审计质量范文10篇

一、外资审计预防功能的实现

审计工作要发挥预防功能，就必须主动地而不是被动地，积极地而不是消极地去关注、感知是否存在“病害”入侵，通过“免疫系统”功能的发挥，预防抑制“病害”的发展。外资项目的实施具有特定的程序表，一般先由国内项目执行单位先行垫付实施项目建设，再对项目建设所发生的支出，向贷援款提供方申请提款报账，在年末编制特定目的财务报表，由审计机关对财务报表进行审计，通过审计报告提交给贷援款款提供方经公证审计的财务报表，揭示项目在执行中出现的违反贷款协定及国家法律法规方面的问题及内部控制缺陷。这样看来，对年报审计只是一种事后审计，虽然审计机关能通过大量工作还事情的本来面目，但往往需要花费大量时间做大量艰苦细致的工作。同时，发现的问题在既成事实后，审计整改意见的全面执行一般难度较大。如果能将审计工作由事后向事中逐渐转移，在项目执行的关键节点，由审计师对关键步骤进行及时审计，可以实现早发现问题，早得到纠正的效果。这有利于保障项目的健康规范运营，实现预期项目目标。从而，也体现了外资审计的“免疫”作用。

二、外资审计揭示功能的实现

国外贷援款提供方基于对国家审计机关的信任，他们一般委托中国国家审计机关每年定期出具审计报告。由此，外资审计可以说既是一种监督，也是一种服务。双重职责的特点使外资审计在发挥揭示功能方面也体现在两个方面，即监督职责的揭示功能和服务职责的揭示功能。外资项目多为“伞型”和“片型”。这两种类型的项目更适用于利用计算机进行辅助审计。对采集后的数据利用计算机进行横向和纵向的比较分析，确定审计监督的重点，提高了工作效率。这样，审计人员可以有更多的时间和精力广泛开展审计调查，深入项目单位及其项目实施现场，将账面反映的情况与审计调查了解到的项目实施的实际情况相比对，从而确保公证审计的准确性。因此在审计方式方法上进一步发挥外资审计监督职责的揭示功能需要我们在审计中加强计算机审计的运用，合理安排时间对项目实际情况进行深入的审计调查。传统的外资审计在完成项目执行情况审计后即告结束。但近年世亚行对项目进行监测的方法给予我们很大的启发，世亚行通常会在项目完工并投入运营后的若干年内再对项目进行回访，考察项目的绩效情况。并在此基础上总结项目经验，以指导以后的立项及实施工作。外资审计也可以借鉴世亚行的做法，开展外资项目的效益审计，为所审计的外资项目把脉，为党和政府及项目管理的相关部门提供更加科学的依据和合理化的改进建议，能更加凸显出外资审计的服务功能。

三、外资审计抵御功能的实现

外资审计在发挥揭示功能之后，应将工作重点放在建设性作用的发挥上来，外资审计人员应清醒地认识到审计工作不应在完成审计报告和审计决定的出具工作后草草划上句号，“免疫系统”理论的抵御功能要求我们将已取得的审计成果进一步深化，充分实现外资审计在推进法治建设，规范经济和社会运行方面的建设作用。这便是外资审计发挥抵御功能的途径。具体来讲，笔者有以下几点建议：第一，建立多部门联动机制，促进审计结果落实整改。外资审计工作者在完成了审计报告和审计决定的出具工作后，应进一步针对此次审计所发现的问题积极地帮助和督促被审计单位落实整改。这种后期的工作要讲究方式方法，有的问题可能会涉及到被审计单位以外的其他相关部门，需要审计机关推动建立发改委、财政、审计、监察等多部门的联动机制的建立，来共同督促，确保外资项目顺利完成。针对有的外资项目的实际实施，可多部门联动进行综合评估，共同确定项目的更改或退出，避免项目带来更多更大的损失。第二，建立相关责任追究制度。有的地方配套资金到位不足的问题愈演愈烈，严重影响着项目整体实施，可是往往又得不到改变；有的外资项目从项目的最初申报就留下着失败的隐忧，致使项目实施时一年复一年都是项目实施失败的加剧，外债风险和经营风险的累积，这些问题的扼制需要从制度上进行约束和改变，建立必要的责任追究制度来进行改变。综上所述，“免疫系统”理论尤其是其三项功能的发挥给予外资审计工作很大的启发。无论是应对现有的形势还是未来的发展趋势，外资审计工作者都应在自己的实践中探索新的战略及方式方法来改进工作，提高外资审计的工作质量，认真履行“经济卫士”的职责。在不断前进中总结经验和教训，在成功与失败的历练中完善自己，推动外资审计事业勇攀高峰，创造佳绩。

摘要：随着资本市场发展和完善，财务报表使用者要使自身利益最大化，对财务报表可靠性要求更高，这提高了对注册会计审计质量要求。审计质量是审计工作水平的高低程度，直接影响审计目标的实现。其影响因素众多，本文考虑审计任期对审计质量的影响，并对已有文献进行整理和总结，以期更加了解二者之间关系。

关键词：审计质量；审计任期；专业胜任能力；独立性

一、引言

审计质量是审计人员有能力发现并且能够报告被审计单位存在重大错报的联合概率。其中，是否有能力发现被审计单位的错报受注册会计师专业胜任能力影响，能否揭示错报则取决于其独立性。审计任期通过影响审计人员专业胜任能力和独立性，进而影响审计质量。审计任期较短时，专业胜任能力是影响审计质量的主要因素；而审计任期较长时，独立性则成为主要因素。本文考虑审计任期对审计质量影响，并将已有文献进行整理和归纳。

二、审计任期对审计质量影响

从个人角度考虑，审计任期是指签字注册会计师为同一家上市公司连续提供审计服务的年限；从组织角度考虑，审计任期是指会计师事务所为同一家上市公司连续提供审计服务的累计年限。对审计任期影响审计质量的研究中，两种界定都有考虑；研究结论可以分为三种：随连续审计年限增加，审计师对被审计单位环境、业务内容、被审计单位所在行业风险等更加了解，专业胜任能力增强，审计质量提高；连续审计年限过长，独立性越低从而损害审计质量；此外，还有一种结论认为二者不是单向相关关系，而是过短或过长的连续审计年限都会降低审计质量，审计年限在一定范围内时审计质量较高。

崇仁县审计局在县委、县政府的正确领导和抚州市审计局的指导帮助下，立足本县实际，坚持目标导向和问题导向相结合，坚持战略性与操作性相结合，牢固确立人争先进、事争一流的目标，按照业务求精、执法求严、工作求实、方法求新、质量求高、作风求优、从审求廉的总要求，正确把握好财政预算执行审计、经济责任审计、民生审计、政府投资审计四个工作重点，牢固树立和贯彻落实“创新、协调、绿色、开放、共享”的发展理念，主动适应新形势，更加有效地履行审计监督职责，严肃揭露和查处重大违法违纪问题，及时反映重大风险隐患，注重揭示制约发展的深层次问题，着力促进提高经济发展的质量和效益，着力促进供给侧结构性改革。各项审计把围绕推动中央重大决策部署和县委县政府中心工作的贯彻落实作为重中之重，把稳增长等政策措施落实情况作为重要内容，充分发挥审计在国家治理中的基石和重要保障作用，有效推动审计工作在新时期实现新发展，取得新突破。崇仁县审计局围绕实施积极财政政策，以预算执行为主线、全部政府资金为主要内容，以财政预算执行审计、政府投资项目审计、民生资金审计、经济责任审计等为重点，认真组织开展审计项目。

一、重点做好财政预算执行审计

以摸清一级政府管理支配的全部政府性资金为基础，以规范预算管理、推动财政体制改革、促进建立公共财政体系、保障财政资金安全、提高财政绩效水平为目标，认真开展财政预算执行审计。从6月份开始，崇仁县审计局组织对县财政局预算执行情况、县地税局税收征管情况进行审计。发现县财政预备费使用不规范；国有资产收益监管不力；财政非税专户往来账未及时进行清理，对一些呆账未进行相应的账务处理；未整合单位存量资金；非税专户非税收入未及时缴入国库等问题。审计如实反映了预算执行过程中存在的不足，并有针对性地从体制、机制和制度层面揭示问题、分析原因、提出建议，促进深化改革、规范预算管理、提高财政资金使用效益，工作得到了县政府肯定和县人大的好评。

二、突出抓好民生资金等社会关注热点审计

加大扶贫审计力度，做好民生审计。围绕中央“十三五”规划建设和扶贫开发工作会议确定的目标，加大扶贫资金和扶贫项目的审计力度，重点揭示贯彻落实国家精准扶贫政策中存在的突出问题，严肃查处重大违法违规问题，保障精准扶贫、精准脱贫目标顺利实现。同时加强对最低生活保障、教育、医疗、救灾、就业等民生资金和项目的审计，关注养老保险基金筹集管理使用情况，揭示反映收支缺口较大、统筹层次较低等影响养老保险基金可持续性的问题。按照审计署的统一部署，做好城镇保障性安居工程跟踪审计、财政惠农补贴“一卡通”资金和村级使用的涉农财政资金、统筹整合使用财政涉农资金等审计工作。

三、完善规范政府投资项目审计

【摘要】本文从会计师事务所的地理位置、独立性、规模、行业专长、变更、人力资本特征、组织形式、签字会计师任期、客户重要性等方面综述影响审计质量的各种因素，以期通过对文献的梳理，进一步地了解审计质量的影响因素，以便对后续审计质量的控制研究有所帮助。

【关键词】会计师事务所；审计师；审计质量

从1981年到1990年，中国注册会计师行业一直处于“风平浪静”的状态，但这并非意味着审计质量达到了很高的水平，而是因为在这期间中国的上市公司较少。1992到1995年，深圳原野公司事件和北京长城公司事件相继被发现，它们的出现使得人们对深圳特区会计师事务所和北京中诚会计师事务所的执业质量产生了极大的质疑，由此引发了人们对审计质量的深入思考。1996年以后，几乎每年都有会计师事务所审计失败的事件发生。越来越多的审计失败案例的出现不仅给事务所带来了发展危机，也给投资人造成了经济损失。研究和提高注册会计师行业的审计质量势在必行。

一、审计质量的含义

审计质量是指注册会计师在进行审计工作时发现某一违规行为并对其进行报告的概率，[1]主要包括审计过程质量和审计结果质量。审计过程质量是指审计工作的开展应当遵循《中国注册会计师执业准则》，审计结果质量是指审计报告要真实可靠，满足相关利益者的需要。

二、影响审计质量的因素

一、审计质量的涵义概述

企业经营中，其审计工作的优质程度主要是以审计质量如何而言。审计质量可从广义和狭义上去分，前者指的是审计工作的总体质量，主要指管理工作与业务工作相结合而言的；后者则侧重于指审计项目质量。此外，审计质量也可分为过程质量和结果质量。前者较为注重的是整个审计的流程，其中，主要包括了从审计开始前的一系列工作至审计结束后的各环节的审计质量；后者则是指最后得出的审计报告的质量如何。二者呈现相互依赖的关系，也就是指，其审计结果是依赖于审计过程的，而质量结果如何又反映了质量过程如何。只有将审计质量涵义进行全面界定，并且深入理解，才有利于找出影响审计质量的不利因素，并采取措施解决，从而提高审计质量，促进审计事业的发展。

二、影响企业审计质量原因分析

1.内部审计独立性不强

企业审计质量与企业内部审计工作有关。独立性作为企业内部审计工作的基础和灵魂，对于保证审计质量来说是一种有效途径。但是，当前我国大多企业内部审计独立性并不强，主要体现在：（1）审计人员对于内部审计职能认识不清。实质上，内部审计职能的工作不单单是查问题、找毛病，而内部审计监督、服务、管理等职能也是审计工作的重要部分，如果对职能认识不清，会严重限制审计工作的开展；（2）审计人员思想松懈，缺乏竞争力。由于审计机构可以独享审计权，故不用担心竞争对手和业务来源，这样就容易致使审计人员养成松懈，懒于去提升竞争力的心态，然后把心思放在只负责完成工作任务之上；（3）没有充分认识到潜在风险。审计人员在对于耗时间、耗费的具体项目并不愿意深查，而是错误注重了抢时间、求数量之上。这样避重就轻的工作状况显然是对于质量控制还打不到重视。

2.审计对违法违规现象处理不严

摘要：本文从审计主客体特征、审计环境、其他因素等方面综述影响审计质量的各种因素，分别从一般要素和特殊的社会网络关系要素的角度来探讨其对审计质量的影响。

关键词：审计主客体特征；审计环境；社会网络关系；审计质量

Scott（1997）指出多数投资者之所以选择对某家上市公司进行投资，主要是因为他们相信注册会计师出具的无保留审计意见的审计报告。可以看出，注册会计师的审计意见对信息的可靠性和真实性起到了直接的鉴证作用。

一、审计质量的衡量

DeAngelo（1981）以审计师发现被审单位会计系统某一特定违约行为并对已经发现的违约行为进行报告或披露的联合概率表述审计质量。由于审计报告也是标准化的，其审计过程及投入是无法直接观察到的，导致该报告的审计质量难以直接衡量。因此学者们在实证研究中都采用其他替代变量来衡量设计质量的高低。Scott（1997）用审计意见类型作为审计质量的替代变量，认为非标审计意见越高，注册会计师受被审单位的影响就越小，其独立性越强，审计质量就越高。而陈冬华（2006）等利用审计收费来衡量审计质量，认为大事务所只有在较高的审计收费下，才能花费更多的时间和成本进行审计，从而提供高质量的审计报告。

二、审计质量影响因素的综述

第一条为了促进审计机关正确履行职责，加强对审计项目质量的监督和管理，保证审计质量，根据《中华人民共和国审计法》以及其他有关法律、法规，制定本规定。

第二条本规定所称审计项目质量检查，是指审计机关依据有关法律、法规和规章的规定，对本级派出机构、下级审计机关完成审计项目质量情况进行审查和评价。

第三条审计署领导全国的审计项目质量检查工作。

地方各级审计机关负责本级行政区域内的审计项目质量检查工作。

审计机关负责法制工作的机构具体办理审计项目质量检查事项。

第四条审计署负责组织对省、自治区、直辖市审计厅（局），各特派员办事处、各派出审计局审计项目质量的检查。必要时，可以对其他地方各级审计机关审计项目质量进行抽查。

审计质量事关审计事业的生存与发展，进一步提高审计质量是审计工作在新的阶段实现新的更大发展的根本途径。提高审计质量需要在查处和揭露问题、审计成果利用、审计管理等方面狠下功夫。

随着审计工作不断深化和审计的影响不断扩大，审计质量越来越成为影响审计事业生存与发展的重大问题，受到审计机关和社会各界的高度关注。审计质量贯穿于审计工作的全过程，从审计计划、审计准备、审计方案，到审计实施、审计报告、审计决定、结论落实、情况报送、信息传递等一系列环节无不与审计质量息息相关。提高审计质量是一项系统工程，需要把握好审计工作的每个环节。本文着重从揭露问题、成果利用、审计管理等三个方面谈谈如何提高审计质量。

一、揭露和查处重大违法违规问题和经济案件，是提高审计质量的基础

审计监督的根本目的是为了维护社会主义市场经济秩序，打假治乱，保障国民经济持续快速健康协调发展。国务院领导要求审计要成为"领导决策和民众的眼睛"。从这个意义上讲揭露和查处问题是审计的立足之本，是审计的第一要务。查不出重大问题，审计质量就无从谈起，特别是有问题查不出，按审计长的说法，那就是审计人员的失职，是犯罪。当前，我国财经领域里的许多管理还不够规范，弄虚作假、挤占挪用、贪污腐败等各种不真实、不合法的现象还比较普遍，在一些方面甚至还很严重。因此，在今后相当长的一个时期内，严肃查处经济领域里的重大违法违规问题和经济案件仍然是审计工作第一位的职责，是审计的第一要务。具体来讲，要把好三关：

（一）把好审前调查关，制定切实可行的审计实施方案。现在的审计项目往往是一个行业、一个集团、一个项目、一类资金，点多面广，情况十分复杂，如果不搞审前调查就仓促上阵，审计就会打败仗。俗话说，磨刀不误砍柴功。对于一些重点审计项目，更要花足够长的时间搞审前调查，做深入细致的调查研究，了解被审单位的总体情况、业务流程，掌握管理上的薄弱环节，制定具体的审计实施方案。实践证明，凡是审计效果比较突出、审计质量比较高的审计项目，都进行了充分的审前调查，制定了详实可行的审计实施方案。

（二）把好审计实施关，善于跳出方案查问题。在审计过程中，按照方案实施审计是一个基本要求，但一味死扣方案却容易走向另一个极端。一方面，每个被审单位的情况千差万别，在具体实施审计时往往会遇到一些意想不到的情况，这些情况上级审计方案没有涉及，审前调查中也不可能全都发现。在这种情况下，审计人员要随机应变调整工作思路和审计重点，不能一味地按审计方案办。另一方面，审计实施中涉及面很宽，所发现的重要情况有可能不是被审单位的，这时就需要我们利用审计专项调查的手段，查清问题，及时上报，往往会收到很好的效果。

严谨细致，既是审计机关作风建设的要义，更是提高审计质量的前提。要严谨细致，必须提高审计人员的思维能力，改进审计人员思想方法。只有学会运用唯物辩证法，才能做到严谨细致，科学提高审计质量和水平。

一、坚持发展的观点，动态地看待审计质量问题

辩证唯物主义告诉我们，运动是物质的根本属性。经过20多年的实践，审计质量己覆盖到编制审计实施方案、收集审计证据、编写审计日记、撰写审核审计报告各个环节，建立了一套较为完备的准则要求和质量控制体系。现在与过去比，审计质量已有了大幅度的提高。若干年后看现在，审计质量又会有新的发展。

1、审计质量的要求具有过程性。从开始时对企业的审计，到对行政事业单位特别是财政的审计，以及后来的领导干部经济责任审计，每个阶段都有不同的质量要求。随着目前政务公开和审计结果公告力度不断加大的形势，对审计披露的事实准确性、审计定性处理的客观公正性等提出了更高的要求。用过去的质量要求来做今天的审计项目，肯定是不合时宜的。

2、审计质量的发展具有渐进性。“人不能穷尽真理，只能接近真理”，同样，审计质量也是在以前的基础上，不断创新发展起来的。要遵循审计事业发展的客观规律，不断总结好的做法，纠正存在的问题，逐步前进，才能趋向并接近质量的高峰。想一口吃成胖子，一个早晨就把质量提高很多，是不可能的。

3、审计质量的超越具有否定性。对审计质量的认识和要求，要通过否定自我来实现超越。多年来，广大审计人员紧密围绕党委政府工作中心开展审计监督，查出了大量违规违法问题，为财政增加了收入，节约了开支，促进了财经秩序好转，贡献很大。通过案件线索移送，使一些违法人员受到追究。信息、报告等材料也越来越受到领导的重视，批件不断增加，许多已经进入决策领域，等等。但是也应该看到，我市的审计质量还存在一些不足和问题，如审计的重点有时不够突出，审计报告的评价缺乏严谨等等。实践是检验审计质量的唯一标准，审计质量的好坏不由哪个人、哪个单位说了算，而要由实践检验。审计质量建设的措施，不在于新奇特，而在于真管用，有实效。因此，要不断地否定自我，才能不断地超越自我。

地方政府投融资平台是一类特殊的国有企业，其依托政府的资源和信用，主要承担由政府主导的基础设施建设，是地方政府经济建设的重要抓手和融资工具。从2015年起，新《预算法》和43号文构建起了新时代地方政府举债融资的框架。一方面允许地方政府发债融资及引入PPP模式，另一方面剥离融资平台的融资功能。监管层还在2017年首开违规举债处罚的先河，地方债监管空前严厉。党的报告也提出要健全党和国家“全面覆盖、权威高效的监督体系”。因此提高和完善地方政府融资平台的治理水平，需要运行有效的内部控制，而内部控制的运行离不开内部审计。企业的内部审计作为企业内部的一种独立的专业性的监督手段，作为党和国家监督体系的重要一环，越来越受重视。特别是在审计署颁布11号令《审计署关于内部审计工作的规定》，重新定义了内部审计及其权责，使内部审计机构组织方式在加强，领导地位在提升，工作领域得到拓展，增值服务意识在增强，审计问题整改工作得到深化。

一、内部审计的重要意义

内部审计作为企业风险管理体系的重要的组成部分，是实施内部控制的重要保证，是推动整个内部控制体系成为闭环的重要手段。其完善程度决定了地方政府融资平台内部控制能力的高低，职能主要是“对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。”作用主要体现在防范企业经营风险，评价企业经营效果，提升企业经营绩效。内部审计质量是内部审计工作的综合反映和集中表现，体现了整个审计工作的规范性和结果的公允性，以及最终能否有效实现审计目地。

二、地方政府融资平台内部审计质量的影响因素分析

（一）审计环境。地方政府融资平台的定位决定了其会承担政府重大专项任务或者实现特定功能，以实现政府在调节经济、促进社会发展等方面的战略意图。这类业务很难以简单的经济收益指标来衡量得失，长期运作此类非市场化业务的地方政府融资平台，在组织架构和人力资源的配置存在一些天然的弱势，特别是现在一些政府对融资平台集团总部人员编制进行了限制，要实现“大企业小总部”的规划，因此部分地方政府融资平台内部审计的职能是依附于财务部、风险控制、内部控制等部门，地位不高，人员不足，独立性弱。另外，地方政府融资平台管理层对内部审计没有足够重视，通常更关注的是企业经营效益，在对审计人员进行绩效考核时，指标设置不合理，例如采用被审计对象的民主投票等。内部审计部门的工作缺乏独立性和自主性，审计质量无法保障。（二）内部审计人员。地方政府融资平台内部审计质量及效率受内部审计人员的队伍建设，特别是人员综合素质的影响。主要存在下列问题：一是入行缺乏统一的严格审核标准，后续缺乏强制性的继续教育，致使业务能力整体偏低，中高端人才数量较少。二是如今地方政府融资平台都在尝试转型升级，提升造血功能，尝试多元化、集团化的发展；集团内部各个职能及板块间的专业分工，也需要进行专项监督和管理。然而大多数内部审计人员是财务出生，在涉及不同行业领域，不同专业领域的专项审计时，专业胜任能力不足。三是国有企业内部大多存在着错综复杂的人际关系和部门关系链，部分内部审计人员的独立性不足，在发现问题时，因为利益相关而包庇被审计者，大大降低了内部审计的质量。（三）审计方法及信息化水平。随着我国社会、经济、文化的飞速发展，内部审计的内外部环境发生了巨大的变化，审计署颁布了11号令，对新时代的审计监督工作提出了新的更高的要求，扩大的内部审计的职责范围。内部审计不再只是审查本单位的财务收支情况、负责人的经济责任情况等，还增加了对国家重大政策落实的情况、战略及经营管理决策的执行情况等的审查力度。内部审计的职责越来越多，对内部审计人员的要求也在逐步提高。在信息化时代下，传统落后的审计方法，会降低信息处理能力。目前，我国信息化辅助审计系统远远落后于审计对象的信息管理系统的发展程度和普及度，且未能建立符合现代风险导向审计理论的软件。内部审计信息化水平的落后阻碍了内部审计工作质量，加大了风险。（四）监督控制。目前，大多数地方政府融资平台的内部审计质量控制制度还不完善，缺少对各环节审计工作的质量控制，突出表现在缺乏审计质量好坏的衡量标准和责任事故大小的追究尺度。在实际的成因，找出根源提出有效的解决方案，或者方案不落地，领导不能接受，只注重合规性而忽略实际操作性；有的审计报告的质量考核跟不上，责任追究制度不健全，或是查而不罚，或者处罚力度不够。这些原因都将严重影响后续的整改效果，影响内部审计的质量。

三、提升企业内部审计质量的措施