税港区、综合保税区和保税物流中心，拓展出口加工区保税物流功能。

从去年5月到今年2月不到一年的时间里，国务院就先后批准设立了钦州保税港区、*凭祥综合保税区和南宁保税物流中心，北海出口加工区也获准拓展保税物流功能。

摘要：文章将环保税制度视为一个“单元”社会。假定在这个“单元”社会中制度规定的所有项目都只有单位数量，秉持“法有规定即核算”的原则，以环保税法和地方核定征收管理办法为依据，对晋冀鲁豫陕的环保税地方“制度收入”进行核算。结果显示，组成环保税“制度收入”的“税法收入”与“文件收入”存在显著省际间差异，且造成这种差异的主要原因是单位税额。同时，藉由在环保税税收收入的范畴内引入制度使用频次指出，地方可从加强核定征收管理、充分发挥税额功能和推进工业绿色转型等方面建设环保税制度。

关键词：环保税;制度收入;制度使用频次

一、引言

自2018年立法以来，环保税已在我国实施了三年有余。在此期间，环保税的实施效果一直是社会各界关注的焦点———尤其在地方层面上环保税的政策设计存在一定的差异，这就使得以地区为例探讨环保税的政策效应成为重要课题。晋冀鲁豫陕作为重要的省份，对周边资源具有较强的吸聚效应，在社会经济发展上取得了显著成绩。不过，在取得发展的同时，这些省份的环境污染问题也极为突出。造成这些省份环境污染的原因除了地理位置等客观因素外，还与资源禀赋利用、消费结构等存在密切的关系，所以要改善生态环境可以从这些因素着手，这也就为环保税政策的介入提供了可能。借助环保税的矫正功能，市场主体需要在经济收益与环境污染间实现均衡，将资源禀赋利用、消费结构等调整到社会发展的合意状态。然而，在政策实施过程中受市场环境和政策执行力等的影响，环保税的政策目标存在不能实现的可能性。因此，有必要对环保税政策实施的环境与执行力等展开分析，而地方制度收入是其中一个不可回避的内容。作为环保税的一个组成部分，地方制度收入是地方在税法规定的范围内基于自身实际制定法规所产生的收入。它的存在可以保障环保税政策目标的实现，由于是地方制度，所以就会存在地区间的差异，也就可能产生不同的政策效应。

二、核算思路

制度作为规范社会成员行为的基本准则，其主要功能是节约社会成员间的交易成本，提高社会运行效率，所以随着社会经济的不断发展，制度建设的重要性日渐凸显，而作为制度建设重要组成部分的税收制度自然也不例外。依托税收制度的建设，不仅可以保障税收收入的筹集，还能引导资源实现优化配置[1]。特别是在当前的地方税制度建设中，由于地方缺乏税收立法权和税政管理权，且地方税体系缺乏主体税种，因此就更需要加强税收制度的建设[2]。既然制度是对现实生活的一般性总结，那么其规定条文实质上可以构建一个“单元”社会。在这个“单元”社会中，制度规定的任何项目或行为都只有单位数量。于是，以制度为依据，在“法有规定即核算”的原则下这个“单元”社会的总收入就可以定义为是“制度收入”。而在“制度收入”下，又可以按制度等级将以法律法规为依据核算的收入称为“法律收入”，以地方规章等为依据核算的收入称为“文件收入”。应用到环保税的制度收入核算上，可见图1。依据环保税的制度等级，可以将环保税法律层面上规定的固体废物、噪声、大气污染物和水污染物等核算的收入界定为环保税“税法收入”，而将环保税核定征收管理办法中涉及的项目核算的收入称为环保税“文件收入”。与环保税“制度收入”并列的是制度使用频次，它是环保税税收收入与“制度收入”相对比的结果，反映了环保税制度在筹集既定税收收入时的发挥情况。至此，核算环保税地方“制度收入”的思路就已明晰，下文将基于制度梳理对晋冀鲁豫陕五省的环保税各类“制度收入”进行核算。

摘要：作为传统的不良资产处置方式，“以物抵债”过程中涉及大量的税费负担，加重了商业银行的处置成本，商业银行主动实施的意愿较弱。本文以两家商业银行“以物抵债”过程中产生的具体税费为例，重点就税费成本对不良资产处置的影响进行了分析研究，并提出了相关对策建议。

关键词：以物抵债;不良资产;税费;对策建议

近年来，我国商业银行的不良贷款额、不良贷款率持续“双升”，且短期内具有继续劣变的可能。如何快速、高效地处置不良资产成为目前商业银行以及监管部门研究的重点。“以物抵债”是指以实物财产或权利财产抵偿债权的行为。《中华人民共和国商业银行法》规定，“借款人到期不归还担保贷款的，商业银行依法享有要求保证人归还贷款本金和利息或者就该担保物优先受偿的权利。商业银行因行使抵押权、质权而取得的不动产或者股权，应当自取得之日起两年内予以处分”。因此，在不能收回贷款本金和利息的前提下，商业银行经与债务人、担保人或第三人协商同意，或经人民法院、仲裁机构依法裁决，商业银行可以将债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利作价抵偿本行的债权。作为传统的不良资产处置方式，“以物抵债”存在资产瑕疵较多，管理难度较大，处置成本较高等问题，难以起到风险处置的作用。特别是“以物抵债”过程中涉及大量的税费负担，加重了商业银行的处置成本，导致商业银行主动实施的意愿较弱，逐渐被商业银行“抛弃”。

1“以物抵债”税费过重案例

在日常实践中，商业银行的抵债资产大部分为房地产，根据现行税收管理的有关规定，房地产在资产抵入和处置卖出两个环节均需缴纳多项税费。商业银行作为抵债资产的接收方和转让方，需要先后两次办理相关的过户手续，并承担两次过户的相关费用。税费过重问题影响了“以物抵债”方式处置不良资产的经济价值，有时甚至会给商业银行带来负面效应，严重制约了商业银行通过“以物抵债”方式处置不良资产的积极性。据不完全统计，2017年以来，笔者所在地区的商业银行采用“以物抵债”方式处置不良资产的比例仅占一成左右。1.1A农商行案例。A农商行于2013年12月向H公司发放了一笔3.37亿元的贷款，以国有出让土地使用权提供抵押担保，到期日为2016年12月，截至目前尚余0.98亿元未还清。2017年9月，法院裁定将H公司名下的抵押土地及地上建筑物以2.83亿元的价格抵偿债务。A农商行已委托拍卖公司在多家平台以2.85亿元价格进行了推介，但未能成交变现。(1)资产持有环节。据A农商行测算，截至2019年6月末，H公司在抵债资产过户前所欠的房产税、土地使用税合计2009.55万元，A农商行在抵债资产接收后应缴房产税、土地使用税合计994.9万元。由于H公司难以支付上述税费，商业银行需要支付共计3004.45万元。(2)资产接收环节。A农商行在接收H公司抵债资产过程中产生的增值税(营业税)、附加税、印花税、契税、土地增值税等约为7936.14万元；其中，H公司需缴7113.14万元，A农商行需缴823万元。由于H公司难以支付上述税费，在实际操作中，按照“先税后证”的法律规定，如要过户到A农商行名下，需A农商行先行垫付。(3)资产处置环节。如果A农商行将抵债资产二次转让，涉及的税费约为5179.4万元，其中买受人需缴720.54万元，A农商行需缴4458.46万元。综上所述，该抵债资产从接收环节到处置环节产生的税费和持有期间产生的税费合计16119.59万元；其中，需A农商行支付6276.36万元，需A农商行代H公司垫付9122.69万元，需二次转让买受人支付720.54万元。A农商行要想顺利处置抵债资产，税费成本大概15399.05万元，占抵债资产评估价格(2.5亿元)的61.6%，在不计时间、人力成本下，大概能收回0.96亿元，尚不能完全覆盖债权，大大降低了实际受偿金额。1.2Z银行案例。2015年，Z银行向法院启动对被执行人T名下的房产评估拍卖，经司法三次拍卖和一次变卖程序均未能成功处置，最终司法裁定抵债价格为463.07万元。2018年，Z银行在办理抵债资产过户过程中，发现被执行人T欠缴了大量的房产税和土地使用税。为尽快过户，Z银行缴纳房产税28.35万元、滞纳金16.48万元、土地使用税及印花税等1.22万元、契税13.89万元，合计59.94万元后，才取得完税凭据。上述案例中，Z银行缴纳各类税费近60万元，而被迫缴纳应由被执行人T承担的税费高达34.45万元，占总税费额的57.5%，占司法裁定抵债资产价格的7.4%。

2原因分析