审计员范文10篇

同志们：

今天，作为政府组成部门的市审计局，在这里隆重举行第五届特约审计员聘任仪式，对发展、完善特约审计员制度，充分发挥特约审计员的重要作用，具有重要意义。刚才，丁志坚同志代表市委统战部、宋依佳同志代表市审计局，沈洁、王中同志代表本届特约审计员，讲了很好的意见，我都赞同。多年来，特约审计员认真履行职责，积极关心、支持审计工作，为推进审计事业发展、促进上海经济社会又好又快发展，作出了重大贡献。在新一届特约审计员中，部分同志是上届成员，这次继续被聘任，大部分同志是新聘任的。借此机会，对特约审计员为审计事业和上海经济社会发展做出的积极贡献表示衷心的感谢！对新一届特约审计员表示热烈的祝贺！下面，我讲几点意见：

一、在新的形势下，做好特约审计员工作具有重要意义

聘请派成员、无党派人士担任特约审计员，对审计监督权实行民主监督，不仅对于建设社会主义民主政治，巩固和发展共产党与派的团结合作关系具有重大的战略意义，而且对审计机关全面正确地履行审计监督职责也具有重要的现实意义。

第一，实行特约审计员制度，丰富和发展了我国社会主义监督体系的内容和形式。实行共产党领导、多党合作的政党体制是我国政治制度的特点和优点。聘请派成员、无党派人士担任特约人员，是支持派和无党派人士更好地履行参政议政、民主监督职能的有效举措，是实现共产党领导的多党合作的一项重要内容，是健全和发展我国社会主义监督体系的一项重要创举。中共中央《关于进一步加强中国共产党领导的多党合作和政治协商制度建设的意见》，对聘请派成员、无党派人士担任特约人员工作做出了明确的规定。建立特约审计员制度，是贯彻落实这项制度的一种重要形式。实践证明，加强特约审计员工作，有利于拓宽各派和无党派人士的知情渠道，更加有效地发挥民主监督作用；有利于审计部门在做出重要决策前广泛听取意见，推进决策的科学化和民主化；有利于审计部门更好地利用社会专家力量，提高工作水平和工作效率。

第二，实行特约审计员制度，是上海坚持科学发展、推进“四个率先”的重要抓手。经过30年的改革开放，上海在经济发展、社会建设和人民生活水平方面都有了显著变化，但我们也要清醒地看到，上海正处于经济结构调整期、资源环境改变期、社会矛盾凸现期和各项改革攻坚期，影响发展的体制机制障碍依然存在，改革面临深层次的矛盾和问题。切实解决这些问题，肩负起全面建设小康社会，加快推进“四个率先”、加快建设“四个中心”和社会主义现代化国际大都市的使命，需要凝聚全市各方面的力量。其中，特约人员作为一支专家型的队伍，尤其为市委、市政府所重视。对今年特约人员的换届，市委、市政府作了精心部署。对本届特约审计员人选的确定，市政府和市审计局进行了认真研究，主要目的就是要好中选优，使审计工作能在市委、市政府的整体工作中发挥更大作用。

工会特邀审计员是工会审计工作力量的有效补充。为更好发挥工会经审组织“审帮促”的作用，在近年的工作实践中，各级工会积极探索加强和完善工会特邀审计员机制建设，努力建立一支适应新时代工会审计工作发展需要的特邀审计员队伍，构建工会经审监督工作的新格局，从而缓解工会审计专业人员不足的困境，实现充实工会审计队伍与提升审计公信力的“双赢”。

一、积极探索工会审计力量的有效补充形式

针对基层工会经审办存在有组织无人员、经审组织力量与监督任务不匹配等问题，近年来，各级工会经审组织积极探索充实工会审计力量的有效途径，破解单一工会内部审计的传统模式，构建多维经审监督体系：一是组织经审委员参加实务审计；二是购买社会审计服务；三是聘请工会特邀审计员参与审计。《中国工会审计条例》规定：“经审会根据工作需要，可以聘请具有审计财会资格和职业能力的人员作为特邀审计员参与审计工作。”福建省福州市总工会出台了《特邀审计员工作暂行规定》，试行工会特邀审计员工作制度，作为探索工会审计工作者走社会化道路的主要形式。《特邀审计员工作暂行规定》对特邀审计员的聘任程序、条件、工作职责、权利及审计范围等事项提出明确要求。市级各产业工会根据规定的要求，从基层工会财会干部和行政财会人员中挑选，自下而上推荐候选人，经严格考察后以福州市总工会的名义予以聘任，并发放聘书。为保证特邀审计员队伍的完整和充满活力，实行特邀审计员“三年一聘”制，届满如未续聘的即自然解聘。同时对在任期内特邀审计员因工作变动、退休等情况而无法履职的，及时调整补充，保证特邀审计员队伍在人员配备上及时到位。工会审计力量的有效补充，为顺利开展工会经费的专项审计奠定了坚实基础。

二、当前工会特邀审计员机制面临的主要问题

思想认识有待提高。有的县级工会主要领导重视不够，没有打破工会内部审计封闭运行、内部循环、自我监管的状况，采取单一的工会内部审计人员传统的工作模式，未能充分运用外部监督的力量。聘用对象有待优化。有的县级工会聘用机关单位、事业单位人员作为特邀审计员，有的聘用审计部门的干部，这些人员大都是所在单位的业务骨干，具有较强的专业素质，但同时也存在着比较突出的问题。他们本身工作繁忙，作为工会特邀审计员的正常履职，在时间上得不到保证。考核激励机制有待完善。由于特邀审计员来自不同单位，且业务水平参差不齐，难以对他们进行统一考核管理。以审计补贴为例，福建省总工会《关于新形势下加强工会经费审查监督工作的意见》明确规定：“对参加实务审计的非驻会经审委员、工会特邀审计员应给予审计补贴”，但没有规定具体补贴的标准，造成各级工会对特邀审计员给予报酬没有依据，特邀审计员的工作积极性没能很好地调动起来。

三、完善工会特邀审计员机制的建议

一年来，在局党组的正确领导下，我能够自觉践行“三个代表”重要思想，始终牢记“两个务必”，认真履行工作职责，以服务基层、廉洁从政为重点，认真贯彻落实党的十六大和十六届四中全会精神，执行党风廉政建设责任制等有关规定，紧紧围绕财务和审计工作的总体要求，在切实抓好自身廉政建设的同时，着重做好处室的党风廉政建设、作风建设，使全处成员自觉做到廉洁奉公、恪尽职守，团结一致，较好完成了20*年度各项工作。现将本人廉洁自律和履行党风廉政建设责任制等方面的情况汇报如下：

一、不断加强政治理论学习，努力提高自身素质

一年来，按照局党组、机关党委的安排和要求，认真参加政治理论学习，并且认识到，在新的历史时期，基层领导干部加强自身的政治理论、业务知识、党纪政纪条规的学习，显得尤为重要和迫切。在学习上，我主要从四个方面入手，一是认真学习邓小平理论和江总书记“三个代表”重要思想以及党的十六大四中全会精神，通过自学与辅导学习相结合，积极领会文件精神实质，努力做到做到理论与实践相结合。二是认真学习党纪政纪条规。一年来，我在学习政治理论的同时，自觉学习党风廉政建设材料，通过学习《中国共产党领导干部廉洁从政若干工作准则（试行）》实施办法、《吴官正同志在中央纪委监察部机关全体党员干部大会上的讲话》，《中国共产党纪律处分条例》等，并观看了反腐倡廉电视录像，努力强化廉政自律意识，提高防腐抗变能力。三是学习先进模范人物。一年来，我通过学习人们公仆任长霞、郑培民等先进人物的先进事迹，学习他们立党为公、无私奉献、执政为民的精神，努力在工作中树立正确的人生观、价值观和权力观，进一步坚定政治信仰，提高工作的责任感、使命感。四是学习新知识、新技能。一年来，按照与时俱进的要求，我进一步学习社会主义市场经济、部门预算管理和政府集中采购办法等知识，不断拓宽知识面，提高自身文化素养。

二、结合处室工作实际，认真落实党风廉政建设责任制

加强党风廉政建设和反腐败工作是党的十六大确定的重大政治任务，也是我们牢记“两个务必”，全面实现“两个率先”的必然要求。一年来，我在加强学习的同时，按照要求认真落实党风廉政建设责任制。

一是认真做好党风廉政建设宣传教育。党风廉政建设宣传教育，是党风廉政建设和反腐败斗争的基础性工作。通过宣传中央关于反腐败工作的指导思想、方针政策和重大决策，宣传反腐败斗争的形势，要求本部门干部职工切实履行“三个代表”重要思想，树立服务意识，学习优秀党员的事迹，弘扬正气。

本文作者：徐淼工作单位：青岛市审计局财政处

审计人员职业道德缺失原因分析

1.人员业务素质不佳、道德素质偏低审计人员应具备强烈的责任感，在履行职责中遵纪守法，熟悉法规、依法办事，其中良好的职业道德信念和职业道德习惯，是审计人员正确地调整个人和职业，工作服务对象之间的关系，忠实地履行自己的职责，做到依法审计、实事求是，客观公正地处理问题，是保障审计任务顺利完成的重要条件。但是在现实工作中，一些审计人员的业务素质很不理想、缺乏敬业精神，对工作缺乏应有的兴趣和热情，不能发挥其监督的职能，大部分是主观故意、主动而为，这反映出审计人员的自身道德素质偏低。在对企业审计时处理简单，没有仔细去检查和提出问题，特别是在一些经营者的授意、强令和指使下而造成的会计造假现象，导致错误的审计报告。2.审计独立性不强根据国家法律及法规，我国审计机构或部门及事务所依法独立行使审计监督权，不受外来和内在因素的影响和干扰。但在现有审计体制下，审计的独立性还有差距，主要体现在国家虽然以法律制度规定了审计的独立性，但在实际工作中，无论是国家审计、社会审计或是企业内部审计都会受到社会利益的驱动而出具不真实的审计报告。3.审计责任追究制度不够健全。行为发生靠个人的道德制约和束缚十远远不够的，但是一旦能够确立法律共同监督执行，效果一定倍增。虽然我国也有相应法律，但是就审计项目质量责任的范围、追究质量责任的形式和评估追究质量责任的机构，但是目前基层审计机关的审计质量责任制度还不够健全，在一定程度上影响了审计质量的提高。

提升审计人员职业道德策略

1．强化教育培训，提高会计人员的整体素质会计人员的职业道德，应该是一种理智的，自觉的道德行为，必须伴随教育和培养的过程。当前我们的会计人员整体素质不容乐观。为此，必须在引进高素质会计人才的同时，抓好对会计人员的教育和培养。教育广大会计人员正确处理好“大家”与“小家”的关系，客观、公正、公允的处理会计事务；着力培养会计人员的专业知识和税法的培训，提高专业胜任能力；坚持以德直位，强化自身修养，在组织纪律，职业责任等方面起到模范带头作用。2．加强管理，完善内部约束和外部监督机制。为了强化审计人员的职业道德建设，就必须建立一整套完整的强有力的内部约束和外部监督机制。一是建立内部约束机制。包括学习培训制度、廉政制度、执法责任制度、目标考核制度、末位淘汰制、岗位轮换等项制度，用制度来约束和规范审计人员，从而防止审计人员利用职权牟取私利、徇私舞弊，避免损害国家和被审计单位的利益，确保审计监督的独立性、客观公正性以及审计机关和审计人员的声誉，促使审计干部在执行审计公务中自觉认真地遵守职业道德；二是建立外部监督机制。审计机关是一个监督部门，在履行监督职能的同时，也置于社会、置于被审单位的监督之下，包括行政、司法等机构对审计人员执法情况的监督等等。同时，对违反审计人员职业道德建设的行为应及时地进行纠正和处理。通过外部监督，有助于促使审计人员随时自觉地保持一种较高的职业道德风范，树立良好的职业形象，以赢得被审计单位乃至全社会的认同和支持，从而保障各项审计任务的顺利完成。3.完善相关法规和制度，依法从严审计。设计良好且运行有效的制度能够确保审计工作的客观公正及顺利地进行。国家各级审计部门要从推动审计工作健康发展，促进建立完善自我约束机制、提高审计工作水平的角度出发，抓好审计法规制度建设，保证审计的权威性、独立性，使审计做到“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”，提高其威慑力。4.加强审计人员质量控制建设，提高审计队伍素质。要提高审计队伍素质，首先要严把人员质量关，应该选拔和聘用具有专业胜任能力的人员从事审计工作，审计人员应该具有符合审计项目所要求的专业知识和胜任能力。其次，要定期进行专业知识培训，使其不断更新知识，掌握新的审计技能和方法，鼓励审计人员学习计算机技术、外语、法律、经营管理、工程技术等知识，培养一批适应现代审计并能与国际接轨的审计专家和知识结构多样化的复合型审计人才。最后，定期进行职业道德教育，加强对审计执业人员的职业道德教育，引导审计人员树立与市场经济相适应的道德观念和价值观念，同时，要利用各种载体抓好宣传，营造教育氛围，提高审计人员对审计职业道德价值的认识，养成自觉遵守职业道德的习惯。

为适应审计工作需要，加快审计机关及下属事业单位审计干部队伍专业化建设进程，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》以及审计署、人力资源社会保障部、国家公务员局《关于加强审计机关审计干部队伍专业化建设的意见》和市审计局《关于加强审计队伍专业化建设的实施办法》，制定本实施办法。

一、主要目标

（一）能够直接从事审计业务工作的审计干部比例

审计机关、下属事业单位审计干部执行审计业务，应当具备相应的专业知识、业务能力和工作经验，并不断提高与其从事业务相适应的职业胜任能力。到2013年，能够直接从事审计业务工作的审计干部比例保持在85%以上。

（二）专业技术资格比例

到2015年，我局具有与审计工作相关的中级及以上专业技术资格的审计干部比例争取达到50%，其中高级专业技术资格的审计干部比例争取达到20%。通过AO认证考试人才比例达到50%以上，审计署中级计算机考试人才比例达到10%。

本文作者：葛兆军顾群方学智工作单位：华东电网有限公司

国际内部审计师协会（IIA）和中国内部审计协会

（CIIA）对内部审计人员能力素质要求（一）IIA对内部审计人员的职业要求国际内审师协会（IIA,，2001）的定义，专业胜任能力定义为在现实工作环境中，内部审计人员个体按照特定标准完成特定范围工作的能力，是内部审计人员个人特性与业绩结果的总和。其中，“特定标准”是指“最佳实务标准”，用以判断或区别“优秀”业绩与“一般”业绩“特定范围工作”是由内部审计岗位职责所限定具体任务，用以界定内部审计人员个体的角色与功能“个人特性”是指内部审计人员所具备的职业道德、执业技能和职业知识体系的集合；“业绩结果”是内部审计人员个人特性与特定标准共同决定的结果。根据IIA的相关规定，内部审计人员专业能力素质从认识技能与技术技能两个维度进行衡量。（二）CIIA对内部审计的人员的职业要求根据中国内部审计相关准则和规定，内部审计人员专业胜任能力框架由职业道德、执业技能体系和职业知识体系三个部分组成。其中，职业道德在专业胜任能力框架中处于基础性地位，它决定了内部审计人员以何种价值观、职业操守和精神开展工作。执业技能体系和职业知识体系是内部审计人员专业胜任能力框架的核心内容。我国的基本准则明确提出内部审计人员的专业胜任能力包括：内部审计人员应具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力；内部审计人员应具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通。我国基本准则中同时提到应有的职业关注，即内部审计人员应当遵循职业道德规范，并以应有的职业谨慎态度执行内部审计业务。而我国内部审计人员职业道德规范对应有的职业关注是这样规定的：内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。1、职业道德根据国家审计署颁布的《关于内部审计工作的规定》和中国内部审计协会颁布的《中国内部审计基本准则》、《中国内部审计职业道德规范》以及各内部审计具体准则中的相关要求，内部审计人员的职业道德是由价值观、职业操守和职业进取构成的。内部审计人员的价值观反映了审计人员的行为动机与行为方式；职业操守反映了内部审计人员需要遵守的执业原则与规范，职业进取则反映了内部审计人员自我学习与成长的基本态度。内部审计人员的职业道德的基本结构如下表所示：2、执业技能体系执业技能包括认知技能和行为技能。认知技能是指一个胜任的内部审计人员必须具备的技术、分析和判断鉴别能力；而行为技能包括个人技能、人际关系技能和组织技能。内部审计人员按照其承担的责任、相应的权力以及对于工作业绩的要求与期望不同，具备不同的执业能力特性，拥有不同权力，承担不同责任，完成不同的具体任务，因而业绩结果也不同。笔者将内部审计人员分为两种角色，即具有执业胜任能力的一般审计人员和具有执业胜任能力的管理人员，如审计部门、审计项目的经理或管理者。在本文中将这两种角色分别简称为内审人员与内审管理者。内部审计人员的执业技能要求如下表所示：3、职业知识体系职业知识体系是实现执业胜任能力标准的保证。中国内部审制度背景、中国内部审计准则的要求与现实出发，面向未来和经济全球化的发展趋势，将中国内部审计人员职业知识体系设定为三个部分，即职业基础知识、执业技能知识和职业环境知识。内部审计人员的职业知识体系如下表所示：综上所述，国内外关于内部审计组织都对审计人员提出相应的胜任能力的特定要求，这些专业能力也会随着客观环境的变化不断发展和提升。现代内部审计实践的最新发展，为内部审计人员的专业能力提出了新的挑战和更高要求。因此，构建内部审计人员专业胜任能力框架是需要及时解决的问题。

新环境下内部审计人员专业能力素质框架的构建

Celand的能力素质模型理论把能力素质划分为五个层次：一是知识（Knowledge）二是技能（Skill）；三是自我概念(Self-Concept)，包括态度、价值观和自我形象等；四是特质(Traits)；五是动机(Motives)。把不能区分优秀者与一般者的知识与技能部分，称为基准性素质（ThresholdCompetencies），也就是从事某项工作起码应该具备的素质；而把能够区分优秀者与一般者的自我概念、特质、动机称为鉴别性素质（DifferentiationCompetencies）。基于上述能力素质模型，综合国际内部审计师协会及我国内部审计协会对审计人员专业素养基本的要求，并结合目前内部审计发展现状和新的挑战，笔者将在现代环境下内部审计人员专业能力分为职业素养（自我概念、特质、动机）和专业技能（知识、技能）两个方面，构建专业胜任能力体系框架。（一）职业素养1、动机内部审计人员要保持良好的工作心态，包括积极进取、追求卓越、有紧迫感、换位思考、相信并鼓励他人、更具活力、积极表达意见并与管理当局讨论重要问题、决心做出非凡成就，在有强烈的责任感和使命感。要彻底改变过去那种审计部门就是被边缘化的部门，不被领导重视的部门的错误想法；同时还应主人翁的态度去以内部审计独有的视角改善组织的运营，实现组织价值的增值。2、特质内部审计人员必须正直和诚实。至从安然事件暴发后，各单位在招募内部审计人员时都对审计岗位都有一个共同的条件，就是正直和诚实。由此可见，正直和诚实是从事审计工作的前提条件。要求审计人员忠诚老实，不隐瞒曲解事实，保持独立性与客观性。合理应用知识、技能和经验，做出合理判断，保持职业谨慎。同时要求审计人员能承受较大的工作压力和复杂的工作环境。善于交流沟通，有团队意识。3、自我概念审计人员要有强烈的法律意识，认真履行职责，维护审计权威，维护审计队伍的形象，维护被审单位利益，恪守保密义务。遵守职业纪律，保持审计人员的独立性。恪守客观、公正、廉洁的职业道德。（二）职业能力根据Celand的能力素质模型理论，笔者将知识技能和专业技能统称为职业能力，根据目前内部审计的定位和要求以及环境变化，我们认为内部审计人员应具备如下专业胜任能力：1、知识方面内部审计人员需具有广博的知识。了解组织、行业与竞争情况、特定职能、流程与整个组织的关系，善用科技手段分析有关资料；同时，审计人员还必须注重知识的更新和知识面的扩展，不仅要精通财会、审计知识，还要具有经济管理、金融、统计、工程技术、法律、信息和计算机等方面的专业知识。内部审计部门要成为企业价值链上的一个必要环节，必须为企业提供增值服务。由被动查出问题向主动提出解决问题的建议转变，主动寻找服务机会，不断为组织增加价值服务。审计人员还需要掌握一些技术分析方法，如宏观分析采用的PSET分析法，用以了解企业所处的政治、经济、社会和技术等宏观环境；行业分析采用的市场环境分析法，用以了解行业市场结构、份额、容量以及市场议价能力等。将企业的资源及流程融合在一起，分析企业的竞争优势及劣势的价值链分析（VCA）。此外，内部审计还应有一定的外语基础，可以参与国际内部审计的专业交流，及时了解国内外重大内部审计发展的最新动态，与时俱进，保持与国际先进内部审计前列。国际内部审计协会的一次调查显示，在公司内部审计人员结构中，注册会计师占38%，会计师占48%，税务专家占1%，工程师占1%，其它人员占12%，不同行业不同的审计目标，对内部审计人员的知识结构存在不同的需求。2、专业技能专业技能是内部审计人中所需具备的能力，涵盖认知能力和行为能力。结合IIA的《内部审计专业胜任能力框架》及我国目前内部审计环境的实际情况，笔者认为在在信息时代，内部审计人员要具有运用信息技术分析财务与商业数据的能力；应用控制系统设计与程序综合分析模型支持内部审计人中的判断；在内部审计过程中能利用行业、专业数据库和模型进行分析；掌握现代信息技术，能利用内部审计方法评价计算机系统内部控制制度；能发现所有相关信息，并整理出调查的实质性中心线索；分辩实质与形势；评估与内部审计项目相关的风险；具有处理压力的能力，坚持立场；具有一定的沟通能力，缓解冲突和解决冲突，稳定局势；能处理团队之间的关系，具有一定的团队合作能力；能在内部审计管理中运用综合技术方法；具有与被审计单位建立相互信任的能力等等。四、内部审计机构人员能力素质提升策略根据上述内部审计人员能力素质的要求，如何使当前内部审计人员的素质得到进一步提升，逐步达到理想状态，以确保审计人员具备的能力素质与现代环境下审计部门完成既定目标相一致，从而为企业提供更有效的价值增值，是本文探讨的主要目的。内部审计机构整体人员素质的提升，可以通过以下方式实现：首先，根据行业特点和审计目标确定内部审计机构的人员需求，确定内部审计人员的知识结构、工作经历、学历层次、年龄结构以人员数量等，这是内部审计人力资源管理的重要组成部分。一般而言，内部审计机构根据行业规律，确定本部门内部审计人员所需要的知识结构，主要由财务管理、会计、经济学、审计学、法律、税收、资产评估、计算机、企业管理等知识构成，然后再考虑行业特点：如金融机构内部审计，必须熟悉金融业务；石化行业做经济效益审计必须掌握化工技术和流程等；房地产行业做内部审计，需要有掌握工程预决算等专业知识的人才。工作经历最好是比较丰富，熟悉本单位的业务，有不同岗位工作的经历，了解本单位的业务及其流程。学历层次和年龄结构以相互合理配置，达到优化组合为最佳。人员数量正常情况下单位按总人数的千分之三进行配备，特殊行业可以增加，目前部分金融机构内部审计人员配置已达总人数的百分之一点二，这样能满足开展审计业务的各种需求。其次，外部招聘合适的内部审计专业人员。针对内部审计机构各个岗位的能力素质模型梳理现有的审计人力资源，明确存在的缺口和不足，并根据实际情况与单位人力资源部门协调，再确定对外招聘。在审计部门招聘时，根据构建好能力素质模型考察应聘者对关键能力素养的考核，以确定其是否具企业之间的交易，但是由于标的股权是中国的居民企业，因此中国当局具有税收管辖权。境外投资方（实际控制方）间接转让中国居民企业股权，如果被转让的境外控股公司所在国（地区）实际税负低于12.5%或者对其居民境外所得不征所得税的，应自股权转让合同签订之日起30日内，向被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关提供资料。由于间接转让中国居民企业股权可能存在不合理的避税安排，税务机关可以按照经济实质直接在税收上否定境外公司的存在。两个非居民企业之间的交易，由于取得收入的一方与支付价款的一方均在境外，难题在于税收征管问题如何能够实现税款入库呢？股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。税务机关审核时，不仅要认真审核合同，还要认真审核与股权转让相关的资金流动情况，即相关的银行单据证明。同时，对金额较大、有疑点的股权转让交易，也要利用国际税收专项情报交换手段，对居民企业与非居民企业之间或非居民企业之间来源于中国境内股权转让收益的国际偷逃税问题进行联手防范和打击。（五）非居民企业和外籍个人的股息、红利所得税收政策不同问题根据新的所得税规定对非居民企业来源于我国境内企业的2008年开始的股息、红利所得予以征税根据《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税[1994]20号），对外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税。由于投资者身份的不同对外国投资者来源于我国境内的同一类型所得享受不同的税收待遇，造成了部分外国投资者利用当前的政策漏洞进行股权转让税收筹划，将其身份由非居民企业转为个人。（六）外资股东撤资是否追回外资企业两免三减半税收优惠问题《关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知》（国税发【2008】23号）第三条之规定：外商投资企业按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定享受定期减免税优惠，2008年后，企业生产经营业务性质或经营期发生变化，导致其不符合《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定条件的，仍应依据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定补缴其此前（包括在优惠过渡期内）已经享受的定期减免税税款。各主管税务机关在每年对这类企业进行汇算清缴时，应对其经营业务内容和经营期限等变化情况进行审核。外商投资企业经营期不低于10年方可享受税收优惠，不足10年内如果外资撤资的，需要补缴此前已经享受的税收优惠，10年经营期是实际经营期，不包括停业期间。

市委要求各级各部门深入开展“三为”主题实践活动。作为一名审计工作者，如何将“三为”主题实践活动与审计工作紧密结合起来就成为摆在我们面前的首要问题。经过连日来的学习我认为应该从以下两个方面入手。

首先，深刻理解什么是“三为”的具体内容。“为党旗增辉”就是作为一名党员干部在讲话、工作等各个方面，首先要考虑自己是一名共产党员，看自己的言行，对党的荣誉、党员的形象带来何种影响，是增辉、添彩，还是给党抹黑；“为发展服务”就是党员干部增先创优、努力工作、奋发有为。就是促进经济大发展，社会大进步。所以我们应当做好每一项工作，努力提高主动服务意识，增强服务能力，为发展服务；“为百姓造福”就是发挥我们每个党员干部的最大能力，为人民创造一个平安、和谐、幸福的生活环境。

其次，作为审计干部应该从本职工作出发，踏实、有效的实践好“三为”主题活动。我们审计人员应当从审计的角度出发，勤奋、扎实的搞好工作，廉洁、高效的完成工作任务，为党旗争辉；坚持对财政性资金真实、合法、有效的监督，把好关，政府投资建设项目审核好，节约每一分资金，及时出具审计报告，提高建设单位的报账效率，让项目单位更多的把心思放在工程建设上，为发展服务；坚持依法办事，积极有效的维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展，为百姓多办实事，才能为百姓造福。所以，我始终认为只有在自己的本职工作上尽职尽责、勤奋工作，不谋私利、创造业绩，就是实践“三为”精神的最好体现。

记得2008年12月30日那一天，我走上了任务岗亭，成为一名荣耀的审计任务者。迈出大黉舍门，从学生到审计人员，可以说是我人生傍边严重的转机。和很多同龄人比拟我是侥幸的，所以我时常想，如何做才对得起这份任务，如何做才干无愧于审计事业的荣耀和神圣呢？我曾讨教过很多老同志,个中有一句话让我感受颇深：选择审计，无怨无悔。但也有伴侣劝我说，审计是冒犯人的事儿，不如出去本人闯。面临各种答复，我也曾一度茫然与疑心，但是，当我亲眼目击身边的很多同志喜欢岗敬业、静静耕作、受人尊崇的时分；当我感触到我们的集体是那样的齐心合力、连合向上的时分，我就感觉这辈子能成为审计人是我的光彩，我在心中对本人说：要融入到这个集体傍边，喜欢岗敬业、勤勤恳恳、以苦为乐、无私贡献。

三年了，工夫见证了我和同事们的艰苦和欢笑。和他们在一同我懂得了什么叫文明审计，什么叫文明法律，什么叫无私贡献，什么叫克意进步。

想想也是，我们在一同，又有谁会选择掉队呢？我们在一同，又有什么做不到的呢？

审计人，这是一个沉默无语，甘于贡献的群体，他们像一群随审计项目周期而运转的留鸟，按时、高质量地完成审计项目，成为他们生涯的重心。为此，有的人抛弃歇息自动加班；有的人带病依然对峙任务；甚至有报酬了不耽搁任务，将早就该做的手术推延到审计项目标间隙。年复一年，日复一日，他们面临的是单调的帐簿和令人目眩纷乱的电子数据。就是在这些严寒的数据中，他们用手中的笔、用一颗敬业的心、用他们执着的信心，破译了一个又一个迷局，揭露违法违纪问题，推进财务体系体例变革，增强指导干部经济责任监视，标准涉农社保根本建立等专项资金的运用效益，以包管人民群众最基本的好处。

审计人，这是一个舍得支付，却又富有情面味儿的群体。审计最根本的本能机能是查错纠弊，这就不成防止地会触及到一些人的好处，也能够会因而而冒犯人，而每一个审计任务者都不是生涯在真空中，他们和他人一样需求面临各类社会关系，但当任务需求与小我好处呈现矛盾的时分，每一个审计人都邑毫不勉强地支付，恪尽职业操守，让我们这些后来者感慨之余，不由寂然起敬。审计是一项政策性很强的任务，在政策答应的局限内，充沛存眷被审计单元的详细状况，尽能够人道化地处理问题，屡屡博得被审计单元一定的时分，我都为同事们超卓的任务而感应由衷的欣喜。

做过审计的人都晓得，审计的任务性质决议了我们只是闪光灯背面的任务者，审计是社会经济运转的卫士，是指导决议计划和公众的眼睛，这就注定了审计人必需具有“先世界之忧而忧，后世界之乐而乐”的精力，有“贫贱不克不及移，富有不克不及淫”的崇高情操。我和一切的审计人一样，在实践任务中都面临着两种考验：一是金钱诱惑，二是施加压力。而当面对这两种考验时，我和人人都邑有如许的觉得：这是对我们审计任务的亵渎，这是对我们审计人人格的亵渎。有什么能比人民的重托更神圣，有什么能比国度的好处更主要！心底无私寰宇宽。

编者按：本文主要从审计准备阶段风险控制；实施阶段审计风险控制；审计风险控制的其他措施三个方面进行论述。其中，主要包括：严格遵循法定审计程序和审计管辖范围的规范，从严依法审计、依法行政、合理配置审计资源，强化分工负责制、做好审前准备和调查、实施审计方案控制、召开见面会、公开办公地点与沟通渠道、严格按法律法规规定作出审计决定、重视后续审计、强化项目管理、强化风险意识教育、开展审计理论研究．健全完善审计准则体系、建立审计质量考核评价指标体系，完善内部质量控制制度、采取各种措施，提高审计队伍素质等，具体材料请详见。

【摘要】审计风险是由经济业务本身的复杂性和审计手段的局限性所决定的。审计风险的防范与控制不仅需要良好的外部环境，审计风险的防范与控制还可以与审计程序相结合，从实际出发，将风险控制环节置于具体审计工作之中，并在审计准备、实施和报告阶段的全过程采取各种风险管理和控制对策，以减少审计风险。避免风险损失。

【关键词】审计风险防范控制

由于审计风险来源广泛，审计风险的防范与控制涉及面广，并涉及到审计项目全过程的每个阶段的几乎所有内容．也涉及到参加审计项目的全体人员和审计工作的各个方面。一旦作出错误的审计判断，就会导致某种不良后果，导致审计风险。审计风险是由经济业务本身的复杂性和审计手段的局限性所决定的。审计风险的防范与控制不仅需要良好的外部环境，审计风险的防范与控制还可以与审计程序相结合，从实际出发，将风险控制环节置于具体审计工作之中。并在审计准备、实施和报告阶段的全过程采取各种风险管理和控制对策。以减少审计风险，避免风险损失。我们兵团审计具有国家审计和内部审计的双重职能，以国家审计为例审计人员法律责任风险的控制可采取如下措施：

一、审计准备阶段风险控制

1．严格遵循法定审计程序和审计管辖范围的规范，从严依法审计、依法行政。审计监督属于行政执法范畴，审计监督行为必须遵守法定的方式、方法、步骤、时限和顺序，违反了审计程序或超过管辖范围。无疑会招致审计风险。

党的*为今后一个历史时期国家发展、民族振兴、经济建设描绘了宏伟蓝图，标志着党和国家站在了一个新的历史起点上，迫切需要我们以崭新的状态、思路和动力，充分有效发挥审计作为经济社会“免疫系统”的功能。当前，党中央号召在全党广泛开展学习实践科学发展观活动，为我们提供了一个认识新起点、把握新要求、转变新作风的宝贵机会。这段时间来，通过教育动员、集中学习、听取报告、讨论座谈等活动，使我对科学发展观所蕴含的科学理念、方法、精神等有了更加深刻的理解。主要体会和收获是：

一、科学发展观源于充满激情的理想信念，审计人员只有牢固树立纯洁过硬的思想作风，才能始终高举伟大旗帜。科学发展观是在深刻总结世界发展经验，结合中国国情提出的重大战略思想，为促进改革开放、中国特色社会主义建设、经济持续稳定发展等各个方面提供了科学的战略指导。在新的历史时期，面对多元文化的相互激荡、经济浪潮的层层冲击，人们的价值取向发生了深刻变化，自己也曾在思想深处产生过一些困惑，甚至在某些重大问题的认知上也有过徘徊。回想战争年代抛头颅、撒热血的革命先烈，面对和平时期履职尽责、忠诚使命的先进典型人物，我深感思想尚需淬火，灵魂还需涤荡，头脑更需武装。这次学习实践科学发展观活动，既为我们明确了奋斗目标，指明了努力的方向，也为每个人坚定理想信念注入了新的精神动力。我将珍视这份激情，鼓荡这份激情，牢固树立纯洁过硬的思想作风，不断增强战胜困难、迎接挑战的勇气和力量，始终不渝地为理想信念而奋斗，让激情之火越燃越旺。

二、科学发展观在于充满激情的事业追求，审计人员只有牢固树立奋发有为的工作态度，才能筑牢思想根基。科学发展观着眼于丰富发展内涵、创新发展理念、开拓发展思路、破解发展难题，在发展道路、模式、战略、动力、目的和要求等方面提出了一系列新的思想观点，对中国特色社会主义实现什么样的发展、怎样发展这一关系全局的战略问题，作出了创造性的回答，为中国特色社会主义理论体系增添了新内容，开辟了马克思主义中国化新境界。这次学习实践科学发展观活动，对照刘审计长提出的“三个增强”，即“三个观念”、“五种意识”、“政治责任感和历史使命感”，审计人员需要转换审计思路，提高对宏观性、全局性、热点性问题的把握和认识，紧紧围绕经济建设的中心，自觉有效的服务于大局，更要努力做到“六个不为”，即不为私心移节，不为玩物丧志，不为名利失德，不为懈怠误事，不为短视毁业，不为权重傲物，始终牢记党的根本宗旨，克尽职守，廉洁奉献。

三、科学发展观见于求真务实的责任意识，审计人员只有牢固树立务求实效的科学精神，才能出色履行使命。总书记指出：“科学发展观，是指导发展的科学思想。只有求真务实，认识规律，把握规律，才能得其要旨。”联系自身实际，在今后的工作实践中应着力强化“五戒五树”：一戒工作懈怠，树为国分忧的情怀；二戒空谈口号，树真抓实干的作风；三戒墨守陈规，树执着探索的精神；四戒华而不实，树讲求效益的态度；五戒短视毁业，树着眼长远的意识。总之，就是要切实把求真务实作为党性观念来增强，作为思想境界来追求，作为基本原则来坚持，进一步端正工作指导，以维护国家安全、保障国家利益、推进民主法治、促进全面协调可持续发展为首要任务，全面分析审计工作面临的新形势、新环境、新要求、新任务，认真贯彻落实审计工作方针。

人生需要激情，犹如帆船需要劲风。这次学习实践科学发展观活动，使我看到了自身存在的问题，获得了成长进步的动力。今日百炼成钢，明日扬帆启航。在今后的工作实践中，我决心更加严格要求自己，不断加强党性修养，刻苦学习，勤奋工作，努力争取成为一名无愧于组织、无愧于人民的好党员。