税收制度范文10篇

一、我国新一轮税制改革中制度变迁成本分析

（一）税制变迁对制度安排的路径依赖成本

新一轮税制改革制度安排的路径依赖在一般意义上表现为制度变迁过程中的成本，更深层次的表现为在制度变迁中因解决各种不同利益集团的利益冲突而付出的代价，也可表述为摩擦成本。

1.潜在纳税人利益集团的利益。我国新一轮税制改革的基本特征为：在确保国家财政收入稳定的前提下，在年度和税种之间统筹安排增税和减税的改革措施，实行结构性调整的税制改革。其一，这种增税和减税相结合的结构性税制改革，使一部分纳税人因税负降低而取得利益，另一部分纳税人则利益受损。比如目前我国已经取消了农业税，提高了个人所得税费用扣除额，这会使相应的纳税人得到利益；未来可能开征的物业税，将会增加一部分纳税人的税收负担；其二，内外资企业所得税法合并后，内资企业因所得税税率降低而整体税负下降，外资企业却因部分税收优惠被取消而获利减少，产生心理失衡，因而可能减少在我国的投资。

2中央政府和地方政府的利益。新一轮税制改革带来的中央和地方政府的利益问题表现为：其一，结构性调整的税制改革使税收收入在一定期间相对下降可能会给中央财政和地方财政带来压力，这种压力在中央和地方之间如何化解，比如增值税的转型改革，将会形成中央和地方的利益矛盾；其二，由于新一轮税制改革将在中央和地方之间进行税种的重新划分，致使地方政府和中央政府之间形成利益博弈局面。

3.多种利益集团的利益。在税制改革过程中，除了涉及上述利益集团的利益外，还会出现多种利益集团共同博弈的问题。以我国开征燃油税为例，作为“费改税”的改革措施，政府早就提出了改革设想，并制定了改革的方案。但时至今日燃油税仍未开征，除了近年来油价上涨的原因外，重要的原因在于与该项改革有关的原有利益主体不愿放弃既得利益。在利益均衡没有打破的状况下，博弈的结果只能表现为路径依赖（二）完善税收征管环境及提高税收征管能力的成本

[摘要]随着经济的快速发展，生态资源破坏加剧，环境污染严重，生态补偿成为经济发展过程中必须考虑的问题。生态补偿财税政策是生态补偿机制的重要组成部分。从财税视角考察生态补偿的路径，应进一步完善生态税收制度；构建多层次的生态补偿财政分担体系；建立财政补贴、财政投资有机融合的财政补偿机制；完善生态补偿财税政策的配套措施；建立基于市场经济背景下的生态补偿机制，实现经济、社会、环境的和谐发展。

[关键词]生态补偿；财税政策；路径分析

生态补偿最早是一个自然科学的概念，后被引入到社会科学研究领域。生态补偿作为保护生态环境的一项经济手段，是20世纪50年代以来开始出现并逐步成为环境政策的一个重要领域，其核心内容是生态保护外部成本内部化，建立生态补偿机制，改善、维护和恢复生态系统服务功能，调整相关利益者因保护或破坏生态环境活动产生的环境利益及其经济利益分配关系，以内化相关活动产生的外部成本为原则的一种具有经济激励特征的制度。

财税视角下的生态补偿涵义更加广泛，其政策涵义是一种以保护生态服务功能、促进人与自然和谐相处为目的，运用财政税收手段，调节生态保护者、受益者和破坏者经济利益关系的制度安排。…财税政策是生态补偿机制的重要组成部分，因此从财税视角下考察生态补偿路径，有助于拓宽生态补偿的理论思路和操作渠道。

一、生态补偿与生态税收政策

生态补偿资金筹措渠道是多方面的，但生态税收收入是其中重要的来源。借鉴国外先进的生态税收建设经验，完善生态税收政策，建立与生态补偿机制相适应的生态税收体系，是税制改革的要求，也是经济、社会、环境和谐发展的需要。

摘要：本文首先由税收的重要性谈起，联系到由于税收条款在宪法上的缺位，造成实践中税收存在1些不规范问题。进而分析了税收和宪法间有着密切的联系，发现宪法上存在税收条款的缺失。最后，对我国税收条款入宪的重要意义进行了说明。

关键词：税收；宪法；税收条款「正文」

1、税收的重要性和我国税收的不规范

税收法律关系是指由税法所调整而形成的，在税收活动中各税收法律关系主体之间发生的具有权利义务内容的社会关系。[1]在现代法治国家，这种税收法律关系显得尤为重要，因为其调整的是国家和国民间的关系。日本学者认为税收法律关系的中心，是国家与纳税人之间的关系。[2]在这两者之间，税收无疑是最为关键的，涉及到各方的利益分配和协调。“税收是国家以取得满足公共需求的资金为目的，基于法律规定，无偿地向私人课征的金钱给付。”[3]国家把税收作为重要的财政来源和宏观调控的重要手段，国民往往把税收作为1个重要的考量因素来安排其涉经济的民事行为，企业也不约而同的把如何降低税负纳入企业的成本效益分析。可见税收是关系到国计民生的大事，可谓牵1发而动全身，因此在税收法律的制订和执行上都应慎重。

而我国的税收实践中却还存在许多不尽人意之处，例如有些地方有收“过头税”的现象，由于税收计划完不成，今年收明年的税，这显然违反了税收法定的原则，侵犯了纳税人的权利。再如1些地方出于地方利益的考虑，对外商投资给予税收优惠，违反了税收公平原则，使得我国的企业在市场竞争中由于税收的不公平蒙受损失。这种不公平还导致了大量的国内资本外流，这些国内资本利用加勒比海上的“避税港”等地点在外国注册公司，又回到国内投资，从而逃避税收，这不但给国家造成巨大的税收损失，还形成了海外投资的虚假繁荣景象。造成这些问题有多方面的原因，其中很重要的1点是税收在宪法上的缺位。

2、税收与宪法

摘要：收入分配公平是构建和谐社会所追寻的目标，它既包括市场意义上的“市场公平”也包括社会意义上的“社会公平”。“市场公平”是指自然禀赋不同、努力程度不同的人所获得的收入也应该不同；“社会公平”是指为保持社会稳定、实现共同富裕而调整收入的相对份额，使收入分配的差距不至于无法让人忍受。税收作为政府所掌握有力杠杆既可以校正市场缺陷，促进市场分配机制的完善，实现"市场公平"；也可以直接调节居民收入，实现“社会公平”。

关键词：收入分配；“市场公平”；“社会公平”；税制改革

0引言

构建社会主义和谐社会，是党中央从全面建设小康社会、开创中国特色社会主义事业新局面的全局出发提出的一项重大历史任务。而作为和谐社会重要内容的“公平正义”如何才能实现成为摆在我们面前亟需解决的问题。从当前我国改革和发展的实际情况来看，最紧迫、最关键的任务就是要解决居民收入分配不公的问题。而税收作为具有调节收入分配功能的杠杆无疑应当在构建和谐社会中发挥更大的作用。

1收入分配公平的涵义

“公平”是社会价值判断，是现实中不同的个人对客观存在所做的主观评价。作为一个历史性范畴，“公平”具有丰富的内涵，有人将其界定于经济领域，有人将其界定于法律领域，还有人将其界定于道德领域和政治领域；即使仅界定于经济领域，不同时期、不同地域的人对于“公平”的理解也可谓千差万别。收入分配作为一个经济范畴，其“公平”问题的讨论也就主要集中在经济的框架内进行的，问题的焦点集中在收入分配公平的评判标准。

论文关键词:政府财政税收政策税制改革

论文摘要:改生产型增值税为消费型增值税,虽然有利于统一税制,有利于向公共财政转型,但其本身并不是向公共财政转型,而只是增值税类型的变化。从根本上看,向公共财政转型实际上是政府行为和政府制度的转型;从目前情况看,向以所得税为主的直接税制转型的条件逐渐形成,增值税转型和内外资企业所得税并轨是今年的税收工作的两个重点。

向公共财政转型是中国财税体制改革的基本目标,这一点已经写进了十六届三中全会通过的关于完善市场经济体制的决议之中。然而,具体到税收体制上,公共财政表现在哪些方面,现行体制在哪些方面与此不相符合,转型如何进行?似乎并未完全清楚。

前两年,鉴于扩张性财政政策效应不佳,民间投资启动不力,学界提出了从生产型增值税向消费型增值税转变的建议。因为生产型增值税只对企业购进的原材料扣减增值税,而对投资部分不抵扣,是一种对投资征高税的政策。况且,现行增值税是1993年通货膨胀严重时制定的,在很大程度上包含了反通货膨胀的目的。现在,虽然投资增长已经有点过快,民间投资也开始复苏,决策的时滞问题已经相当明显,但是,将“增值税由生产型改为消费型,将设备投资纳入增值税抵扣范围”仍有其积极意义,是在统一税制上前进了一大步。

然而,改生产型增值税为消费型增值税,虽然有利于统一税制,有利于向公共财政转型,但其本身并不是向公共财政转型,而只是增值税类型的变化。由于增值税是一种流转税,流转税是一种间接税,其税源来自于生产和流通环节。而以流转税为主,是无法实施公共财政体制的。因为,既然政府的税收主要来自生产和流通环节,来自于生产和贸易企业,那么,政府及其官员关注的中心自然是生产和流通,其精力也主要放在企业身上,投资建设,发展经济成为政府工作的中心。再加上在目前的体制条件下,评价官员政绩的主要指标是经济增长率和招商引资的多少,而不是提供基础性公共产品和公共服务的状况。在这种情况下,我们的政府就是一个发展型或者建设型政府,我们的财政也仍然是建设财政或者经济财政,不可能是公共财政。可见,相对于以阶级斗争为纲,政府工作以经济建设为中心是一个巨大的进步,而相对于公共财政目标,政府工作以经济建设为中心,就值得思考和榷商。

从根本上来看,向公共财政转型实际上是政府行为和政府制度的转型。即从面对企业转向面对个人,从与民争利转向为民谋利,从区别(实际上是歧视)对待转向公平交易。因此,要实施公共财政,必须从以间接税为主转向以直接税为主、以流转税为主转向以所得税为主。这样,纳税的主体就主要是公民个人,而非企业。在这种情况下,政府就得面对全体公民,其与公民的关系就是与纳税人之间的交易关系,政府向公民提供公共服务,公民向政府提供一个等价与之交换,税收就是提供公共服务的报酬。

【摘要】作为国民经济的重要组成部分，中小企业的数量和规模都随着国家经济水平的不断提升以及市场经济体制的不断完善与优化而日益增加，但财政税收制度并没有随之进行快速的转变，这就使得中小企业的发展受到一定的影响。因此，要对财政税收制度进行不断创新，以此来扶持中小企业的健康发展。论文分析了财政税收制度，对其发展现状及重要性进行了简单阐述，重点介绍了财政税收制度创新对我国中小企业发展的扶持作用。

【关键词】财政税收制度；中小企业；现状；重要性；扶持作用

1引言

无论是我国社会经济和民生建设，还是财政税收工作的顺利开展，都离不开财政税收制度，但是目前的财政税收制度对很多中小型企业的发展需求来说，已经无法满足，并在一定程度上制约了其迅速发展。因此，在对中小企业的发展需求进行科学整合的基础上，需要对财务税收制度进行创新与优化，为中小型企业的发展不断提供合理健全的制度保障，不断扶持其顺利发展。

2我国中小企业发展的现状

我国的中小企业数量庞大，在解决一大部分人员的就业问题的同时，也为社会创造了经济效益，为国家创造了大量的财税收入，推动了我国社会经济的发展。但是，在其发展中存在的问题也随着企业规模的不断扩大被暴露出来，其具体表现在以下几方面：第一，中小企业产业的技术含量不高，并且缺乏长期有效的资金投入；第二，中小企业的发展规划较为模糊，缺乏现代化管理知识；第三，中小企业承受的税务较高，与其规模不相符；第四，由于各种限制条件导致中小企业引进高技术人才困难，阻碍其迅速发展。

现阶段，我国市场经济开始不断的完善，中小企业的数量持续增加，我国的财政税收制度需要做出改变，以此来更好的适应经济形势的变化以及发展趋势的要求，将中小企业的良性作用发挥出来，合理的分配收入，对各项资源能源进行调控，使得企业的发展运营状态可以变得更加的稳固，不断的完善我国的税收管理制度，让中小企业的发展可以更加的健康，处理好当前我国财政税收制度所面临的问题，改革并创新财政税收制度，提升其制度对中小企业的扶持效用。

一、财政税收制度创新的内容以及意义

我国市场经济的历史已有三十多年，现阶段，我国的市场经济体制正处于不断完善的时期，总体社会经济的发展势头比较好。随着各类中小企业数量的增加，我国的市场经济开始变得更加的活跃，这不仅丰富了我国的经济实体类型，同时还在一定程度上促进了我国社会经济的发展。想要更好的适应社会的发展需求，就必须要尽可能的加快各类中小企业的发展脚步，让中小企业都可以打破传统经济管理制度的束缚。需要改革并创新财政税收制度，统一我国各类企业的税收制度，切实的保障中小企业的发展状态，同时还应当尽可能的优化财政的支出制度以及预算制度等，完成税收制度的转型工作，处理好传统税收制度的转移支付等问题，让其转移变得更加的规范。找出其所存在的税收立法不健全等问题，让财政税收制度可以更好的服务企业。

二、财政税收制创新对中小企业的扶持作用分析

1．提升中小企业经济。中小企业是现阶段我国社会经济增长的主要来源，其在国家经济之中占据着极其重要的地位，需要对财政税收制度进行改革，以此来从根源上减小中小企业所需要承担的税务，让中小企业的资金可以更加的充裕，切实的维护了中小企业资金链运行的稳定状态，避免其资金链产生断裂的影响，中小企业可以利用较为充裕的资金不断的去开拓市场，让自身企业的转型工作可以进展的更加顺畅，同时也可以扩大自己的规模，让其成为国民经济新的增长点。2．提供就业岗位。我国的人口数量比较大，所以存在着比较严重的就业压力问题。特别是近些年来，我国高校的扩招，导致大部分的大学生遭遇了就业困难等问题，就业问题极其的严峻。想要缓解我国的就业压力，就必须要增多就业岗位，完成财政税收制度的创新以及改革等工作，和中小企业进行沟通，处理好中小企业生存发展的难题，让其可以在竞争激烈的市场中站稳脚跟，提供较多的就业岗位。3．调整国家产业结构。企业的自主创新会在一定程度上促进企业的产业结构调整工作的开展，但是现阶段，我国受到西方国家技术的影响，其自主创新会过于集中化，高校以及国企之中的自主创新投入会比较大，需要采用财政税收制度的创新改革形式，优惠中小企业的税收，使得中小企业可以更为自主的开展创新工作。4．合理配置资源。以西方发达国家为例分析，如果一味的去追求大型企业的经济效益，其最终所产生的经济效果根本无法得到保障，若对其的控制力度不足，就会使得总体大型企业毫无生机可言，同时还会在一定程度上减小企业的国际竞争实力。对此，我国必须要在发展大型企业的过程中，明确的了解到中小企业的发展优势，同时给予中小企业一定的鼓励和帮助，合理的开展资源的配置工作，最大化的利用各项资源。5．促进中小企业融资。中小企业的自身实力不足就会影响到企业的日后融资工作。中小企业自身的公共性以及私有性会比较明显，中小企业若采用融资的形式来提升自身企业的竞争实力就会给企业的经营产生极大的风险，所以，大部分的中小企业都不会参与并进行融资活动，应当合理的采用财务税收制度的长信措施，降低中小企业的担忧，政府要利用该政策措施减小风险。

三、企业财务管理和税收筹划的关系

摘要：在计划经济背景下形成的我国农业税收制度，越来越显露其根本的弊端。彻底改革农业税收制度，取消现行的农业税，构建城乡统一的税收制度，是新形势下对农业税收制度改革的客观需要。但是，鉴于目前我国农业经济发展现状，统一城乡税制的条件尚不成熟，而应采取渐进的方式分步实施。

关键词：农业税；税制改革；城乡税制

党的十六大提出实现统筹城乡社会经济发展，全面建设小康社会的宏伟目标。农村小康建设是全面建设小康社会的重要部分，是实现全面建设小康社会的关键。为此，必须统筹城乡经济社会发展，建设现代农业，大力发展农村经济，增加农民收入。按照市场经济的要求，通过对现行农业税收制度的改革，消除不合理的城乡“二元税制”，建立符合社会主义市场经济要求，与国际惯例接轨，适应我国农业发展的现代税收制度，是促进农村经济全面发展的必然要求。

一、中国现行农业税收制度存在的弊端

1.地租式的农业税在市场经济条件下缺乏理论依据

在市场经济条件下，规范的税收制度，或者以商品流转额为征税对象征税，或者以生产经营净所得为征税对象征税，或者以企业或居民拥有的财产为征税对象征税。我国现行农业税则不然，既不是按商品流转额征收的流转税，也不是按农业生产净所得征收的所得税，更不是针对农民自有财产征收的财产税。它针对的是农业生产用地，不论农民所从事的农业生产经营活动的商品率如何，也不论农业生产效益如何，只要使用了土地都必须缴税。而且，农业税在计算中不扣除农民投入的生产成本和自食口粮，连农业简单再生产都得不到充分的补偿。实质上，这种农业税就是地租。按照宪法规定，我国农村土地属集体所有，这种地租式的农业税缺乏征税的理论根据。

对我国税收制度“绿色”改革的思考

一．我国税收制度“绿色”改革的必要性

改革开放以来，我国经济取得了举世瞩目的发展。但随着经济的快速发展，工业化水平的不断提高，环境污染、生态破坏问题也日益突出。据世界银行的计算，我国空气和水污染的总体经济损失为每年536亿美元，接近我国gdp的8%，这表明我国目前每年因环境恶化造成的损失几乎抵消了每年社会新增财富的价值。环境的不断恶化不但直接影响着我国人民的生存质量，而且制约着我国社会经济可持续发展。治理污染、保护环境是一项系统工程，世界各国无不以法律的、行政的、经济的各种手段进行综合治理。自70年代以来，经济手段在环境保护中的应用取得了空前的发展，其中，税收手段的运用已成为各国环境政策的一个重要组成部分。通过税收手段一方面可对污染、破坏环境的行为或产品征税，利用经济利益的调节来矫正纳税人的行为，改善环境质量和实现资源的有效配置；另一方面可以为政府筹集保护环境和资源的专项资金;同时还可利用税收差别、税收优惠措施促进环境保护技术的提高，资源的合理开发和利用以及环保产业和再生资源业的发展。

在我国现行的税收制度中尚没有专门的出于环保目的的税种，但也存在一些可以达到环保效果的税种，如资源税、消费税、城市维护建设税、车船使用税、固定资产投资方向税、耕地占用税等。这些“绿色”税收收入占国家总税收收入的比例很低且近年来呈下降趋势。同时，这些税收制度还存在征收范围窄、征收标准低、征收成本高、减免税及税收优惠形式单一等诸多问题，限制了税收对环境保护的调控力度，严重削弱了税收的环境保护作用。

面对日趋严峻的环境状况，针对我国现行税制中环保税收措施存在的不足，借鉴西方国家在环境税收政策方面所取得的经验，适时地对我国税收制度进行“绿色”改革成为必要。

二．进行税收制度“绿色”改革的有效途径

摘要：作为国家调控经济的措施之一，税收制度的完善与否具有非常重要的意义。随着经济的发展，我国财政税收制度也不断完善起来，对于经济的发展具有一定的促进作用。但我们也应当意识到，在新形势下，必须采取有效措施实现财政税收制度改革与创新，只有这样，才能够为社会主义市场经济的发展保驾护航。

关键词：经济；税收制度；改革

1.税制改革的成绩

（1）税收体制日趋完善。历经数次改革之后，现阶段我国税收制度日渐完善，逐步构建起相应的税制体制。不仅如此，多部门长期合作，实现了以流转税和所得税为基础的税收主体。多部门在税收体制改革中相互配合，各机构运转效率得到了进一步提高。（2）税收结构日益合理。首先现阶段我国所得税比重日益提高，充分体现了我国经济结构的进一步优化成果，也表明我国经济运行质量的进一步提高。充分发挥出来税收经济调节的作用。其次我国税收额度逐年增长，特别是西部地区，这对我国实现共同小康、共同富裕来说，具有非常重要的意义。最后我国环境资源税率得到了进一步提升，有利于我国打造资源节约型社会。（3）税收收入持续增长。与前几年相比，近些年来，我国税收收入逐年增长，占国民生产总值的比重也越来越高。

2.税收制度改革现状

虽然我国税收改革取得了一定的成绩，但也暴露出了一些问题，具体包括以下几个方面，首先，我国还没有建立相应的、完善的现代税收体系，与建立市场经济体制的要求还有很大距离，税收制度改革的经验不足，难以对税收体制改革保驾护航。忽视了税收其他方面的作用。税收的功能非常多，它能够促进其他相关领域的发展。然而现阶段我国税收逐步走向旅行筹集收入职能的单一化方向，这对经济可持续发展是非常不利的。最后我国税收的法治化程度相对较低，税收制度必须依法落实，并与相关税收部门协调配合，才能够实现税制改革的有效推进。上述内容是我国税收制度改革过程中存在的问题，必须给予高度的重视。