税收筹划权范文10篇

一、税权分析

(一)从权利与义务的角度分析。

税权作为一个税法概念，应当将其置于税收法律关系中，按照法律权利的一般原理对其进行解释。在税收法律关系中，无论形式多么复杂，最基本的当事人是国家和纳税人，最基本的法律关系是国家与纳税人之间的权利义务关系。税权不是国家单方面的权力；国家和纳税人作为税收法律关系的两极，理应享有对等的权利义务，税权也应是国家和纳税人同时享有的税收权利或税法权力。

从法律权利与义务的角度看，税权即税法权利，是指税法确认和保护的国家和纳税人基于税法事实而享有的对税收的征纳和使用的支配权利。由此可见，对于国家而言，税权体现为对税金的取得和使用的权利；对于纳税人而言，税权体现为纳税人对税收要素的参与决定权和对税款使用的民主监督权等。从权利与义务的角度和纳税人作为税收双主体之一的角度来认识税权，提升了纳税人的主体地位并将纳税人税权系统地划分为税收使用权、税收知情权、税收参与权、税收监督权、税收请求权等几类。

(二)从公共财政的角度分析。

对于税收本质的认识，主要有两大类：一类是马克思主义的国家分配论，认为税收是国家凭借政治权力对社会产品进行再分配的形式；另一类是以西方社会契约思想为基础的等价交换说、税收价格说和公共需要说，认为税收是公民依法向征税机关缴纳一定的财产以形成国家财政收入，从而使国家得以具备满足公民对公共服务需要的能力的一种活动，是公民为获取公共产品而支付的价格。

一、税权分析

(一)从权利与义务的角度分析。

税权作为一个税法概念，应当将其置于税收法律关系中，按照法律权利的一般原理对其进行解释。在税收法律关系中，无论形式多么复杂，最基本的当事人是国家和纳税人，最基本的法律关系是国家与纳税人之间的权利义务关系。税权不是国家单方面的权力；国家和纳税人作为税收法律关系的两极，理应享有对等的权利义务，税权也应是国家和纳税人同时享有的税收权利或税法权力。

从法律权利与义务的角度看，税权即税法权利，是指税法确认和保护的国家和纳税人基于税法事实而享有的对税收的征纳和使用的支配权利。由此可见，对于国家而言，税权体现为对税金的取得和使用的权利；对于纳税人而言，税权体现为纳税人对税收要素的参与决定权和对税款使用的民主监督权等。从权利与义务的角度和纳税人作为税收双主体之一的角度来认识税权，提升了纳税人的主体地位并将纳税人税权系统地划分为税收使用权、税收知情权、税收参与权、税收监督权、税收请求权等几类。

(二)从公共财政的角度分析。

对于税收本质的认识，主要有两大类：一类是马克思主义的国家分配论，认为税收是国家凭借政治权力对社会产品进行再分配的形式；另一类是以西方社会契约思想为基础的等价交换说、税收价格说和公共需要说，认为税收是公民依法向征税机关缴纳一定的财产以形成国家财政收入，从而使国家得以具备满足公民对公共服务需要的能力的一种活动，是公民为获取公共产品而支付的价格。

私募股权投资基金可以理解为由非上市公司发起，借助股权投资方式对具有一定规模特点的资金进行合理配置与应用。其中，这部分资金可以根据组织形式以及使用用途不同，细化分为三种类型。分别是：公司制、合伙制以及契约制。而税收筹划主要是指纳税人通过利用税法所提供的一切优惠对经营以及理财等事项活动进行统筹推进与合理部署，以保障税收利益得以实现最大化目标。其中，像避税筹划以及节税筹划等均可以视为税收筹划的领域范畴。结合近些年的发展情况来看，随着我国新《基金法》的出台与实施，私募股权投资基金逐步纳入到监管领域范畴当中。不难看出，经多年的发展与实践，我国私募基金政策得到了全面贯彻与落实。但是需要注意的是，国内私募基金起步发展难以与国外持恒，在税务筹划方面还是存在滞后性问题。针对于此，建议相关行业方面应该立足于整合发展目标，加强对私募股权投资基金税收筹划工作的贯彻落实力度，以保障可以从根本上实现供给侧结构性改革目标。

一、私募股权投资基金组织形式与结构设计

（一）信托型组织结构

信托型组织结构是指投资活动各方依据《信托法》等相关法律，通过订立相关合同，实现权利义务的组织形式。目前，这种组织结构已经逐渐发展成为私募股权投资基金的主要组织形式之一。在这种结构中，涉及到委托人、受托人和托管人三方，其中委托人在投资活动中投入资本，受托人以委托人投入的资金为基础管理经营性资产，托管人在这种信托关系中主要负责发挥资金的托管人和监管人的作用，委托人依靠受托人和托管人对投入的资金进行负责任的运作而获利。基金托管人和托管人通过收取基金托管费和管理费获利。三方按照信托契约在这一信托活动中不断地行使权力，履行义务，互相监督，使信托关系得以维持。此外，随着基于信任的组织结构的不断发展，一种新的组织结构——契约制度应运而生。类似于基于信任的组织结构，契约制度也通过建立相关的契约来界定权利和义务的范围。但在这种模式下，各方联系更加紧密，客户可以积极参与基金的实际运作，变被动的态度为主动，从而保证基金运作的链条不会断裂。

（二）公司型组织结构

公司型组织架构是指投资基金按照公司模式合理运作，即设立董事会和大股东监事会，通过例会或临时会议讨论解决运作过程中出现的各种问题，包括组织架构内各部门的职责分工、发展战略和实际业务运作中的具体实施方案等。这种组织结构是私募股权组织结构中最具代表性的一种，其主要形式可分为有限责任制度和股份有限公司两种。目前我国私募股权投资基金的组织形式主要是前者。在这种组织结构下，公司的所有资产都来自股东，即投资者，投资者的利益是通过公司经营的盈亏来实现的，但一般不参与公司的实际经营，而是由基金经理，即职业经理人来管理。类似于信托型的组织结构，一般情况下，基金经理的收入也处于固定状态，但为了达到利用投资基金获取更大经济利润的目的，往往会设置多种激励措施，鼓励员工认真负责地进行资本运营，以扩大公司规模、扩大公司市场的形式实现资本流通和增长，进而获得更大的收益。

一、引言

私募股权投资基金，一般来说，就是主要从事私人股权投资的基金，主要投资标的一般都是非上市公司的股权，或者是已经上市的公司非公开交易的股份，对于私募股权投资基金来说，他们获利的方式跟公募基金不同，并不是通过简单的股权的买卖获得收益，而是通过整合手中公司用于上市、管理层收购等股权转让这些方式来获利。与公募基金相比，私募股权投资基金面向的对象范围比较窄，虽然其募集对象相比公募基金要少得多，但是大都是资金雄厚的个人或是资本构成较高的机构，虽然数量比着公募基金要小很多，但是资金量却一点也不比它小。在安全性上，私募股权投资基金相对于公募基金风险性要大得多，主要是他投资时间相对较长，与公募基金不同，私募股权投资基金要对企业的成长性做出保证，时间必定要长很多。对于退出渠道，股权投资跟证券投资还是有很大区别的，证券在二级市场可以随时卖出，但是股权投资基金却并不可以随时退出，基本只能通过上市或者股权转让这几条路，变现比较困难。

二、国际私募股权投资基金的税收情况

（一）建立统一的税收政策，防止重复征税。在国外，基本都会制定统一的税收法律，来进行税收。基本的政策一般就是，国家先通过基本的税收法案，然后各个州根据自身的具体情况，进行补充。所以，再具体实行过程中，基本都采用有限合伙制，成立有限合伙制私募股权投资基金，这样就避免了重复征税，根据利润最终流向来确认真正纳税主体。合伙企业并不缴纳企业所得税，只是作为传输媒介，所以各人员只是缴纳个人所得税，他并不需要缴纳企业所得税。（二）根据实际情况，确定相应的税收激励目标。大多数国外发达国家，为了鼓励企业发展，都会根据本国自身实际情况，制定相应的税收激励政策，针对特定的企业来进行，以期取得好的效果。一般享受政策的企业都是高新科技产业，在他们还处于起步阶段时，为了促进中小企业发展，制定相应的优惠政策。例如美国，为了提高企业的科技投入，指定相应的税法，根据企业在实际过程中对科技的投入程度，对税费进行减免，给予一定免征额，免征额的额度，取决于企业实际的科技投入，也允许企业逐步使用其抵扣的额度。还有是为了招商引资，吸引投资者进行长期投资，一般都对目标企业给予一定的税收优惠政策，设立长期资本税率，投资时间越长，给予的税率越低。

三、国内私募股权投资基金的基本税收情况

（一）公司制私募股权投资基金。一般的公司制私募股权投资基金，跟正常的注册公司几乎一样，也有完整的公司架构，成立起来也算是比较方便，一般都以“投资公司”命名，公司营业范围包括证券投资、个人理财等等。一般情况下，这些投资公司股东数目都不是很多，但是出资额都比较大，这样的话，在保有大量资金的情况下，也有私募股权投资基金的性质。在这个公司中，资金都由基金管理人管理，管理人在管理基金过程中收取管理费，这些都计入成本之中。根据《中国人民共和国企业所得税法》规定，凡在中华人民共和国境内成立的企业以及取得收入的组织，都需要按照规定缴纳企业所得税。对于企业划分，一般分为居民企业与非居民企业，无论私募股权投资基金公司是何种性质，由于它是公司制企业，所以都适用于《中国人民共和国企业所得税法》，企业所得税是必须要缴纳的。在具体适用税率问题上，我国的企业所得税法规定，一般的企业所使用的税率都是25%，但是依据规定，非居民企业在中国境内所取得的收入按照20%税率缴纳，那么什么是非居民企业呢？非居民企业，是那些依照国外法律在中国境内创立的，但是管理机构并不在国内，或者是他的机构并不在国内，但是企业所的有从中国境内获取的，这些都叫做：非居民企业。所以说，公司制私募股权投资基金按什么标准缴税，要具体看这个基金是什么性质的，如果是普通的公司，就按25%缴纳，如果是非居民企业性质，那就按20%缴纳。（二）有限合伙制私募股权投资基金。对于私募股权投资基金来说，其核心竞争力是高素质的人才，正因如此，各种要素按贡献相分配，以及人才的市场需求，导致现如今私募股权投资基金多采用合伙的形式。有限合伙制私募股权投资基金，也是私募股权投资基金的一种存在形式，已被立法认同。在具体的施行政策上，我国《企业所得税法》规定：所有中国境内的企业和有收入的组织，都需要缴纳企业所得说，但是合伙制企业不适用于本法律。也就是说，合伙制私募股权投资基金，无论其合伙人是个人还是企业，都不需要缴纳企业所得税，只需缴纳个人所得税即可。

摘要：文章以长期股权投资税收筹划对企业财务管理的影响为研究对象，首先简单分析了长期股权投资在会计核算中进行税收筹划的可行性，随后讨论了长期股权投资税收筹划与企业财务管理的关系，最后对长期股权投资税收筹划对企业财务管理的影响进行了分析，并提出了一些具体的税收筹划方法，以供参考。

关键词：长期股权；投资；税收筹划；企业财务管理；影响

长期股权投资税收筹划能够借助当下的税务法律政策，帮助企业在财务管理的过程中，科学合理地进行避税，减轻企业税务负担的同时，还帮助企业规避税务经营风险，提高企业整体经济收益。基于此，有必要加强对长期股权投资税收筹划对财务管理影响分析，并提出一些有效方法，促使长期股权投资税收筹划发挥更大作用价值，推动企业实现可持续发展。

一、长期股权投资在会计核算中进行税收筹划的可行性分析

会计核算是长期股权投资重要工作内容，在这一过程中，能否进行税收筹划，其可行性主要表现为以下两点：首先，在我国经济体制日益成熟完善的今天，关于税款缴纳，我国政府掌握着绝对的权力，这是任何机构均无法比拟的，因此对于整体税收征纳而言，本身具有无偿性、强制性、规范性与固定性特征。如今随着企业经营发展不断成熟，在财务管理方面，针对纳税筹划的内涵认识也更加深刻［1］。同时在会计事务所以及其他组织机构的帮助下，纳税策划理念越来越成熟，采用的纳税策划方法也越来越先进，这些都意味着我国财务管理已经能够更好地进行纳税筹划工作的开展，二者系那个户带来的影响也越来越大。另一方面，我国纳税虽然具有强制性特征，但相关税收政策的颁布却非常人性化，本身为企业带来了很多自主选择的权利，企业能够结合自身实际情况，通过进行税收筹划，合理合法避税，降低自身成本。不仅如此，我国政府为了能够为企业创造一个更好的发展环境，同时也了一些税收优惠政策，从而给予企业经营行为一定的引导，保障社会经济长期保持一个稳定可持续发展的状态。总而言之，如今企业在开展财务管理活动的过程中，已经能够通过进行长期股权投资纳税筹划，全面保障自己纳税的合理性，降低自己的纳税成本，减少自身税负，未来实现更好地发展。

二、长期股权投资税收筹划与企业财务管理的关系

摘要：促进行业融合发展，为经济增长创造新动力，加强私募股权投资基金税收筹划，优化资产管理行业生态，缓解融资压力需要放松的公司。“十三五”期间的供应商，进行的体制改革创造了良好的投资环境。民间资本投资在国民经济中发挥了举足轻重的作用，已成为中国强大而多元化的投资金融业。规模计划是管理解决方案的基本组成部分，它使法律的利益最大化，并为法律的充分利用做出了贡献。

关键词：私募股权;投资基金;税收策划

私募股权投资基金经历了三十多年的风风雨雨，并已从不稳定的基础逐渐初具规模。因此，私募股权投资税收筹划是提高私募股权收益能力的有效途径，是提高投资集团合法权益的重要手段。根据私募股权基金的类型，我们将分析私募股权基金税收的现状，并提出改进建议，为中国私募股权基金的可持续发展提供参考[1]。

1私募股权投资基金的税收筹划现状

现今的我国私募股权投资基金的结构主要是合伙制和公司制这两种存在方式。由于两种组织模式的依据就不同，之间存在很强的差异性。但是不管哪种制度在业务方面都需要联系到投资人、基金管理公司以及基金管理人。在征税过程中一种方式可以通过股息、红利来获取收入；另一种方式是通过股权转让获取收入。1.1对税收筹划的理解不足。一是在基金层面，私募股权基金可以实现资产保护和估值，为投资者提供足够的资金，并为投资者创造价值。尽管税收筹划是私募股权基金的重要管理要素，但基金管理团队更加关注筹资和生产，但对税收筹划的关注较少，对税收筹划的投资也较少。此外，在某些私募股权基金的概念中，税收筹划使用非法手段来“筹划”税收，减轻税收负担。例如，一些地下私募股权基金冒充年度亏损以掩盖利润和逃税的幻想。这种行为虽然可以节省税款，但是会受到税务机关的惩罚[3]。二是在投资者层面。私募股权基金具有两个投资者属性：机构投资者和自然人投资者。对于前者，公司实施自己的税收计划，并负责私募股权基金的税收计划。对于自然人投资基金其投资形式只是盈余基金的增值渠道，因为生产和管理是公司生存的基础。因此，与业务活动有关的税收是公司计划的重点，私募股权基金的税收制度并未得到重视。与机构投资者的担忧相比，自然人投资者无视私募基金的税收计划。1.2优先政策未得到充分利用。在很长的一段时间内，私募证券基金重复征税这样的现象十分混乱，这也是相关负责人的难题。私募基金首先要在工商税务部门进行注册登记，主要以管理公司的形式进行操作。当投资获取收益返还给出资时，将会有税收部门向管理公司征收利润所得税。出资人获取的利益，将会被税务部门在年底被重新计算所得税。但是，基于对税收制度缺乏了解，私募股权基金无法充分利用税收优惠政策，税收计划尚未实施，因此有必要提高对税收优惠政策的理解。其次，合伙制和合同制实行“先分税后再纳税”的原则，投资者自行缴纳所得税。国家税收政策已经建立了相应的优惠规则。符合要求的中小企业将获得20％的企业所得税减免[4]。如果合同基金中的企业投资者税率低于25％，则无需缴纳所得税。无论是公司投资者还是自然投资者，他们在税收政策上都有一定的盲点。他们没有从收入分配的角度完全意识到合伙制的灵活性，最后，在统一的国家税收政策下，地方政府为私人投资者提供了更多的优惠空间。1.3未实施税收风险防范。目前，中国私募股权基金的税收计划还不足以防止税收风险。主要有两个方面。另外，税务登记不完整。由于对税收登记政策缺乏了解，一些私募股权基金没有及时对税收进行登记。在尽量减少金融风险的情况下，要加强防范。消极收入的征税要求是偏向长期活动，比如此时段的鼓励资本投资；抑制短阶段的投机套利。鼓励投资向金融服务实体经济；避免金融空转行为。如果不能够对税收进行有效的风险防范，整个税收行业都会收到一定的冲击，不利于形成行业的规范，不能够促进行业的发展，也会影响私募股权投资工作的进行[5]。而且根据税收风险进行相应的方法控制，也必须要对目前整个税收的主体进行严格的分析，为了更好地实现投资金融项目的转移，也必须要利用金融的风险管理分析，实现整个税收行业进行全面的改善，总体来说如果不能根据行业所行进的具体因素来进行控制，就很难影响当前行业发展的具体模式，也会对募资企业产生一定的投资工作反应。而后期对于不同的鼓励资本投资模式以及一致性的投资套利，也必须要以鼓励投资作为基本核心，通过相应的鼓励工作来加强当前对于整个经济行业的冲击，然后要对相关的防控风险进行合理的控制管理，确保收税计划可以稳定的实施，来提高当前股权募资所需要的各项经济效益，对于当前的整个税收行业都有一定的价值作用。

2加强私募股权投资股票基金税收计划的措施

摘要：企业税收筹划并不是一个新生事物，在西方国家己有很长的历史，“野蛮者抗税、愚昧者偷税、糊涂者漏税、精明者进行税收筹划”的说法，令人们对税收筹划产生诸多遐想。随着税收筹划在跨国公司和国内大型企业的普遍应用，税收筹划这个非常有“含金量”的概念引起了越来越多中国中小企业的重视。一些中小企业利用自身的财务人才或者委托税务机构开始了税收筹划方面的尝试。然而，由于中小企业在规模、资金、人员素质、融资渠道等方面与跨国公司和大型企业有很大差异，怎样针对自身情况来进行合理的税收筹划仍是一个难题。

关键词：中小企业；税收筹划；双核

引言

税收筹划是一门与管理科学密切管连得交叉性前沿学科，是一种高智商的文明游戏。它的主要特点是一种事前行为，具有合法性、超前性、长期性、预见性等特点，而国家税收政策、税收法规都在不断变化，所以，税收筹划与其他财务管理决策一样，风险与收益并存。对于风险承受能力相对较弱的中小企业来说“税收筹划风险的防范”和“税收筹划方案的确立”是建立最优税收筹划的两个最重要的核心。

合理避税“双刃剑”

由于税收筹划经常是在税法规定性的边缘操作，其风险无时不在。所谓税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。由于税收筹划经常在税法规定性的边缘操作，而税收筹划的根本目的在于使纳税人实现税后利益最大化，这必然蕴涵着较大的风险。因此中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，避免落入偷税漏税的陷阱，从而实现税收筹划的目的。

编者按：本文主要从合理避税“双刃剑”；防范；目标的确立；筹划方案需量身打造进行论述。其中，主要包括：税收筹划是一门与管理科学密切管连得交叉性前沿学科、税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价、税收筹划基础不稳、税收政策变化导致的风险、税务行政执法不规范导致的风险、税收筹划目的不明确导致的风险、税收筹划的风险是客观存在的，但也是可以防范和控制的、树立敏感的风险意识，紧密关注税收政策的变化和调整、一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案的优化选择的结果、选择低税负方案、选择投资地区、结合实际测算不能把其他行业的做法照搬到本行业、考虑地区差异、考虑行业差异、中小企业进行真正意义上的税收筹划是企业纳税意识不断增强的表现等，具体请详见。

税收筹划是一门与管理科学密切管连得交叉性前沿学科，是一种高智商的文明游戏。它的主要特点是一种事前行为，具有合法性、超前性、长期性、预见性等特点，而国家税收政策、税收法规都在不断变化，所以，税收筹划与其他财务管理决策一样，风险与收益并存。对于风险承受能力相对较弱的中小企业来说“税收筹划风险的防范”和“税收筹划方案的确立”是建立最优税收筹划的两个最重要的核心。

1合理避税“双刃剑”

由于税收筹划经常是在税法规定性的边缘操作，其风险无时不在。所谓税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。由于税收筹划经常在税法规定性的边缘操作，而税收筹划的根本目的在于使纳税人实现税后利益最大化，这必然蕴涵着较大的风险。因此中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，避免落入偷税漏税的陷阱，从而实现税收筹划的目的。

风险其一，税收筹划基础不稳。税收筹划基础是指企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度，企业的会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件。如果中小企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视，甚至认为税收筹划就是搞关系、找路子、钻空子少纳税或是企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，造成税收筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极强。这是中小企业进行税收筹划最主要的风险。

其二，税收政策变化导致的风险。随着市场经济的发展变化，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策总是要作出相应的变更，以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案，由合法方案变成不合法方案，或由合理方案变成不合理方案，从而导致税收筹划的风险。

摘要：我国的市场经济体制改革目前正在深化，随着市场经济的不断发展，总体经济发展形势发生了巨大变化。面对激烈的市场竞争，如何获得竞争优势是每个企业都应考虑的问题。尽管财务部门作为公司财务管理的核心部门，不能直接促进公司效率的提高，但可以通过适当的税收筹划降低公司税收，从而降低公司的运营成本。本文将税收作为研究主题，讨论税收筹划在公司会计中的应用，并为企业进行适当的税收筹划奠定基础。

关键词：税收筹划；企业会计；核算应用

一、税收筹划与公司会计之间的关系

企业的生产和经营不能与税收分开，而税收应合理规划和控制界限，有效减少企业在收入、支出、存货等方面的税收，帮助企业赚取更多的利润。而会计就是要计算财务的各个方面的核算是否达到最优。会计是税收筹划的基础，如果企业会计核算不规范、不严谨，企业税收筹划就不合理。如果会计核算不能反映增值税、销项税、进项税等，那么税收筹划就不能发挥其真正的作用，企业也可能存在逃税行为，导致偷税漏税违法行为影响企业发展。因此，在企业的实际应用中，应把握好税收和会计的关系，更好地发挥税收筹划在会计中的作用。［1］

二、税收筹划在公司中的作用

（一）促进企业经济效益的提高。税收筹划最直接的作用是减少公司税收成本，税收成本的减少有助于提高公司的盈利能力。另外，从税收筹划更深层次地从人的角度促进企业经济效益的提高，获取经济价值也是促进企业发展的重要方面，合理控制企业现金的流出，提高企业的净利润和加快企业资金周转是税收筹划的常用手段，税收筹划也有助于提高企业的经济效益，在行业竞争中保持优势。（二）促进会计核算水平的提升。只有公司税收筹划合理地完成才会发挥真正的作用。会计工作的准确性和有效性是坚实的基础，只有准确而有效的会计才能为公司税收筹划提供最基本的数据保护。反过来，在某些情况下，对此类公司进行适当的税收筹划可以鼓励财务人员的发展，提高会计人员的水平，并鼓励公司会计人员掌握公司的国家会计制度和标准。此外，与税收和业务运营有关的法律体系也应主导公司会计。换句话说，税收筹划的发展有助于改善会计核算。［2］

美国知名大法官汉德曾言：“法院一再声称，人们安排自己的活动以达到低税负的目的，是无可指责的。每个人都可以这么做，不管他是富翁，还是穷光蛋。”这种观念，正逐渐被中国的政府和企业所接受。作为实现低税负的一项专业活动-税收筹划，正逐渐受到社会各界的关注，这是国内目前还比较新的课题。关于税收筹划，有众多的理论问题需要探讨，这些理论问题是无法包容在一篇文章中的。本文只是从宏观角度探讨五个主要问题：第一，税收筹划的概念与特征：第二，税收筹划的前提条件；第三，税收筹划应遵循的基本原则；第四，税收筹划与偷、避税的关系；第五，税收筹划可能承担的法律责任。

一、税收筹划的概念与特征

（一）税收筹划的概念

税收筹划是纳税人在法律许可的范围内，根据政府的税收政策导向，通过经营活动的事先筹划或安排进行纳税方案的优化选择，以尽可能地减轻税收负担，获得“节税”的税收利益的合法行为。由于税收筹划在客观上可以降低税收负担，因此，税收筹划又称为“节税”。举一个简单的例子：企业要走出国门，进行跨国投资，要在哪个国家办企业，就应了解这个国家的税收政策，以决定是办分公司还是办子公司。如果这个国家税率比较低，就可以设立子公司；如果税率比较高，就可以考虑办分公司，这就是税收方案的选择问题，实际上就是一项税收筹划活动。在西方的大公司里，一般都设立了税收筹划的专门机构，它的税收筹划人员每年可以给公司节约一笔数额可观的资金。目前，税收筹划在发达国家已成为令人羡慕的职业，在会计师事务所、律师事务所有一批人是专门从事这项工作的。税收筹划在我国还是一个新鲜事物，但其中也蕴藏着重要的商机，已经有众多的大型企业在寻找专家、学者进行税收筹划，学界也开始有越来越多的学者对税收筹划的基本理论问题和基本实践问题予以探讨。可以预见，在未来的二十年，税收筹划将成为中国的一项“朝阳产业”。

（二）税收筹划的特征

从税收筹划的产生及其定义来看，税收筹划有如下五个主要特征：