审计效率范文10篇

审计质量越来越成为影响审计事业生活与开展的严重问题，遭到审计机关和社会各界的高度存眷。审计质量是指审计营业任务的好坏水平，其贯串于审计任务的全进程，从制订审计方案、审计预备、审计方案，到审计施行、审计申报、审计决议、结论落实、状况报送、信息传递等一系列环节无不与审计质量息息相通。要包管质量，我以为立异机制是基本，进步综合营业才能是根底，改良审计办法和完美审计伎俩是关键，增强质量节制是要害。确保审计质量，进步审计效率是一项系统工程，需求全体审计人员掌握好审计任务的每个环节。

当前局部审计项目质量低下的问题仍然存在。一是审计机关制订方案、施行、处置和执行等本能机能未进行别离和制约，招致审计项目质量凹凸完全取决于小我的营业本质和职业敏理性的强弱。才能强或职业敏理性强的人可以包管审计项目质量，反之则不克不及。二是营业常识不纯熟。一些审计人员财会营业程度不高，对被审计单元财会人员应用管帐伎俩作弊看不出、拿禁绝、识不破，必定会使其违法乱纪问题蒙混过关，加大审计风险，降低审计质量。目前审计已由传统的查错纠弊转轨到现代绩效审计，这就对审计人员提出了更高的要求，仅仅具有单一的财会常识明显不克不及顺应现代审计任务，由此也必定会影响审计质量。三是责任感不强。一些审计人员审计责任感不强，在审计中瞻前顾后，患得患掉，淡化本人的职责，只求完成义务，不管审计质量。四是执行审计质量节制不严，未能获得有用的贯彻和落实。跟着我国经济开展和变革开放的深化，社会对审计任务的要求越来越高，审计任务将面对更多、更新的应战，仍有很多的审计质量节制任务未做或未做好，致使审计质量节制随意性大，结果很差，使审计任务存在很多潜在的风险。

要包管审计质量，进步审计效率，必需立异机制，进步综合营业才能，改良审计办法和完美审计伎俩，增强质量节制，以科学开展观为指点，树立科学的审计理念，进行科学审计。

一、立异机制是确保审计质量，进步审计效率的基本。审计机关在当时审计体系体例和社会经济情况下，合理充沛整合审计资本、具体进步审计效果质量、推进审计任务全体开展、发扬高条理经济监视效果、就要改良审计任务机制。依据审计任务的特点，树立健全贯串审计制定方案到审计信息传递的全进程的新准则。比方创建《本能机能处室例会制和审计营业任务动态申报制》，每周、月召开本能机能处室担任人参与的例会，传递上周、月任务状况，包罗方案执行、准则落实、交做事项完成、存在问题和坚苦、需求协调事项、改良任务定见和建议，提出本周任务方案和重点，并研讨评论下步相关任务。又如遵照优质高效的准则，将分化的审计任务义务在规则的时限内完成的《限时办结制》等等。

二、进步综合营业才能是确保审计质量，进步审计效率的根底。依据审计署制订的五年规划，到2012年，每个审计项目都要进行绩效审计，连系“依法审计、环绕中间、效劳大局、凸起重点、求真务实”的二十字任务方针，那么就要整合伙源，整合力气，构成合力。下鼎力增强审计步队建立，培育一批领武士才和主干人才，具体进步综合营业才能。尤其是要培育一批高级审计师、核算机妙手、造价工程师，以顺应现代审计任务。

三、改良审计办法和完美审计伎俩是确保审计质量，进步审计效率的关键。揭露和查处问题是审计的容身之本，是审计的第一要务。查不出严重问题，审计质量就无从谈起，特殊是有问题查不出，那就是审计人员的渎职，是犯罪。而审计的经历、办法又是进步审计效率和质量的主要伎俩。这些年来，很多审计人员在应用核算机技能查处大案要案、增强综合剖析等方面都探索出了良多卓有成效的经历和办法，但没有进行归结总结和上升到成为理论。加之因为审计机关之间、审计机关内部人员之间缺乏交流，进步前辈的办法没能获得实时推行。就象沙海遗珠，缺一根线串起来，加工成漂亮的珠链。如查办大案要案，要清晰是怎样查的，有什么技巧和用什么办法，实时进行总结。俗话说，参考之资，可以攻玉。假如我们把这些比拟成熟的审计办法进行系统的归结总结推行，将对审计理论具有强壮的推进效果。

今年6月1日，开始实施修订后的《审计法》，对审计工作提出了新的要求即提高审计工作效率。把提高审计工作效率用法律的形式予以明确具有重大意义，对审计工作来说，是一个新的挑战与促进。提高审计工作效率，从目前看，主要是要提高现场审计工作的效率。对此，结合审计工作实际谈一点体会。

从现场审计开始时，有针对性地审查被审计单位会计资料，就容易发现疑点，查清问题，提高审计工作效率。一般情况下疑点就是会计账表凭证中异常之处，也是审计工作的突破口。

一、从会计报表中寻找审计问题

一是对报表中无动态的数字进行分析。企业的会计报表，除去所有者权益中如实收资本等个别项目无动态情况较多外，只要企业经营，其他项目就应该是动态的，如无动态资料，就可能存在问题。如2003年，我们对某工程安装公司进行审计时，发现该单位的存货期初、期末数始终为2300万元，经盘点实物，实际上有近7900万元存货，其余5600万元是上级公司有意安排未进账的账外资产，主要是用于调节其他所属企业利润。由于账外管理资产，便存在如白条子出库和保管员不负责任等管理上的漏洞，形成了350万元木材存货毁损，700多万元钢材存货不知去向的违纪问题。

二是对报表中动态的数字进行分析。企业会计报表中某些项目年初和年末两个时点上的数额，一般变动幅度不会太大，如变动幅度较大，则说明此期间曾发生较大额度的经济业务，进一步审计就可能从中发现问题。如我们在审计某单位时，发现其报表预收账款的数字年末比年初有较大幅度的增长，我们紧紧抓住这一疑点，经过调阅购销合同，审计材料、成品库等生产环节，结果发现该单位有较大数额的利润收入混记在预收账款中隐藏，并且部分收入又转作“小金库”进行收支。

二、从会计帐簿入手寻找审计问题

如何提高审计效率是每个会计师事务所都关注的问题。许多会计师事务所已经悟出，只要稍稍改进一下工作方法，就可以在削减工作时间的同时保持甚至提高审计质量，训事务所创造更多的盈利。AICPAPCPS业务部的一个专门调查委员会曾接受委托对一批以拥有健全质量控制体系而著称的中小型会计师事务所进行了调查，从中发现了许多对提高审计效率行之有效的方法与措施。总的来说，这次调查研究表明，提高审计效率有四个重步骤：

一、管理和培训客户

如果客户能够为执业的CPA提供一切有用的资料，审计人员的工作效率将会大幅度提高。反之，如果审计人员必须花费大量时间自己整理所需资料，寻找、誊写所需文件，审计周期会大大加长。位于美国贝塞斯达州马里兰市Johnson&Lambert会计公司，为了防止这类问题，其事务所已经尝试创建了两套独立的审计队伍:一是个传统审计队伍；另一个被称之为“全垒打”队伍。“全垒打”队的特点在于他们会为本职审计工作的顺利开展而对客户进行一些培训，每次审计工作开始前必须有一次与被审计单位高层人员的对话，告知其会计工作中有何不足之处，审计人员可以提供什么帮助以及收取业务费用的根据。在此基础上，审计人员将会拟定一份与传统业务完全不同的业务约定书，将会计工作与审计工作严格区分开来。

而在达拉斯的Weaver&Tidwell会计公司，合伙人加里·霍夫曼(GarryHoffman)则会在审计计划讨论会上与客户共同协商提供业务效率的方法。

除此之外，调查还发现了其他确保客户为审计业务做好准备的方法:(1)从高层管理者开始培训；执业者与客户董事会成员会面，就审计价值问题进行交流，促使他们参与审计业务准备工作；（2）将事情明晰化；事务所会以标准样本及规定提交期限的方式提供一份所需会计资料的详细清单；(3)当顾客能够提供符合标准的资料时，降低审计费用；事务所发现通过这项措施，可以大大减少CPA投入准备工作中的时间，实现“双赢”；(4)如果客户还没做好准备，则根据情况调整计划，重新安排实地调查程序；(5)帮助客户逐步提高合作素质；刚开始客户有可能不能有效完成事务所期望的合作事项，但是通过逐步训练，客户将能越来越多的提供合作。

二、保持客户与工作人员的稳定

如何提高审计效率是每个会计师事务所都关注的问题。许多会计师事务所已经悟出，只要稍稍改进一下工作方法，就可以在削减工作时间的同时保持甚至提高审计质量，训事务所创造更多的盈利。AICPAPCPS业务部的一个专门调查委员会曾接受委托对一批以拥有健全质量控制体系而著称的中小型会计师事务所进行了调查，从中发现了许多对提高审计效率行之有效的方法与措施。总的来说，这次调查研究表明，提高审计效率有四个重步骤：

一、管理和培训客户

如果客户能够为执业的CPA提供一切有用的资料，审计人员的工作效率将会大幅度提高。反之，如果审计人员必须花费大量时间自己整理所需资料，寻找、誊写所需文件，审计周期会大大加长。位于美国贝塞斯达州马里兰市Johnson&Lambert会计公司，为了防止这类问题，其事务所已经尝试创建了两套独立的审计队伍:一是个传统审计队伍；另一个被称之为“全垒打”队伍。“全垒打”队的特点在于他们会为本职审计工作的顺利开展而对客户进行一些培训，每次审计工作开始前必须有一次与被审计单位高层人员的对话，告知其会计工作中有何不足之处，审计人员可以提供什么帮助以及收取业务费用的根据。在此基础上，审计人员将会拟定一份与传统业务完全不同的业务约定书，将会计工作与审计工作严格区分开来。

而在达拉斯的Weaver&Tidwell会计公司，合伙人加里·霍夫曼(GarryHoffman)则会在审计计划讨论会上与客户共同协商提供业务效率的方法。

除此之外，调查还发现了其他确保客户为审计业务做好准备的方法:(1)从高层管理者开始培训；执业者与客户董事会成员会面，就审计价值问题进行交流，促使他们参与审计业务准备工作；（2）将事情明晰化；事务所会以标准样本及规定提交期限的方式提供一份所需会计资料的详细清单；(3)当顾客能够提供符合标准的资料时，降低审计费用；事务所发现通过这项措施，可以大大减少CPA投入准备工作中的时间，实现“双赢”；(4)如果客户还没做好准备，则根据情况调整计划，重新安排实地调查程序；(5)帮助客户逐步提高合作素质；刚开始客户有可能不能有效完成事务所期望的合作事项，但是通过逐步训练，客户将能越来越多的提供合作。

二、保持客户与工作人员的稳定

编者按：本文主要从调查问卷设计；调查对象选择；调查结果利用；调查人员选配与培训进行论述。其中，主要包括：问卷调查是以问卷形式向调查对象了解情况或征询意见的一种调查研究方法、问卷的基本结构、标题是开宗明义地表达问卷目的和内容的主题、查问卷应围绕五个方面来设计问题、问题内容的设计、问卷类型的选择、调查问卷有两种基本类型、问卷设计应遵循的原则、调查问卷要用词准确，避免使用模棱两可的词汇、调查对象的确定、调查规模的确、弥补其他审计方法的不足，降低审计风险、选择合格的调查人员、对调查人员进行必要的培训、调查人员应直接参与问卷设计和调查结果的统计分析工作等，具体请详见。

【论文摘要】本文就调查问卷设计、调查对象选择、调查人员选配与培训以及调查结果的利用等环节进行探讨。问卷调查是一种以问卷形式搜集研究资料的调查方法，在经济责任审计工作中采用问卷调查搜集审计证据或审计线索，可以起到提高审计效率，降低审计风险的作用。

【论文关键词】问卷调查；审计；经济责任

问卷调查是以问卷形式向调查对象了解情况或征询意见的一种调查研究方法，它具有简便易行、成本低和客观真实等优点，在现代社会研究中得到普遍采用。在经济责任审计工作中采用问卷调查应重点把握以下几个关键环节。

一、调查问卷设计

问卷调查是通过问卷来获取有用信息的。问卷设计的好坏直接关系到调查结果的有效性和可靠性。设计一份高质量的调查问卷应关注以下几个方面。

1.审前准备不充分。做好审前准备是提高审计工作效率的有效途径。审前准备越充分,审计工作越顺利,否则,在某种程度上就会产生阻力,或延误工作时间。审计准备主要包括:审计方案、了解被审计单位情况、搜集有关法规文件、下达审计通知书等。如果审计方案内容、步骤或人员分工不当,就会偏离审计方向,制约审计人员业务专长的发挥;对被审计单位情况了解不清楚或收集文件不到位,在审计过程中就容易出现费解。这些都势必影响审计工作效率。

2.多头审计立项,出现重复审计现象。合理确定审计户项是提高审计工作效率的外部条件。有些经济监督部门,年初计划不协调,导致对某被审计单位多头立项。如:对同一单位,审计机关、乡审计所或其他部门都进行审计、检查。由于重复审查,问题重复处理,轻重不一,使被审计单位产生逆反心理。检查出的问题,需要理顺和解决,这势必浪费时间,影响审计工作效率。

3.选用审计方法不当。采用合理的审计方法,是提高审计工作效率的得力措施。选用审计方法,从原则上讲,应从实际出发,因地制宜,要适合审计目的。不同的被审计单位可以采用不同的审计方法。如:大中型企业财会业务量大,可采取逆查法;小型企业业务量小,可采用顺查法;企业财务管理好,帐目规范,也可以采取抽查法。有的审计人员不讲究审计方法,一味追求逐页看凭证,泛泛抄写数字、资料,每每顾此失彼,因小失大,抓不住主要问题,得不偿失,从而制约审计效率提高。

4.审计取证乏力。审计按要求取证,是提高审计工作效率的前提。在审计中由于取证不慎重,因而有时取得的证据不真实或者只凭被询问人的口证取得旁证,证明质量不高。为避免审计风险对证据要进行复查,这必然费时、费力,影响审计工作效率。5.审计定性、处罚依据不准确。审计依据准确是加快审计任务顺利完成的关键。审计依据认定不准,难以一锤子定音,迫使审计人员到处收集、寻问;有时审计人员对套用的法规依据产生模棱两可的看法,无所适从,欲用不得,欲弃不舍。在此阶段,就会延误时间,影响审计工作效率。

6.财会业务知识匮乏。财会业务知识是审计人员必备的专业知识,是提高审计工作效率的基础。审计人员具有谙练的财会业务技能,在审计时,就会很快进入角色,准确识别良莠。反之,审计人员财会业务水平不高,对财会人员利用财会业务的手段从中作弊的情况看不出或拿不准,现翻资料,现学现问,使问题迟迟不能披露,这必然推延时间,影响审计工作效率。

7.审计复核延误时间。审计复核案件及时返回是提高审计工作效率的重要环节。在审计复核中延误时间有两种情况:一是因案卷程序不规范等原因,要求修改、补正后再复核;二是复核人员遇到疑难问题。推延复核时间就会影响审计工作效率。

本文试图以审计和内部控制的交叉渗透和互动发展为背景，透过内部控制的视角，探讨审计模式从制度基础审计、传统风险导向审计到现代风险导向审计的演进过程，尤其是在这个过程中有关审计效率和审计有效性的考虑与权衡。新近颁布的中国注册会计师审计准则体系，其核心在于全面引入现代风险导向审计模式。因而，本文最后在前述分析的基础上，对我国新审计准则体系进行相应的解读和评论。

一、内部控制与审计模式的演进

(一)内部控制的引入推动了账项基础审计模式向制度基础审计模式的嬗变，制度基础审计的发展反过来又引发了内部控制概念的不断修订

众所周知，直到19世纪末期，独立审计的基本模式仍然是账项基础审计，即详细地验证账簿中记录的交易。由于其时英国的独立审计最为发达，所以这种审计模式有时又被称为“英国式审计”。随着股份有限公司的发展，企业的规模越来越大，经济交易越来越复杂繁多，使得全面、详细的测试变得不太可行，于是就产生了选择性测试(抽样审计)。早期的选择性测试在抽取样本时，基本上是根据注册会计师的经验和认识进行判断性的抽样。在20世纪前期近30年的发展过程中，审计职业界逐渐认识到，根据对被审计单位内部控制的评价来选择进行测试的领域和数量，不仅能够比判断性抽样更为科学、合理，而且能够显著地减少审计的工作量。此后，制度基础审计模式(或称内控导向审计)开始逐步确立，审计与内部控制的交织发展也拉开了序幕。由于此时注册会计师职业的中心已经转向美国，所以此后的发展基本上以美国最为典型。

在制度基础审计模式从萌生到盛行的数十年中，随着审计的发展，审计职业界所界定的内部控制也在不断地发展。1936年，美国会计师协会(AIA，1957年更名为美国注册会计师协会(AICPA))首次提出了内部控制的概念。随后，麦克森一罗宾斯等一系列事件的爆发，促使审计职业界广泛关注内部控制问题。在这种背景下，AIA审计程序委员会(CAP)下属的一个专门委员会于1949年发表了一份关于内部控制的研究报告，给内部控制下了一个当时广为认可的权威定义。

在此后近十年的审计实践中，职业界反映该定义过于宽泛，会导致审计工作量和责任的加大。于是，CAP于1958年10月了第29号审计程序公告“独立审计师评价内部控制的范围”，将内部控制划分为会计控制和管理控制；1963年12月的第33号审计程序公告“审计准则与程序(汇编)”进一步明确注册会计师主要关注会计控制；1972年11月的第54号审计程序公告“审计师对内部控制的研究与评价”，对会计控制和管理控制的定义进行了修订和充实，并被收入新成立的审计准则执行委员会(AudSEC)同月的第1号审计准则公告“审计准则与程序汇编”之中。

注册会计师在执业中向委托人收取审计公费,报告审计工作,还要面向社会公众,承担审计责任。

注册会计师一方面由于职业风险的存在,必须时刻关注审计质量,尽可能地执行较大范围的审计测试,收集充分的审计证据;另一方面,又必须考虑审计成本。职业经验提醒独立审计人员,绝不能以牺牲审计质量来换取审计成本的降低。在保证执业质量的前提下,降低审计成本的唯一方法只能靠提高审计工作效率。而分析性复核程序的合理运用能帮助注册会计师在质量与成本之间制定出一套经济有效的审计方案。如何正确运用分析性复核程序,笔者认为应注意以下几方面的问题。

一、正确理解分析性复核的涵义

所谓分析性复核是指“注册会计师分析被审计单位的重要比率或趋势,包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。”不难看出分析性复核的本质是通过资料间的关系或联系模型化,确认重大差异,并就重大差异形成原因做出实质性的测试或解释。重大差异,特别是重大的非预期差异,既是被审单位的重大会计问题,也是审计的重要领域。例如某公司过去四年的毛利率一直在20%至21%之间,但本年只有15%,审计人员就应当注意这种毛利率下降的原因是经济环境变化（如原材料上涨,使销售成本占销售收入的比重上升）,还是财务报表存在错报（如销货未入帐、存货计价错误等）,以分析毛利率下降的真正原因。

分析性复核可以从几个方面为审计人员提供帮助:了解委托人的业务活动、鉴定可能存在的风险领域、计划测试范围、评价审计中形成的结论、实行对财务资料的进一步检查。由此可见,分析性复核程序在独立审计中具有独特的地位和作用。

二、分析性复核程序的作用

[摘要]可扩展商业报告语言（XBRL）作为会计行业内专门用于财务数据交换、存储和使用的免费、公开的一个统一的标准，如同条形码标准对零售业经营模式的革命性改变一样，必将对网络时代电子财务呈报产生革命性的影响。XBRL实现广泛应用后，将对审计环境、审计技术和审计方法等各方面产生重大影响，并且会大大降低审计成本，提高审计效率。

[关键词]XBRL实时审计影响

XBRL（可扩展商业报告语言，eXtensibleBusinessReportingLanguage），是XML（可扩展的标记语言，ExtensibleMarkupLanguage）在财务报告信息交换方面的一种应用，是目前应用于非结构化信息处理尤其是财务信息处理的最新技术。它使得应用该技术的软件供应商、程序员和终端用户增强了创建、交换和比较商务报告信息的能力。XBRL能够向外部实体提供标准的方法，供它们自己的财务信息，并且这个财务报告一经，可以为更多的分析程序自动从中提取数据，并对它们的用户所关心的信息进行翔尽和客观的分析。

一、XBRL具有的优势

1.完全开放性。XBRL提供的数据都是免费的，不需要任何许可证，任何人、任何部门都可以免费注册使用，大大方便了财务信息的使用。

2.财务报告的利用方式丰富。利用XBRL可以完全打破传统的财务报告按年、按季、按月的模式，做到实时、在线披露。信息使用者可以根据自己的需要，实时地了解企业的最新财务状况，而不必等到一个会计期间结束。财务报告的格式也由通用式向自定义式转变，用户可以根据自己的需求来选取阅读的信息。

一、效率及其分类

国内外审计理论界和实务界对于什么是效率，有着不同的理解。在早期的经济性和效率性检查（EconomyandEfficiencyReview）即“2E”审计中，有效率的业务活动包括四种情形：成本不变，使收益增加；收益不变，使成本降低；成本和收益同时增加，但成本的上升率慢于收益的上升率；成本和收益同时降低，但成本的降低率快于收益的降低率。

在英联邦国家审计理论与实务界比较盛行的货币价值审计（VFM审计）概念中，对效率性的定义是“涉及资财、服务的产出及其他成果与所用资源的关系”。

笔者认为，从理论上说，将效率表述为投入与产出之间的关系，无可厚非。但是，这种理论色彩浓厚的效率概念，不容易为内部审计实务工作者所理解。笔者认为，效率是指在生产、经营和管理活动中单位时间内处理业务或办理管理性事务的速度。效率可用数量、金额、时间等绝对值指标及相对指标进行量化计量。

根据内部审计机构所在单位性质的不同特点，我们可以将效率区分为生产效率、经营效率、管理效率三类：生产效率是指被审计单位（或其生产部门）在配备一定的生产用设备、具备基本的生产条件后，按照一定的生产工艺流程组织生产活动，在单位时间内生产合格产品，或按约定向其他组织（个人）提供服务的数量。

经营效率是指被审计单位（或其采购、销售等经营部门）在配备一定的经营用设备、具备基本的经营条件后，按照一定的经营业务流程组织采购、销售等经营活动、向其他组织（个人）采购一定数量（金额）的物资或服务所需的时间，或者在单位时间内向其他组织（个人）销售产品、提供服务的数量（金额）；管理效率是指被审计单位（或其管理职能部门）在配备一定的管理用设备、具备基本的管理条件后，在单位时间内处理管理性事务的数量，或按规定的程序办理管理性事务所需的时间。