审计制度范文10篇

新中国的内部审计工作是在国家审计制度恢复之后逐渐发展起来的。1984年初，一些大中型国有企业在国家审计机关的推动下，开始内部审计试点工作，之后得到迅速发展。1987年成立了中国内部审计学会。80年代末和90年代初机构改革中，内部审计机构受到了一定的影响，企业的内部审计制度建设经历了“推动—滑坡—再推动—再滑坡”的艰难历程，但是内审的工作在发展，内审的质量在提高。如今我国改革开放二十多年了，已经初步建立了社会主义的市场经济。不久我国加入世界贸易组织（WTO），我国的内部审计制度面临着新情况新要求。

首先，我国是以国有企业为主体的社会主义国家。加强和巩固国有大中型企业（集团）包括国有控股公司在国民经济中的主导地位和主流作用，不仅是发展国民经济的需要，还有深刻的政治意义。目前国家对国有企业政策促使企业成为市场的主体，在市场经济的运作中把企业做大、做强、做实。企业同国家的受托经济责任关系更加明确，审计监督是明确受托经济责任关系的产物，因而内部审计依存的客观条件更加充分。内审制度建设面临着新的机遇，新的发展空间。

与此同时，国内现代企业以“产权清晰、职权分明、政企分开、管理科学”为核心的管理制度逐步建立；明确规定了企业的监督机构同决策机构、经营机构之间权责分明，各司其职，相互制约；强调了监督机构的重要性、必要性。现代内审制度是经营管理分权制的产物。健全和完善内部审计制度是企业发展到一定阶段的内在的需要，必然发展趋势。加强管理、评价业绩、防范经营风险，提高效益将是内部审计的主要职责。

其次我国进入世贸组织，国有企业又将面临新的外部竟争环境的压力。世贸组织一个重要的目标是以促进开放贸易体制形式，鼓励不同国家厂商间公开公平竞争为基础来决定贸易利益的分配。在这种全球经济一体化的环境中，国内企业为求生存发展，对外扩大市场，对内加强管理，向管理要效益。内审机构是管理的重要部门，应得到高度重视。例如世界财富500强企业都有一整套健全完善的内部审计制度。这样对我国内部审计监督制度的范围、内容、管理权限，组织机构、人员素质及组织状况提出一系列的要求。

面对国内外经济形势的急骤变化，就我国的内部审计制度现状，如何与世俱进，如何健康地发展，真正成为企事业自身发展的需要，充分发挥内部审计功能，进一步完善我国的内部审计制度。本文将作一些探索。

遵循科学的精神，从实证中寻求客观的真实，我们对上海市170家企事业单位发放了“内审情况调查表”。同时对上海最早成立内审机构的企业作了专题的考察。观一斑见全豹，从中寻找我国社会主义市场经济下国有企业内部审计制度建设运行的轨迹，求索今后发展方向趋势。

第一条为加强国有企业改制审计、评估项目的管理，做到公开、公平、公正地选聘中介机构，

保障审计、评估结果客观、真实，根据《河北省政府国资委选聘会计师事务所暂行办法》(冀国资

和《河北省政府国资委公开选聘资产评估机构管理暂行办法》

以及相关政策、法规规定，结合我市国有企业改革实际，制定本暂行办法。

第二条由市企业改革与发展领导小组办公室（或市国资委，下同）组织实施的改制和破产企业

及国有和国有控股企业的审计、评估项目，适用本办法。

摘要：公立医院是我国的服务型组织，近几年来，我国对公立医院的考察以及审核工作变得越来越严谨，如何推进公立医院改革，成为了当下的难题。其中，审计制度是解决此问题的途径之一。为此，重构审计制度，打造一个全新的公立医院。文章从基础概念出发，剖析发展现状；提出解决对策。

关键词：公立医院；审计制度；发展现状；对策

近几年来，私立医院的数量在呈正比例增加，越来越多的民众选择私立医院，公立医院的地位受到了威胁。所以，改革成为了公立医院的重大决策。其中，审计制度重构是一项繁琐的任务，我们必须结合当下现状，究其原因，找到最好的创新途径。

一、审计制度

审计制度是在工业革命的发展中诞生的，最早起源于西方国家。随着时间的发展，一些相关条例的出台，审计制度已经存在于150多个国家。我国审计制度最早出现在1982年的《宪法》条例。审计制度是一种监督手段，指对一个企业的财务记录进行合理的审核以及统筹，最后做出评估报告。其中，公立医院的审计制度主要是对内部财政状况进行调查、审核以及监督，并且确认该医院经济来源是否合法、工作性质是否真实以及创造的利益是否符合法律法规等。它主要有以下特点：第一、独立性。审计工作人员是一个独立的部门，而且与其他的部门有联系但是不紧密。第二、监督性强。审计工作主要是核实经济状况，工作的监督性质较强。第三、主观性弱。审计制度工作是对审计内容做出最后的评估，没有实质性的建议，缺乏一定的主观判断。

二、公立医院审计制度的发展现状

在实行社会主义市场经济的今天，现代审计制度已经在中国初步确立。总的来说审计分为外部审计与内部审计。外审的职能主要由审计局及注册会计师事务所（一种处于企业与政府间的中介机构）担当。内审的职能由企业内部的独立分支承担。随着经济学从理论价格体系的研究渐渐转向人与人之间，信息与经济之间关系的研究之际，博弈论也从单纯研究人际冲突、制衡转向研究在经济行为、经济主体间的现实应用。因此，1994年诺贝尔经济学奖授予了3位博奔论专家纳什（nash）、泽尔腾（selton）和海萨尼（harsanyi）。jgp么究竟何为博奔，它与审计制度的关系又是如何？

一、博弈论与审计发展

审计（auditing），拉丁词根audiro源自于“听”的意思。渐渐演化到今天，由审计人员根据会计准则通过对企业帐目、帐证、帐实的核对，帮助企业规范财务制度。对于股份制公司，事务所还要对全体股民负责，出具审计报告，确证企业的经营状况。由此可见，审计作为市场管理的一个组成部分，是一种能动性的价值管理活动，审计客体是一定会计单位的价值运动。主体与客体的关系是管理与被管理、监控与被监控的关系。当今，企业实行电算化会计方兴末艾，计算机审计又掀高潮；但无可否认，作为经济行为主体的人，作为“经济人”的会计单位，始终将是注册会计师事务所面对的真正主体。人与人关系中的相互影响、相互作用、利益冲突与一致、竞争与合作仍将成为经济学所探讨的主要话题之一。

博奔论，也称“对策论”。始于五十年代，八十年代以来在经济学领域取得广泛发展与利用。一般可分为合作博弈与非合作博弈。其区别在于人们的行为相互作用时，当事人能否达成一个具有约束力的协定。一般所指的博弈都是非合作博弈，即当事人间不能达成一个具有约束力的协定。根据参与人行动的先后，博弈可分为静态博弈（staticgame）与动态博奔（dynamicgame）。在静态博弈中，参与人同时选择行动或虽非同时但后行动者不知道前者参与的具体行动。在动态博奔中，参与者有先后顺序，且后行动能够观察到先行动者所选择的行为。根据参与者对其他参与者（对手）了解的情况大小分为完全信息博弈和非完全信息博弈。将上述两个角度的划分结合起来，得到四种状况及对应均衡概念，。gp完全信息动态博弈纳什均衡（nashequilibrium）（纳什，1950，1951）和完全信息动态博奔子博奔完美纳什均衡（subgameperfectequilibrium）（泽尔腾，1965），以及不完全信息静态博奔、贝叶斯纳什均衡（bayesianasll辽quilibrium）

（海萨尼，1967—1968）和不完全信息动态博弈、完美贝叶斯纳什均衡（perfectbayeseanashequilibrium）（kreps&wilson，1982）（fudenbeg&tirole，1991）。

二、约束力与均衡——博奕与审计制度的作用

根据金府办（20*）47号金山区人民政府办公室转发区审计局《关于建立与被审计单位联系制度的实施意见》的规定，进一步贯彻落实具有金山特色的“三早（早发现、早纠正、早规范）、二做（既做外科医生、又做保健医生）、一制度（审计联系制度）”，着力提升审计服务水平，规范联系单位财政（财务）收支行为，更好地服务金山经济发展，特制定本细则。

一、联系形式

（一）实行责任制

1、划分二个审计联系制度责任区。

（1）行政事业单位和区属企业为第一责任区，由内审科负责联系。内审科负责人为第一责任区负责人。

（2）财政（含镇、街道办事处、金山工业区财政）、税务和金融系统为第二责任区，由法信科负责联系。法信科负责人为第二责任区负责人。

第一章总则

第一条为加强对浙江省人民政府国有资产监督管理委员会（以下简称省国资委）履行出资人职责企业（以下简称企业）的内部监督和风险控制，规范企业内部审计工作，保障企业财务管理、会计核算和生产经营符合国家各项法律法规要求，根据《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家有关法律法规，并参照《中央企业内部审计管理暂行办法》，制定本办法。

第二条企业开展内部审计工作，适用本办法。

第三条本办法所称企业内部审计，是指企业内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和企业内部管理规定，对企业及所属单位财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效、建设项目或者有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行监督和评价工作。

第四条企业应当按照国家有关规定，依照内部审计规定、准则的要求，认真组织做好内部审计工作，及时发现问题，明确经济责任，纠正违规行为，检查内部控制程序的有效性，防范和化解经营风险，维护企业正常生产经营秩序，促进企业提高经营管理水平，实现国有资产的保值增值。

第五条省国资委依法对企业内部审计工作进行指导和监督。

我街道办事处下辖6个社区居委会、6个村委会、35个村民小组。近年来，我们在扎实推进农村基层党风廉政建设的同时，积极探索加强农村财务管理的有效途径，通过推行农村财务审计公开，围绕审什么、怎样审；公开什么、怎样公开进行了探索和实践，用制度形式明确了农村财务审计公开的基本职能、主要内容和方式方法，有效地促进了村（组）财务管理的规范化和制度化。我们的主要做法是：

一、建立职能定位明确的工作机构

1996年，我街道办事处在财政困难、编制紧张的情况下，领导高度重视，设立了3个事业编制，由财政保证供养的审计站。主要职能是负责辖区内企事业单位及村（组）集体的财务审计工作；对村（组）财务人员进行业务指导和培训；对新一届各村（组）理财小组组成人员进行培训和监督指导理财小组运行情况。近年来，随着农村经济的不断发展和民主法制进程的不断推进，一方面，一些村（组）存在的财务管理混乱、财务不清等亟待解决的问题，未能得到及时有效的解决；另一方面，农民的法制意识、自治意识普遍地在提高，这一矛盾的结果是村民集体越级上访事件，村（组）党员干部违法违纪案件，利益冲突，矛盾纠纷，干群关系紧张等影响农村发展和稳定的问题时有发生。为解决这一系列的问题，我们查根源，找对策，2006年以推行农村财务审计公开工作为突破口，在区农业、财政、审计、民政等部门的指导下，由审计站专门负责对辖区村（组）财务进行审计和公开工作，成立了由街道纪工委书记为组长的农村财务审计公开工作领导小组，由纪工委书记负责这项工作，纪委的监督职能得到了发挥，改变了过去对农村财务审计结果公开监督弱化的局面，有效地实现了审计工作与规范农村财务管理、农村信访维稳、案件查处等纪检监察工作的有机结合，有力地推动了农村基层党风廉政建设的顺利开展。

二、采取措施加强农村财务审计公开工作

如何按照法定审计程序和有关规定开展农村财务审计，增强农村财务审计及审计结果公开工作的针对性和有效性，提高审计工作效率和审计结果公开的透明度，是我们开展农村财务审计公开工作的着力点和切入点。主要措施有四个方面：

一是采取科学的审计方式。即采取定期审计与不定期审计，专项审计与综合审计相结合的方式，定期审计是指每季度对各村民小组，每半年对各村委会审计一次；不定期审计是指针对群众有强烈反映的问题或村（组）换届选举前必须对村（组）干部进行审计和离任审计；近两年来，不定期审计36次，审计村（组）干部41人次。在今年换届选举期间，因为实行了专项审计及审计结果公开，以前经常发生的村民因村（组）集体财务问题而集体上访、越级上访的事情，今年一起也没有发生，选举工作顺利完成。专项审计是指针对某一个问题性的审计，例如干部报酬，大额集体收入等。去年，专项审计达8次。综合审计是指定期审计所进行的针对村（组）会计报表、现金库存、债权债务执行情况、支出项目、固定资产、在建工程、征地款支付等面上和实地审计。

第一条为规范审计实施方案的编制、报批，根据《审计机关审计方案准则》及市审计局有关规定，制定本实施办法。

第二条审计实施方案应当根据本局年度审计项目计划确定的任务，或者根据区委、区府临时交办以及审计署、市审计局统一组织的同步审计项目编制。

第三条审计实施方案一般由总体审计方案和具体审计方案两个部分组成(内容简单的审计项目可实施一套方案)。

总体审计方案是从发送审计通知书到撰写审计报告全过程的总体工作安排，由组织实施审计项目的审计组组长在开展审前调查后编制，经三级复核后，报有关分管局长批准后实施。

具体审计方案是对各审计事项组织实施的具体程序方案，由审计小组根据批准的总体审计方案，在进一步调查了解被审计单位有关情况的基础上编制，经审计组所在科科长审核批准后实施，并报送有关分管局长备案。

第四条总体审计方案的主要内容包括：

第一章总则

第一条为了加强审计监督,维护财政经济秩序,促进廉政建设,保障国民经济健康发展,根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》等有关法律法规的规定,结合本市实际,制定本条例。

第二条市、区(市)审计机关分别在市长、区(市)长和上一级审计机关的领导下,负责本行政区域内审计监督工作,履行法律、法规和本级政府规定的职责。

市、区(市)审计机关分别对本级政府和上一级审计机关负责并报告工作,审计业务以上级审计机关领导为主。

第三条审计机关依法独立行使审计监督权,不受其他任何行政机关、社会团体和个人的干涉。

审计人员依法执行职务受法律保护,任何单位和个人不得拒绝、阻碍审计人员依法执行职务,不得打击报复审计人员。

（一）为了加强对审计信息与宣传工作的管理与考核，不断提高审计工作质量和水平，促进审计工作全面发展，制定本制度。

（二）年初下达审计项目计划时，明确每个审计项目报送信息的时间和数量。各处室对外审计信息、宣传稿件，由所在处室负责人审核后，向办公室同时报送纸质和电子文件，经办公室审核编辑、局领导审签后，办公室统一对外。

（三）办公室对各县、区局报送的业务类信息可批转有关处室进行汇总加工；各处室对市以上统一组织的项目，至少报送一条综合性信息。

（四）各处室全年人均不少于4条、被市审计局信息内刊及以上采用人均不少于2条。报送信息与新闻稿件严重失真，并造成不良社会影响的，除按规定追究责任外，取消单位及责任人当年信息与宣传评先资格。

（五）对市以上（含市）党委、政府、审计机关信息内刊采用、领导批示的信息，被《中国审计报》、《人民日报》、《新华社内参》、《经济日报》，《新华日报》、《*日报》等市以上（含市）主要新闻媒体采用的信息、新闻稿件予以奖励。具体标准按照局处室目标考核实施细则执行。

（六）奖金即时兑现，由办公室制定表单、填报办理，领导审批后兑付。