收款范文10篇

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［摘要］随着我国社会经济的飞速发展，各行各业为了适应新经济的发展不断地加强对自身的改革。钢铁企业作为我国的支柱产业，目前正面临着各种各样的问题。原料资源的稀缺、钢铁产业的竞争压力不断增强使钢铁企业的发展受到了严峻的挑战。

［关键词］销售与收款;内部控制;钢铁公司

1销售与收款内部控制概述

销售与收款内部控制是指以根据销售业绩的稳定增长为基础，将企业的市场占有额持续的扩大，以及采用对销售风险进行的销售行为规范的内部控制制度。这样促进了企业发展战略的实施，优化了现代企业制度的管理体制、运行机制。企业要强化销售与收款的内部控制制度，规范销售与收款作业的业务行为，把销售的过程记录下来，对商品的发出与货款的回收进行有效监控，以此实现营业收入的提升。企业在发展内部控制时，要与自身现状相结合，对销售业务的流程进行梳理，不断完善销售业务的管理制度，对销售的薄弱环节进行定期的检查分析，加强对薄弱环节的建设，确保销售目标的顺利实现。

2钢铁公司销售与收款环节内部控制的特点

2.1销售政策制定的控制。钢铁企业的销售部根据公司制定的钢铁产品价格的管理条例中明确的价格管理基本原则、钢铁产品价格制定的依据、价格管理的范围等来执行相关的销售政策，通过价格的管理流程对钢铁产品的价格进行规范，并能通过对日常价格调整和对产品年度目标价格的制定的管理方式，形成企业的基价库。2.2客户信用度的管理控制。钢铁企业通过其销售部门来制定风险管理的职责和风险评估的相关流程。通过对客户进行相关资信的调查进行等级管理，并用客户信用评估的等级为依托建立相关的信用管理档案。对信用管理档案进行定期的检查修订，筛选出更优良的客户及供应商，可以避免钢铁企业在相关方面的损失。2.3对收款的严格控制。收款对企业的资金流动有着重要的关系，影响着企业的深度发展。收款作业的过程必须严格仔细，首先在货款的催收过程中，要对汇款的情况进行持续实时的关注，及时更新反馈回款的进度，并对岗位上的收款人员和填账单的人员进行分离。收到货款之后要积极开展对账的工作，如果货款逾期了要对其警告，跟客户进行沟通获得对方回款的计划，并在最后收款之后，生成会计凭证。钢铁企业的收款方式主要是以支票、汇票、本票等，由钢铁企业的内部财务部门负责，因此钢铁企业的财务部门通过销售预收款对公司的收款进行严格的监控，保障钢铁企业的资金流动状况，避免意外的事情发生。

摘要：会计电算化的应用，对内部控制产生了深远的影响，对内部控制制度提出了新的要求，手工会计下所采用的内部控制制度已不适应电算化会计的需要。会计电算化的实施，大大提高了会计信息处理的速度和准确性，能为用户提供及时、准确的会计信息，是会计事业发展史无前例的飞跃。但这个飞跃也给审计工作带来很大的影响。

关键词：电算化；会计信息系统；内部控制；控制活动

当企业产品在市场竞争激烈的条件下，要实现其经营目标，销售业务的关键作用越来越明显。扩大市场占有率、提高销售额是降低成本的主要途径。所有的投资战略分析以及企业的年度财务计划无不从确定市场销售预测开始。企业运营管理者都非常清楚，没有销售就没有生产经营，销售是企业运营的龙头。因此，所有企业无不对销售和市场开发给予极大的关注。当然，挑战、机遇和风险并存，销售与收款已经成为企业管理中非常复杂而且比较难控制的业务环节，其发生风险的几率也在不断增加。

一、企业销售与收款的风险

在制造行业中，销售与收款是企业经营活动非常重要的工作，其基本包括6个环节——市场推广、销售合同谈判和签订、客户服务、发货、开具发票确认应收账款、收款。销售与收款环节中，收款是最后一个环节，体现前面环节的成果，如果前面各环节出现舞弊风险，将会给收款环节留下很大的财产损失风险。同时销售业务质量的高低完全可以体现在应收账款的变化上，从财务上看，会计科目应收账款的借方反映销售额的多少，贷方反映货款回收的多少，余额则反映没回收的货款还有多少，所以如果销售与收款的风险发生了，最终会体现为企业的财务风险。

企业为了在竞争中赢得主动，抓住商机，除了要提高产品质量、改善售后服务外，还要运用赊销方式来扩大销售，只要有赊销就必定有应收账款。在当今中国，商品与劳务的赊销、赊供已成为经济发展中的一个基本特征。而商品、劳务赊销的结果，一方面扩大了企业产品的销路，增加了产品销售收入，提高企业竞争能力和经济效益，另一方面又形成了一定的应收账款，增加了企业经营风险。随着这一销售方式的普遍运用，不少企业应收账款占总资产及流动资产的比重居高不下，严重影响了资金周转，甚至产生大量的呆坏账，给企业带来极大的财产损失。因此，企业必须采取措施，制定合理有效的管理办法，加强销售与收款中各环节的风险管理，特别是做好应收账款的事先预防、事中监督和事后回收等管理工作，以保证应收账款的合理占用水平和收款安全，降低财产损失带来的财务风险。

摘要：会计电算化的应用，对内部控制产生了深远的影响，对内部控制制度提出了新的要求，手工会计下所采用的内部控制制度已不适应电算化会计的需要。会计电算化的实施，大大提高了会计信息处理的速度和准确性，能为用户提供及时、准确的会计信息，是会计事业发展史无前例的飞跃。但这个飞跃也给审计工作带来很大的影响。

关键词：电算化；会计信息系统；内部控制；控制活动

当企业产品在市场竞争激烈的条件下，要实现其经营目标，销售业务的关键作用越来越明显。扩大市场占有率、提高销售额是降低成本的主要途径。所有的投资战略分析以及企业的年度财务计划无不从确定市场销售预测开始。企业运营管理者都非常清楚，没有销售就没有生产经营，销售是企业运营的龙头。因此，所有企业无不对销售和市场开发给予极大的关注。当然，挑战、机遇和风险并存，销售与收款已经成为企业管理中非常复杂而且比较难控制的业务环节，其发生风险的几率也在不断增加。

一、企业销售与收款的风险

在制造行业中，销售与收款是企业经营活动非常重要的工作，其基本包括6个环节——市场推广、销售合同谈判和签订、客户服务、发货、开具发票确认应收账款、收款。销售与收款环节中，收款是最后一个环节，体现前面环节的成果，如果前面各环节出现舞弊风险，将会给收款环节留下很大的财产损失风险。同时销售业务质量的高低完全可以体现在应收账款的变化上，从财务上看，会计科目应收账款的借方反映销售额的多少，贷方反映货款回收的多少，余额则反映没回收的货款还有多少，所以如果销售与收款的风险发生了，最终会体现为企业的财务风险。

企业为了在竞争中赢得主动，抓住商机，除了要提高产品质量、改善售后服务外，还要运用赊销方式来扩大销售，只要有赊销就必定有应收账款。在当今中国，商品与劳务的赊销、赊供已成为经济发展中的一个基本特征。而商品、劳务赊销的结果，一方面扩大了企业产品的销路，增加了产品销售收入，提高企业竞争能力和经济效益，另一方面又形成了一定的应收账款，增加了企业经营风险。随着这一销售方式的普遍运用，不少企业应收账款占总资产及流动资产的比重居高不下，严重影响了资金周转，甚至产生大量的呆坏账，给企业带来极大的财产损失。因此，企业必须采取措施，制定合理有效的管理办法，加强销售与收款中各环节的风险管理，特别是做好应收账款的事先预防、事中监督和事后回收等管理工作，以保证应收账款的合理占用水平和收款安全，降低财产损失带来的财务风险。

摘要：内部控制作为一种十分先进的管理制度，在众多公司内部都备受关注，公司内部制度的完善与否会对公司后期的生存和发展会带来不同程度的影响。科学合理的销售与收款业务流程设置以及符合内部控制规范要求的内部控制体系构建和控制措施的有效实施，是企业销售与收款业务高效、有序运行，进而顺利实现销售目标的重要前提和保证。

关键词：内部控制；销售与收款；风险控制

内部控制作为有效的手段和方式可以提升企业的内部管理效率，是保障企业在市场经济大环境中顺利运行的重要基石，也是企业在行业竞争中保持优势地位的有力手段。所以，加强内部控制制度建设是企业提升竞争力的核心手段。销售与收款业务是企业经营管理过程中的重要环节，其内部控制制度的有效建立，能够降低风险，使得企业健康、长远的发展。

一、销售与收款业务内部控制存在的问题

1、销售与收款业务内部控制环境薄弱

1）管理层重销售轻职能，风险意识淡薄缺乏信用管理部门是企业产生呆账、坏账的一个重要原因。很多公司一味的追求销售额的扩大，采用促销赊销的方式销售商品时，如果对客户信用情况没有严格审核，那么在客户资金压力较大的情况下，会延迟应收款项的回收，增加企业发生坏账的风险，甚至使企业面临财务危机。2）人力资源政策落后企业之间的竞争本质是人才的竞争，一个企业是否能稳定健康的发展，拥有一批高素质人才是其中一个重要因素。任何一个好的制度没有合格的人才都无法发挥它的效力，合理有效的制度只能与优秀人才相结合才能发挥它的最大效用。制定一个切实可行的规章制度并有效执行，对经济活动可以起到控制和监督的作用，对人事管理具有指导意义。但是当一个管理者没有相关的系统专业知识时，他对内部控制的真实内涵不能真正领悟，会很局限的把内部控制与内部会计控制等同起来，把内部控制与规章制度的制定等同起来，缺乏内部控制意识。

自**年国家税务总局、财政部、国内贸易部、电子工业部、国家工商行政管理局联合发出《关于在商业服务业娱乐业推行使用税控收款机的通知》(国税发[**]65号)以来，各地国税部门积极采取措施，不断改进管理手段，在商业流通领域推广使用税控收款机，对于加强税收监控，提高税收征管电子化水平，堵塞税收漏洞起到了积极作用，但由于种种原因，税控收款机的推行效果远未达到设计初衷。本人在对宿迁市税控收款机推广使用情况调查的基础上，谈些粗浅的看法。

一、宿迁市税控收款机推行的基本情况

建市八年来，宿迁市商业发展经历了一个由小到大，从少到多，销售模式由传统柜组销售向现代连锁业为主转变，传统商业市场持续繁荣，以苏果超市、时代超市、华诚超市为代表的新兴连锁超市取得了跨越式发展，显示了新兴城区特有的后发优势。至**年底，全市共有商业零售纳税人23792户，12家商业连锁企业46个商业点使用了103台税控收款机。**年商业连锁超市共使用卷式发票1500万份，当年全市来自商业批零企业的国税收入达到1762.59万元。各级国税机关在商业企业中推广使用税控收款机大体上可以分为二个阶段。

第一阶段是从**年至**年上半年，这一时期宿迁商业经营模式仍以传统柜组销售为主，全市无一家符合现代商业物流业标准的连锁超市。针对当时纳税人经营规模较小，实际承受能力不强的实际情况，出于积累经验，稳妥开展工作的考虑，决定先在国有商业零售企业中试点使用税控收款机，经过比较确定了百货大楼、人民商场和医药公司为试点单位。经过试点，上述三个单位应税销售额较历史同期平均增长了7%，平均增值税税负上升到2.87%，年发票使用量较往年增长了15.6%。

第二个阶段是从**年下半年至**年，这一时期宿迁商业主要经营模式由传统的柜组销售向现代连锁业快速转型。**年10月苏果超市宿迁直营店在市区开业，该店当年三个月的收入排到了同期苏果超市江苏直营店的前五位。苏果超市的成功极大的刺激了其他商业零售企业，自**年10月至**年5月，短短半年多时间上海联华、华联、华诚等超市纷纷登陆宿迁。**年营业面积超过一万平方米的普玛特超市在宿迁开业，标志着现代连锁业在宿迁商业零售业的主体地位得到确立，大大小小的超市已出现在宿迁城乡各地，收款机的使用也得到了空前的普及。在这一阶段，宿迁市各级国税机关一方面在商业零售企业中推广使用卷式发票，力争做到销售逐笔开具发票，另一方面大力推广使用税控收款机，根据省局提供信息选择北京高腾和亿利达公司的产品做为推荐产品，在较大的苏果超市、华诚超市、千百美超市中推行。

在已推广使用税控收款机的商业零售企业中，由于未与纳税申报、税款征收工作相挂钩，税控收款机的使用效益未能充分发挥。加之宿迁地区超市具有数量多、分散经营、经营规模小的特点，每台收款机少则4000多元，多则上万元的购置费用，使商业个体户在本意就不想使用的情况下，经济上也无法承担，自**年后推广工作一度陷入停滞期间。

应收款在收回之前不会增值，而且随时问的推移让企业付出代价。不及时回收，对企业的资金运转产生负面影响，还可能引发相互拖欠，从而形成严重的三角债问题；一旦形成呆账，就会使这部分资金滞死，使企业蒙受严重的财务损失，甚至会危及企业的生存和发展。如何管好、用好和盘活应收款，以加强资金安全，提高资金使用效率，防范经营风险，已成为企业不容忽视的重要课题。

一、造成的影响

冶金环保工程企业，常据钢铁企业的需要专门为共制造所需的废气治理设各。从设计、制造、安装、调试、直至竣工验收、交付使用，整个工程生产建设周期较长上。在实施过程中组成项目经理部负责除尘系统制造安装全过程。在这过程中不确定性因素多，任一风险都会影响环保工程企业的产品顺利交付使用和货款的回收。冶金行业通常按：“预付款30％、进度款30％、验收款30％、质保金10％”支付款项。对环保工程企业来说，应收款包括了应收未收的设备款、工程款、质保金等。目前国内钢铁企业普遍铺摊子、扩大规模，导致其自有资金严重不足。而钢铁企业又属于污染大户，受国家环境保护政策的影响较大，经常处于无钱也必需上环保工程的困境，造成环保工程企业“干工程难，催要工程款更难”的双重困境，由此导致环保企业的应收款呈上升趋势，许多企业应收款余额超过当年收入的30％。

1、降低了资金使用效率，导致效益下降。据会计准则应当根据完工百分比法确认合同收入，交纳企业所得税，而此时尚未到与钢铁企业结算工程款的节点；按增值税有关规定：“采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天”，这时企业也需提前垫付资金交纳增值税。产生没有现金流入的销售业务损益，导致垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久之必将影响资金周转。

2、夸大了企业经营成果。环境治理工程在质保期内都会出现或多或少的质量问题，发生维修费用，但维修费难以估计，所以仅在会计报表附注中披露，实际发生时作为发生年度的售后费用。税法规定提取的坏账准备不得税前扣除，环保企业通常并不计提坏账准备，等实际发生坏账损失时作为当期的费用。囚此导致与该项收入有关的费用推迟入账，使得收入实现年度多利润、以后年度少计利润。

二、解决办法

一、销售与收款的一般流程与重要票据

在现代商业中，一般可以分为现销和赊销两种方式。其中赊销就是利用信誉作为抵押，推后付款。销售与收款的一般流程主要包括以下几个环节及审计中因注意的相关原始凭证：1.处理客户订货，审计中对应的是销货单。2.批准赊销，赊销必须有合法人员经过审查客户信誉后批准的赊销额，涉及到批准赊销的负责人和相关单据。3.发运商品，审计中对应的是发运凭证。4.对客户开出账单并登记销货业务，应具有的原始凭证为销货日记账和应收账款明细账。5.定期对账并催帐，向客户发送的应收账款对账单，还包括所有款项、折扣、折让的详细信息、应收款帐龄分析表、催帐单等。6.收款入账，审计中对应是现金收入日记账、应收账款明细账。7.背提坏账，依照稳健的会计原则、提取坏账准备。8.审批销售退回及折扣，退货时应具有退货验收单和入库单，折扣时应有折让业务凭证。9.注销坏账，确认无法收回后，经批准后将其注销，应在应收款总帐和明细账中有体现。

二、符合性测试

1.了解该企业销售与收款循环内部控制，2.查阅制度、检测职责划分，主要观察其各部门是否独立。抽检退回或折让发票或坏账冲销记录，审查签字人员是否具有相关资格。3.测试内部控制的执行情况，抽检各项原始凭证看相关制度的执行情况。4.审查销售合同，核查其完整性、合法性，并检查其履行情况5.审查对账单，看对账单是否完整、是否寄出寄到等，以评价执行力6.审查有关凭证上内部核查的标记7.审查折扣与收款的合理性，主要核对其合理性，对相关折扣要由负责人解释清楚折扣的依据和合理性。8.坏账手续是否合理，对较大金额的坏账要验证，询问批准坏账原因，依据等。

三、实质性测试分析

实质性测试分析是建立在符合性测试通过的基础上，即已经证明被审计公司在销售与收款循环相关业务的内部制度健全并有效。

一、工行购买企业应收帐款的案例

不久前,中国工商银行与摩托罗拉(中国)电子有限公司签订了总额为10亿元的人民币应收帐款购买协议。即工商银行购买摩托罗拉公司在销售其产品时产生的应收货款,扣除利息后为摩托罗拉公司提供资金,收回的应收帐款归工商银行。摩托罗拉(中国)电子有限公司由于在国内业务的不断扩大,其应收帐款余额不断增加,这给企业的资金管理带来一定的压力。作为摩托罗拉公司的主办行,经协商,工行和摩托罗拉公司签订购买应收款协议。协议的期限暂定为两年,额度为10亿元人民币,10亿元应收帐款是一个余额的概念,银行在这两年之内可以不断支付不断收回。在风险承担方面,工行采取了较为谨慎的办法。即有追索权的方式,摩拉罗拉公司仍要对应收帐款的回收负责。公司定期将应收帐单证提供给银行,银行再按单证把资金付到公司帐户。根据协议,购买哪家经销商的帐款要由银行来选择。此外,这次工行购买的是摩托罗拉公司正常的销售货款,而非拖欠款,因此银行收回货款的风险并不大。银行在购买企业的应收帐款时按照协议利率先扣除利息,这种类似票据贴现的做法使银行的收益更有保证。在收益方面,银行除了按人民银行规定的贴现利率收取利息外,还按一定比例收取手续费。

二、对商业银行信贷创新的启示

(一)信贷业务创新要紧紧围绕金融创新的流动性、安全性、盈利性目标。

首先,在上述案例中,工行采取的是余额概念,即不断支付,不断收回,收回一笔,等于归还了一笔贷款,企业再提供过来一张应收帐单,等于是又新发放了一笔。这相当于2年内向摩托罗拉公司提供10亿元的贷款额度,在这额度内不断的发放流动资金贷款,额度内的贷款是充分流动的,但又保持了10个亿的贷款额度。等于是获取了10个亿的贷款市场,而且是流动性较强的贷款市场。

其次,充分保证了贷款的安全性。这次工行采取的是有追索权的方式,如果收不回来,企业仍要对应收款的回收负责。银行其实没有承担购货方的信用风险,承担的只是贷款人的信用风险。而在本案例中,摩托罗拉公司应该是一个风险很低的借款户。

摘要：应收账是企业资产的一个重要组成部分,主要用于核算和管理企业与客户之间的往来款项。本文主要针对用友ERP应收款系统账务处理被忽视的有关问题进行分析,并提出了解决方法。

关键词：ERP;应收款系统;忽视

在用友ERP-U8管理系统中,应收款系统属于财务管理中的组成部分,主要用于核算和管理企业与客户之间的往来款项。

一、收款单据处理容易被忽视的问题及解决方法

收款单据处理主要是对结算单据(收款单、付款单即红字收款单)进行管理。具体操作时应用以下方法解决问题:

(一)如何形成预收款