税收职能范文10篇

建设社会主义新农村，是“十一五”期间党中央按照科学发展观做出的重大战略部署，是我国现代化进程中的一项重要历史使命，需要全社会的共同努力。税务部门作为国家的经济执法部门责无旁贷，理应发挥税收职能，为促进社会主义新农村建设作贡献。

一、发挥税收聚财职能，为社会主义新农村建设提供财力支持

经济决定税收，税收影响经济。税收是经济的晴雨表，又是经济规模速度、结构和效益的直接反映。社会主义新农村建设的首要任务是生产发展。新农村建设的基础要靠经济的发展，只有经济发展了，才能建设好新农村。税务机关应通过“为国聚财”等手段，促进社会经济逐步向新农村建设目标迈进。组织收入是税务部门的“天职”，财力是确保社会主义新农村建设最基本的“硬件”，如何使经济发展的成果在税收上充分体现出来，使税收收入有质量、有速度、有规模，不仅体现着税收征管的“基本功”，也是对税收工作的基本要求，企业收入的实现，国家通过税收及时取得收入，这对保障社会主义新农村建设，发挥着特殊的作用。离开了税收，社会主义新农村建设也只是一句空话。因此，要保持国家宏观经济发展势头，坚定不移地推进各项改革，积极建设社会主义新农村，就必须充分增强税收聚财功能，发挥税收积累资金的职能作用，保证国家税收及时足额的入库，为建设社会主义新农村提供强大的财力支持。在这方面，一是税务机关必须坚持树立正确的执法理念，要从建设社会主义新农村的高度，充分认识依法治税的重要意义，认真落实“依法征税、应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，坚持从经济税源实际出发，实事求是的做好税收工作，自觉做到应收尽收，该征收的足额入库，该减免的全部减免到位，坚决杜绝有税不收的现象，确保税收工作扎扎实实地建立在经济发展的客观基础上，使经济与税收相互促进、良性发展。二是进一步加强税收征管工作，对税源实行科学化、精细化管理，有效控制税收流失，只有严堵税收漏洞，增加税收收入，才能从物质上保障社会主义新农村的实现，为建设社会主义新农村提供充裕的财力保障。否则，就有丧失物质基础的危险，建设社会主义新农村就难以实现。

二、发挥税收调节职能，为社会主义新农村建设提供动力

社会主义新农村建设，必须要充分发挥税收促进经济结构调整和产业优化、促进生产力发展的调节作用。一要充分发挥税收的促进作用，通过税种的开征与停征、减免税优惠政策等手段，扶持农村新兴产业的成长，推动科学技术进步，促进企业的联合改组，不仅工业要转变增长方式，农业也要加大科学技术的推广应用，实现增长方式的转变，使我国农村的产业结构、技术结构以及企业组织结构逐步实现合理化，不断提高农村企业的经济效益，增大企业的积累水平和农村人口的消费能力，增加产品的技术含量，减少资源的损耗和浪费。具体而言，（1）可通过推行增值税转型，由生产型增值税转为消费型增值税，逐步扩大农副产品进项税额的抵扣范围，减轻涉农企业的税收负担，增加积累，使企业的扩大再生产能力不断增强，努力提高经济效益、增大企业的积累水平和农民的消费能力，为农村企业和农民营造一个良好的氛围。（2）要完善企业所得税制，统一内外资企业所得税制，使内外资企业的纳税在同一起跑线上竞争。“两税合并”将直接增加企业财力，而涉农企业也可从中受益，企业的财力上去了，农民工的收入也会跟着上升，这将为老百姓增加消费提供良好的基础条件。（3）要运用税收优惠政策，发展农村经济，增加农民收入。近几年，国家对涉农经济实行了很多优惠政策，对农村经济的发展和农民的收入起到了积极的作用。今后在一段时期内，对农村经济的税收优惠政策，要高于上年和历年的水平，以促进社会主义新农村建设。笔者建议，对各类经济实体投资参加农村基础设施建设，改善农民生活环境，从事农村公路、水利、饮水、沼气、供电等基础设施建设的，应参照西部大开发第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税的优惠政策给予支持；对农村经营者要给予城镇下岗职工一样享受相同的优惠政策；对农村富裕劳动力向非农产业转移的，应比照城市对下岗再就业人员的政策优惠给予照顾；对城市居民带资金、技术到农村投资创业的，既可以实行减免税的优惠，也可以抵免其在城镇缴纳的税收；对一些规模大、竞争力强、效益好，发展农产品加工业，拉长产业链，可以使农民在加工增值的过程中增加收入，带动农民增收的骨干企业，应给予1-2年的流转税减免，3-5年的所得税减免照顾。这将对工业企业的发展产生好处，也可以促进农民收入的提高，有效扩大农民的需求，拉动经济增长，促进社会主义新农村的建成。二要充分发挥税收的限制作用。对我国一些企业存在大而全、小而全和盲目建设、重复建设，致使资金分散、专业化程度低、规模效益差等问题，通过税收的调节加以控制和引导。具体而言，如：要继续调整消费税的征收范围，对购置豪华住宅、高档休闲娱乐等一些高消费行为征收特别消费税。目前收入的差距，已经影响到人们的消费倾向。农民收入低，消费倾向高，但消费能力不够；而高收入者的消费倾向较低，虽然有钱但是不愿意消费，对高消费的项目征收消费税，有利于调节目前较大收入的差距。可以对那些高收入阶层的人的收入进行调节，更有利于社会主义新农村的建立。三要加大政策的宣传落实力度。对国家出台的各项涉农优惠政策，全面认真进行梳理，及时宣传到位，发挥税收政策的导向作用，研究和充分利用现行税收政策，在不违背国家税源的前提下，在政策的执行和运用上，努力给农村创业、投资、发展以最大的空间，最大限度支持涉农企业发展。同时，税务部门要把税收工作放到发展的大局中去筹划新农村建设，全面了解经济发展的最新动态，主动参与农村经济发展重点工作，加大税源分析力度，广泛参与经济发展的经营改革过程中，认真开展调查研究，积极争取税收优惠政策，对涉农经济发展中出现的一些新情况、新问题，要积极向上反映，争取国家政策的支持，为社会主义新农村建设提供强大动力。

三、发挥税收监管职能，为建设社会主义新农村创造良好的环境

党中央多次指出：构建社会主义和谐社会是我们推进经济社会发展的重要目标，也是经济社会发展的重要保障。对于这一全党全国的头等大事，税务部门当然责无旁贷，必须积极发挥自身的职能作用，为之不断作出新的贡献。

一、做好税收工作与促进社会和谐具有密切的内在联系

和谐社会的基本要求，是实现人与社会、人与自然以及人与人之间的和睦共存与经济社会的可持续发展。这一要求和税收工作的密切关系主要体现在：首先，税收是国家财政收入的主要来源，征税的触角伸入到社会生产、分配、交换、消费以及财富保有等各个领域，涉及千家万户，形成了一种利益分配关系。只有处理好税收法律关系和税收征纳关系双方的互动关系，做到公正、公平、公开地依法征税，才能助推社会和谐。其次，税收担负着为国家向公民提供公共产品和公共服务的责任，只有满足公众的公共服务要求，人民才能安居乐业，社会才越能充满活力。其次，税收是国家实施宏观调控和调节收入分配的重要杠杆，只有坚持依法治税，正确执行税收政策，才能促进国民经济又好又快地发展，缓解社会收入分配差距过大的倾向，维护公平正义，促进社会和谐。再次，税收是宪法规定的公民应尽义务，公民依法纳税对于维护国家的整体利益和长远利益亦即人民群众的最高利益，意义十分重大。教育引导纳税人爱国守法纳税，对于提高公民道德素养，树立以热爱祖国为荣、以明理诚信为荣、以遵纪守法为荣、以奉献社会为荣的观念，也具有积极的促进作用。

二、坚持依法治税，大力组织收入，为构建和谐社会提供财力保证

构建和谐社会既需要加大财政对教育、文化、科技、卫生及社会保障等方面的投入，更需要运用财政预算的调节功能，促进城乡和区域统筹发展。2006年，我国中央财政对地方的税收返还和转移支付达1.35万亿元，占中央级财政总支出的57.7%，其中用于扶助“三农”的支出就有3397亿元。而目前税收收入已占全国财政总收入的85%以上，税务部门担负着光荣而又艰巨的为国聚财重任。

因此，我们一要坚持依法治税，切实做到依法征收、依法减免。要进一步增强“全国一盘棋”的大局观念，坚决反对和抵制那种只顾局部利益，通过“变通政策”、“放水养鱼”进行不正当税收竞争，损害国家整体利益的错误做法。二要实施“科技加管理”战略，进一步提高税源监控管理能力。针对现阶段纳税主体多元化、经营方式多样化、会计核算电算化、偷税手段隐蔽化的现实情况，我们一方面要依托先进的计算机技术、采取科学的征管手段，全面掌握经济税源发展变化态势，对重点税源户进行重点监控，对一般税源户实行“以票控税”，对零散税源加强巡回监控，严防税收跑、冒、滴、漏；另一方面要争取有关部门和社会各界支持配合，构建严密的护协税网络，以不断提高税收征管的效率和质量。三要加大税务稽查和纳税评估力度，进下整顿和规范税收秩序。税收工作中的反偷漏斗争，既是一项维护国家税收安全的任务，也是落实公平税负原则，保护守法经营者正当利益的重要措施，不仅具有财政意义，更是促进社会和谐的一个重要方面。我们要做到打击来意偷逃骗税违法犯罪行为，与教育引导广大纳税人防范违规纳税风险相结合，堵塞税收漏洞，增加财政收入。

理论界对税收职能的论述，虽然观点不尽一致，但不管怎样表述，税收的各种职能，最终都要通过税收征管来实现。征管工作的质量，对实现税收的职能有重大影响。要使税收职能作用能发挥到最佳状态，基本前提是有效的征收、规范的管理、严格的稽查，也就是税收征纳行为的法制化、规范化、科学化。

一

目前我国的税收征管和税制建设还存在诸多问题，严重影响和制约着税收职能作用的发挥。

（一）单纯追求收入目标，税收职能单一化倾向日益明显1994年税制改革以来，我国工商税收收入以年平均近1000亿元的速度递增。除了经济增长、加强征管等因素外，维系高增长的主要因素是政府行为和支持政府行为的税收“超常措施”。1993年全国范围“争基数”，全国工商税收收入比上年增长38．1％，其中有个省（自治区）增幅在50％以上。1994年“保基数”，全国工商税收收入又比上年增长26．5％。此后几年工商税收收入计划任务数一增再增，税收收入形势一年比一年严峻。为了完成任务，各级政府和财税部门继续采取“超常措施”，“寅吃卯粮”、“无税空转”等现象日益公开化、普遍化。南方某市1998年国税系统担保贷款缴税和私人垫税近400万元，占全市增值税、消费税两税收入的1．87％。

任务高压下的税收征管，其危害是显而易见的。其一，刚性的任务标准弱化了刚性的税收执法，看似力度很大，实质上是对法律尊严的自我践踏。其二，大面积的超常征收，人为改变了正常情况下的税收数量和规模，掩盖了税制的运行质量和真实的税收负担程度，为宏观决策提供了虚假的数字依据。尤其是以“列收列支”为主要手段的税收空转，导致国家预决算失真，虚假的收入信息带来错误的支出安排。其三，组织收入工作的秩序和程序被打乱，一些地区陷入“一季度缓，二季度慢，三季度紧，四季度拼”的恶性循环。税收入库不是逐月按计划完成进度，而是季度、半年、年底呈现高峰，其他月份走入低谷，呈现出不规则的“M”曲线，不利于财政资金的合理调度，也不利于宏观调控政策的落实。更为严重的是，身为执法者的税务机关借助纳税人预缴税款确保收入进度，正常的征纳关系演变成一种互利互惠的协作关系，执法职能受到严重削弱。

（二）一些税种先天不足，税收对经济调节乏力

同志们：

这次全区地税工作会议是在全区深入学习贯彻党的**、自治区第九次党代会以及中央和自治区经济工作会议精神，大力推进社会主义和谐社会建设的形势下召开的。开好这次会议，对于全区地税系统全面落实科学发展观，推进我区地税事业又好又快发展具有重要意义。会议的主要任务是，认真贯彻全国税务工作会议和自治区经济工作会议精神，总结去年工作，研究部署今年工作。今天上午，自治区人民政府陆兵主席亲临大会并作了重要讲话。陆主席全面肯定了去年全区地税工作，并从全局高度对地税工作提出了新的要求，为我们全面贯彻落实科学发展观，进一步加强地税管理，深化地税改革，更好地服务于党委、政府的决策部署，推进富裕文明和谐新**建设指明了方向。自治区地税局党组书记苏道俨同志将在明天下午就地税部门面临的形势任务和党的建设、领导班子建设、干部队伍建设、党风廉政建设等方面作重要讲话。全区各级地税机关务必认真学习和全面领会陆兵主席和苏道俨书记的讲话精神，并在工作中切实贯彻落实，努力做好今年地税各项工作。下面，我受自治区地税局领导班子委托，讲三个方面的意见。

一、去年全区地税工作情况

去年，在自治区党委、政府和国家税务总局的正确领导下，全区地税系统以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，用科学发展观统领地税工作全局，突出为**发展服务主题，坚持巩固、提高方针，着力推进依法治税能力建设，各项工作取得了较好成绩，一些重点工作取得了新突破，呈现了许多工作亮点，实现了“十一五”时期的良好开局，促进了我区地税事业全面发展，为富裕文明和谐新**建设做出了应有的贡献。

（一）加大组织收入工作力度，地税收入取得新突破

去年全区地税系统收入任务增幅较高。为了完成全年组织收入任务，全区各级地税机关坚持依法治税，积极推行科学化、精细化管理，定期召开税收分析会议，认真做好税源调查分析；建立新增税源大户和现有纳税大户情况报告制度，切实加强税源管理；强化税务稽查，加大清缴欠税力度；加强对组织收入工作的督查，依据时间进度先后组织了“首季开门红”、“年中双过半”、“第三季度防止增速惯性下滑”、“第四季度旺征”等专项活动，确保全区地税收入保持持续稳定增长。全年共组织各项收入（按自治区人民政府任务考核口径）185.7亿元，同比增收24.5亿元，增长15.2%。同时，积极开展了代收工会经费和残疾人就业保障金工作，全年代征工会经费20566万元，残疾人就业保障金4946万元。全区地税收入的快速增长，为全面建设小康社会、构建富裕文明和谐新**提供了更强的财力保证。

论文关键词：税收社会职能社会问题社会危机社会安全

论文摘要：当前，我国学界对税收职能的认识比较统一，但仅局限于税收的财政职能和税收经济职能等，均没有突出或是强调税收的社会职能，我国的税收立法也未从制度上普遍体现这种职能，从而降低了税收的社会效用。这种缺憾既与国家职能的历史演进、社会公共政策的实施理念和客观的社会情况发展有所脱节，也与我国税制改革向人本性方向发展不相适应。而事实上，加强税收的社会职能，进而增加税收制度服务社会的功能，建立科学、合理、人本性的税制结构是我国今后税制改革的重点。

税收的职能，属国家社会管理职能的重要内容，它是税收这种分配关系本身所固有的功能和职责，反映了税收在分配过程中所具有的基本属性。当前，我国学界对税收职能的认识比较统一，但仅局限于税收的财政职能和税收经济职能等，均没有突出或是强调税收的社会职能，我国的税收立法也未从制度上普遍体现这种职能，从而降低了税收的社会效用。这种缺憾既与国家职能的历史演进、社会公共政策的实施理念和客观的社会情况发展有所脱节，也与我国税制改革向人本性方向发展不相适应。而事实上，加强税收的社会职能，进而增加税收制度服务社会的功能，建立科学、合理、人本性的税制结构是我国今后税制改革的重点。

一、税收社会职能的提出

(一)对税收职能的认识

当前不论是经济学界还是税法学界对税收的财政职能(组织财政收入的职能、收入职能等)和经济职能(或称配置资源职能、调节经济的职能、宏观调控职能等)的认识是统一的，但有学者还提出了税收具有以下职能：

和谐社会建设是时展的主旋律，国税分局作为政府重要的职能部门，国税干部作为国家公务人员，理应在和谐社会建设中积极地发挥作用、作好表率。近年来，盐都区国税局三分局始终坚持以组织收入为中心，以依法治税为核心、以队伍建设为保证，积极投身和谐建设，分局继2001年被国税总局和团中央授予“全国青年文明号”，一直保持至今，06年又被省国税局评为全省基层“三化”建设标兵分局，分局连年被区评为“文明单位”，连续多年在地方政府民评中位列条管单位第一名，受到了地方党政领导、广大纳税人和社会各界的一致好评。他们的主要做法是：

一、大力组织收入，促进税收与经济的和谐增长

在组织收入工作中分局始终坚持“依法征税，应收尽收、坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，通过大力组织收入，为地方和谐社会建设提供坚实的物质保障；通过税收优质服务，为经济持续稳定增长提供坚定的职能支持，始终保持组织收入的正确方向。一是健全岗责体系。按照加强管理、便捷服务、讲求效率的工作要求，全面落实税收管理员制度，使管理工作职责落实在基层，管理工作成效实现在基层，以各管理责任区工作质效的提升带动分局工作任务的完成。二是严格过程控制。按照星级管理责任区和优秀管理员评比工作规范，分局建立了户籍管理、信息维护、数据采集、质量评析、管理巡查、案头评估、纳税服务等工作规范；重点工作全面推行“项目化”管理，明确工作任务、工作目标、完成时限，突出重点、严密监控。三是加大管评力度。管理人员坚持开展每月到户的申报辅导工作，加强对企业申报全面性、准确性和真实性的控制；建立企业申报月度评析制度，综合评价企业纳税情况，对税负异常企业实时组织纳税评估工作。2007年，分局共评估企业85户，入库税收159万元，加收滞纳金5.5万元；取消不完全符合一般纳税人资格企业4户；停止2户企业农副产品收购发票使用资格，全年管理性增收税款达200多万元，占全部收入任务的5%，通过强化税源控管，深度挖潜增收，保证了组织收入工作的质量和效率。

二、履行工作职能，促进管理与服务的和谐共进

一是更新服务理念。始终坚持依法治税是对纳税人最好的服务理念，内强管理、外强服务，积极开展整治经济发展环境活动，积极投身“创e站服务品牌、展和谐国税风采”主题实践活动，营造公正、公平、公开的税收服务环境，促进广大纳税人在税收同一起跑线上平等竞争、共谋发展。二是深化政务公开。按照政务公开工作要求，全面公开税收执法权和行政管理权各项工作内容，自觉接受社会监督；去年，他们突出抓好了个体税收管理公开，坚持按季公开定额核定标准、范围及程序，个体税收征收情况，让纳税人缴明白税、放心税。三是强化职能服务。他们坚持热情服务是基本要求、便捷服务是根本规范、高效服务是努力方向，注重职能服务工作的实效性，以纳税人的现实需求和潜在需求为第一信号，积极探索服务的新途径，不断推出服务的新措施，为纳税人解决实际问题，维护好纳税人的合法权益，使纳税人实实在在地感受到国税机关的服务规范，实实在在地感受到国税干部的文明形象。去年，分局按新的规定更新了分局办税承诺卡、办税联系卡及办税监督卡，进一步明确征纳双方的权利和义务。在工作中，他们注重巩固和提高国税工作的社会地位，经常向党委、政府汇报工作，宣传政策，争取方方面面对国税工作的重视和支持。积极为促进地方经济发展出谋划策，在税收政策导向、产业结构、招商引资等方面做好党委政府的参谋助手。

三、坚持以人为本，促进团队与个人的和谐共赢

近年来，由于农业秸杆得不到有效的利用，农民收割完庄稼后，在田地里焚烧大量秸杆，不但污染环境，破坏土地的微生物结构，烤死田边林木，而且严重影响飞机正常起飞，高速公路正常通行，人民的生活环境遭到了严重破坏,造成了资源的大量浪费。笔者近期对宿迁市的秸杆综合利用情况进行了调查，对如何利用税收杠杆促进秸杆综合利用，实现经济又好又快发展提出一己之见。

一、宿迁市秸杆利用的现状

宿迁市现有人口529万人，耕地面积659万亩，下辖沭阳、泗阳、泗洪三县和宿豫、宿城、宿迁经济开发区、湖滨新城开发区。宿迁是传统的农业大市，常年农作物播种面积在1000万亩左右，其中粮食作物面积830余万亩，总产量330余万吨。全市各类农作物年产秸杆400万吨，其中绝大部分为纤维素类秸杆，占总产量的91.4%，以稻草、麦杆为主，二者年产量分别为149.6万吨、138.7万吨；木质素类秸杆占总产量的8.6%，以花生茎、大豆茎为主，二者年产量分别为13万吨、15.4万吨。为解决农村秸杆问题，搞好综合利用，实现农业资源增值，宿迁市2004年出台了《宿迁市人民政府关于加强农作物秸杆综合利用工作的意见》，对秸杆综合利用工作提出明确要求，作出了具体部署。主要通过实施秸杆发电、秸杆气化、秸杆沼气基地建设、秸杆栽培食用菌、秸杆生物饲料加工、秸杆生产绿色建材、秸杆草制品加工等项目，推进秸杆综合开发利用。通过招商引资建成了"中节能（宿迁）生物质能发电有限公司"，并于2007年4月点火运行，年消耗秸杆近20万吨。规划建设沭阳、泗阳、泗洪三县秸杆直燃发电厂，预计每年可处理秸杆90万吨。

但是，由于秸杆价值较低，电厂稻草收购价每吨270元，麦草每吨320元，秸杆价值体现不出农民投入劳力收割秸杆的劳动力价值，秸杆专业经营户的经营利润低等因素，严重制约了秸杆的综合利用，造成了焚烧秸杆的屡尽不止的现象。

二、目前秸杆综合利用中存在的问题

1、农机收割设备对秸杆回收不配套，造成二次回收秸杆费工费时。现行的农业收割机械只对粮食产品实行联合收割，副产品秸杆散落在田间，如果要回收秸杆必须进行二次收割，特别是收获季节，农时逼人，在短短的5、6天时间要收获、播种，如果没有机械化支持，抢农时、创高产困难重重，为了完成收获、播种工作，对于得不偿失的秸杆只有采取省时省力的就地焚烧。

理论界对税收职能的论述，虽然观点不尽一致，但不管怎样表述，税收的各种职能，最终都要通过税收征管来实现。征管工作的质量，对实现税收的职能有重大影响。要使税收职能作用能发挥到最佳状态，基本前提是有效的征收、规范的管理、严格的稽查，也就是税收征纳行为的法制化、规范化、科学化。

一

目前我国的税收征管和税制建设还存在诸多问题，严重影响和制约着税收职能作用的发挥。

（一）单纯追求收入目标，税收职能单一化倾向日益明显1994年税制改革以来，我国工商税收收入以年平均近1000亿元的速度递增。除了经济增长、加强征管等因素外，维系高增长的主要因素是政府行为和支持政府行为的税收“超常措施”。1993年全国范围“争基数”，全国工商税收收入比上年增长38．1％，其中有个省（自治区）增幅在50％以上。1994年“保基数”，全国工商税收收入又比上年增长26．5％。此后几年工商税收收入计划任务数一增再增，税收收入形势一年比一年严峻。为了完成任务，各级政府和财税部门继续采取“超常措施”，“寅吃卯粮”、“无税空转”等现象日益公开化、普遍化。南方某市1998年国税系统担保贷款缴税和私人垫税近400万元，占全市增值税、消费税两税收入的1．87％。

任务高压下的税收征管，其危害是显而易见的。其一，刚性的任务标准弱化了刚性的税收执法，看似力度很大，实质上是对法律尊严的自我践踏。其二，大面积的超常征收，人为改变了正常情况下的税收数量和规模，掩盖了税制的运行质量和真实的税收负担程度，为宏观决策提供了虚假的数字依据。尤其是以“列收列支”为主要手段的税收空转，导致国家预决算失真，虚假的收入信息带来错误的支出安排。其三，组织收入工作的秩序和程序被打乱，一些地区陷入“一季度缓，二季度慢，三季度紧，四季度拼”的恶性循环。税收入库不是逐月按计划完成进度，而是季度、半年、年底呈现高峰，其他月份走入低谷，呈现出不规则的“M”曲线，不利于财政资金的合理调度，也不利于宏观调控政策的落实。更为严重的是，身为执法者的税务机关借助纳税人预缴税款确保收入进度，正常的征纳关系演变成一种互利互惠的协作关系，执法职能受到严重削弱。

（二）一些税种先天不足，税收对经济调节乏力

[论文关键词]：商品税税收职能限定

[论文摘要]：商品税的税收职能涉及了财政收入职能、社会政策职能和经济调控职能，其中，财政收入职能应当是目前主要的职能，社会政策职能和经济调控职能都应当加以限定。最适商品课税理论和商品税的税收中性与税收调控的研究在理论上为这种税收职能的限定提供了依据。而在实践中贯彻政策目标的阶段性原则和税收职能的分工原则也有利于商品税税收职能的合理限定。

依据税收学的理论，税收的职能可以分为三类，即：财政收入职能、社会政策职能和经济调控职能。商品税作为一个重要的税种，其税收职能涉及到上述三个领域，但在不同的税收职能间有所侧重。包括我国在内的众多的发展中国家，商品税是形成财政收入最多的一个税种，同时由于商品税自身的性质，在发挥其他两类税收职能的时候容易造成效率的损失。因此，在我国商品税的税收职能中财政收入职能是应当被强调的，而其他两类职能应当受到较强的限制。如果过分强调“税收杠杆”的作用，会使得商品税应当被限制的职能没有受到合理的限制，而另—方面，如果单纯从经典的税收中性理念出发，将商品税的社会政策职能与经济调控职能的发挥看成在任何条件下都是有损效率的，也是有所偏颇的。

在此，笔者力图通过对商品税的理论与实践的分析，对商品税税收职能的发挥作出一个合理的限定，这个限定考虑的是对社会政策职能和经济调控职能的限定。这个限定与经典的税收理论的限定存在着一定的差异，同时又与实践中存在的某些过分强调税收杠杆的观念不同。

一、商品税税收职能的定位

在商品税税收职能定位的问题上，与之密切相关的理论分析包括两类，一类是最适商品课税理论，另一类是关于商品税的税收中性与税收调控的研究，这两类理论分析分别是最适课税理论和税收中性与税收调控理论在商品税领域的具体化，二者之间是有联系的。笔者以为，前者与商品税社会政策职能的限定密切相关，而后者与商品税经济调控职能的限定密切相关。按照这两类理论的分析，出于效率方面的原因，商品税的社会政策职能和经济调控职能都应当受到严格的限制，仅在有限的领域内发挥作用，主要包括以下两个方面：第一，在社会政策领域，虽然通过税收实现的再分配主要依靠的是所得税，但是商品税通过消费领域对收入的调节作用仍然在一定程度上发挥作用；第二，在经济调控领域，商品税依然被作为促进经济发展、解决经济领域中某些问题的有效手段而加以使用，能起到比其他调控手段更好的作用。

【摘要】本文从税收理论与海关职能角度对海关税收的含义进行了探析，尝试性地提出了海关税收的定义，在此基础上着重论述了海关税收的涉外性特点，并结合当前经济形势阐述市场经济条件下海关税收的经济职能。

【关键词】海关税收涉外性经济职能

随着我国参与国际经济的广度和深度的不断发展和经济开放程度的进一步提高，以进境货物增值税和消费税为主体的海关税收还将进一步增长，海关税收仍将是我国财政收入的重要来源，其对国民经济的影响将更加深远。

一、“海关税收”的含义探析

近年来，“海关税收”作为一个术语经常被海关和学术界的一些人提起，“海关税收”一词也经常出现在报章杂志中，但至今没有人对海关税收的概念内涵进行探究，也没有人给出过一个严格的定义。人们一般理解的“海关税收”基本上等同于由海关征收的税收，但这在理论上并不科学和严密。

税收学理论认为，一种税与另一种税的区别，并不在于其征收主体的不同，也不在于纳税人的不同，而在于征税对象的不同，即税收种类的边界是以征税对象来划分的。因此，理解海关税收的含义，需要知道海关税收与其他税收的征税对象的区别。根据《中华人民共和国海关法》的规定，“中华人民共和国海关是国家的进出关境（简称进出境）监督管理机关”，海关依法“监管进出境的运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物品（简称进出境运输工具、货物和物品），征收关税和其他税、费……”由此可见，不能简单地把海关税收定义为由海关征收的税收，或者把对进出境的货物、物品和运输工具的征税称为海关税收。因为如果需要，或由海关之外的征税机关征税的征管效率比海关更高，那么国家完全可以规定由海关之外的征税机关对进出境货物、物品和运输工具征税。但即使是这样，这些税仍然是海关税收，因为这些税的征税对象是海关的监管对象。