税率范文10篇
时间:2024-03-17 17:09:46
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分档税率调研报告
据中国汽车工业协会最新统计,2006年中国汽车销量将超过700万辆,比上年增加120多万辆,其中仅轿车销量就超过380万辆,比上年净增100多万辆,这意味着中国将超过日本成为世界第二大新车销售市场。
汽车的快速增长对城市交通、汽油和铁矿石等资源消耗、生态环境等诸多方面都造成了直接的、不同程度的不良影响,在满足社会汽车消费需求的同时,如何采取低成本、高效率的措施最大限度地降低由于汽车增长而带来的负面影响,已经成为各级政府需要解决的重要课题之一。而对车辆购置税实行分档税率简便、易行,并易于见效。
一、实施车辆购置税分档税率的客观需要
首先,汽车除了要消耗钢铁、燃油等资源,在使用过程中必然占用一定的土地和空间,如果说钢铁、燃油可以通过进口方式解决需求的缺口,那么被汽车占用的土地资源无法通过进口方式来解决。城市中的道路、桥梁、停车场都是公共资源,大型汽车明显较小型车占用了更多的公共资源。而一般车身尺寸较短的二厢车,占用的路面面积和空间小,同样长度、宽度的道路,可以容纳二厢车的数量明显要高于其他车辆,这对缓解城市交通拥堵、车位紧张的现象明显有利。
其次,二厢车车身短,相比三厢车而言,车身轻,百公里平均油耗也明显低于三厢车,这对节约燃油消耗效果明显。并且,制造二厢车耗用的钢板也明显少于一般三厢车,这对缓解目前铁矿石供需偏紧现状,减少铁矿石进口,都有积极意义。由于二厢车排气量一般较低,因此一定程度能够缓解汽车尾气排放造成的环境污染程度。
再次,通过实施车辆购置税分档税率可以适当增加财政收入,为加大城市道路改造、缓解城市交通拥堵现象、增加环保投入提供更多的资金来源。改善交通、保护环境、节约资源,建设资源节约型、环境友好型社会,是贯彻落实科学发展观、走新型工业化道路的必然要求,也是城市经济发展的客观需要,而改革车辆购置税单一税率,实施分档税率,鼓励消费者购买、使用尺寸小、油耗低的二厢车等小型车正符合这种客观需要。
印花税税率下调研究论文
【摘要】过去18年来,我国股市印花税税率曾经有过数次调整,2008年4月23日晚,又决定将证券交易印花税税率下调为1‰。本文分析了我国股市印花税税率过去数次调整的情况,对于这次印花税税率调整的背景、原因、影响和意义进行了深入分析,为帮助广大投资者正确解读印花税税率的变动,也为协助我国监管层正确调整印花税税率而建言。
【关键词】印花税;税率调整;证券交易成本;负回报
一、证券交易印花税税率下调的背景
证券交易印花税是股民从事证券买卖所强制缴纳的一笔费用,根据一笔股票交易成交金额计征。证券印花税是从普通印花税中发展而来,属行为税类。印花税率的高低,可以直接地改变股票的交易成本,因此监管层通过调整印花税率可以起到调控股市的作用。
历史回顾:1990年首先在深圳股市开征,当时主要是为了稳定初创的股市及适度调节炒股收益,由卖出股票者按成交金额的6‰交纳。同年11月,深圳市对股票买方也开征6‰的印花税,反映了内地双边征收印花税历史的开始。1991年10月,深市将印花税率从6‰调整到3‰,牛市行情启动,后上证指数从180点升至1992年5月的1429点,升幅达694%。1997年5月12日,证券交易印花税率由3‰提高到5‰,直接导致上证综指出现200点左右的跌幅。1998年6月,证券交易印花税率从5‰下调至4‰,股指不升反降,两个月内震荡走低400点。1999年6月1日为了活跃B股市场,国家税务总局再次将B股交易税率降低为3‰,上证B指一个月内从38点拉升至62.5点,涨幅高达50%多。2001年11月16日印花税率再度调低至2‰,股市产生一波100多点的波段行情,11月16日是这轮行情的启动点。2005年1月23日,财政部又将证券交易印花税税率由2‰调整为1‰,股市轻微拉升后随即呈震荡下行趋势。2001年4月至2005年末,股市基本表现为熊市。2007年5月30日,财政部将证券交易印花税税率由1‰调整为3‰,经过近两个月的震荡调整后重新步入升势,直到当年10月中旬。
回顾证券交易印花税调整的历史,无论是印花税的下调还是上调,从历史数据看,股市表现一般为熊牛互现,对熊、牛市场的基本态势没有根本影响,但是在大多数情况下,印花税税率的变动,对于上证指数的涨跌,其刺激作用是非常明显的。在中国股市连续数月下挫、交易较为低迷的背景下,一项令市场瞩目的调控政策23日傍晚出台:经国务院批准,财政部、国家税务总局决定从4月24日起,调整证券(股票)交易印花税税率,由现行的千分之三下调为千分之一。这次税率的下调将对股市有何影响呢,笔者就此作一分析。
调整农林特产税税率的通知
各省、自治区、直辖市人民政府,国务院各部委、各直属机构:
为了适应农村社会主义市场经济发展的需要,促进高产优质高效农业的全面协调发展,国务院决定,适当调整农林特产税税率。现就有关问题通知如下:
一、对大宗农林特产收入仍实行全国统一税率:海淡水养殖收入由10%降为8%,其中水珍品收入由15%降为8%;水果收入为10%,其中柑桔、香蕉、荔枝、苹果收入由15%降为12%;果用瓜收入由10%降为8%;原木收入由8%降为7%,对国有林区的森工企业,凡有上交计划木材和利润任务的,仍暂缓征收。
其他由各省、自治区、直辖市人民政府规定的应税品种的税率,最低仍为5%,最高由不超过30%降为20%。各地随同农林特产税征收的不超过应纳税额10%的地方附加继续执行。
二、农林特产税征收的范围,仍按照《国务院关于对农林特产收入征收农业税的若干规定》(国发[]179号)和《国务院关于进一步做好农林特产农业税征收工作的通知》(国发[]28号)的规定执行,对列举的应税产品必须依法征税。各省、自治区、直辖市人民政府可结合当地实际情况,对征税品目作出具体规定。除此以外,不得任意扩大征收范围。
三、对新开发荒山、荒地、滩涂、水面从事农林特产生产的,一至三年内给予免税照顾;对农业科研单位和院校从事科学实验所取得的农林特产收入,经县级以上人民政府批准,给予免税;对农村特别是老、少、边、穷地区的贫困户,纳税确有困难的,适当给予减免税照顾。减免审批程序由省、自治区、直辖市人民政府具体规定。
对企业税税率的纳税计划分析
【摘要】对企业所得税的纳税筹划可以从三个角度进行:税基的筹划、税率的筹划和延期纳税。本文仅从税基的角度分析企业所得税的纳税筹划,具体分析从收入和税前列支的费用两方面展开。
【关键词】税基;企业所得税;纳税筹划
税基即“课税基础”,对企业所得税的税基进行纳税筹划,也就是对应纳税所得额的筹划,就是在不违背税法的前提下,尽可能地减小应纳税所得额,税基越小,所缴纳的税款就越少。企业所得税的计税依据是应纳税所得额,其计算公式为:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项准予扣除项目-允许弥补以前年度的亏损。从这个公式可以看出,要减小应纳税所得额,可以从两个方面入手筹划:收入和税前列支的费用支出。
一、收入的筹划
(一)不同收入界定的筹划
收入总额包括企业取得的各种货币收入和非货币收入;“不征税收入”不构成应税收入,具体是指财政拨款、纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等属于财政性资金的收入;“免税收入”已构成应税收入但予以免除,是指国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利收入等。因此,企业在选择对外投资方式时,可以考虑选择国债或符合条件的股票、债券直接投资,如企业可以将闲置资金用于购买国债而不存入银行,增加免税收入。
有效税率对经济增长的影响诠释
关键词:有效税率;经济增长;结构性减税
提要:本文计算了我国资本有效税率、劳动有效税率和消费有效税率,从理论和实证两个方面研究有效税率与经济增长之间的关系。实证研究结果表明,资本有效税率和劳动有效税率与经济增长负相关,而消费有效税率对经济增长率的影响不显著,但倾向于有正的影响。
有效税率分为边际有效税率和平均有效税率,前者是指边际税基所承担的有效税率,后者等于税收收入与相应税基的比值。相对于法定税率和宏观税负,有效税率更能说明经济增长过程中不同结构要素所承担的税负水平。按照征税对象的不同,本文将税收收入分为资本收入税收、劳动收入税收和消费支出税收。将分别计算资本、劳动和消费的有效税率,并用三种有效税率进行实证分析。
一、税收的归类
(一)资本税收。对资本征收的税收是我国税收收入的主要部分,在所得税、财产税、行为税中都有所体现。对资本征收的税收主要包括土地使用税、土地增值税、耕地占用税、房产税、车辆购置税、车船使用税、固定资产投资方向调节税、印花税、资源税、城市维护建设税、烧油特别税、牲畜交易税、契税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税等税种,以及增值税、营业税和个人所得税中应计入对资本征收的部分。
(二)劳动收入税收。劳动收入是劳动者出售劳动力所获得的报酬。对劳动收入征收的税收包括农业税、牧业税、社会保险基金和来自于劳动收入的个人所得税等。其中,社会保险基金虽然没有采用税收的形式,但是国际上一般将其作为税负的组成部分之一,因此,本文将其纳入劳动收入的有效税率的计算。
浅析出口退税率下调影响
[摘要]本文在剖析出口退税率下调背景及必要性的基础上,分析了出口退税在短期、中长期对上司企业业绩的影响,得出短期内相关上市企业股价加速下跌、中长期内相关出口类上市企业业绩下降、并且同行业非出口类企业业绩也会下降等结论。并就此提出相应的导向性建议。
[关键词]退税率汇率比价税务筹划
随着我国对进出口经营权的开放,越来越多的企业取得了进出口经营权,把中国的进出口贸易推向了一个新的发展阶段。但与此同时,贸易顺差持续攀升,外汇储备也日益剧增,进而导致人民币流动性过剩,伴之以国际贸易的争端也日益增多。
此背景下,新一轮出口退税调整政策也于2007年7月开始实施。如何应对出口退税率下调对相关上司企业的影响就成了一个极具现实意义的问题。
一、出口退税调整政策的必要性
2007年上半年贸易顺差达到创纪录的1125.3亿美元,同比增长83.1%,巨额贸易顺差给我国带来的流动性过剩、资产市场泡沫横飞、通货膨胀压力加剧等问题日趋严重,压缩国际收支双顺差是宏观经济调整的重头戏。为了提高出口效益和改善国家宏观经济稳定性,出台新一轮出口退税调整政策是极其必要的。
交通运输业增值税率分析
根据国外增值税的实践与我国10年来增值税实施中反映出来的问题,扩大增值税的实施范围、进行增值税的转型,成为了目前我国流转税税制优化与完善中亟待解决的问题。交通运输业属于社会生产和消费中间环节的一个产业部门,在整个国民经济的运转中起着纽带的作用,不将交通运输业纳入增值税税制范围,必将影响我国增值税税制的整体机制。本文以公路运输、内河运输、沿海运输与港口装卸的61家企业的数据为依据,测算分析了交通运输业适应的增值税税型与税率,得出了实行13%的消费型增值税,同时配以合适的优惠政策,可以使交通运输业不因流转税主体税种由营业税改为增值税而增加流转税税负的结论。
一、引言
1994年我国进行税制改革,对工商业实施了增值税税制,但交通运输业与建筑业仍然实施营业税税制,使得增值税环环抵扣的链条机制发生了断裂。将增值税征收范围扩大到交通运输业与建筑业,同时将生产型增值税转型为消费型增值税成为了目前我国流转税税制改革的一种必然趋势。如果对交通运输业由营业税改征增值税,税型选择与税率确定则成为了交通运输业顺利实施增值税的关键。
从广义上说,交通运输业应该包括铁路、公路、水路、航空与管道五种运输方式,本文主要从公路、水路两种运输方式来分析交通运输业实施增值税的税型税率问题。通常公路交通运输方面包含公路经营与公路运输两种类别,水路交通运输方面包含内河运输、沿海运输、远洋运输与港口装卸四种类别。公路经营在我国作为新兴产业,有其特殊性,远洋运输根据国际惯例视同出口,也有其特殊性,为了能够比较客观地说明问题,本文不将其纳入分析的范围。
在本文的研究过程中,共向300余家交通运输企业发出了调查表,共回收到117家企业的调查表,最后采用61家交通运输企业的有效数据。其中公路运输企业24家、内河运输企业19家、沿海运输企业8家、港口装卸企业10家,本文对交通运输业征收增值税的税型税率分析以这些企业提供的1998—2000年三年的数据资料为依据。
二、对交通运输业改征增值税税负的总体分析
企业商品退税率调整调研报告
出口退税政策作为国家一项重要的宏观调控政策,对国民经济尤其是外贸经济的发展起到至关重要的作用。今年下半年从*月*日起,在四个月的时间内连续三次上调部分产品的出口退税率,范围之广、密度之高,在历史上也是极为罕见的,在社会上引起极大关注,纷纷咨询国家具体对哪些商品的出口退税率进行了调整,又会对我市出口企业及外贸经济产生什么样的影响等问题,为了让社会各界朋友更好地了解有关情况,借此栏目做一简要介绍:
政策调整背景及主要内容
此次政策的调整的背景主要有两个方面的因素。从国际上来说,受美国次贷危机引发的金融风暴,正在迅速波及世界各国,尤其欧美等重灾区,危机已由金融领域转向实体经济,造成经济滑坡,市场萎缩,对我国的外贸经济产生了重大影响,外贸出口增幅呈现持续大幅下降态势。从国内来说,人民币汇率持续走高、外贸产业政策引发的出口退税率多次下调、原材料价格及工资上涨等一系列因素,对出口企业,尤其是中小企业产生较大负面影响,由于这些企业规模不大、资金实力较弱、产品层次低、抵御汇率波动风险的能力差,经营陷入困境,部分出现关停倒闭的现象。国家上调退税率,可以直接减少相关企业税收成本,加快资金周转,增加企业利润,对于扶持出口企业发展,增加劳动就业起到积极的促进作用。国家上调产品出口退税率,也是继增加商业银行信贷规模、实施新的外汇管理条例和连续下调“双率”之后又一重大调控举措,凸显政府“保增长”的宏观调控意图,为出口企业提供了较为宽松的发展机会。
出口产品退税率上调主要分三步进行,共涉及7314项商品,占到全部出口商品总数的54.1%:
第一次调整是自20*年8月1日起调整3196种出口商品的出口退税率,约占海关税则中全部商品总数的23.65%,主要是将部分纺织服装的出口退税率由*%提高到13%,将部分竹制品的出口退税率提高到*%;
第二次调整是自20*年*月1日起,调整3486种出口商品出口退税率,约占海关税则中全部商品总数的27.15%,主要是部分纺织服装、玩具的出口退税率提高到14%,将日用和艺术陶瓷出口退税率提高到*%,部分塑料制品出口退税率提高到9%,部分家具出口退税率提高到*%;
新税率变化对水库工程估算的影响
[摘要]2019年4月1日以后贵州省概(估)算投资计算执行贵州省水利厅关于印发《贵州省小型水利水电工程营业税改征增值税计价依据调整实施意见(试行)的通知》(黔水建[2019]46号)。以贵州省毕节市七星关区某家水库工程为例,通过单价分析计算对比新税率变化对总投资的影响,分析有哪些因素影响投资,为未来计算水库工程估算总投资提供参考依据。
[关键词]新税率;估算;总投资;单价分析;某家水库;贵州省
1概述
2019年4月1日以前编制概(估)算文件执行财政部印发《关于调整增值税税率的通知》(财税[2018]32号)(以下简称旧税率),2019年4月1日起执行贵州省水利厅关于印发《贵州省小型水利水电工程营业税改征增值税计价依据调整实施意见(试行)的通知》(黔水建[2019]46号)。《贵州省小型水利水电工程营业税改征增值税计价依据调整实施意见(试行)的通知》(黔水建[2019]46号)(以下简称新税率)部分内容为建筑及安装工程费的税金税率为9%;主要材料基价按新税率调整价格;自采砂石料单价计取间接费、利润及税金。本文以七星关区某家水库工程为例,分析新税率文件中的变化对水库工程估算总投资的影响。
2工程概况
七星关区某家水库工程位于贵州省毕节市七星关区放珠镇哩东村境内,六冲河左岸二级支流、大河左岸一级支流布罗沟中游。水库坝址距放珠集镇5km,距毕节市中心城区60km。毕威高速由东向西横贯放珠镇,对外交通便利。推荐坝址以上流域面积为15.3k㎡,多年平均径流量为639万m3。根据本次设计成果:水库校核洪水位1497.90m,总库容139万m3,工程等别为Ⅳ等,水库规模为小(1)型。水库正常蓄水位为1495.00m,相应库容为115万m3,死水位为1483.00m,相应库容为46.5万m3,兴利库容为68.5万m3。某家水库工程由大坝枢纽建筑物、泵站工程、输水建筑物和灌溉建筑物组成。大坝枢纽建筑物包括挡水建筑物、泄水建筑物、取放水建筑物等。泵站工程包括泵站取水管、泵房、泵站上水管,上水池等。输水建筑物为输水管道。灌溉建筑物包括灌溉总管、法桥支管、海螺坡支管、红岩支管、龙洞弯支管组成。
论税率对纺织品出口影响
摘要:近年来,国际间贸易摩擦不断,尤其是我国纺织行业,屡遭国外反倾销、特保,国内人民币汇率调整及出口退税率下调。本文从正反两方面分析了我国纺织品出口退税率下调所带来的影响——压力与契机,进而提出了新形势下促进我国纺织品出口企业发展的对策。
关键词:出口退税纺织品出口对策
2006年9月14日财政部、国家发展和改革委员会、商务部、海关总署、国家税务总局联合了《关于调整部分商品出口退税率和增补加工贸易禁止类商品目录的通知》,调整了部分出口商品的出口退税率,将纺织品的出口退税率由13%降低至11%,并于当年9月15日起执行。
目前,我国大部分纺织品出口企业为中小型企业,主要靠低价竞争出口。近年随着劳动力成本大幅攀升、棉花等原材料价格不断上涨,中国纺织品的价格优势已逐渐趋弱。出口退税率下调为我国的纺织品出口带来的巨大压力,但同时也成为我国企业进行产品结构调整和产业升级的契机。
一、出口退税率下调给我国纺织品出口带来的压力
1.利润空间进一步缩小