审计职能范文10篇

正确认识并恰当发挥内部审计的职能，是建立符合现代企业制度要求的内部审计制度首先要解决的问题之一，这对深刻、全面地认识内部审计的本质，正确行使内部审计职能具有重要意义。

一、内部审计的主要职能

1．经济监督职能是内部审计最基本的职能。经济监督是指以财经法规和制度规定为评价依据，对被审对象的财务收支及其经济活动进行检查和评价，以便衡量和确定其会计资料其他资料是否正确、真实，其所反映的财务收支及其经济活动是否合法、合规、合理、有效，检查被审对象是否履行经济责任，有无违法违纪、损失浪费等行为，追究或解除其经济责任，从而督促被审计单位纠错防弊，遵守财经纪律，改进经营管理，提高经济效益。

现代企业由于经营规模的扩大，经营业务的日趋复杂，经营方式的多样化，管理层次的多级化及生产经营地点的分散，使各管理当局面对纵横交错的生产经营系统，不可能事必躬亲地直接控制各生产经营环节及有关的经济活动，这就客观上需要有健全的审计监督机制，监督各经济责任承担者按既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等要求，认真履行其承担的经济责任，并揭露违法违纪、营私舞弊、贪污盗窃、损失浪费以及经营管理中的弊端，达到加强控制、严肃制度、加强管理的目的。内部审计的这种监督职能是内部管理科学的需要，来自企业内部的压力。

2．经济评价职能已显得越来越重要。经济评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能。现代内部审计，评价职能已显得越来越重要，内部审计要在履行监督职能的基础上以履行评价职能为主。经济评价就是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促进企业改善经营管理，提高经济效益。

西方国家的内部审计是基于经营管理的需要而建立的。在西方企业中特别是一些大型企业、跨国公司，都自觉自愿地设置了内部审计，并对其工作条件、人员素质予以高度重视。西方人认为，内部审计是组织内部审核经营业务的独立评价活动，它是一种管理控制，其作用是评价其他控制的有效性。内部审计协会(ILA)在其的《内部审计责任书》中也认为：“内部审计是在组织内检查各种业务活动以向管理部门提供服务的独立评价活动，是一种通过计量和评价其它控制的有效性来发挥作用的控制。”

一、高校审计的职能

高校审计是指高等学校内部独立的审计机构和审计人员，依照国家、教育行政管理部门、审计行政管理部门、学校等制定的法律、法规、政策、规章、制度等标准，采用专门的程序和方法，对本校的财务收支及其策、规章、制度等标准，采用专门的程序和方法，对本校的财务收支及其见，以加强管理。提高效益的一种经济监督活动。高校审计是内部审计的一种形式。

1．监督职能

高校审计的主体职能包括监督职能和管理职能，其中监督职能是基本职能。审计是一种经济监督活动，监督职能是审计的最基本职能。国家审计、社会审计和内部审计都具有监督的职能，但这三者的监督方式、监督力度都不相同。高等学校应当建立健全内部审计制度，并且高等学校的审计应当对高校及所属单位财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性实行独立地监督，所以，监督职能应该是高校审计的最基本和最主要的职能。

2．管理职能

高校审计属于内部审计，首先是高等学校内部控制系统的一个重要组成部分，发挥控制与监督作用。现阶段，随着经济体制改革的深入，效益观念的增强，投资主体的拓展，学校规模的扩大，校园经济的壮大，高校审计在实施控制与监督的同时，利用其人才优势，信息优势，更多地围绕改善管理，提高效益的目标开展工作，逐步发展成为高等学校管理系统的一个重要方面。为学校管理服务，为领导决策服务，已经成为高校审计的一个重要方面。除了取决于学校主要负责人的管理观念外，在很大程度上还取决于审计人员本身，包括敬业精神和业务水平。

一、现代内部审计职能的发展历程回顾

内部审计的历史悠久，但现代内部审计的发展并不算成熟，这主要与内部审计的性质有关。内部审计存在于特定的组织环境中，与特定的组织制度相匹配，一个组织的内部审计制度在另一个组织中可能很难实行，从而也导致内部审计职能的发展呈现多样性。当然，多样的内部审计也有一个基本的发展历程。1.内部审计发展的基本历程1947年，国际内部审计师协会（以下简称“IIA”）成立，标志着现代内部审计的产生。现代内部审计是随着现代企业制度的发展而发展起来的，用来弥补外部审计在公司经营管理中的缺陷以及对会计控制确认的不足。这时的内部审计是为低层管理人员服务的，以财产保护作为其主要目的，并帮助管理层解除其会计责任，这时的内部审计采用财务审计模式。当公司治理机制开始完善，会计责任得到强化，外部监管变得严格，内部审计便不再只为低层管理人员服务，而成为高级管理层提高管理效率、经营效益的重要帮手。这时的内部审计开始向管理审计转型。IIA从成立开始，一直对内部审计的定义、职能等各方面进行着深刻而具重大意义的探索，并推动内部审计向前发展。2001年，IIA将风险管理、控制及治理程序纳入内部审计的业务范围，这是风险导向内部审计的开始。现实中，全球公司面临的风险日益加剧，内部控制、风险管理以及治理方面都出现诸多问题，这使得风险导向内部审计受到关注，内部审计师自身也通过努力逐步实现转型。2.SOX法案对内部审计职能的影响2002年发生的“安然”、“世通”事件催生了SOX法案，这一法案真正将内部审计从幕后推向了台前。SOX法案已明确赋予内部审计在改善公司治理中的关键角色。Boury&Craig（2005）指出，“SOX法案第404条款可能是使审计师的看门人角色得到扩大的最重要因素，404条款使审计师成为公司治理关键方面的监督者。”SOX法案颁布的同时成立了美国公众公司会计监督委员会（PublicCompanyAccountingOversightBoard，简称“PCAOB”），这一委员会不仅给审计师增加了法律监督，更提升了内部审计职能的地位（Coates，2007）。内部审计在组织内部工作，它变成处理内部控制问题的第一反应者。如果公司不遵守法规，公司的关键职员将面临惩罚。因此，管理人员开始依赖内部审计师的协助，以帮助证明其倡导风险管理和评价内部控制的事实。这些变化代表内部审计师从传统角色到改善公司治理的重大转变。IIA（2003）指出，“内部审计师，被视为风险管理专家，能够期望在未来成为公司的重要、备受瞩目的角色。”因此，成功的内部审计成为公司治理框架中的重要部分（Vallario，2003）。SOX法案同时也改变了人们对内部审计价值的认识。如果内部审计成功协助公司处理风险和内控事务，SOX法案将是改变人们对内部审计价值期望的有说服力的因素。20～21世纪发生了诸多变化，内部审计也随之改变其审计方法。内部审计目前所使用的方法可以归为三个方面：财务审计、风险导向审计以及经营审计。审计公司的财务、经营、风险管理，可能揭露差距并产生进一步流程改进的机会，这可以帮助企业实现目标。McNamee（1995）说，“新的审计师被当做公司美好蓝图建设的推动者，通过评估企业如何运行良好为公司的前景做贡献。”

二、新内部审计准则对我国内部审计观念转变的影响

2013年8月20日，我国内部审计协会重新修订并颁布了《中国内部审计准则》，对内部审计的定义进行了重新确立，同时合并、调整了与内部审计职能相关的具体准则，既在思想上与国际内部审计协会所倡导的理念接轨，同时也与我国的内部控制规范体系相衔接。1.内部审计定义的重新确立新修订的内部审计准则将内部审计重新定义为：“一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。”新准则将原准则中内部审计的“监督和评价”职能改为“确认和咨询”职能，将“审计和评价组织的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性”扩展为“审查和评价业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性”，这些变化主要是借鉴了IIA颁布的《国际内部审计专业实务框架》（简称“IPPF”）中关于内部审计的定义。一方面，体现了中国内部审计准则正逐步与国际接轨；更重要的是，通过准则规定，真正从理论上将我国内部审计的地位提升到了完善治理、增加价值的层面，这对于内部审计观念的转变，内部审计在公司地位的提升，将产生一定的影响。2.内部审计职能的整合新准则将内部审计的职能通过具体准则的合并和调整进行了整合。将经济性、效率性和效果性三个具体准则进行合并，变为绩效审计准则；将遵行性审计、风险管理审计以及内部审计的控制自我评估三个准则做了调整和补充，成为修订后的内部控制审计准则，这也与《企业内部控制基本规范》及其配套指引相衔接。这增强了内部审计准则在公司中的实用性。虽然我国并不强制在公司执行内部审计准则，但是内部控制审计准则的修订，使公司在建立自身的内部审计制度时，可以更大程度上借鉴甚至直接采纳内部审计准则。而在此之前，我国在2008～2010年先后颁布了《企业内部控制基本规范》及其配套指引，基本构建了内部控制规范的完整体系，在很大程度上也给企业带来了环境的变化和监管的压力。如何应对这一变化，也是我国上市公司应该思考的问题。内部控制评价指引提议公司授权内部审计部门协助内部控制的评价工作。那么，在满足监管和法律法规要求的时候，公司管理者利用好内部审计师的工作，可能为上市公司带来潜在价值增值，同时，也将带来内部审计职能的转变。而最新修订的内部审计准则及其具体的内部控制审计准则，正是为配合内部控制规范的要求，为内部审计职能的转变以及对内部审计价值的重新认识搭建了一座桥梁。

三、我国公司内部审计职能发展的现状

新内部审计准则的颁布，体现了我国对于内部审计职能转型的期望，将从理论上对内部审计的价值做出新的认识和定位，也将影响到具体的内部审计实践。但是，目前我国内部审计职能的发展现状以及内部审计所处的内外部环境，还存在各种问题和障碍，导致内部审计无法迅速满足新准则的要求，从传统内部审计职能转型到价值增值型的职能。1.内部审计基础建设状况与其作用发挥不相符目前，我国内部审计本身的基础建设状况并不理想，不利于发挥内部审计增值作用。大多数组织没有设立独立的内部审计机构，很多公司将内审业务外包给专业会计师事务所或其他兼职人员，而外包无法形成一个良性的增值型内审人员的平台；在公司内部设立的内部审计部门，也存在因隶属关系导致的独立性与权威性不强，人员、资源有限等诸多问题。从事内部审计工作的人员，很多都是从财务、管理甚至工程等岗位转入内部审计部门的，对内部审计工作谙熟的不是很多，主要从微观层面提供审计服务，很难站在组织整体层面去整合思维和审计方法，难以开展价值增值型的审计业务。2.管理层观念陈旧成为内部审计职能转型的障碍我国现代公司制度发展较缓慢，企业各项制度和公司治理结构并不如西方发达国家那样趋于完善，管理手段依然按照原有方式进行，很难发生根本性的变革。虽然我国内部审计有很大一部分由董事会领导，却无法在公司发挥除财务审计以外的更多作用。而内部审计在财务领域开展业务的模式，已成为企业的管理层根深蒂固的观念。内部审计部门想要开展更多增值型业务，很难得到管理层和董事会的支持。另外，我国内部控制制度建立比较滞后，公司管理层对于内部控制的重要性认识不足，内部控制的实施更多只是满足形式上和法律上的要求。这在很大程度上也限制了内部审计作用的发挥，使内部审计在内控方面的增值作用得不到体现。3.外部法律环境不健全使内部审计增值作用无法体现公司内部观念的转变不是一朝一夕的，而是整个大的环境、背景的变化所催生的。我国企业管理层之所以还没有转变观念，除了与自身因素有关，还有一个主要原因是我国外部监管和法律环境还不够严格和健全。随着COSO委员会的内部控制整合框架和风险管理整体框架的以及SOX法案的颁布，我国也建立了相关的内部控制规范体系，在深、沪主板上市的公司强制执行，而其他类型的公司并不强制。同时，即使公司所披露的内部控制信息及其评价信息不符合规定，存在质量问题，所受到的惩罚并不是很严重，这导致公司管理层并不重视对内部控制的评价和披露，从而，外部因素也无法使内部审计的增值角色得到转变。

摘要：国家审计监督作为国家经济监督体系中的重要部分，在目前的国家监察体制改革过程中受到了广泛关注，在国家经济高速发展的过程中面临的诸多挑战也需要进行系统而高效的经济监督。本文力图通过审计角度对国家监察制度中的经济监督职能进行分析，并结合国家审计与审计监督的特点对目前的经济监督职能进行分析，并针对今后的国家经济监督的发展得出一些建设性的意见。

关键词：审计；监察制度改革；经济监督职能；中产阶级陷阱

目前正处于国家监察体制改革的重要时期，国家经济转型与升级关系着我国国家经济发展命脉，且高速发展状态下的经济状态极易带来腐败泛化，在当前国际形势下，我国经济发展面临诸多风险，因此必须系统考量当前国家监察制度中的经济监督职能。国家审计在我国经济监督系统中占据统领性地位，能够让当下复杂的经济监督态势形成树状体系，更有利于监督职能与立法司法职能相协调，让经济监督在发展的过程中及时完成自我更新，顺应当代潮流发展。通过国家审计、审计监督与经济监督三者间关系来看，从审计角度对国家监察制度中的经济监督只能进行系统检视，意味着对国家监察制度在经济监督方面的作用进行自上而下的检视，能够借此分析出在国家监察制度整体中经济监督职能所占据的地位以及在我国目前国家管理体系中的经济监督现状，在此基础上我们能够从经济发展与社会进步的宏观角度对经济监督今后的发展方向进行有的放矢的探索，为国家经济转型与“两个一百年”奋斗目标的顺利完成打下良好的基础。

一、国家审计与经济监督的关系

（一）经济监督的内涵与意义。经济监督是指在国家财经法规和有关规章制度的框架下，监察和督促各机关、企业、事业单位和组织在法律允许范围内从事其经营活动和业务活动。其依据包括国家和有关机构的法律、法令、规章制度与指令，对象包括各机关、事业、企业单位和组织的财务收支、税金征收与缴纳、各项基金的形成和使用与结算、信贷业务的处理等，工作内容包括确认以上对象会计资料及其他有关资料是否正确真实、所反映经济活动及其结果是否合理合法和有效。经济监督的主要内容包括：审计监督、财政监督、税务监督、计划监督、会计监督、银行监督、政策监督等多个方面。经济监督的必要性是由我国的社会性质决定的，在社会主义社会条件下，国家有权保证相关企事业单位收支的人民属性，防止相关收支出现重大失误。通过经济监督能够有效控制经济基础的正确发展导向，从而保证上层建筑的性质稳定。具体来说，经济监督能够有效防止特权主义的泛化，保障社会总体公平。（二）国家审计与审计监督。根据《中华人民共和国审计法》规定，审计是指由独立机构和人员接受委托或授权，对被审计单位会计材料及其财政财务活动的真实性、公允性和合法合规性进行审查、鉴证和评价的经济监督活动。国家审计监督作为最高层次的经济监督形式，其内容包括：对国务院各部门和各地方政府的财政情况、国家财政金融机构和企事业组织的财务收支做出公正评价并提出审计报告。审计监督是指在国家行政组织内部设立专门机构依法审核检查国家行政机关及企事业单位的财政财务收支活动、经济效益和遵纪守法情况。审计制度是一项重要的经济监督制度，其中一个主要内容是审查监督各级政府机关的经济计划、预决算的编制和执行情况及财务收支状况，检查财经工作中的违法违纪行为，因而是行政监督的一个重要任务。概括说来，国家审计是审计监督在国家功能行驶过程中的最高形式，从国家经济监督以及国家监察体系总体角度看来，审计监督即为国家审计。（三）国家审计与经济监督的关系。总的来说，我国国家审计监督与其他专业形式的审计监督相辅相成，共同成为目前我国如今的经济监督体系。其中，国家审计在宏观层面上主导经济监督。国家审计的最终目的在于维护政府和人民的利益，这与我国经济监督的最终目的不谋而合。在相关立法支持下，通过审计手段，能够让完成对我国企事业单位财政方面的监察与有效防控，这使得财政、人大等同级或其他监督模式能够获得有效的第一手资料，也能够通过国家审计及时对相关损失止损，完成监督体制的源头优化。此外，从我国社会主义社会性质而言，国家审计是国家机器运行过程中的能量配置表，能够作为经济监督的一部分最直观的体现企事业单位运行过程中的能量配置与发展方向。无论是当下的经济转型与升级，还是脱贫攻坚战的进一步推进，抑或是小康社会的全面建成，都需要实现经济监督。在国家监察委员会这一作为我国新时代监察体系的机构成立以来，监察制度的也得到长足发展，审计工作更应步步落实、与时俱进。

二、国家监察制度中的经济监督职能

《中华人民共和国审计法》规定，审计机关的主要职责是维护国家经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济的健康发展。审计机关作为国家专设监督机构，依据《宪法》规定，“对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督”。我市审计机关在市委、市政府和上级审计部门的领导正确领导下，以“三个代表”和科学发展观为指导，紧紧围绕我市经济工作中心，切实履行法律赋予的各项职能。按照“全面审计，突出重点，注意发现大要案线索”的指示精神，加大审计监督力度，在严肃财经纪律，维护经济秩序，推进体制改革，加强廉政建设方面发挥了应有的作用。

一、以反腐倡廉为已任，促进全市廉政建设。

审计制度不仅是维护国家所确定的经济发展的方针、政策和法规，保证社会主义市场经济健康发展的一项十分重要的法律制度，而且是加强对相关权力的监督，促进廉政建设和反腐败斗争的一项十分重要而又具体的政治任务。当前腐败现象的特征和反腐斗争的客观要求，以及审计机关自身具备的专业特长、职能优势和客观公正性、独立性等特点，都决定了审计机关在反腐败斗争中具有不可替代的重要作用。同时发现和揭露腐败，既是反腐败斗争的需要，也是审计机关的重要职责。我们认为要充分发挥审计机关在发现腐败、查处腐败、预防腐败和权力监督四个环节中的作用。

（一）强化审计机关在发现大要案线索方面的责任感与敏感性

经济领域中的违法犯罪是我国当前腐败现象的最重要特征。据有关部门统计，经济案件占所有案件总数的70%以上，而且大案要案多，违法犯罪手法呈智能化发展趋势，案件隐蔽性强，潜伏时间长。但是，凡是经济领域中的违法犯罪活动一般都要通过资金往来和账目反映出来，因此，审计机关在审计过程中，通过采取适当的技术方法，便可查出贪污、行贿、偷税漏税、套汇、走私、造假账、化预算内为预算外、化大公为小公和化公为私，以及损失浪费等经济犯罪行为，掌握大量的第一手资料，及时发现腐败案件的线索和信息。针对审计对象数量庞大的实际情况，我们采取全面审计突出重点的方法，集中力量，选择那些重点领域、重点部门和单位、重点项目和资金进行重点审计。充分发挥审计自身熟悉财政财务，精通查账的优势，积极配合纪检监察、司法机关查办案件，积极提供大要案线索，并逐步建立起情况通报、案件移送等制度。

（二）发挥审计机关在查处腐败中的作用

[摘要]审计理论来源于审计实践，同时又指导和预测审计实践，审计实践将随着审计理论的不断提高而日臻完善。本文遵循抽象到具体、理论到实践的原则，沿着“现代政府审计的本质属性现代政府审计职能代政府审计职能的实现内容和方法”的逻辑，建立一个现代政府审计职能定位及其履行的理论框架。

[关键词]现代政府审计；审计职能；职能定位；职能履行

一、从政府审计的演进看现代政府审计的本质

1.政府审计起源于会计，政府审计本质外延为查账。审计是会计发展到一定阶段的产物，是适应会计检查的需要而产生的。(刘云，2005)为了保护皇室财产，封建帝王需要把委任给官员贵族的经济事务系统地记录下来，并以最简明的方式向上呈送，会计由此诞生。为了保证会计记录和报告的真实性，又必须对会计进行监督与检查，政府审计的“计”，一般指的就是会计的“计”，政府审计就是审查会计。中国历史上曾将政府审计表述为“听从会计”，古代的政府审计是由会计人员大声朗读会计记录，国家统治者和政府审计官员听取这些记录，进而判断会计记录是否正确。英语audit和法语audition，均源于拉丁语audire(听)，在14世纪，英国的审计工程也是通过听取账户记录来进行。

最初的国家财产(财政)规模很小，封建帝王和政府官员以“听从会计”的形式便能达到监督的需要。然而，随着财政规模的扩大，国家经济活动的复杂程度不断增强，导致记录和反映管理活动的会计信息量越来越大，在这种情况下，必须由专业审计人员，运用一定的方法对会计账簿进行详细审查。随后的相当长一段时间内，政府审计的主要工作内容就是“查账”，即检查会计记录和会计报告等会计资料的真实性与合法性。

2.政府审计本质内涵：解除经济责任。审计史学家理查德·布朗(RichardBrown)曾经指出：“审计的起源可追溯到与会计起源相距不远的时代……当文明的发展产生了需要某人受托管理他人财产的时候，显然就要求对前者的诚实性进行某种检查”。他在这里实际上提出了一个受托责任(经济责任)的问题，并且明确地论述了它与审计的关系。

[摘要]审计理论来源于审计实践，同时又指导和预测审计实践，审计实践将随着审计理论的不断提高而日臻完善。本文遵循抽象到具体、理论到实践的原则，沿着“现代政府审计的本质属性现代政府审计职能代政府审计职能的实现内容和方法”的逻辑，建立一个现代政府审计职能定位及其履行的理论框架。

[关键词]现代政府审计；审计职能；职能定位；职能履行

一、从政府审计的演进看现代政府审计的本质

1.政府审计起源于会计，政府审计本质外延为查账。审计是会计发展到一定阶段的产物，是适应会计检查的需要而产生的。(刘云，2005)为了保护皇室财产，封建帝王需要把委任给官员贵族的经济事务系统地记录下来，并以最简明的方式向上呈送，会计由此诞生。为了保证会计记录和报告的真实性，又必须对会计进行监督与检查，政府审计的“计”，一般指的就是会计的“计”，政府审计就是审查会计。中国历史上曾将政府审计表述为“听从会计”，古代的政府审计是由会计人员大声朗读会计记录，国家统治者和政府审计官员听取这些记录，进而判断会计记录是否正确。英语audit和法语audition，均源于拉丁语audire(听)，在14世纪，英国的审计工程也是通过听取账户记录来进行。

最初的国家财产(财政)规模很小，封建帝王和政府官员以“听从会计”的形式便能达到监督的需要。然而，随着财政规模的扩大，国家经济活动的复杂程度不断增强，导致记录和反映管理活动的会计信息量越来越大，在这种情况下，必须由专业审计人员，运用一定的方法对会计账簿进行详细审查。随后的相当长一段时间内，政府审计的主要工作内容就是“查账”，即检查会计记录和会计报告等会计资料的真实性与合法性。

2.政府审计本质内涵：解除经济责任。审计史学家理查德·布朗(RichardBrown)曾经指出：“审计的起源可追溯到与会计起源相距不远的时代……当文明的发展产生了需要某人受托管理他人财产的时候，显然就要求对前者的诚实性进行某种检查”。他在这里实际上提出了一个受托责任(经济责任)的问题，并且明确地论述了它与审计的关系。

1我国国企内部审计现状

内部审计在西方国家早已蓬勃发展，我国是从上个世纪80年代中期才开始，从无到有经历了很长时间的发展。如今国企的内部审计工作，已为我国的社会主义市场经济的发展发挥着很大的积极作用。一方面是我国的国企内部审计从业人员迅速发展，已达到三十多万人。二是内部审计的重要性越来越明显，已由最初扮演着简单“检查者”的角色，转换为现如今社会主义市场经济发展中的高层次的“参谋者”。三是我国的企业内部审计工作发展速度十分快，虽然取得的成绩无法与国外比较，但是也取得了一些卓越的成绩。我们不能因此就觉得企业内部审计工作就没有问题了，还应该更加的重视。现在许多单位设立了内审机构，但却做的是财务的辅助工作，没有合格的、完善的章程，忽略了内部审计的管理控制职能，简单的认为审计就是监督会计。

2我国国企内部审计存在的突出问题

自改革开放以来，我国的经济飞速发展，日益进步的企业也发生了质的变化，现有的各种审计机构组织体系也暴露出了不少缺陷和弊端。就目前国企内部的审计工作而言，笔者认为主要存在以下几方面的问题：

2.1国有企业内部审计的目标和企业目标不一致，审计工作概念模糊不清我国国有企业众多，政府审计机关任务很重，专职的审计人员人数有限，有时工作中就会出现漏洞，这样就得在政府审计机关的指导和监督下，建立部门和单位内部审计机构，开展内部审计监督和评价活动，使审计监督工作延伸到各个企业单位，全面做好审计工作。但是国有企业本身就存在企业所有权归国家所有这个特性，企业的所有行为都会受到政府部门的监督，所以企业的内部审计也就会演变成政府人员对企业管理人员的一个监督。这样一来，企业内部的审计就变成了政府部门在国企中的一个部门延伸，国企内部的审计工作也变成了政府部门的部门，那么从事企业内部审计工作的工作人员就会考虑到政府审计部门的监督需要，就出现了审计部门的工作目标与企业的发展目标无太大关系，导致了工作人员既得做好监督还得做好服务。工作中就会出现为难的境况。审计职能实际上难以全面发挥功能。

2.2国企审计部门在内部的审计工作中很难做到独立性，并且它的地位也比较低下，所以内部审计和外部审计就有很大的不同国企审计部门人员大多都来自企业内部，而内部审计部门也是整个企业的一部分，内部的审计人员的很多利益都与企业的发展紧密联系，在很大程度上都取决于企业管理者对其的肯定，这样就导致了审计人员出现境地两难的情形，国企审计部门人员就出现双重角色。他们既要站在外部审计的立场上履行监督企业的行为，而本身还要为企业行为服务，所以工作中可操作性就变差了。

今年以来，我局在市委、市政府的正确领导下，在自治区审计厅、玉林市局指导下，认真贯彻执行党的十七大和十七届四中全会精神，坚持以科学发展观为指导，团结和带领全体干部职工，紧紧围绕市委、市政府中心工作，充分发挥审计监督职能作用，加大审计监督力度，为促进我市经济快速健康发展发挥了积极的作用。

一、基本情况

2010年上半年，我局坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，坚持解放思想和创新工作相结合，围绕市委、市政府中心工作，把推进法治、维护民生、推动改革、促进发展作为审计工作的出发点和落脚点，重点抓好财政预算执行情况审计、政府投资项目审计、扩大内需项目资金审计、领导干部经济责任审计、涉及人民群众利益的重要专项资金的审计调查以及自治区审计厅统一组织及授权审计的项目，审计工作取得了一定的成绩。

今年上半年，我局共完成审计（调查）项目9个，审计查出违纪违规金额442万元，管理不规范金额1358万元。基建工程预结算审核项目69个（其中工程预算52个），送审总金额17472万元，审定总金额15704万元，核减1768万元，核减率10.1%。审计后出具审计（调查）报告9篇，提出建议17条，被采纳17条。提交审计专题、综合性报告和信息简报10篇，被批示、采用5篇次。

（一）以强化预算管理为目标，做“深”财政审计。我局以科学发展观为指导，总结历年审计工作经验的基础上，构建大财政审计理念，对我市2009年财政预算执行和其他财政收支情况进行全面审计，并延伸审计了清湾镇和新荣镇人民政府及所属单位2009年度预算执行情况，市机关事务管理局、市经贸局、市人口和计划生育局和市工业园区管理委员会及下属单位等单位2009年度预算执行及其他财政财务收支情况。在审计工作中，做到了“三个注重”:一是注重调整审计思路。把着力点放在促进加强财政管理和财政制度改革上来，推进依法理财、依法治税的进程，由查错纠弊向揭露问题、分析原因、提出建议上转变;二是注重突出审计重点。加强对财政部门内控制度、财政预算编制、财政资金分配的审计监督，注重以提高财政资金使用效益，建立社会主义公共财政制度为目标，紧紧抓住“预算执行”这条主线，实现由收支审计并重向支出审计为主转变。三是注重审计调查。由以会计核算中心查账、从上至下顺延审计为主，向注重审计延伸、抓住重点线索、发现问题、由下向上各个突破转变。重点监督是否按照构建和谐社会和公共财政要求，调整财政支出结构和各种专项投资结构，提出促进全市经济和社会科学发展快速发展的意见和建议。此项目审计查帐工作已结束，已进入征求意见阶段。

（二）以监督权力运行为目标，做“优”经济责任审计。我局根据市委组织部的委托，上半年，已对市水利局、交通局、塘岸镇、清水口镇等4个单位5名党政领导干部开展了任期经济责任审计工作。在审计过程中，除抓好被审单位的财政财务收支审计外，还特别注重对领导干部在廉洁自律等方面进行审计，并作出客观评价，为市委、市政府正确使用干部提供了可靠依据。在已审计结的4个项目中，共查出违规资金435万元，管理不规范金额1358万元，查补漏缴税费11万元，补缴财政金额259万元。针对存在的问题，对被审计对象应承担的责任作出了实事求是的界定和客观公正的评价，向被审计单位提出了整改意见，对违规问题依法作出了审计处理决定。

随着审计的恢复与发展，为解决会计处理中的弄虚作假，人们寄希望于审计人员发挥监督作用。但现实却并不尽人意，迫使我们不得不重新审视、理顺财务与审计的关系。

一、财务与审计的区别

1.概念不同。所谓财务从狭义上讲是指经营的价值计算，通常是以损益和财产计算为对象；从广义上讲则是指资金的运用和筹措业务，以资金运动为对象，对其进行连续系统全面的核算和监督。审计则是指具有超脱地位的审计人员，对被审计单位的财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行检查评价一种经济监督活动。

2.工作重点不同。财务管理是指企业组织资金运营，处理财务关系的管理工作，侧重于如何理财，主要以资金管理为龙头，全方位推行以量化考核为主的财务约束机制，为管理当局的决策提供依据。而审计侧重于对企业的经营活动进行评价，不只限于对经济活动的合规性与合法性监督，而是从人事、内部控制、环境、资源等方方面面进行监督鉴证和评价。现代企业制度下的审计重点在于鉴证和评价企业的有效性。

3.监督内容不同。财务监督是指利用价值形式对企业生产经营活动所进行的控制和调节，它与财务部门的其他业务连为一体，受其制约，不具有独立性。而审计监督则不仅仅对财务资金运营情况进行检查，而且依据审计证据，通过综合分析形成审计结论，提出审计报告，用以评价企业的经济活动。再者，财务监督主要是日常的业务监督，是较低层次的监督控制。审计除审核会计资料外，更多的是与财务有关的经济活动，是较高层次的经济监督活动。

二、财务与审计的联系