税收风险范文10篇

随着经济的不断发展，证券行业的发展也空前迅速，证券公司作为证券市场的中介机构，扮演着重要的角色，证券业务的种类多样且复杂。证券公司在市场运行中会面临多种税收风险。因此，我们需要结合实际情况，对证券公司可能会面临到的税收风险、潜在的风险进行探析，提高防范税收风险的能力，从而确保公司的经营与管理。

1证券公司经营范围

证券公司的业务经营范围主要包含证券的经纪业务、证券的承销保荐业务、自营业务、资产管理业务和其他业务。具体内容如下：证券公司的经纪业务主要是指证券企业作为，接受委托方的委托，开展买卖证券的业务活动，具体来说有资金的存放与取出、客户账户的管理、金融产品交易的委托等。在此业务下，证券企业的收入来源于收取交易的佣金和委托费用。证券公司的承销业务可分为包销、投标承购、代销、赞助推销四种方式。证券公司的保荐业务指审核证券发行方的发行、上市文件，确保完整性、准确性、真实性，向发行人推荐证券发行和上市的相关业务活动。证券公司的自营业务主要是指企业通过合法筹集到的资金或者自有资金，进行买卖证券的活动来获得利润的活动，其中交易的证券产品有国债、企业债、股票、基金等其他金融衍生品。证券公司的资产管理业务指企业充当资产管理者的角色，在符合相关法规法律的前提条件下，与客户签订合同。依照所签订合同中规定的要求、方式、和限制条件，对客户的资产进行经营运作与管理。证券公司的其他业务包括证券投资的咨询，即为投资人提供证券投资的分析、预测、投资建议等有偿咨询服务的业务。证券企业的融券融资业务，即指在客户可以提供担保物和保证金的前提条件下，证券公司出借资金，使客户可以买入证券市场上的证券，从而收取利息。

2证券公司的税收风险

2.1经纪业务的税收风险

证券公司经纪业务的营业税计算以向客户收取的全部手续费为基础，通常不会有任何扣减。但证券公司代为收取的交易监管费用、经手费用、为证券登记结算公司的开户费用、过户费用、托管费用等可以从其营业税计税营业额中扣除。证券公司经纪业务的税收风险主要是指业务收取的佣金和手续费结算不能及时入账．一般会有一段时间的延迟，特别是小额的现金收入。

摘要:实施税收风险管理是对税收管理体制的优化和完善，有助于实现对有限的征收管理资源的最优配置，是完善税收综合控管体系、提高纳税人税收遵从度的必经之路。菏泽市国税系统开展税收风险管理工作以来，取得了显著的成绩，同时也面临着公民纳税意识薄弱、法律依据缺失、工作机制不健全等问题。结合英美两国在税收风险管理方面的先进经验，寻求从创新管理模式、加强数据分析、打造专业团队等方面做好规划统筹，实现完善税收风险管理的新突破。

关键词:风险管理;税收征管;信息采集;分类管理

现阶段税收风险管理理论及其相关体系建设，已经成为了税务部门的重点研究方向。将现代风险管理理念引入税收征管工作，有助于规避税收执法风险，降低征管成本，创造稳定有序的征管环境，是提升税收征收管理质量和效率的有益探索。

一、税收风险管理理论的研究现状

一般意义上的税收风险是指:税法规定的负有管理、申报、协助义务的主体

在履行法定义务时受主客观、政策等因素的影响而产生的潜在损失，是税法遵从的潜在危险。(一)国外关于税收风险管理的理论研究现代意义上的税收风险管理理论最早源于于20世纪80年代的美国。1983年，美国联邦税务局(简称IRS)对全国“灰色经济”导致的税收流失问题开展调研。据统计，因纳税人对联邦所得税法的不遵从行为，导致1981年全美有900多亿美元的税款流失。经济合作与发展组织(简称OECD)将现代管理科学中的风险管理理论引入到税收管理领域，逐步形成了成型的理论体系。1997年7月，OECD下属的财政事务委员会(简称CFA)了名为“风险管理”的应用指引，提出了在税收管理领域中应用风险管理模型的理念;2002年5月，CFA税收管理遵从小组论坛在伦敦召开，深入探讨了中小企业国内税收遵从问题;2004年10月，CFA批准通过了题为《遵从风险管理:管理和改进税收遵从》的税收风险管理应用指引，将税收风险管理划分为风险识别、风险分析、风险评估及确定优先次序、处理和评价等步骤;2008年3月，OECD税收管理论坛第四次会议在南非开普敦召开，将大企业税收风险管理的相关问题纳入研讨范围。

从2002年开始提出税收风险概念以来，我国各级税务机关在税收风险管理方面积极探索，努力创新，在风险管理程序、风险识别、风险指标等方面展开实践。但由于基础薄弱等各种原因，没有建立有效的管理机制，实施效果并不理想。税收风险管理需要进一步完善和改进。

1当前税收风险管理存的主要问题

1．1税收风险管理工作没有真正树立风险管理理念

税收风险管理是通过制定战略目标、税收风险识别、税收风险评价分析、税收风险管理应对，绩效考核等过程实施对税收征管的过程，目标是有效合理配置征管资源，最大限度促进纳税人遵从税法，减少税收流失，从而提高税收征管效率。税收风险管理不仅是工作方法，更是一种现代管理理念，一种机制。由于相关法律法规也没有税收风险管理流程和内容的规定。部分税务机关在开展税收风险管理活动中，虽然建立了风险管理部门，在形式上开展风险识别、风险评估分析，风险应对等工作过程。但很多税务人员对风险管理的内涵、作用认识不足，没有真正树立风险管理理念。基层税务机关职能科室只认为税收风险管理是风险管理部门的职责，与自身岗位业务工作关系不深，在风险管理活动中只从部门职责出发，沿用老思路老办法，使风险管理部门未能有效指导和统筹各部门工作。一些税收管理员对部分税收业务还是按照传统户管制方式进行操作，认为只有全部检查和管控，才能有效管理税源，没有有效利用“数据管税”“信息管税”。风险管理工作“穿新鞋，走老路”，流于表面形式，没有发挥风险管理的有效利用资源，防止税收流失的功能。

1．2税收风险管理存在第三方信息、外部信息获取应用难

当前，伴随着电子商务、移动互联网、基于位置的服务、社交网络等为代表的新型信息方式的不断涌现，以及云技术、物联网等新技术的兴起，互联网数据以前所未有的速度不断地增长和累积。但税务机关没有建立相应的机制和使用数据管理技术获取外部有用的数据和信息，造成税务部门获取涉税信息的渠道比较窄。与工商、公安、银行之间的协作配合只局限于信息的传递，没有实现真正意义上的实时共享，导致流失了大量有价值的第三方信息，信息量还远不能完全适应现代税收风险管理的要求。对于外部各种大数据信息，几乎无法运用相关的技术和手段进行收集、分析和采集。一般只采用人工由税务人员通过阅读与分析报刊、杂志、网络媒体及政府网站公开信息，再根据工作经验与知识储备，进行判断和查找可能与纳税人征收管理有关的信息。并行手工下载、复制、整理数据。这获取方式获取外部数据的工作模式，耗费了大量的时间、精力。数据不完整，数据缺乏依然是税收风险管理工作的主要短板。

投资性住房最基本的特征是购买第二套（含第二套）以上非改善型住房。税收风险也叫涉税风险，是指纳税人在涉税活动中损失、不利的可能性，以及在涉税活动中由于内部条件或外部环境而导致财税目标的不确定性。国务院决定自2010年1月1日起“个人住房转让营业税征免时限由2年恢复到5年，其他住房消费政策继续实施”。这说明政府通过营业税的调整来遏制炒房投机的信号已经明确无误，通过加大对二手房市场上的税收力度，控制售房者获利空间，并向一手房市场传递遏制房地产市场投资，从而实现降低房地产市场的交易价格。对于投资者来说，全面了解住房税收政策，防范投资性住房税收风险就显得尤为重要。

一、个人住房交易的征税规定

个人住房交易中买卖双方都发生了纳税义务，买卖双方应分别就自己的（买卖）行为按如下规定申报纳税：

（一）个人将购买不足5年的普通住房对外销售应缴的税（费）1.房产转让方（以下简称卖方）：①营业税=（销售收入-购买房屋的价款）×5%；②城市维护建设税=实际缴纳的营业税额×7%(纳税人在市区税率为7%，县城、镇税率为5%，不在市区、县城、镇的税率为1%，下同)；③教育费附加=实际缴纳的营业税额×3%；④个人销售住房暂免征收印花税；⑤个人销售住房暂免征收土地增值税；⑥个人所得税=应纳税所得额×20%；应纳税所得额=销售收入-房屋原值-转让房屋过程中缴纳的税金-合理费用。2.房产承受方（以下简称买方）：①契税=购买价×1.5%；②印花税：按房屋产权证、土地使用证贴花，每件贴花5元。

（二）个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售应缴的税（费）1.卖方：①免征营业税；②城市维护建设税、教育费附加随营业税免征；③个人销售住房暂免征收印花税；④个人销售住房暂免征收土地增值税；⑤个人所得税=应纳税所得额×20%，个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。2.买方：①契税=购买价×1.5%；②印花税：按房屋产权证、土地使用证贴花，每件贴花5元。

（三）个人将购买不足5年的非普通住房对外销售应缴的税（费）1.卖方：①营业税=销售收入×5%；②城市维护建设税=实际缴纳的营业税额×7%；③教育费附加=实际缴纳的营业税额×3%；④个人销售住房暂免征收印花税；⑤个人销售住房暂免征收土地增值税；⑥个人所得税=应纳税所得额×20%。2.买方：①契税=购买价×3%；②印花税：按房屋产权证、土地使用证贴花，每件贴花5元。（四）个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售应缴的税（费）1.卖方：①营业税=（销售收入-购买房屋的价款）×5%；②城市维护建设税=实际缴纳的营业税额×7%；③教育费附加=实际缴纳的营业税×3%；④个人销售住房暂免征收印花税；⑤个人销售住房暂免征收土地增值税；⑥个人所得税=应纳税所得额×20%，个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。2.买方：①契税=购买价×3%；②印花税：按房屋产权证、土地使用证贴花，每件贴花5元。个人转让住房除按上述分税种计算缴纳各种税费外，还可选择综合征收率计证方式，即个人转让住宅房屋统一按6.5%的综合征收率征税，其中营业税5%，城市维护建设税0.35%，教育费附加0.15%，个人所得税1%（广西壮族自治区地方税务局桂地税发[2008]164号）。

摘要：深圳企业“走出去”时间早、规模大、涉及范围广，本文对深圳跨国企业“走出去”对外投资的规模、行业分布、经营状况现状进行了描述，对深圳“走出去”企业所面临的税收风险进行了分析，并就如何防范国际税收风险提出了建议。

关键词：“一带一路”；跨国企业；国际税收风险

中央提出的“一带一路”发展战略，为企业开展全球运营注入了新动力、提供了新机遇。深圳企业“走出去”时间早、规模大、涉及范围广，围绕“一带一路”倡议布局开拓国际市场、利用国际资源已经成为发展新常态。统计数据显示，到2016年底，深圳的涉外企业共有10455家，范围覆盖135个国家和地区，其中对外投资企业4764家，境外设立企业（机构）5691家。在“一带一路”倡议的驱动下，深圳跨国企业的对外投资正在逐渐形成生产要素跨境自由流动、资源全球高效配置、国内外市场深度融合的开放型经济模式，企业面临的国际税收风险也日益严峻。

一、“一带一路”背景下深圳跨国企业“走出去”现状

近年深圳跨国企业在“一带一路”沿线国家的对外投资总额、新设项目和增资项目数量均呈现强劲的增长势头，反映出随着国家“一带一路”倡议的推进及企业对外投资能力的提升，企业对外投资平台的选择范围开始有所扩大，在“一带一路”沿线对生产要素进行全球配置成为越来越多深圳本土企业的选择。2009-2016年，深圳市经核准境外协议投资总额由4.1亿美元增至2015年的215.2亿美元，而2016年为147.37亿美元，实际对外直接投资总额为92.94亿美元，同比增长81.26%，实际投资仍呈高速增长态势，占广东省的44.93%，占全国地方的6.25%，在全国各地方城市排名第4。深圳跨国企业“走出去”步伐加快，承包工程项目覆盖“一带一路”沿线的36个国家。2016年，深圳跨国企业经核准备案对“一带一路”沿线国家地区中的23个国家（地区）直接投资设立了69家企业（机构），与2015年相比增长幅度达4.55%；境外协议投资总额23.97亿美元，与2015年相比增长幅度达32.87%；中方协议投资额15.18亿美元，与2015年相比增长幅度达10%。2016年与“一带一路”沿线国家签订的合同数量新增377份，其金额达88.69亿美元，新签订合同金额占合同总金额的46.70%；完成营业额79.98亿美元，占营业额总量的50.05%。同时，深圳企业在“一带一路”沿线国家的合作区建设稳步推进，深越合作区、中白工业园物流园区正在建设中，印尼合作区已签订合作框架。以实体数量为指标，批发和零售业是深圳境外设立投资企业（机构）的主体，但制造业有新的变化趋势，2015年的对外投资总额中，制造业的投资占比为3.97%，2016年上升至19.68%。国际产能合作成为深圳境外投资的新亮点；从深圳“走出去”企业境外享受协定情况看，2016年，深圳企业享受税收协定待遇的数量排名前五位的分别为印度、俄罗斯、印度尼西亚、格鲁吉亚和哈萨克斯坦，这些都是“一带一路”沿线重要的国际贸易市场国家。其中，深圳市企业在印度享受税收协定待遇的企业最多，共有63家；排在第二至第六位的为俄罗斯、印度尼西亚、格鲁吉亚、哈萨克斯坦和乌克兰，分别为36家、25家、19家、19家和16家。2016年，深圳企业拟享受税收协定收入金额合计80.85亿元，享受税收协定待遇减免税额合计14.26亿元，特许权使用费与营业利润为主要享受税收协定待遇的所得类型，两者享受协定待遇减免税额合计占比79.94%。

二、深圳企业跨国经营与国际税收风险分析

摘要：在互联网时代下，广泛地搜集到了海量的信息资源并对其加以整合和利用，这些都是现代政府和企业各级部门需要做的。在当前的大数据时代下，国家税务部门不但需要积极地迎接新的风险和挑战，还需要准确地把握好这个时机，通过对大数据的应用来完善和优化我们国家的税收治理结构，形成现代化的税收。为此，本文首先就当前大数据环境下的个人所得税税收管理存在的问题做了详细的阐述，然后在此基础上具体地提出了当前大数据环境下关于税收风险管理的意见和措施，希望对其发展带来正面的影响。

关键词：大数据；个人所得税；风险

随着移动互联网、云计算等新一代信息技术的不断创新和成熟，大数据时代的信息革命变得十分激烈。为了能够让我们更好地指导和协调，帮助我们的政府和企业进一步研究当前社会和经济现象及其发展规律，把握未来的变化和发展趋势，有必要积极开发和合理利用这些模型和大数据，发现它们隐藏在这些模型中，相关点需要模型。个人所得税风险预防和控制的核心问题是有效的税务风险控制的需要，税收风险预防和控制必须建立在大量的与税收相关的基础数据及其他相关数据，及相关数据和信息综合处理和利用，将其转化为有用的资源、税收和管理。

一、大数据背景下个人税收管理的问题

（一）大量涉税数据无法有效整合

随着时代的进步和发展，个人所得税数据信息化的发展趋势是必然的。随着互联网、云计算等技术的发展，越来越多凸显了我国在税收信息的使用和建设上相对落后，导致办公效率低下的现状。因为我们的税务部门信息技术的开发和利用还存在很大的不足，不可能通过大数据来提高税收管理的效率和质量。例如，信息传输就是一个障碍堵塞和碎片，这使得不能有效地整合信息。同时，管理系统也存在较大的问题，导致涉税信息的高效集中税收征管具有很大的局限性。此外，我国税务机关在信息管理技术和税务信息化建设方面也存在问题，它对税务信息数据的应用有很大的影响，甚至无法读取税务数据。然而，即使数据可以正常收集，我们的税务机器它还处于记录和输出人的阶段，信息和数据的潜在价值还难以充分发挥。

近年来，随着依法治税的加强和新《税收征管法》的颁布实施。行政执法机关相对人保护自己的合法权益意识日渐增强，对行政主体依法行政提出了更高的要求。如何认识和规避这些风险，已成为新形势下税务机关及其工作人员在履行职责过程中必须认真研究解决的重要课题。

一、国税风险管理工作现状

近年来，我经过多次深入国税基层调研的基础上，采用走出去、引进来的方法学习，并结合我局工作实际，通过反复探索与实践，建立和完善了风险管理识别机制、确认机制、防范机制和控制机制，逐步规范了政务、事务以及业务类风险的识别、防范和控制过程。但是经过一段时间的实践，我们发现目前全面引入税收风险管理的机制还有许多不足的地方，主要表现在以下几个方面：

一是管理手段较为落后。在当前国税系统大力推进电子化、信息化的前提下，相对而言，风险管理手段略显落后，信息化含量较低，对于风险的识别和管理只是停留在人为的、主观的、浅层次和表面上，系统内一些先进的技术手段和信息化资源在风险管理中没有得到充分运用和体现，与当前的税收现代化发展步伐是非常不相称的。

二是相关机制有待健全。目前对国税风险的防范和控制主要依赖于教育和内外监督手段，缺乏机制上的应对和控制手段，例如：税收征、管、查、审等环节相互之间的互动机制尚未建立健全，导致信息不对称和协调配合不够，降低了执法风险的防控能力。

三是指导作用有待增强。由于国税风险管理手册与具体的工作实践存在脱节，导致对实际工作的指导作用偏弱。当前的电子版风险管理手册仅是单方面地指出税收业务以及行政管理中哪些环节存在风险，并制作了防范风险措施，干部职工在学习和掌握后确实容易在头脑中形成强烈的风险意识。

摘要：相比发达国家，我国企业的税收风险管理起步较晚，自2009年颁布的《大企业税务风险管理指引》(以下简称《指引》)开始，以及“稽查风波”的出现，企业以及税务机关、税务师事务所等逐渐重视税收风险管理。本文对我国税收风险管理现状进行了阐述，发现取得一定成效的同时，又对仍存在的问题进行了剖析，最后，基于中介机构对企业税收风险管理制度建立的辅助作用进行了透视，体现了中介机构在企业风险管理中的重要性，以期取得更上一层楼的成效。

关键词：中介机构；税收风险；问题；措施

目前，税收改革以风险管理为导向，企业与税务机关、税务师事务所等中介机构只有相互合作，才能建立起一套健全的税收风险管理制度。税收风险的管理对于企业的决策也是至关重要的，学术界对其展开了猛烈的攻势，对企业经营过程中的税收风险管理进行研究不仅具有理论意义，还有很大的实践价值。

一、我国企业税收风险管理初见成效

企业规模逐渐趋向大型化，随之而来的税收环境更加复杂化，企业面临着前所未有的税务风险难题。企业开始完善自身的税务风险管理，政府税务机关也助力企业提高改革的步伐，与此同时，税务师事务所等中介机构也在不断的努力，以期为企业提供更好、更优质的服务，使企业的税收风险管理锦上添花。目前，我国企业的税收风险管理已经取得了一定的成效：

(一)有法可依

摘要：“营改增”做为我国经济社会一项重大事件影响方方面面，尤其对纳税人来说格外重要，“营改增”从税收制度顶层对经济业务不在区分增值和营业两方面的税款征收，将各行各业经营全部纳入增值税管理范畴，对商业银行由原来营业税纳税人转变为增值税纳税人，涉税的日常管理、征管缴纳带来较大变化，日常经营税收风险加大，涉税处理及日常风险识别管理显得尤为关键。

关键词：“营改增”；农村商业银行；路径分析

2016年5月1日起，银行金融领域开始实行“营改增”新政策。由原来营业税纳税人转变为增值税纳税人，且适用税率征收制度、减免税政策等发生较大变化。其中：金融业增值税一般纳税人适用税率为6%；小规模纳税人提供金融服务以及特定金融机构中的一般纳税人提供的可选择简易计税方法的金融服务征收率为3%。农村商业银行做为特定机构做为一般纳税人选择简易计税，进行税额不能进行抵扣。“营改增”使得国家税制趋于完善、合理、科学。但对于银行业中小金融机构带来巨大挑战，同时也带来机遇。农村商业银行做为县域中小金融机构更应该熟悉掌握政策，逐渐由简易计税向一般纳税人正常计税过渡，促进农村商业银行的发展。

一、“营改增”下涉税名词内涵

（一）营改增内涵

2016年5月全面推行营业税改为增值税，不单独是税种名称改变，是国家存税收制度层面为经济循环的顶层涉及。有效防止商品在流转过程中重复征税的问题，并使其具体保持税收中性、普遍征收、税收负担由最终消费者承担、实行税款抵扣制度、实行比例税率、实行价外税制度等特点。全面“营改增”后为平衡和减低税负。出现了扣额和扣税相结合计算增值税的方式，且有些规定的税法表述与会计处理方式存在差异。在营改增后，在商品流转的过程中，重复征税的问题大大降低，在营改增的过程中，通过实行一些相应的措施，来解决在营改增过程中出现的问题。在缴纳营业税改为缴纳增值税后，企业在纳税的时候减少了纳税的重复率，在经济社会发展新形势下，党中央与国务院为加快财税体制改革，减轻企业的赋税而颁布的，在营改增颁布后，各大企业都被在发展过程中的激发了积极性，所纳税的钱也减少了，使得更多的企业在“营改增”的过程中，发展得越来越大，越来越迅速，在企业发展壮大后，农商行的工作可以更好地展开。

［摘要］在社会经济快速发展的背景下，我国酒店行业进入了快速发展阶段，逐渐形成了高、中、低3档不同服务消费层次的行业体系。但是在酒店行业的深入发展中，其业务范围越来越广，导致企业纳税范围不断扩大，给酒店企业带来了很多纳税风险问题，很容易影响酒店企业的经济利益及社会声誉。在这种情况下，酒店企业必须积极提高酒店行业的税收风险控制能力，结合实际要求搭建完整的税收风险控制体系，为酒店行业的持续发展奠定良好的基础。本文针对搭建酒店行业税收风险控制体系的重要性及基础进行深入分析，根据实际情况提出了一些具体建议，希望能为搭建酒店行业的税收风险控制体系提供借鉴。

［关键词］酒店行业；税收风险；控制体系

在酒店企业的经营发展过程中，常常会出现不同类型的税收风险问题，比如酒店企业未能遵守相关的税收法规，导致酒店企业不仅面临着有关部门的罚款，还会直接损害酒店企业的社会声誉，对企业的稳定发展造成较大的影响。同时，酒店企业在进行税款缴纳的时候，没有对税收法规进行合理运用，进而支付了较多不必要的税款，从而会给酒店企业造成一定的经济损失，不利于酒店企业的可持续发展。因此，为减少酒店企业的税收风险问题，保障酒店行业的稳定发展，有必要对搭建酒店行业的税收风险控制体系进行深入分析，以此提高酒店行业的税收风险控制水平，为酒店行业的健康发展提供有力支持。

1搭建酒店行业税收风险控制体系的重要性

在社会经济迅速发展的背景下，我国人民的生活水平得到了显著提升，对酒店服务水平提出了更高的要求。但是传统的酒店服务模式已经很难满足客户的实际需求，管理方面也逐渐暴露出诸多不足之处，要想在激烈的竞争环境中占据主动，就必须及时增加酒店企业的服务内容，使酒店企业的经营服务项目更加广泛，有效提高酒店企业的市场竞争力。比如，在酒店附近修建商场和电影院等，为消费者提供更加多元化的休闲娱乐服务，不仅能提高酒店企业的经济效益，还能有效改善群众对酒店服务的印象。然而在酒店企业经营内容不断增加的情况下，纳税方面也出现了较大的变化，从而必须深入了解酒店企业的纳税范围，以及相关的税收政策，并结合酒店企业的经营项目进行综合考虑，搭建具有企业特色的税收风险控制体系，有效减少酒店企业的税收风险问题。总之，搭建一个完整的税收风险控制体系是减少酒店企业经济损失的重要途径，也是确保酒店企业各项活动顺利进行的关键因素，在一定程度上还能够帮助酒店企业树立良好的社会形象。

2搭建酒店行业税收风险控制体系的基础