税收环境范文10篇

税收环境按环境要素的形态划分，大抵可分为两类：税收硬环境和税收软环境。税收硬环境是指税收环境的硬件设施，具体包括机构设置、人员配备、设施建设等具有明显形态特征的各种因素。税收软环境是指税收环境的软件因素，具体包括治税理念、纳税意识、人员素质、税制建设等。税收环境的治理，必须软硬兼施，齐抓共管。否则，治理难见成效。本文仅就影响税收软环境的几个因素进行探讨。

一、治税理念

我国治税理念的发展历程大体可分为如下几个阶段：第一阶段，新中国成立初期到“一五”结束。治税理念主要集中在如何建立适应新中国的税制体系上。突出表现为，税收根据新中国经济发展的需要，统筹兼顾，为新中国的全面发展保驾护航。第二阶段，时期到结束。治税理念主要体现在税收为政治服务上，税收工作名存实亡。第三阶段，改革开放初期至1994年税制改革。这一时期的治税理念主要体现在税收为改革开放和经济发展服务上，强调税收在市场经济建设初期的调控作用既要考虑计划经济的要求，又要考虑市场经济的要求。税收的职能作用被提高到前所未有的高度，税收作为调控经济和体现政府意志的重要经济杠杆，时常被认为是治理社会经济问题的万能工具，税收触角涉及越来越多的领域，甚至出现了开征“计划生育税”的呼声，这种理念指导下的税务工作基本特点表现为：税制体系庞大，税种繁多，机构臃肿，人员剧增。第四阶段，1994年税制改革至今。这一时期的治税理念表现为税收立足于有利于社会主义市场经济建立的基本目标，强调中性原则，但考虑到市场机制的不健全和政府财政支出的日益扩张，中性原则较其调控作用，受重视的程度远远不够。这一时期，税收理念确定为为市场经济健康、有序发展服务，毫无疑问，与其他时期治税理念相比，有了长足进步，但要想真正和国际惯例接轨，真正为社会主义市场经济发展服务，仍需较长时日。

分析不同时期的治税理念，旨在探索并创建符合中国特色的治税理念，因为治税理念的混乱和不科学，必将给税收工作的开展带来困难。治税理念是由众多的因素构成，但作为治税理念的主导方向应该定位为税收为经济服务，但服务和全面控管是两回事，服务是为市场经济健康发展创造良好的税收环境，绝不能借“服务”之名，行干涉之实。

二、纳税意识

纳税人依法纳税意识的强弱，直接影响税收工作的质量，纳税意识是税收软环境的重要因素之一。作为税收主体的一方，纳税人纳税意识直接影响到能否创建完美的税收环境。我国纳税人纳税意识的发展历程是和我国税制发展过程紧密相连的，其标志性的过程表现为：新中国成立初期，统一全国税法后，税种设置较少，税法涉及的单位和个人范围较窄。尽管当时的公民的思想觉悟较高，对依法纳税的认识也较为明确，但由于税收对经济运行的覆盖面不宽，人们的纳税意识难以充分形成。时期和时期，由于受政治因素的影响，税收工作如同其他工作一样陷于瘫痪，尽管税收体系依然存在，但已名存实亡，人们的依法纳税意识近乎消失。1980年初至1994年，我国税制体系逐步恢复和完善，但由于纳税人对自身经济利益的过分关注，再加上税制体系本身固有的缺陷和税收征管上的漏洞，兼之处罚措施不力和税负欠缺公平等原因，这一时期尽管税收收入增长很快，但纳税人依法纳税意识普遍不高。甚至出现了“不偷税不富”的奇谈怪论，在税法与偷税行为的较量中，依法纳税意识受到极大冲击。税务工作尽管开展顺利，但显得混乱无序。1994年税制改革以后，随着新税制的颁布实施，以新修订的《中华人民共和国税收征收管理法》为标志，强化了税收征管，纳税人的纳税意识普遍有所增强。这一时期，纳税人纳税意识中又增加了新内容——税收筹划。进行纳税筹划的先决条件应该是先懂税法，而懂税法的过程也是增强纳税意识的过程。由于税收筹划的必备条件是税法存有漏洞，这也是不断完善我国税法体系的动力之一。纳税意识普遍不强，是影响税务环境治理的重要因素之一，增强纳税人依法纳税意识任重而道远，但关键是不断完善征管方式和违法处罚制度。

一、绿色环境税收的产生

上世纪60年代，由于工业化的迅猛发展，许多国家发生了一系列重大环境污染事件，人类面临着日益严重的、累积性的环境污染问题，使生存和发展都受到了严重威胁。加强环境保护，以税收强制手段控制全球环境退化度问题，已成为世界经济可持续发展研究的核心问题。1972年，联合国环境规划署在斯德哥尔摩召开了人类环境会议，第一次提出了发展与环境问题，并通过了《人类环境宣言》。1987年，世界环境与发展委员会发表了《我们共同的未来》的报告，使关注环境保护问题的可持续发展准则得以公认。随着全球经济可持续发展“自然资源等财富在代内和代际的公平分配”理论的确立，为解决全球资源短缺、环境污染严重的环境退化问题，经济学家庇古率先提出的“政府利用宏观税收调节环境污染行为”的环境税收思想，是绿色环境税收得以产生的思想理论基础。

随着全球宏观税收比例的提高及税收宏观调控的区域一体化发展，国际贸易中关税壁垒和绿色壁垒的宏观税收调控作用的突现，世界各国已逐步开始探讨有关生态环境保护的“绿色环境税收”问题，促使经济学家庇古的“宏观税收调节环境污染行为的绿色环境税收”理论得以实行，于是顺应世界潮流的绿色环境税收应运而生。

上世纪90年代以来世界绿色环境税收的发展出现高潮，由于世界银行、联合国环境规划署、联合国开发计划署、经济合作与发展组织（OECD）等国际机构，都积极推进这项工作，并出现了不少新研究成果，促使绿色环境税收研究得到极大发展。尤其是进入21世纪，随着人们环保意识的增强，目前针对解决全球气候变暖问题，欧盟委员会提出开征二氧化碳税的绿色环境税收，可以预见全球绿色环境税收的征收使用范围将更加广泛，全球经济一体化绿色环境税收制度的国际化势在必行。公务员之家版权所有

二、绿色环境税收概念及种类

为了从根本上使环境保护得到长远的保障，增强民众的环保意识，世界经济学界在着手研究可持续发展的“绿色经济”问题时，提出了“绿色环境税收”新概念。使税收在一定程度上也被赋予了新的职责，即增加了宏观调控自然环境保护职能的新内容。根据一般性概念，绿色环境税收是国家政府为了实现宏观调控自然环境保护职能，凭借税收法律规定，对单位和个人无偿地、强制地取得财政收入所发生的一种特殊调控手段，充分体现了国家以自然环境保护为主体的宏观

一、环境税收的内容及真意义

(一)环境税收的基本内容

随着可持续发展理论得到国际社会日益广泛的认同,环境保护问题备受各国政府的重视。税收作为政府用以调节社会经济生活的一种重要工具和手段,在保护环境方面发挥着越来越重要的作用。一些经济发达国家由于在经济发展过程中曾饱受环境问题的困扰,率先尝试将税收用之于环境保护,并收到了较好的效果。鉴于发达国家在经济发展进程中已经取得的经验和教训,世界银行的有关专家建议发展中国家“针对环境的破坏征收环境税”。实际上,许多发展中国家已经开始将保护环境作为其税制改革的一个重要政策目标。一个以纠正市场失效、护环境为政策目标的新的税收类别----境税收正在悄然兴起。

由于国情和税收政策的差异,各国环境收制度的具体内容不尽相同,但其基本内通常都由两个部分所构成:一是以保护环为目的,针对污染、破坏环境的特定行为课征专门性税种,一般称之为环境保护,它是环境税收制度的主要内容。如荷兰的燃料使用税、废物处理税和地表水污染;德国的矿物油税和汽车税;奥地利的标油消费税;部分经济合作与发展组织成员国课征的二氧化碳税以及噪音税等等。二是其他一般性税种中为保护环境而采取的种税收调节措施?包括为激励纳税人治理污染飞保护环境所采取的各种税收优惠措施和对污染、破坏环境的行为所采取的某些加其税收负担的措施。在环境税收制度中,后者通常是作为辅助性内容而存在,配合种专门性环境保护税发挥作用的。

(二)环境税收的社会经济意义环境税收的产生拓宽了税收的调节领,不仅在保护人类生存环境方面发挥了重作用,而且充分体现了税收的“公平”和效原则,具有重要的社会经济意义。

1.保护人类生存环境,促进社会经济可续发展。

税收执法环境是指与税务机关开展税收秩序维护和税收执法活动相关的，直接、间接地影响或者作用于税务管理活动的主客观因素的总和。良好的税收执法环境，对于促进税收执法职能到位，提高工作效率，发展社会主义市场经济具有十分重要的现实意义；不良的税收执法环境必然使税务管理工作增加更多的行政成本，影响工作效率和工作目标的实现。当前，基层税务机关在执法过程中,遇到了许多问题和困难,税收执法面临新的环境和形势。下面，从内外两个层面就当前的税收执法环境作些探析。

一、税收执法环境存在的主要问题

(一)外部环境

1、地方政府干扰税收执法。一些地方政府经常是口头上要求严格执法，而实际上常以环境宽松为名要求执法部门放宽政策、降低条件,疏于执法。当前，主要表现为三大方式：一是干预稽查部门的检查工作。当税务稽查部门对地方一些重点发展企业和引资项目的企业例行检查或根据人民来信加强举报案件检查时，个别地方政府领导常以维护地方经济发展，加大引资开发为由，对税务部门施加压力，以行政手段干涉税收执法、阻挠税务稽查，忽视公平竞争市场环境的营造。二是随意调度税务部门参与各类专项整治。如，地方政府在集中力量进行环境整治、房屋拆迁行动中，常会要求工商、税务、环保、公安等职能部门从严从重从快打击，这样会给税务检查人员客观公正执法带来难度。三是混淆职能，以“服务型”大帽子影响税收执法。一些地方政府在日常工作中，强调服务而忽视管理，过分要求税务部门立足于为企业服务，从事一些不该做、做不好、做不了的工作,导致税务部门在人少事多的情况下，出现一些“种了别人的田,荒了自己的地”的情况。

2、公民与纳税人法律意识不强。尽管普法宣传活动已经开展到第五个五年计划阶段,但公民与纳税人的法律意识离依法治税的要求还有一定的差距，缺乏纳税的自觉性，缺乏依照税法维护自身权益的意识，一定程度上增加了税收执法难度。当前，特别是一些纳税人一方面受经济利益的驱动，想方设法偷、逃、骗税，致使国家税收流失；另一方面即使自身权益受到侵害也因害怕报复而不敢直接诉诸法律予以维护。同时，从困扰税收管理的顽症——账外经营和财务假账现象，可以看到纳税人违规问题已向隐匿销售收入、做假账等方式转变，偷骗税的手段日趋隐蔽，诚实信用的理想税收执法环境受到全面冲击，形势相当严峻。

3、相关部门的沟通协作存在盲点。基于对税务机关协助可能会增加本部门工作成本，或者对本部门既得利益造成损害的考虑，一些部门对税务部门要求的税收执法的配合协作往往加以推诿和拒绝。工商部门的沟通协作上，根据新征管法规定，工商机关应定期向税务机关提供设立、变更、注销、吊销营业执照等信息，但目前存在遗漏和不及时的情况；又如存在税务登记未注销，工商登记已经注销的情况；还有税务机关向工商部门提供注销税务登记信息、提请吊销营业执照信息和非正常户等信息，工商部门未及时受理和变更的问题。地税部门的沟通协作上，尽管已建立联席会议等制度，但仍存在企业所得税税源上的争夺和日常征管稽查类基础数据资源共享上的缺乏。金融部门的沟通协作上，由于金融部门较多考虑自身利益，存在一些问题。如：金融机构对企业欠缴税款的扣款问题上，当税务机关通知开户银行扣缴企业税款时，而银行往往以《商业银行法》和以自身工作程序为由，使税款扣缴工作有所迟滞，贻误税务强制执行的时机；又如，按征管法规定，银行需凭税务登记证方可为纳税人办理基本账户，但目前操作中，为纳税人多头开户的现象屡见不鲜，导致税务部门在对纳税人资金流动问题上因其多渠道性而无法查定核实。当前，尽管《征管法》对银行的法律责任有了明确的规定，但各地税务部门对银行违法行为进行处罚的案例几乎为零。

一、环境税收的内容及真意义

(一)环境税收的基本内容

随着可持续发展理论得到国际社会日益广泛的认同,环境保护问题备受各国政府的重视。税收作为政府用以调节社会经济生活的一种重要工具和手段,在保护环境方面发挥着越来越重要的作用。一些经济发达国家由于在经济发展过程中曾饱受环境问题的困扰,率先尝试将税收用之于环境保护,并收到了较好的效果。鉴于发达国家在经济发展进程中已经取得的经验和教训,世界银行的有关专家建议发展中国家“针对环境的破坏征收环境税”。实际上,许多发展中国家已经开始将保护环境作为其税制改革的一个重要政策目标。一个以纠正市场失效、护环境为政策目标的新的税收类别----境税收正在悄然兴起。

由于国情和税收政策的差异,各国环境收制度的具体内容不尽相同,但其基本内通常都由两个部分所构成:一是以保护环为目的,针对污染、破坏环境的特定行为课征专门性税种,一般称之为环境保护,它是环境税收制度的主要内容。如荷兰的燃料使用税、废物处理税和地表水污染;德国的矿物油税和汽车税;奥地利的标油消费税;部分经济合作与发展组织成员国课征的二氧化碳税以及噪音税等等。二是其他一般性税种中为保护环境而采取的种税收调节措施?包括为激励纳税人治理污染飞保护环境所采取的各种税收优惠措施和对污染、破坏环境的行为所采取的某些加其税收负担的措施。在环境税收制度中,后者通常是作为辅助性内容而存在,配合种专门性环境保护税发挥作用的。

(二)环境税收的社会经济意义环境税收的产生拓宽了税收的调节领,不仅在保护人类生存环境方面发挥了重作用,而且充分体现了税收的“公平”和效原则,具有重要的社会经济意义。

1.保护人类生存环境,促进社会经济可续发展。

党的*提出建设和谐社会，要求税务部门正确贯彻执行国家的税收政策，营造公平、公开、公正的竞争环境，推动社会主义市场经济迈向规范、信用、法治的健康轨道。从当前税收执法现状来看，仍然存在着损害税法威严、擅自变通税收政策、明显违反法律法规等行为，既影响到依法治税的深化实施，不仅影响到依法治税的深入实施,而且直接造成了国家税收的大量流失，税收执法环境面临着种种问题和挑战。因此，当前完善税收执法环境已势在必行，构建和谐的税收环境已迫在眉睫，研究和解决税收执法环境问题具有重要的现实意义。笔者结合工作实际，就税收执法环境问题试作简要论述，供参考。

一、完善税收执法环境的重要意义

（一）完善税收执法环境是建设和谐社会的客观要求。民主法治是和谐社会的基础。一方面，和谐社会需要足够的经济财力，而国家财政收入主要来自税收，只有严格税务执法，坚持做到依法征收，才能提供资金保障，从而实现共建和谐社会的宏伟目标；另一方面，税法是国家的重要法律，与全体公民的社会活动有着密切联系，税法执行正确与否，将直接关系到公民的合法权益是否得到维护，国家的利益是否受到侵害。税收执法环境混乱，税务执法有失公正，那么，国家税收政策就不能完整及时地得到贯彻落实，构建和谐社会也就无从谈起。因此，要通过规范税收执法，完善执法体系，积极营造一个民主执法、公平执法、文明执法的经济发展环境。

（二）完善税收执法环境是推进依法治税的重要途径。依法治税是实施依法治国方略的重要组成部分，是实践“三个代表”重要思想的具体体现，是税收事业发展的必由之路，依法治税的成败取决于税收执法环境的优劣，取决于税务执法队伍的素质。没有高素质的执法队伍，没有公正的税收执法，没有良好的内外法治环境，依法治税就不可能取得实实在在的效果，税收工作也就难以取得更大的成绩。同时还要提倡信用为本的税收环境，不仅要求纳税人诚信纳税，而且要求税务部门诚信执法，形成法治与德治相结合的双重约束机制，建立良好的市场信用体系，推进依法治税向纵深化、人性化的目标迈进。

（三）完善税收执法环境是适应市场经济的前提保障。市场经济是法治经济，又是竞争经济，特别是我国加入世贸组织后，市场竞争更加激烈。各种经济活动必须遵循市场经济的发展规律，严格执行各类法律法规，自觉履行法定的纳税义务，否则将造成市场无序和失控，企业将会陷于市场混乱。完善税务执法的目的就是要整顿税收秩序，规范征纳行为，净化税收环境，为企业的发展创造公正、平等的竞争环境，营造文明的执法环境，促使企业更好地适应瞬息万变的市场经济形势发展，更好地应对国际市场的生存处境。

二、税收执法环境面临的问题

一、环境税收的内容及真意义

(一)环境税收的基本内容

随着可持续发展理论得到国际社会日益广泛的认同,环境保护问题备受各国政府的重视。税收作为政府用以调节社会经济生活的一种重要工具和手段,在保护环境方面发挥着越来越重要的作用。一些经济发达国家由于在经济发展过程中曾饱受环境问题的困扰,率先尝试将税收用之于环境保护,并收到了较好的效果。鉴于发达国家在经济发展进程中已经取得的经验和教训,世界银行的有关专家建议发展中国家“针对环境的破坏征收环境税”。实际上,许多发展中国家已经开始将保护环境作为其税制改革的一个重要政策目标。一个以纠正市场失效、护环境为政策目标的新的税收类别----境税收正在悄然兴起。

由于国情和税收政策的差异,各国环境收制度的具体内容不尽相同,但其基本内通常都由两个部分所构成:一是以保护环为目的,针对污染、破坏环境的特定行为课征专门性税种,一般称之为环境保护,它是环境税收制度的主要内容。如荷兰的燃料使用税、废物处理税和地表水污染;德国的矿物油税和汽车税;奥地利的标油消费税;部分经济合作与发展组织成员国课征的二氧化碳税以及噪音税等等。二是其他一般性税种中为保护环境而采取的种税收调节措施?包括为激励纳税人治理污染飞保护环境所采取的各种税收优惠措施和对污染、破坏环境的行为所采取的某些加其税收负担的措施。在环境税收制度中,后者通常是作为辅助性内容而存在,配合种专门性环境保护税发挥作用的。

(二)环境税收的社会经济意义环境税收的产生拓宽了税收的调节领,不仅在保护人类生存环境方面发挥了重作用,而且充分体现了税收的“公平”和效原则,具有重要的社会经济意义。

1.保护人类生存环境,促进社会经济可续发展。

[论文关键词]税收管理税收管理环境税务价外税

[论文摘要]税收管理环境是一个不容忽视的问题,它直接关系着税收管理的效果。美国的税收管理环境广受推崇。本文分析了美国税收管理环境的特点,同时结合我国税收管理环境存在的诸多问题,提出了优化我国税收管理环境的基本构想。

税收管理环境是构成和影响税收管理的重要因素。税收管理能否收到良好的效果很大程度上取决于是否有一个和谐的税收管理环境做保障。因此我们应积极努力营造一个良好的税收管理环境。众所周知,美国的税收征管水平在世界上处于领先地位。美国税收管理的成功,既得益于比较完备的税收制度,更在于其有序的税收管理环境。

一、美国税收管理环境的特点

(一)健全、完善的税收制度环境

1.美国的税法权威性高,体系完整。其中,国内收入法典是美国税收基本法,联邦、州、地方分权立法,财政部门制定规章,联邦税务局的裁决以及法庭的判例等共同组成美国税法体系。美国的税收法律条款非常复杂,但操作性很强,真正做到了每一项税收征管程序都有法可依。用美国华人的话说,美国的税收管理对纳税人而言好比如来佛的手掌。

税收执法环境是指与税收法治活动相关的，直接或间接地影响或作用于税收执法活动的环境因素，它决定了执法的难易程度和最终落实程度，关系到国家税收法律法规的正确实施与否，关系到征税人、纳税人、用税人能否和谐相处。当前，税收执法的内部环境和外部环境都存在着一些不容忽视的问题，在一定程度上制约了依法治税工作的深入推进。如何营造良好的税收执法环境是摆在各级税务机关面前的一个重要课题。本文拟就当前税收执法环境存在的主要问题及对策做一些粗浅的探讨。

一、理想：以完备的税收法制体系为依托，形成税收管理严密，司法保障有力，征纳关系和谐，社会成员法制意识整体较强，依法治税内外环境全面优化

税收执法环境一般来说主要包括税收立法环境、税收执法内部环境和税收执法外部环境三个方面，理想的税收执法环境应由以下几个因素构成：

（一）税收法制体系健全完备。健全的税收法律体系应该由《税收基本法》、《税务机关组织法》、《税收征管法》、《发票管理办法》和有关各个税种的单行税法组成，税收程序法和各个单行税种的实体法共同构成完整的税收法律体系，充分体现税法的权威性、规范性和稳定性。

（二）税收管理制度科学合理。税收收入计划与经济协调增长，各级税务机关职能配置合理，征管查各岗位职责明确清晰，税收征管规程设置科学合理。

（三）税收征管手段先进高效。税收信息化网络全国联网全面覆盖、功能强大、监控有效，税收征管工作置于网络信息化的环境中运行，纳税人办税方便快捷，征纳成本低廉节简，税收收入应收尽收。

税收执法环境，按照与税收执法活动关系的密切程度，可分为直接环境和间接环境。如税务机关内部执法机构的设置就是直接环境，而公民的纳税意识则为间接环境。从税收执法环境产生的来源来划分，可分为内部环境（如税务人员自身素质）和外部环境（如司法保障制度）等。此外，按照环境性质划分，税收执法环境也可分为政治、经济、社会等环境。

本文探讨和涉及的内容，仅对当前外部或间接的税收执法环境中存在的主要问题进行粗浅的分析，从而引起人们重视和关注税收执法环境的建设，让诸多外部环境或间接环境更好地服务于税收，促进税收工作质量和水平的提高。

一、当前税收执法环境中存在的问题

从我国税收事业改革发展和实践来看，由于受社会历史文化、政治经济制度和经济发展状况等多方面的影响，当前税收执法环境还存在着一些不容忽视的问题，突出表现在以下几个方面：

（一）历史及现实等多种因素的影响，依法诚信纳税观念尚未普遍形成

纳税意识是一种无形的“税源”，对于做好税收工作起着十分重要的作用。当前，由于存在多种因素的影响，全社会及公民的纳税意识仍然不容乐观，仅从2005年全国税收稽查情况来看，检查纳税人108万户，查补收入达361亿元，则充分说明这一点。