审计市场范文10篇

摘要：本文首先对审计市场结构进行了阐释，认为审计市场是一种多维结构模型，并从审计市场主体、客体，审计市场机制，审计市场监管等方面论证了审计市场多维结构模型的构成。

关键词：审计市场结构；审计市场机制；审计市场监管

所谓审计市场结构也就是构成整个审计市场的内在框架，而这个框架是由许多审计市场结构要素构成的。也就是说审计市场结构是一种多维结构模型，这种多维结构模型是由主体、客体，机制、监管多个要素性维度而构成的动态系统。

1.审计市场主体、客体

现代审计的诞生，是以现代公司制的产生和证券市场的发展为基础的。在现代公司制的框架下，公司财产的所有权与经营权实现了分离，同时也引致了信息不对称现象的产生。

表现在股东需要了解其投入资本的运行情况，而企业的经营者也需要向股东进行报告。

一、医院市场营销审计的内容

医院市场营销审计内容涉及面较宽，主要有以下几个方面：

(一)医院市场营销组织审计

医院市场营销组织，不只是医疗市场部、医疗开发部等一些单一的组织，还包括市场营销领导机构，即决策开展市场营销活动的领导层以及一切参与市场营销活动的科室和部门。医院市场营销组织审计，就是审查医院在执行市场营销战略方面的组织保证程度，营销领导机构选择决策和控制决策的能力，职能部门对营销工作的规划、执行的能力，营销部门对多变的市场环境的应变能力以及它与其他部门的联络协调能力等。具体包括：医院是否具备足够开拓市场能力的市场营销主管人员，主管人员的职责与权利；是否拥有一支医德高尚、训练有素而又具有一定医学知识的营销队伍，医院决策层对他们是否有健全的激励、监督和约束机制；是否按照患者群、病种、社区(或城乡)等因素有针对性地组织各项市场营销活动；市场营销部门是否与临床科室、医技科室、采购部门、财务部门以及其他部门建立了良好的沟通与密切的合作关系。(二)医院市场营销战略审计

战略审计主要审查医院制定的战略目标和任务。它包括：医院发展的总目标及市场营销目标是否表述清楚，是否与医院目前所处的发展阶段相适应；是否选择了与医院任务、目标相一致的竞争地位，是否能制定与竞争者战略相适应的市场营销战略；是否进行了科学的市场细分并选择最佳的目标市场，选择的目标市场与医院目前的技术特色是否相吻合；是否对目标市场确定了合适的市场营销组合，资源是否被恰当地分配到市场营销组合中的各个主要成分中；为实现市场营销目标，是否有足够的资源预算。

(三)医院市场营销系统审计

财务舞弊，这个20世纪90年代末始为国人所知的字眼，到底确指何物？美国《审计准则公告第16号》明确划定，舞弊就是故意编制虚假的财务报表。中国的《独立审计具体准则第8号》也指出，舞弊意指导致会计报表产生不实反映的故意行为。

一、上市公司财务舞弊的动机及手法

1、上市公司财务舞弊的动机

（1）为保名而实施财务舞弊。市场竞争的日趋激烈，使一些原来在竞争中颇具优势的上市公司，由于管理老套、产品老样、跟不上时展的步伐而逐渐失去了优势，失去了市场。为了保住公司昔日殊荣，让不知情的投资者认为自己仍是同行业中的“大哥大”，于是想尽办法、账上生花，人为地将其企业赢利指标抬高。还有一些公司老总出于自己曾经是省、市优秀企业家或劳动模范的考虑，为保住自己和公司昔日的殊荣，多报赢利。此外，当地方经济滑坡时，一些地方政府或部门为保护所谓的本地区形象，维护“扭亏增盈”业绩，往往有意识地引导企业虚报利润，隐瞒亏损。

（2）为得利而实施财务舞弊。股份公司上市，能增强本公司股票的吸引力，形成稳定的资本来源，在更大的范围内筹措大量资金。因此，促使股票上市便成为许多公司追逐的目标。条件不成熟怎么办？财务资料做假便成为其首选捷径。

例如，1997年2月，PT红光原主要负责人为了使公司股票上市，在明知1996年度公司实际亏损5377.8万元的情况下，决定调整账务，虚增、虚报利润，欺诈上市。这是为“公”造假、小团体得利的例子。还有的企业在改制上市过程中，虽然无不打着“为公”的旗号，实质上无不同极端的“为私”行为联系在一起。

编者按：本论文主要从是市场经济监管的有机组成部分,也是会计信息市场监管的有机组成部分、对市场中审计产品的供需双方之间关系的协调是对审计产品供需双方与市场中其他相关、是对相关的社会资源的一种动态的整合,是审计市场管理要素之间的相互影响等进行讲述，包括了各国在进行审计市场管理时,无一例外都非常重视审计准则等市场规则的制定、在进行行业自律管理时,无疑是发挥了注册会计师作为具有专门知识的专门人才的力量等，具体资料请见：

审计市场作为供求双方实现对审计产品的出售和购买的实现方式,是一国商品市场的组成部分,具有一般产品市场的特点。在这个审计产品市场上,有以下市场要素:供给方,即会计师事务所;购买方,即需要向社会或有关利益主体提供经审计的会计信息的市场主体,或需要以审计后的会计信息作为决策依据的投资者、债权人、政府相关部门等;市场客体,即审计报告、鉴证报告等审计产品;供求关系,即供给方和需求方围绕审计产品而展开的一系列活动所造成的或业已存在的供给方和购买方之间的关系。供求关系以价格为调节手段,相关利益主体围绕价格进行竞争,以实现自身利益的最大化;而这种竞争又会随着基本市场环境的完善程度呈现出不同的竞争特点,例如,完全竞争市场的自由竞争,不完全市场的垄断竞争,以及寡占市场的竞争。当市场因为规则或其他原因而出现市场本身所不能解决的问题时,便需要政府的监管,以弥补市场本身的缺陷。

同时,审计市场上,作为审计客体的审计产品是一种信息产品。作为一种信息产品,又具有一般产品所不具有的特点,即具有公共产品的特点。审计师的审计报告在提供给一个使用者使用后并不减少其使用价值,即具有非排他性;审计信息可同时提供给无限多的使用者使用即具有非竞争性。正是由于审计产品的公共性的存在,使审计产品产生了外部不经济的经济后果,容易产生社会上的一些使用者“搭便车”,即使用审计信息而不付费,使实际审计产品供给量小于达不到帕累托最优的审计产品供给量,造成供给不足。这要求政府进行干预,以达到帕累托最优。

以上审计市场的两种特性,无论是作为一般市场产品,还是作为一种信息产品,都需要政府一定程度上的监管,以弥补市场本身的功能的不足;单纯依靠市场的力量难以达到社会福利的最大化。同时,由于市场竞争中,以价格为核心的自由竞争机制是市场存在的优势形态,即相对于政府管制的经济来说是具有明显的优点,也就是说,政府的监管职能是作为市场功能的补充,而不能代替自由竞争的市场。

在商品市场中,到底自由竞争的力量和政府监管的力量各占多大的比重?或者说,政府的监管采取体积方式与自由竞争市场结合,能够使市场达到帕累托最优,使市场运行效率最大化,这便成为各国理性的市场监管当局关注的焦点。同样,审计产品市场作为各国市场的有机组成部分,同样存在上述问题。

对审计产品市场而言,各国市场对审计产品的供给者,即审计主体提出资格要求,要求审计产品供给者必须达到各国市场对审计服务的最低资质,包括会计知识、审计知识、必需的法律知识、财务知识等,以及运用这些知识的技能和职业道德方面的要求。既然是为了解决市场上的信息不对称而对审计产品产生需求,那么在审计市场的监管上,特别强调审计主体资格等信息的透明性。类似的,在监管过程中,必须有既定的,明确地对审计质量的要求,也就是说,必须有相当明确的监管规则,来对审计师的行为进行约束和规范,并对违规行为进行惩戒。而在一定的时期,审计市场的监管又必须考虑大的市场环境,例如一国的政治稳定程度,经济发展状况,法律完善程度等,来对审计监管的各种资源(包括注册会计师协会管理力量,政府中相关的部门,社会其他团体的相关监管力量等)进行整合,并对监管的力度、范围、方式等做出必要的调整。然而,这种调整并非监管者单方可以做出的,而是社会相关各方力量多次博弈达到的一种策略均衡。这种对审计主体资格的准入限制,对审计行为的约束和惩戒,以及为达到监管目的而对监管的范围、程度、方法的调整,对监管的资源、对象、市场要素进行事例的系统,称之为审计市场管理机制。审计市场管理机制一般包括以下这些方面:对审计市场中供给方和需求方的监管,对审计执业行为的规范,对违规者的惩戒。这些监管又由不同的机构来实施,具体包括行业自律组织,政府部门和独立监管机构。而监管的依据大致有法律法规、行业准则等。

[摘要]近年来，国内注册会计师执业环境恶化，审计市场处于过度竞争状态。为优化我国注册会计师的执业环境，规范会计师事务所之间的业务竞争，应采取综合整治审计市场、转变政府职能、提高行业协会的自律监管效能等措施，以维护正常的审计市场秩序。

[关键词]审计市场；公平竞争；市场秩序；执业环境

一、研究背景

市场机制的重要作用在于通过各供应主体间的相互竞争来使商品质量得到提高；以价格信号来调节供求双方行为。不稳定性是市场天生的一个显著特征，了解市场包括能够感知机会、预测对手动向、进行基于事实的决策，而不是仅仅根据直觉或定性研究。注册会计师是市场经济秩序的维护者，它对于我国进一步完善市场经济体系，合理保护市场相关当事人的合法权益起着重要的作用。因此，研究有效解决国内审计市场无序竞争、优化注册会计师执业环境、促进我国资本市场的发展具有重大现实意义。

一般而言，政府对审计市场良好秩序形成的作用是可以肯定的，但是应密切关注：一是审计市场秩序对于整个市场经济的稳定作用越大，越应该引起政府的格外注意；二是审计服务的人为性决定了审计市场良好秩序形成的影响因素，要比一般商品市场秩序的影响因素复杂得多；三是由审计产品的非物流性决定了规范审计业务竞争有别于一般商品竞争。通常，市场秩序包括市场供求秩序、人才流动秩序和市场竞争秩序等方面。当市场竞争有序时，整体市场运行平稳正常，缺少竞争的市场非但没有活力，而且市场其他方面的秩序也不会正常。

随着宏观经济的软着陆，市场经济体制改革力度的加大，产业结构的调整和经济的转型，审计结果公告的透明度扩大，使审计事业的发展备受国内外的关注。学术界最热衷于研究我国三个审计主体中的注册会计师审计，而在该行业诸多问题研究之中，尤以审计市场的研究内容最为丰富多彩。自2000年以来，“审计市场”的词频居高不下，主要是围绕市场份额、市场结构、市场需求、市场集中度、市场竞争等有关内容，从不同视角展开研究。

简介：独立审计市场的需求状况直接影响到审计质量的高低，本文对我国目前审计市场状况进行了分析。结果表明，我国审计市场有效需求不足，这是导致审计独立性丧失，审计失误频发的重要原因。基于此，提出了通过改善审计市场需求状况来保障审计独立性的建议，以期为审计质量的提高提供参考。

一、独立审计市场的含义及特征

审计市场是审计市场主体、市场客体和市场交易的集合，是有效而合理地配置审计资源的方式。独立审计市场是指在独立审计活动中由审计委托者，审计者和被审计者及其他利益相关者所进行的交易行为，以及由此所构成的权利和义务关系。是供需双方在一定价格水平下进行的一种交易行为，以及由此所构成的经济责任关系。其功能是通过审计市场机制——审计市场运动中内在的机能与其各要素间的相互制约作用而实现的，即依靠审计供求、价格和竞争机制来实现审计供给和需求的均衡，促进审计商品的供给方提高产品质量，并实现优胜劣汰，从而优化审计市场的资源配置，提高社会总体效用水平。审计市场在本质上是一个买卖“审计服务”的产品市场，与一般的产品市场类似，审计市场也存在着审计产品的供给与需求，存在着交易“审计服务”这种无形商品的行为。但审计服务还具有区别于一般商品的特殊性。主要表现在一是社会价值高，审计服务直接影响广大社会相关利害人的经济利益。二是审计服务的质量难以识别。审计服务的商品在形式上是审计报告，不允许对产品进行广告宣传，大多数公众很难通过外部形式判断审计质量的高低。三是审计产品形式上的需求者与实质上的需求者不同。一般商品的供需双方关系明确而单一，审计服务的委托方是公司的管理层或者董事会，尽管要经过股东大会批准，仅仅表明目前大股东的意愿，而审计服务真正的消费者是社会公众，这种双重的委托关系决定了上市公司为了某种目的一定会对事务所施加某种压力。

二、独立审计市场需求特征分析

(一)政府及法律法规对审计服务的需求政府作为最大的审计信息需求主体，但在市场经济中的多重角色，制约了其成为真正的信息需求主体。从我国恢复注册会计师制度以来，有关部门颁布了一系列法规。最早的是1980年财政部颁布的《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法实施细则》，规定外资企业会计报表要由注册会计师进行审计，这是我国第一批法定审计需求。此后财政部、证监会陆续颁布的一些法律条文规定国有企业、上市公司等的会计年报必须由注册会计师进行审计，这是法定的要求。《公司法》、《证券法》和《股票发行与交易管理暂行条例》等，要求上市公司披露经审计的财务报告和其它报告；证监会和沪、深两个交易所的有关监管政策和上市规则中都将审计意见作为一项重要的参考指标等。

会计师事务所1998年进行了脱钩改制，审计市场的地区分割开始被打破，但大部分上市公司中国有股占主导地位，尤其是地方政府控制着主要的股权，这些地方政府控制下的公司便更倾向于选择本地的会计师事务所。由于目前我国尚处于市场经济体制的转轨过程中，资本市场还欠发达完善，国有股份所有者“缺位”现象较为严重，导致审计市场上存在着没有委托人的契约人。公司的权利掌握在人管理当局手中，因此，审计服务的需求表现为一种形式。上市公司的很多行为不是面对市场，而是面对政府和相应的监管机构，只要能符合或满足了政府和监管机构的要求，企业就可以获得最佳的成本效益比，如避免被摘牌，获得配股资格等。对企业来讲，取得主管部门的认可是关键，审计质量成为次要因素，因为审计质量不是寻求上市的公司或已上市公司成本效益函数的变量，审计质量的高低对其没有实际意义上的影响；相反，若事务所提供高质量的审计意见，可能会降低那些自身质量不高的待上市或已上市公司的利益。

论文关键词：审计市场审计声誉审计质量

论文摘要：本文分析了审计声誉与审计质量的关系，并且结合我国审计实务分析了我国审计市场的声誉价值及其对审计质量的影响。研究发现：审计声誉在我国审计市场没有经济价值，审计师可能没有建立高质量审计声誉的动机。

审计声誉与审计质量密切相关，审计师作为一个理性经济人，在提供审计服务时，必然会把审计声誉的经济价值作为提供审计质量决策的一个重要影响因素。

一、审计质量

WattsandZimmerman（1981）andDeAngelo(1981)给审计质量下了一个经典的定义。他们把审计过程简单二分为发现过程和报告过程。审计质量就定义为审计师发现客户会计信息系统中某一违约行为并且对已经发现的违约行为进行报告的联合概率。因此，审计质量可用公式写为：

审计质量＝P(审计师发现违约｜存在违约)×P(审计师报告违约｜审计师发现违约)

国家市场监督管理总局（以下简称市场监管总局）科技和财务司审计室（以下简称审计室）以新时代中国特色社会主义思想为指导，紧紧围绕市场监管改革发展大局，服务中心工作，坚决贯彻落实党中央、国务院、市场监管总局的决策部署，牢固树立科学审计理念，高效履职，认真尽责，充分发挥审计监督职能，重视审计整改促进内部审计成果运用，取得了较好的实践成果，形成了具有市场监管特色的内部审计模式。

履职尽责，扎实推进内部审计

坚持逢离必审，强化审计监督力度。审计室认真贯彻落实中办、国办《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》要求，坚持“逢离必审”原则，扎实开展领导干部经济责任审计。2017年至2019年，审计室围绕领导干部履行经济职责情况，对21名市场监管总局直属单位领导干部开展离任审计。围绕党中央重大决策部署和市场监管总局重点工作，审计室重点关注重大经济事项决策执行、预算执行、内控管理、“三公”经费、政府采购、涉企收费等情况，特别是对招待费、会议费、培训费、出国费等费用开展深入核查，验证经费使用的真实性、合理性、合规性。通过对领导干部开展离任审计，有效规范领导干部行为，促进党风廉政建设，推动干部履职尽责；在审计结果应用转化方面，为全面客观评价领导干部任期实绩提供了科学的参考依据。探索任中审计，实现审计关口前移。2017年，原质检总局对京区直属单位任期较长的3名单位主要负责人开展了任中审计。实践证明，任中审计可以有效实现关口前移，将事后监督转变为过程监督，在领导干部任期内，通过任中审计能够及时发现单位内部管理的薄弱环节，避免造成重大损失。由此带动被审计单位领导在任期内更加关注审计结果对本人的影响，通过了解问题产生的来龙去脉，主动积极采纳审计建议，及时落实整改要求，建章立制，加强内部管理。2019年，审计室组织开展任中经济责任审计调研，摸底并汇总各直属单位领导干部年龄、任职时间等相关情况，为下一步任中审计工作的开展奠定基础。推动整改落实，发挥内审监督作用。审计问题的整改落实是发挥内部审计作用的集中体现。审计室以审计整改落实为抓手，促使被审计单位建立健全审计整改责任制，明确整改责任主体和责任分工，落实整改措施，及时报送整改结果。在审计项目开展过程中，重点检查以前年度审计整改落实情况，督促被审计单位问题整改。同时，审计室注重及时发现、总结审计问题风险隐患，防止苗头性、倾向性问题转化为系统性问题，更加有效地发挥内部审计作用。开展审计整改“回头看”，完善审计结果运用机制。审计室对已审计单位定期开展审计“回头看”，逐项核查发现问题的整改落实情况，验证从健全规章制度、完善工作机制层面解决问题的情况。通过常规性的审计整改“回头看”，既有利于保证审计发现问题的整改落实，又能促进各单位进一步完善内控制度，帮助其健康发展。审计整改“回头看”的制度性设计，进一步完善了审计结果运用机制，使审计工作形成一个完整的闭环。

完善制度建设，提升内部审计质量

建立健全制度，夯实内部审计基础。科技财务司为进一步提高市场监管系统内部审计工作质量和水平，结合市场监管内部审计工作实际，推动制定了《国家市场监督管理总局关于内部审计工作的规定》和《国家市场监督管理总局领导干部经济责任审计办法》，对加强内部审计机构建设、严格内部审计人员职业胜任条件和管理、规范内部审计机构职责和权限、建立健全内部审计工作机制等提出了明确要求，进一步推动发挥内部审计在规范管理、防范风险、提质增效、完善内部控制、促进反腐倡廉等方面的作用。此外，为进一步加强内审工作管理，促进内审工作开展，审计室精心收集整理了近400件法律法规和规范性文件，编印了《审计工作制度汇编》及电子书，印发给直属单位内审人员。抓好过程管理，严控内部审计流程。坚持把加强内部审计过程管理、提升内部审计质量和业务水平作为工作的着力点，一是抓好审前调查和审计方案的制定。通过提前调取被审计单位电子账，向组织人事、巡视巡查、纪检监察等部门了解审计对象情况，制定目标明确、重点突出的审计实施方案，为提高审计项目质量奠定良好的基础。二是抓好审计实施现场管理。进驻被审计单位后，审计组全体成员开展集中办公，审计组长对审计工作实施全程把控和监督，对审计过程中遇到的问题，及时研究、集体研讨解决。加强审计指导，提升内部审计能力。近年来，审计室认真研究、积极探索指导内部审计工作的方式方法，在指导、协调、服务和支持方面发挥积极作用。一是及时传达部署党和国家的重要审计精神和要求。二是积极推动各单位配齐内审机构、配强内审人员，主动实施内审项目。三是采取举办专题研讨会、培训班等方式，加大对内审干部的培训力度，推动内审人员岗位胜任能力和综合素养的提升。四是依托内审工作群等手段，与各单位内审人员保持实时沟通，及时研讨、随时解答内审工作中遇到的问题，推进内审人员业务交流。五是通过市场监管总局内部审计课题研究，拉动各单位内审人员参与研究、深入探讨内审实务，提升内审管理能力和业务水平。

加强自身建设，促进市场监管事业稳健发展

一、市场经济条件下企业内部审计工作的重要性

市场经济条件下企业内部审计工作的重要意义主要体现在以下几个方面，首先，内部审计能够及时的帮助企业管理者控制企业的经济活动，因为虽然我国的经济市场已经向世界打开，但是这其中还是存在很多不全面的政策，因此这影响着我国的内控制度，也影响着企业的经济生产和活动，所以说加强企业的内部审计工作，充分发挥内部审计的监督作用，可以全方位的把控企业的经济活动，增加企业的经济利益；其次内部审计工作能够帮助企业提高经营管理水平，这就主要依靠内部审计的监督作用来达到企业的目的了，推动企业的经营管理。因为内部审计的完善，助力企业发现各种内部问题，并能够及时的解决，而企业的内部审计的工作人员也能够帮助企业合理的掌握发展动态，了解企业的实际经济活动，企业可以利用自己的审计报告，提高管理者的管理能力；最后依靠国家审计，提高企业审计的质量。

二、市场经济条件下内部审计工作应该如何改变

1.转变工作理念。内部审计工作想要转型，就首先需要进行改革，重新创新自己的工作理念，因此这就需要得到企业管理者的重视，因为企业一般都是私营的，大家的工作重点是受到企业管理者的意识的指导的，然后企业先关的内部审计的工作人员应该及时的关注社会市场经济的动态，不断的改变内审的工作理念，总结内部审计的工作改变方向应该是多放在监督和改变上面，因为市场经济的变化是没有规律可言的，因此应该充分利用这一点，不断的对企业内部的部门进行监督管理，改变以往的工作方式，应该重视团队建设和服务意识，提高团队的工作效率，加强对各业务的流程的审计，制定一个完整的审计工作计划，要详细，要做好责任分工，保证工作的开展。2.企业要改变内部审计的管理机制。因为内部审计得到企业管理者的重视，自然内部审计的地位在企业中首先应该得到提高，这是为了给内部审计的工作增加信心，方便工作的开展，同时内部审计应该更加的规范化，因为市场经济的条件下，竞争很激烈的，因此要完善审计的工作流程，在开展工作的时候合理的利用手里的资源，不仅要提高内部审计工作人员的工作能力，还要提高内审的工作效率，完善内部审计的工作流程。3.内部审计工作要强调对风险的控制和管理工作。不管是企业做任何生产还是开展任何一个项目，企业都是需要面对一定的风险的，尤其是在市场经济的条件下，市场本来自身就到有一定的风险，所以企业要参与市场竞争首先就应该具备风险意识，制定一个完善的风险监督体系，才能在遇到风险的时候及时的抵制。因此内部审计工作也要强调风险意识，及时发现内部审计监督中的风险，针对风险提出警示作用，这样才能更好的方便领导者的决策。

三、市场经济条件下内部审计工作中的一些问题

1.内部审计理念陈旧落后。在市场经济的调节下，内部审计工作的理念应该不断的创新和发展，这样才能满足企业的发展规划，和适应市场经济的需要，也是保证内部审计工作质量的前提。但是由于很多企业中的内部审计工作理念还很落后，一直都是一贯的陈旧思想，这已经严重制约了企业内部审计工作的发展，他们的落后思想主要是更加侧重关注内部审计的监督职能，没有对一个项目作出合理的评估和评价，这种单一的思想，职能扩大监督的范围，影响评估的作用，缩减审计工作提高经济效益的能力，这也是在削弱内部审计的作用。2.内部审计管理机制不完善。内部审计的管理机制影响着内部审计的工作效率，现实情况是很多企业的内部审计的管理机制都不健全，这对于在市场经济条件下做出改变的内部审计来说挑战性意义很大，因为机制不健全，很多内部审计的工作无法开展，因为没有具体的工作流程，那么内部审计的工作计划的制定也是不全面的，这就影响着内审的工作效率，降低了内审的工作价值，使得大家在工作中找不到工作重点，往往出现资源的浪费现象，因此内审的管理机制的作用的改变，是企业需要面对的，他影响着内部审计的重新定位。3.内部审计的工作范围小。内部审计的工作范围小，这影响着内部审计工作的开展，如果内部审计只是简简单单的应对内部是财务工作进行审计，那么这就影响着内部审计的作用，只对资金进行审计，根本发现不了问题，还会影响其他部门的工作积极性，内审应该是全方位，对整个企业的内部审计，因为不管是企业的财务部门还是组织机构中，都是存在一定的风险和问题的，因此就应该强调内部审计的工作范围，扩大工作范围，只有这样才能够为企业管理者提供决策依据，避免导致错误的决策影响企业的生产和发展。

摘要：现代经济发展促进了资本市场的发展，而在现代制度中以公司为基本体现形式，由于所有权和经营权的分离，以及政府监管等的需要，产生了独立审计的需求，规范的经营行为与独立的审计市场之间存在必然联系。在资本市场运行中将企业作为审计主体，以会计报告作为对象，剖析资本市场中会计舞弊行为，依据审计方法为主线分析舞弊行为，在识别成因后采取有效措施进行防范。

关键词：资本市场；会计舞弊行为；审计方法

会计舞弊行为以其严重的社会公害形态普遍存在于资本市场中，而不断深入与发展的经济体制改革也为舞弊行为提供滋生的土壤。与西方发达国家相比，我国资本市场起步较晚，未能形成较为成熟的体系研究相关成果，保证各项工作的系统性。但中国资本市场定位与中国国情的特殊性有着密切关联，而这也使得我国会计舞弊与其他资本市场存在较大差异。

一、资本市场中的会计舞弊常见行为

(一)关联交易与资产重组中发生的舞弊行为。协议定价作为我国企业交易行为时所遵循的原则，以企业需求为主决定资产转移价格，关联方自由转移利润率的形式为主。但现阶段，在会计舞弊中资产重组与关联方交易行为为契机获取不当利益。另外，部分企业还以自我交易等方式构建复杂的企业链展开会计舞弊，而错综复杂的链上交易虚增企业收入，不当资金运作的方式虚减现有费用债务及资产。但依据法律条例规定，其属于同一控制条件下所产生的交易，即便是虚假交易也属于关联方交易的种类之一。(二)不恰当的会计政策舞弊行为。多种会计方法的选择应用在会计实务中也同样交易与事项为切入点，而我国在相关制度中仍存在漏洞，未能完善企业会计准则，而这也给资本市场运行企业提供会计舞弊空间。部分企业为操纵利润虚增经营业绩，选择利用会计政策所给予的导向获取不当得利。(三)现金舞弊行为。其作为资本市场中极为常见的会计舞弊行为之一，多以抵押、隐匿资金等现金事项交易为主，

二、资本市场中的会计舞弊行为识别