税收政策范文10篇

摘要：财政税收政策关系经济、政治、民生，尤其是在我国这样的社会主义制度下的大经济体中，财政税收政策在很多时候对市场机制有更多的干预和影响。财政税收不仅支配者国家主导领域的资源配置，更对私有经济领域产生直接影响。随着国家经济影响力不断提升，新技术快速发展以及与全球经济命脉更加紧密相连，财政税收政策的一举一动都牵动着社会经济各个领域的神经。本文首先从时代变迁的背景出发，分析了现有财政税收政策中存在的问题，进而针对性地提出了深化改革的措施建议。

关键词：财政税收；问题；深化改革

严格意义上说，财政税收并不是一个准确的定义，税收应该是财政政策的一部分，财政政策还包括财政投资政策、收入分配政策、财政转移支付政策等多个方面。但由于税收作为财政收入的最主要来源，与财政支出一起构成了同一个问题的两面。近年来，科技进步带来的经济社会巨变已经辐射到各个角落，产业之间、区域之间、各群体之间的收入和分配也发生了绝大变化。国家不仅要通过财政税收政策稳保经济发展的软着陆和转型升级，更要解决长期积累下来的社会问题，如区域发展差距扩大、收入差距扩大等。如何主次兼顾、有序推进，需要对当前经济社会形势有清醒的认识，对当前财政税收政策面临的问题要有务实的正视，进而才能科学地研究如何进行制度和政策的创新。

一、社会经济巨变给财政税收政策带来的挑战

财政税收包括税收征收和支出两个两面，税收收入不仅是国家建设和运行的资金来源，也是调节收入分配，协调各方利益的基础。无论是税收的征收，还是税收的配置利用，都必须以不断促进国家竞争力提升为终级目标，其中包括产业竞争力、技术进步、人民生活水平、社会和谐保障等等。而这些目标的实现需要通过实体经济、科研投入、公共设施建设、保障体系建设来实现，在不同的时期下，如何让持续这些影响因素产生积极的影响，而不至于因短缺或过度供给而带来国家机器整体的健康运转，是财政税收政策的核心人物。从改革开放以来，市场经济无形的大手对社会进步的作用毋庸置疑，但它同样带来了副作用，我们同西方国家一样无法避免。诸如区域经济发展差距扩大化、收入差距扩大、产能过剩、资产泡沫等等问题，就需要财政税收政策来制衡。而在不同时期，这些问题所呈现的状态以及解决的途径不同。近几年来，经济的高速发展以及国家层面的几轮刺激计划，买下的隐患已经完全暴露，一是如房地产泡沫、大宗商品产能过剩、要素价格飞升等问题，导致大量传统实体经济出现衰退迹象。国内生产要素成本的提高，以及海外发展中国家基础产业的成熟，大量产业转移到了国外，国内的传统就业机会减少；二是高房价、高物价给百姓生活带来巨大压力，而同时收入因为实体经济的疲软而得不到提高，人民生活质量下降；三是区域间的发展差距再一次拉大，中小城市、中西部地区受到的冲击更加严重，持续的时间更长。面对这些“副产品”，财政税收政策必须主动进行调整，逐步消除不健康的发展方式，促进和扶持新兴的发展方式。此外，各种新兴技术的出现和应用，也带来了大量的机遇和问题。以互联网+为主导的发展潮流，不仅重新组织了社会生产方式，也促进了大量新业态、新岗位、新模式的出现。财政税收政策面对这些新生事物，需要及时得更新版本，与时俱进。

二、现有财政税收政策存在的问题

摘要：现阶段，随着我国社会的进步以及经济水平的不断提升，相应的环境及能源问题也逐渐凸显出来，因此，基于这一现状，有效贯彻节约型社会显得非常有必要，与此同时，这一理念也被人们广泛关注，其核心为：绿色生产、绿色消费，由此可见，重点在绿色方面，更加注重环保。然而，在现如今，构建节约型社会过程中，通常情况下，需要实施绿色财政税收政策，这样一来，对市场经济实施有效的调节，进而确保我国经济的可持续发展，希望通过本文的研究能够给相关人士带来一定的借鉴意义。

关键词：节约型社会；绿色财政税收政策；意义；实施策略

一、基于节约型社会的绿色财政税收政策的重要意义

通常情况下，进行绿色财政税收政策，在极大程度上，可以更好的促进社会公共利益的实现。现阶段，随着经济的快速发展，相应的环境问题逐渐凸显出来，并且逐渐成为社会公共问题，基于这一现状，应该采取有效的措施加以解决，一般通过市场自我调节以及与宏观调控政策进行有机的整合，来应对存在的问题。根据相关的研究表明，这一方法具有显著的成效，除此之外，对于资金、环境而言，其是公共财产，通过使用相应的政策，能够对环境进行合理的保护，防止其受到不必要的污染，进而实现环境友好型社会，再者，通过这一政策，还能够对资源进行优化配置，进而实现资源节约型社会。而且通过实施绿色财政税收政策，还能够加快推动经济增长方式的转变，进一步促进自主创新能力和可持续发展能力的提升。由于环保节约项目无法在短时间内获得收益，因此通过灵活运用绿色财政税收政策，加大对环保节约项目的扶持力度，增加企业与社会公众对环保节约项目的信息，促进经济增长方式的良性发展[1]。

二、绿色财政税收政策的内涵与作用

一般而言，对于绿色财政税收而言，其主要指的是：财政部门使用税收手段，来确保社会经济的可持续发展，与此同时，确保其节约、高效、绿色发展，再者，其目的在于：保护自然环境，同时确保资源的高效使用，以便确保国家、社会的稳定发展。现阶段，对于财政税收体系而言，其仍旧比较传统，在具体的实行中，不易实现行业的绿色健康发展，通常情况下，会出现许多问题：资源过度开发，再者，有严重的能源浪费，因此，基于这一现状，使其与节约型社会的基本理念不相符，除此之外，对于绿色税收制度而言，其完善与优化在一定程度上，可以很好的对各行各业进行约束，进而减少不必要的资源浪费，与此同时，还能确保拥有良好的生态环境。另外，还能使人们真正树立环保意识，进而在实际生活中进行有效的落实，这样一来，能够确保国家、社会的可持续发展[2]。

［摘要］税收作为一个国家财政的主要收入，并且也是国家宏观经济调控的重要手段，目前新能源、低排放的“低碳经济”成为新型的发展动力，是社会经济成本共赢的新发展模式。因此，低碳经济影响着税收的制定与改革，政府要逐步完善税收政策以此来促进低碳经济的发展。围绕税收改革政策发展低碳经济作出一系列评述。

［关键词］低碳经济；税收政策；改革

我国经济发展迅速，已经成为国际上遥遥领先的能源大国，而经济的快速发展所带来的环境污染也是严重的。目前节能减排已经在税收政策的推动下有了很大的改进，同时也推动了低碳经济的发展，所以我国更要加快税收政策的改革，尽快推出一套符合我国国情的税收政策，以此来促进低碳经济的发展。

一、发展低碳经济的必要性

目前，全球变暖现象严重，社会经济的发展必须依靠更安全、可靠的能源供应，并且要将可持续发展作为前提保证，以此来改善生态环境。我国的煤炭众多，许多的能源动力来自于煤炭，在这种高消耗的社会环境下，有大约96%的原料被当成垃圾排放到自然界中，破坏生态环境，给自然界带来了不可逆转的伤害。因此，在这样的国情前提下导致能源消费结构出现了不合理的情况，从而给我国能源安全带来了严重的威胁。由于煤炭的需求量巨大，只有不断地去开采才能满足如此巨大的需求量，大量的植被也在开采中被破坏，使得环境被污染，生态被破坏，甚至对地质的变迁也产生了不可磨灭的影响。

二、税收的改革

国内一、问题的提出

新中国的殡葬业，是在旧中国一穷二白的殡葬业废墟中发展起来的，在党和政府的领导关怀下，经过几十年的发展已经形成拥有上万多名职工的新兴特殊服务行业。然而，随着我国社会主义市场经济体制的确立、特别是加入WTO后，WTO的原则使传统的中国殡葬服务业感到了前所未有的压力。殡葬业不适应社会发展的表现越来越突出，人民群众对殡葬服务的不满情绪越来越强烈，殡葬服务机构因违规违纪和服务事故被媒体曝光的越来越多，特别是殡葬行业的暴利，使得百姓不堪一死，岂不让人苦笑、悲哀!因此，研究殡葬服务业发展过程中存在的问题，以科学发展观为指导，探索改革的道路。当然，殡葬业的改革是需要各级政府及全体公众共同努力才能实现的。因此，笔者尝试利用税收的经济调节作用，从税收的角度来规范殡葬行业的管理，弱化其暴利程度，使其走上健康有序的发展道路。

二、理论依据

（一）和谐社会理论。所谓和谐社会，其本质内涵是文明、公平、公正、共富、共享、安定、有序和团结，核心是公正，而公正是一种“均衡”或“应得”——每一个社会成员都应得到与其行为相应的待遇。显然，只有每个人都得到了他应得的东西，或者这个社会达到了某种均衡的状态，和谐才是可以期待的。而当前殡葬业的暴利现象，使得百姓“怕死”——当前的丧葬费用高的远远超出了百姓的承受能力。这种现象是与和谐社会格格不入的，因此弱化殡葬业的暴利非常必要。

（二）税收产权理论。税收从表面上看，其课税对象为所得、商品和财产，但税收真正的目的物是产权。因此，公共部门可以依据产权是否存在确定税收边界。在产权明晰存在的地方，税收或税收权力应当介入，否则，会导致税收真空；在产权不存在或不明晰存在的地方，税收或税收权力就不应当介入，否则就导致税收或税收权力滥用。因此，针对殡葬业这个特殊行业，应以税收产权理论为依据，调整殡葬行业税收政策，以规范当前混乱的殡葬市场，实现殡葬行业的自我发展。

三、制定殡葬业合理发展的税收政策思路

加工贸易出口是我省外贸出口的重要组成部分和主要方式，近几年得到长足发展，已经占到全省外贸出口的六成多，在拉动国民经济发展，推动国内配套产业发展，促进劳动力就业等方面起到了积极作用。随着近几年出口退税政策调整，也带来了外贸结构不合理，扩大贸易顺差，提高外贸依存度，出口商品比重失调等诸多问题，从出口退税政策运用层面看，施加的影响力不可低估。本文仅就这方面税收政策的影响作一分析，探寻解决的思路与办法。

一、江苏加工贸易出口现状和出口退税政策情况分析

加工贸易出口相对于一般贸易的直接出口而言是一种间接出口，即有进出口经营权的出口企业从境外进口料件，经加工生产后，将产品再出口国际市场的一种外贸出口方式。我省现行外贸出口享受退（免）税政策的外贸出口方式为加工贸易出口（包括来料加工贸易出口和进料加工贸易出口）、一般贸易出口、易货贸易、寄售代销贸易出口等，在各种外贸出口方式中，加工贸易出口和一般贸易出口方式占据主导地位，约占全部货物贸易出口的98%以上，以2007年省统计局网站数据为例，在全部外贸出口中加工贸易出口占64.08%，一般贸易出口占34.61%，我省的加工贸易出口比重高于全国加工贸易比重约10个百分点。国家近两年出口退税政策调整虽然主要针对一般贸易，但对加工贸易也有影响。

1、加工贸易出口在我省外贸出口中占据主导地位。江苏吸引外资多年来处于全国前列，大量外资又集中投向加工贸易，根据省统计局网站统计数据，多年来加工贸易发展一直快于一般贸易，近几年来，我省加工贸易出口比重基本保持在65%左右，一般贸易出口基本保持在34%左右。从2004年至2007年4年情况看起伏不大，加工贸易出口占全省外贸出口比重分别为65%、67%、66%、64.08%，大体占到外贸出口的三分之二，而一般贸易出口分别为34%、32%、33%、35%，约占全部外贸出口的三分之一。

2、加工贸易出口方式中又以进料加工贸易方式为主。根据省统计局网站统计数据，从2004年至2007年，进料加工贸易占整个加工贸易的比重为82%、74%、73%、73.84%，大体占到加工贸易的近四分之三。而近三年进料加工贸易比重略有下降的主要原因还是国家出口退税政策的调整，退税率下调。由于进料加工实行免抵退税而来料加工贸易实行的是免税政策，受到的影响较小，一些加工企业将原来按进料加工方式的改为了来料加工贸易方式，以规避外贸成本上升，从而导致近几年进料加工贸易出口比重略有下降，但总体格局未变，来料加工贸易占加工贸易比重约四分之一左右。

3、加工贸易出口经营主体为外资企业。根据省统计局网站数据，在2007年外贸出口总值2036.72亿美元中，外资企业出口总值为1537.07亿美元，约占75.46%；国有企业出口175.8亿美元，约占8.63%；集体企业出口58.26亿美元，约占2.86%；私营企业出口265.09亿美元，约占13.01%。从中可以看到，我省外贸出口总值的75%为外资企业，而外资企业主要从事加工贸易，加工生产大量贴牌产品，一方面享受我国出口退（免）税政策，另一方面又纳入我国进出口统计范围，而加工出口的是其他国家的品牌产品，这也是形成贸易顺差的最重要因素。由于外资企业进出口需求不受国内市场影响，而更多的取决于国际市场，从而导致我国对外贸进出口的宏观调控难以施加影响，产生调控失效或缺位现象。所谓的“中国制造”其中很大一块是跨国公司在中国制造他们需要的产品。

摘要：近年来，伴随着经济的快速发展，我国的资源特别是能源的瓶颈制约和环境压力问题越来越突出，经济发展与资源环境的矛盾日趋尖锐，成为我国经济发展面临的最严峻问题，节能减排已成为构建资源节约型和环境友好型社会的重要举措和必然选择。税收政策作为宏观调控的重要工具，是政府节能减排管理中最灵活有效的手段，发挥税收杠杆作用对促进节能减排和环境保护，优化经济结构和经济发展方式转变，必将起到积极作用。

关键词：经济发展;税收政策;节能减排

一、我国现行节能减排税收政策的现状及不足

1.节能减排的税收政策过于零散。我国现行的与节能减排相关的税收政策缺乏总体把握和系统考虑，较多的过于零散地分散于财税部门的各种通知、具体规定中，大都体现在消费税、增值税、企业所得税以及资源税等税种中，且只是作为其中的税目来体现，本身具有不稳定性，效力级别较低，没有形成一套完整的节能减排税收体系，相互之间的协调配合作用难以充分发挥，缺乏前瞻性、系统性和指导性，难以发挥实际效果。并且，目前我国现阶段还缺乏环境税、碳税、废弃物处置税等专门针对节能减排的税种，对能源耗费行为的调控大多还是通过收费的形式进行约束，完善的节能减排税收体系尚未真正构建，难以发挥合力，使得我国节能减排的成果难以巩固，弱化了税收在节能减排方面的作用，这既不利于发挥税收政策对节能减排工作的引导和促进作用，也不利于全社会节能意识的普遍提高。

2.节能减排的税收政策形式单一。我国现行节能减排税收政策中包含的有利于节能减排的税收优惠政策，大多以低税率、减税、免税等直接优惠方式为主，虽然简单易行，但与纳税人经营活动关联度小，容易刺激纳税人以虚假名义骗取税收优惠，促使纳税人行为短期化；而如投资抵免、加速折旧、提取准备金等可以引导纳税人调节生产经营活动的间接税收优惠措施却没有充分利用，节能减排税收优惠政策多是针对某一个企业或某一类产业，而较少针对具体的科技开发活动或高新技术项目来适用优惠政策，形式过于单一。另外现行节能减排的税收政策作用方式多以激励支持为主，而缺少必要的约束限制，即对采用先进技术、节约能源、符合投资导向的企业予以税收支持，但对技术水平低、污染量大的企业未进行有效的约束，未使税收激励支持与约束限制有效结合，对能耗高、污染大的行业企业和产品实行惩罚性的税收政策，引导企业节能减排的效果有限。

3.节能减排的税收政策覆盖面小。尽管目前我国现行的三十余项促进能源资源节约和环境保护的税收政策涵盖了节能减排的方方面面，但与《可再生能源法》、《节约能源法》以及《清洁生产法》等相关法律法规的要求还有一定差距，还远未达到这些相关法律法规的要求，节能减排税收政策覆盖面较窄使得很多资源被廉价甚至是无偿使用，导致资源的过度浪费以及使用的低效。如增值税方面对可再生能源的开发和利用支持政策，仅对可再生能源中的垃圾发电、风力发电、水力发电等予以支持，而对在我国潜力巨大、对改变我国能源消费结构有着重要的意义的可再生能源中的太阳能、地热能以及生物质等方面却缺乏必要的税收支持政策。又如在税收优惠较为集中的所得税方面，其政策设计中往往存对节能减排的税收优惠覆盖面太窄的问题，尤其是在当前企业节能减排投入力度不断加大的情况下，造成税收的助推和激励作用不够明显。

一、对当前税收超常增长的因素分析

自1994年分税制改革以来，我国的税收收入保持了较快的增长速度，年均增收1400多亿元。其中，税收收入从1994年的5126亿元到1999年的1万亿元，用了5年的时间；而到2001年税收收入突破1.5万亿元仅用两年时间。不难看出，我国税收增长呈现出加速之势。

从理论上来讲，在实行比例税率的流转税制下，税收(T)等于税基(Y)乘以税率(t)，即T=Y·t，从而税收增长取决于税基和税率的变动，即ΔT=ΔY·Δt。因此，税收增长无外乎以下三种可能途径：

第一，在其他条件不变（如维持现有税制和征管水平）的情况下，随着经济的增长，税基或税源(Y)自然扩大导致税收增长，我们称之为税收的“自然性增长”。由于在实行比例税率的流转税制下，通常税收弹性系数小于1，因此这种自然性增长尽管导致税收的增长，但不会导致税收的超常增长。

第二，通过调整或改变现有税制，如提高税率(t)、增加税种以及扩大征收范围(Y)等，实现税收增长，我们称之为“制度性增税”。它可能会导致税收的超常增长。

第三，在既定的税制框架下，由于加强税收征管、政策等因素变化而引起税基(T)的扩大，从而实现税收增长，我们分别称之为税收的“管理性增长”、“政策性增长”。它们通常会导致税收的超常增长。

截至2006年底，我国共有中小企业4200万家，从业人员达2.89亿人，其制造的最终产品和服务的价值占我国GDP的55%,缴纳的税收占我国全部税收收入的47.5%，他们是促进经济增长和推动技术创新的重要力量。但由于单个中小企业的规模小、实力单薄，在市场竞争中往往处于不利地位，为充分发挥其在国民经济体系中的重要功能和作用，政府部门应给予大力支持。本文在介绍部分西方国家支持中小企业发展的税收政策的基础之上，简要谈谈我国应该如何运用税收手段来支持中小企业的发展。

一、部分国家支持中小企业的税收政策

1.所得税方面

美国对中小企业的所得税优惠：

（1）纳税方式的可选性：如果一个企业符合美国税法中有关中小企业的规定，便可以从下面两种纳税方式中任选一种：①一般的公司所得税，税率为5％－46％的超额累进税率。②合伙企业的纳税方式，合伙企业的所得不用缴纳公司所得税，而是根据股东应得的份额并入股东的个人所得之中，缴纳个人所得税。

（2）降低税率：通过1981年的《经济复兴法》将涉及中小企业的个人所得税税率下调了25％。

1999年，在总体经济形势发生重大变化的情况下，税务部门不断深化税制和征管改革，完善税收政策，通过建立健全征收堵漏新机制，采取了一系列挖潜堵漏的措施。这些措施包括：和工商部门配合清理了工商登记后不办理税务登记等情况的漏征漏管户，加大了商业增值税的专项检查力度，在全国范围内开展了发票大检查，对欠税户进行了清理，加强了国有企业所得税的征管，在部分地区安装了税控加油机和出租车税控计价器等具有高新技术含量的税务设备，对税收优惠到期的企业恢复征税，对个体共的纳税定额进行了全面核定和调整，全面加强对个人所得税的征管，大力打击出口骗税并采取措施实施反避税。在党和政府的领导和全力支持下，由广大纳税人的通力配合，通过全体税务人员的努力，1999年税收已经突破一万亿元，创造了新的纪录。

1999年的税收政策的变化主要有如下几个方面。

一、关于鼓励社会投资，拖动经济增长的税收政策规定。

1、关于固定资产投资方向调节税。

⑴由1999年7月1日起至1999年12月31日止，对实际完成的投资额，按规定税率减半征收，2000年1月1日起暂停征收。

⑵现行规定税率根据不同的投资类别，分为零税率、5%、10%、15%、30%五档。

有效需求不足是当前我国经济面临的主要问题，为此，中央采取了积极的财政政策，并努力发挥货币政策的作用，综合运用多种手段调控经济运行，启动投资，引导和鼓励消费，千方百计开拓国际市场，保证国民经济持续快速健康发展。本文从税收与经济的辩证关系人手，分析了现行税收政策中不利于总需求增长的诸种因素，并在此基础上分别提出了促进投资需求、消费需求、出口需求增长的政策建议。

一、当前税收政策中不利于总需求增长的因素分析

（一）抑制投资需求

改革开放以来，我国民间投资（非国家投资）在社会总投资中的主导地位越来越突出。从80年代以来我国固定资产投资的资金来源看，国家投资逐年减少，1981年国家投资在全社会固定资产投资中占28.1％，到了1997年就只占2．8%；国内贷款多数年份在20％左右，最多的一年（1992年）也只占27．4%；引用的外资虽然不断增加，但少有超过10％的年份；在固定资产投资中60％以上的资金是靠自筹和其他途径。显然，刺激投资的着力点在于启动民间投资。但是，当前的税收政策还不能充分有效地引导投资方向、增强投资动力、提高投资效率，具体表现为：

1．税和费的总体负担重，降低了投资的收益率。一是政出多门的各种收费泛滥，大大加重了投资者的负担。二是一些税种的负担比较重，具体讲有以下几方面：

（1）增值税。增值税是我国实施新税制后的第一大税种，对国民经济的影响广泛而深远。但几年来的运行已暴露出不少不利于投资的弊端：一是我国实行"生产型"增值税，企业购进固定资产所含税款不允许抵扣，加重了企业（特别是资本、技术密集型企业）的负担。二是起征点太低，税率太高。对于小规模纳税人，税法规定，销售货物的起征点为月销售额600--2000元，销售应税劳务的起征点为月销售额200--800元。这样，除非销售额很高，否则小规模纳税人是赚不到什么钱的。以销售货物为例，即使毛利率高达30％--40％，月销售额2000元，毛利也只有600--800元，再扣除店租、各种费用和税款，余下的收入难以维持基本生活。另外，目前对小规模纳税人实行4％和6%的征收率看来还是太高。