审计监管范文10篇

摘要:会计监管与审计是我国现代经济管理和监督的有效手段，也是国家财政稳定发展的重要工具；会计监督是会计的基本职能之一，对维护国家经济健康发展、制止违法违规的经济行为具有重要作用，并且对强化单位的内部管理保障、提高会计信息质量、达到资源优化配置具有指导性的意义。随着现代经济的高速发展，信息时代的快速更新,审计工作的内容和方式正在发生巨大改变，,政府、债权人、投资者、社会公众等信息使用者对审计信息披露的质量、准确性的需求较高；最终审计的目的是为了降低信息风险，维护经济秩序。在当今的市场环境下，会计监督与审计已成为我国经济管理和监督的重要工具，会计与审计既有区别又有联系，两者相辅相成，充分的发挥着各自的职能，进而将两者联合起来，相得益彰。

关键词:会计监管；审计；作用；联系；区别；问题；建议

一、会计监管与审计的联系

会计监管对于我国的社会市场经济越来越重要和有必要，其主要作用是较好的满足了企业及社会需求者的内部控制和外部控制。审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。会计监管与审计之间存在着密切的联系，会计监管与审计已成为我国经济管理和监督的重要工具，两者相辅相成，充分的发挥着各自的职能，进而将两者联合起来，对建立健全企业内部控制制度，加强会计监管队伍建设，提高监管效率有着重要的作用。(一)会计监管与审计来源于相同的基础资料。会计监管与审计之间的联系，最基本的层面在于客观的基础。两者都是通过会计最原始的单据、总账、明细账、资金流水、会计报表等资料来掌握单位的经济流向和财务情况，两者反映了作为同一会计主体的经济活动，但是两者的侧重点是不同的。审计随着国家管理的规范和单位管理的加强，审计人员应当遵循国家法律法规﹑部门规章﹑地方条例，并将会计原理和税务两者相结合，对被审计事项的合法性、公允性做出合理﹑公正的评价。(二)会计监管与审计目标存在关联。会计监管与审计的目标在一定层面存在关联，两者都是以国家法律法规﹑会计准则等为依据进行经济业务处理及审计，从而为投资者﹑债权人，政府、社会公众等提供真实、准确的财务信息；另外，会计监管与审计都是以规范化的内容和标准为依据，以会计信息为基础资料，对于会计信息的真实性具有较高的敏感度，积极关注财务信息的各方面财务指标，为信息使用者提供及时、有效、合理的资料，有利于维护国家经济秩序，强化单位的经营管理。(三)会计监管与审计都以会计方法为依据。会计监管与审计是相互依存的关系，二者的工作对象都是以财务资料所反映的财务收支活动，为了顺利开展工作，都是需要利用会计相关资料的完整性和真实性。对于会计监管而言，需要运用会计原理对于经济业务活动进行监管和核算；审计同样需要运用会计方法对会计资料的真实性，完整性,合法性及效益进行审查和评价，从而进行审计的监督，将会计监管与审计相结合，为社会公众提供真实有效的会计信息。

二、会计监管与审计之间的区别

(一)会计监管与审计的对象不同。会计监督的对象是资金运动，不仅反映和监督资金运动本身，而且也反映资金运动所体现的经济关系，包括事前监督、事中监督和事后监督.它贯穿于整个经济活动的始终，通过检查会计凭证、账簿、会计报表等资料的正确性、完整性和合法性，从而检查财务收支的合法性与合理性。审计的对象包括各项工作是否经济、有效率的运行，监督各项经济工作的结果是否达到了预期的结果，以及不能用货币表现的经济活动，并且反映经济过程、经济资料等，重点审查这些资料是否合法、有效、真实、准确。(二)会计监管与审计的方法不同会计监督是运用专门的方法，即对经济业务进行的分类与汇总，设置会计科目，成本计算，运用复式记账法填制凭证，审核凭证、登记账簿和编制报表，从而形成会计信息。审计监督的方法是通过对会计资料信息的审查、研究、分析、调查和评价进而监督资金运动的全过程。按照一定的程序，按照审计计划进行相关资料的审计，查看资料的真实性、合法性，并审计工作底稿的编制，最终出具审计报告。(三)会计监管与审计的执行者不同。会计监督是由专业的会计人员进行职责监督，经济业务是按岗位责任制划分而对会计人员进行监督。在实际工作单位中,进行监督的人员主要是由本单位的财务负责人或是行政事业单位中的总会计师进行负责。审计监督是由独立的审计人员或是审计专门机构负责此项工作，是专门从事经济监督工作；只有能够保持独立性的审计机构及人员进行的审计工作才更具有可信赖性、权威性、公允性。

摘要：由对当前世界的金融危机和我国国内经济金融形势分析得出，我国经济相关部门在金融审计与经济监管方面还存在一些监管不力、信息把握不准、资源浪费、职权不明等不足，针对金融审计与经济监管的不同职责以及二者进行协作的必要性，将金融审计与经济监管的相关职能结合起来，搭建一个经济金融审计和监管协作的平台，将二者的优势更大程度地发挥出来，使我国金融的安全性与效益型得到更好的保障，为我国金融经济的持续稳步发展助力。

关键词：金融审计；经济监管；协作

各国经济发展面临着激烈的国际竞争，国家经济的合理有序运行在国家经济的管理与国际经济的稳步持续发展中至关重要，金融审计与经济监管部门的职能发挥是否得当又关乎国家经济是否能够稳步发展。在我国的金融审计与经济监管的部门中，由于在各自的职责权限、监管的范围、资源和信息互通互用等方面存在一些不足与疏漏，基于此，结合当前的国际国内金融经济发展的特征和新形势，以维护我国经济的稳定与安全为目的，阐明我国政府在经济方面将审计和监管合同协作的重要性，并且为搭建二者相协作的平台提出新思路。

一、金融审计与经济监管协作构架的构建

1、协作框架下相关部门的职能。由当前的国际国内的经济形式来看，金融审计与经济监管的协作发展正成为一种世界发展新态势，金融审计的合理运行离不开经济监管的有效配合，经济监管的实施也离不开金融审计的协助。金融审计为经济监管提供强大的力量支持，经济监管为金融审计的有效运行提供强有力的保障[1]。将金融审计与经济监管进行合理的协作与联合，充分发挥二者的优势必将在经济发展中取得非常大的经济效应和管理效益。应当根据我国当前的经济形势将金融审计归入到经济监管的大的较宏观的框架中，既能突出二者的职能又可以将二者协作之后的优势充分发挥出来。下图（图1）是金融审计与经济监管协作流程框架，该框架最顶端无疑是我国的国务院，整体强化政府在国家经济管理中的最高领导地位，显示出其独特性、独立性、综合性的特点，而下属的几个平行机构则分别是国家中央银行、国家金融审计机关、国家的经济监管机关，最下端则是我国的各大金融机构[2]。2、审计与监管职能倾向变化。在金融审计与经济监管的职能倾向上，政府的金融审计机构应当更注重再监督而监管机关则更注重直接的监督管理。金融监管部门负责金融企业经济运行中出现的一些常规风险的监督和日常业务的管理等工作，将检查与制定政策的责任集于一身，这不仅减缓了经济监管部门的办事效率而且不利于内部职责的合理分工。我国的经济监管部门具有很大的独立性，具体受到哪种法律的制约一直没有确切的定论，经济监管部门受法律的制约性较小，监管权力则会因此而出现纰漏或履行职责时的懈怠，这在一定程度上滋生金融监管方面的腐败。金融审计机关与经济监管机关的协作框架的构建不仅要考虑到当前我国的经济发展现状，还要从法律层面上来考虑，要根据我国的《审计法》《银监法》、公司法》等相关法律把权力限制在法律规定的范围内[3]。3、协作框架宏观分析。从宏观上看，政府在整个协作框架中处于主体地位，各个部门在其领导下有序地发挥着各自的职能。从微观上看，政府的金融审计突出自身的检查功能，审计机关不参与相关金融政策措施及法规的规定，也不干涉其他具体金融业务的运行与管理，其地位具有一定的独立性。金融审计的检查相对于经济监管具有无法替代的作用。作为金融审计部门，它应该突出自身的检查功能，不应在惩处上加大职权，为了与经济监管机关的协调合作发展，应在一定程度上弱化金融审计机关的处罚职能。对金融审计部门审计监察职能的强化、惩罚处理职能的弱化，有利于加大该部门的内部控制力，进一步提高办事效率。相对于金融审计机关，经济监管机关应加大其自身的惩处力度，完善处罚制度，积极引导各大金融企业合法经营，增强金融机构的遵纪守法意识、风险察觉意识。图2数据是我国2007—2017年六年间的金融审计总额，由图表中的数据可以看出我国的金融审计数据呈现出逐年上涨的态势，基于此可以判断出该态势还会继续上升。

二、金融审计与经济监管应用优势分析

自进入21世纪以来，我国改革开放速度越来越快、力度越来越大，经济社会呈现出飞速发展的乐观态势。但是，一个基本的事实是，在我国，部分地区、部分人群的贫困依旧是阻碍我国经济整体平稳运行的关键因素，如果不消除贫困，就无法让我国真正成为一个现代化的国家，也无法实现国家的长治久安。在这一过程中，党中央从战略的高度，制定和实施了“精准扶贫”战略，有针对性地对贫困人口开展“对口帮扶”，使之能够与全国人民一道共同享受发展的红利。在过去的几年中，我国精准扶贫工作取得了十分可喜的成绩，相关工作开展得有头有序，无论是扶贫的覆盖面还是扶贫的精准度都有了显著提升。但是，为了实现到2020年全面建成小康社会，在现有标准下全面消除贫困，我国不断加扶贫资金的投放力度，资金的使用绩效就成为全社会普遍关注的问题。为了保证财政扶贫资金的有效性，就需要最大限度地发挥审计监管的作用，以便为贫困群体提供更为理想的政策服务。在这一过程中，需要对财政扶贫资金审计监管困境进行充分分析和研判，以便从中找到可以应对的策略。

一、财政扶贫资金审计监管的功能及意义

在扶贫开发的过程中，财政扶贫资金是十分重要的资金保障，具有不可替代的作用。借此，不但可以更好地改善贫困区域的人民落后的生活状态，还能解决扶贫工作中出现的诸多问题。因此，在实际工作中，需要全面发挥财政扶贫资金审计监督的功能，以便让这类资金的使用能够与国家未来发展战略的制定保持适应性，提升社会主义事业的建设成效。（一）事前咨询。财政扶贫资金应该受到审计的事前咨询，是因为：1.在财政扶贫的过程中，立项决策如果较为科学，就会让扶贫工作获得更好的成绩。因此，通过审计工作的介入，能够在事前咨询环节予以监管，让财政扶贫资金的投向和使用额度以及有关管理制度的建设等，都能够取得更为理想的效果；2.财政扶贫资金作为国家稀缺的公共资源，这种稀缺性就使得对公共资源进行分配的主体有责任体现分配工作的公平性、公正性和公开性，即更好地分配此类资源，以保证扶贫资金能够尽量发挥其经济效益和社会效益；3.对财政扶贫资金的分配者来说，无论其知识还是经验均十分有限，在实际工作中需要借助专家的知识和经验，以便让决策更加科学和高效。在这一问题上，借助审计的独立性、专业性和综合性对财政扶贫资金进行监督和审查，能够更好地确保扶贫工作的顺利开展。（二）事中监督。在对财政扶贫资金进行审计监督时，关注的焦点应该是财政扶贫资金使用的合法性与专用性。一般情况下，审计机关要派专业人员对财政扶贫项目的进展进行跟踪监督和现场跟踪调查，其重要功能和意义表现为：1.能够对财政扶贫资金的执行情况、执行效果和扶贫经济实体实际情况加以实时审计调查和分析，在充分掌握财政扶贫项目的进展情况之后，能够按照绩效目标与指标，针对财政扶贫资金开展绩效目标管理，这对提升财政扶贫资金的使用效益、效率与效益是大有裨益的；2.保证财政扶贫资金能够得到专款专用，防止被其他人员侵占；3.保证地方政府的配套资金能够及时到位，为扶贫工作提供更多资金保障，保证财政扶贫资金所涉及的扶贫项目在账务资料方面更加真实、合规和完整，最大限度地遏制决策者的腐败行为。（三）事后评价。在广义层面上，对财政扶贫资金进行的事后评价，主要涉及对财政扶贫政策的科学性与实际效果的综合评估，对扶贫机构的努力程度和效果进行认定等。在狭义层面上，针对财政扶贫资金进行的事后评价指的是审计工作要针对财政扶贫开发项目的实施进程和实施效果予以评价，尤其要对其经济绩效进行评价。这样一来，在宏观评价和微观评价的同时作用下，既可以充分肯定财政扶贫的成绩，也能够深挖其中存在的问题，让效率和公平得以全面兼顾。

二、财政扶贫资金审计监管的现实困境

借助财政扶贫资金，国家可以改善落后地区的经济水平，让贫困群众得以优化其生产和生活状态，为最终实现共同富裕奠定基础。对审计机关来说，对财政扶贫资金开展审计监督，其目的在于更好地对资金进行有效使用，这是审计部门的关键职责。但是在对财政扶贫资金开展审计监督时，由于人员自身专业素质较差，无法理清不同被审计信息之间的关系，无法准确把握财政扶贫资金的来源和去向，使得财政扶贫资金服务贫困群众的总体目标无法最终实。而之所以如此，是因为审计监督合力不显著、审计结果公开性较低、审计无法做到全覆盖、审计深度与力度有待提升等。（一）审计监督合力不显著。和之前的财政财务收支审计与专业审计不同，针对财政扶贫资金进行的审计监管涉及庞杂的扶贫项目，项目的数量较大，工作难度长期处于高位。因此，审计监督工作的开展要求审计人员具有较为丰富的实战经验，积累更多的专业知识，以便能够借助其专业能力与较高的素质积极有效地加以应对。可是，实际情况是，我国很多地方审计机关会受到本级人民政府的领导，缺乏独立性，审计实践极易受到干扰。这样一来，不但审计监督的质量与成果无法得到保证，审计监督合力也无法体现出来。（二）审计无法做到全覆盖。近年来，我国审计机关针对财政扶贫资金的审计工作以财务收支审计为主，未能做到审计的全覆盖，不但审计监督项目的开展有待深入，审计的功能也没有得到充分发挥。此外，在多种因素的影响下，审计机关更多地关注财政扶贫资金的收入和支出以及结余情况，未能将财政扶贫资金的全过程审计视作独立的审计项目加以安排和实施。即便在财政扶贫资金收支审计过程中考虑到了全面审计的问题，其经济性、效率性和效果性也相对较差，和财政扶贫资金审计监督的要求存在很大距离。（三）审计深度与力度有待提升。通过前文的分析可知，截至目前，我国很多审计机构针对财政扶贫资金进行监督审计以事后评价为主，虽然这种做法可以反映并证明扶贫资金的使用效果，相关审计证据也较为容易搜集，但是由于审计人员会将审查与评估事后结果视作审计工作的重点，使得审计深度和力度都相对较低，尤其对财政扶贫项目立项和执行过程的关注会因此而大打折扣，很多第一手资料也无法获得。如此一来，一方面会导致对财政扶贫资金事前、事中评价工作无法进行，另一方面也会由于无法做到尽早防和事中纠正，使得财政扶贫资金处在多头管理之下，提升了管理成本，降低了审计效率。

三、财政扶贫资金审计监管的对策

应用DEA进行外汇监管审计绩效评价的主要思路

当前外汇监管审计绩效评价方法除常规方法以外，还包括：数量分析法、因素分析法、成本效益分析法、数据包络分析法、公众评价法等。但DEA的应用性不多。本文研究DEA在外汇管理审计绩效评价中的应用，厘清应用DEA进行外汇管理审计绩效评价的操作流程，并通过构建DEA模型进行实证分析得出结论。

（一）DEA的主要流程

数据包络分析法（DataEnvelopmentAnalysis,简称DEA）是进行有效性评价分析的一种数量分析方法，适用于外汇管理内部审计绩效评价。该方法是管理学科、运筹学与数量经济学的交叉学科而形成的数据分析算法，是一个多学科交叉的评价方法。DEA研究的是多个输入和产出的系统，应用数据规划模型对具有多输入和多产出的生产绩效评价系统有良好的应用效果。DEA算法以决策单元（DMN）为单位进行，以投入和产出指标数据的权重作为绩效评价的变量，避免了人为因素确定的指标权重使研究结果的客观性受到人为影响。外汇管理审计绩效评价DEA的流程主要可分为4个模块:第一个模块中的“定义数据变量”，包括“确定评价目标”和“选择决策单元”两个部分。以黑龙江省外汇管理审计工作为研究对象，那么评价目标为：“黑龙江省外汇管理审计绩效评价”；决策单元选取为针对黑龙江省外汇管理支局进行审计的12个审计组的投入和产出为一个决策单元。第二个模块为“确定目标函数”，主要包括“建立输入输出目标体系”。该模块主要建立在决策单元的基础上，建立DEA中输入输出指标。根据外汇管理审计工作确定的指标体系，审计人数、审计时间和审计经费分别作为DEA决策单元的投入指标，将审计业务量（流程数）、整改及时完成率、实际问题发生数作为DEA决策单元的产出指标。第三个模块为“选择DEA模型”，本文将选取的外汇管理审计绩效评价模型为DDF模型。第四个模块为“结果分析”，对各个投入指标和产出指标的效率值以及总效率值进行分析。基于DEA的外汇管理审计绩效评价流程如下图所示

（二）DEA的模型建立

1.DEA的CCR模型和BCC模型CCR模型和BCC模型是DEA方法发展早期的重要类型。CCR模型假设决策单元（DMU）处于固定规模报酬情形下，用来衡量总效率；BCC模型假设决策单元（DMU）处于变动规模报酬情形下，用来衡量纯技术和规模效率。由于数据包络模型不断扩充与优化，DEA模型因为其应用的广泛性增加，大量成功的应用案例进一步说明了DEA方法可靠性，进一步推动数据包络模型的广泛应用性。DEA的应用模型的推导过程如下：假设现在有个被评价决策的决策单元，每个决策单元都存在m个不同的投入向量，此m个不同的投入向量记为：；每个决策单元的产出具有种不同的形式，其产出项记为：。在数据包络法中决策单元的效率值的计算公式为：上式（1）中，是第“0”个决策单元的效率评价指数，和分别是第“”个产出和第“”个投入的权系数。由此可以计算每个决策单元投入和产出的效率情况。2.动态方向距离函数DEA模型由于早期DEA模型中的CCR模型和BCC模型无法体现DMU当前状态与有效目标值之间的松弛改进部分，Tone（2001）提出SBM模型对此局限性进行了弥补，对投入和产出松弛改进的部分可以包括到对DMU无效率程度的测量过程中。SBM模型在处理非期望产出变量时，通常将其作为投入变量设定为负值纳入模型，且在测量效率程度时，被评价单元的投影点不是最短路径到达前沿。Chung等（1997）通过对方向向量进行定义，使无效DMU沿任意设定的方向可以投影到前沿，即提出了方向距离函数（DirectionalDistanceFunction）DEA模型(DDF-DEA)。在该此模型基础上，构建了动态的DDF-DEA模型。假设有k个DMUk，对其无效率的测量包含投入和期望产出两个方面，其中xi、yr分别代表第i项投入、第r项期望产出。gx、gy分别表示投入、期望产出能够改进的方向向量，w为权重。、分别表示各项投入、期望产出平均改进的部分。由此得出的方向距离函数效率值与方向向量长度无关，保证所得出的效率值的一致性。采用被评价单元的效率值作为方向距离函数模型目标值，设定无非期望产出的动态DDF-DEA模型如下：3.共同边界DEABatteseandRao（2002）及Battese等（2004）通过共同边界模型提出不同群体间的技术效率可相互比较的观点。之后ThanassoulisandPortela（1997）提出凸性共同边界的观念，指出在某一段时间内，所有群体的技术，用最先进技术进行生产的产出水准，群体间甚至在技术的交流下，可以因为技术提升将生产边界更向外扩张而提高经营绩效。直到O’Donnell等（2008）提出的共同边界模型，可以准确求算出群组及共同技术效率。（1）群组边界将所有DMU依不同的社会文化、经济环境、管理模式与生产结构等因素分成g个群组，则第g群组的技术集合如下令，亦即Tm为包含全部群组之生产前缘所包络起来的凸化共同技术集合（metatechnologyset），则与共同技术集合有关的投入距离函数可表示如下：（8）上式代表以共同边界计算每一个DMU的投入距离函数值，即为共同边界无效率指标。

摘要：企业财务报告舞弊在对社会、国家及投资者个人造成极大伤害的同时，也可能导致社会公众对上市企业、中介机构乃至整个资本市场信心的丧失。由此可见，审计工作在经济发展中发挥着重要的作用。在了解经济高速增长下的审计现状的前提下，通过分析审计中存在的问题，针对问题提出建议。

关键词：审计监管；会计舞弊；内部治理

1引言

在经济高速增长的今天，舞弊是一个敏感而沉重的话题，它像一块毒瘤，时刻危害着人类社会和经济活动的良性发展。同时舞弊也是一个全球性的难题，美国联邦调查局将舞弊列为发展最为迅猛的犯罪行为，舞弊问题的严重程度使得联邦调查局每年需要投入约24%的经费来进行反舞弊的工作，在反舞弊的措施中最主要的就是进行审计。此报告主要是分析企业财务报告中的审计问题。提出对策建议，希望能够促进经济更好发展。

2我国企业中的舞弊现象

（1）向财税部门和银行提供的财务报告不一致。目前这种现象比较普遍，企业为谋求财政补贴或减免税收而向财税部门提供的财务报告和欲向银行谋求贷款提供的财务报告，所反映的销售收入、利润、存货、应收（付）账款等数据就会大相径庭。

县级财政在企事业财务审计中，应逐步向管理审计转移，强化企事业单位的内部约束机制，促使企事业建立严密的、完善的控制系统，严格的、科学的管理制度，有效的、畅通的运行机制。重点通过内部控制审计、经济效益审计和管理过程审计，优化人力、物力、财力资源配置，改善经营管理，挖掘生产与工作中的潜力，全面分析、评价企事业综合效益，增强企事业的市场竞争力，以管理创新为基础，促进企事业提高经济效益。

一、实行联网审计

联网审计，是审计机构或人员通过计算机远程访问、调用被审计单位的财务会计资料、业务数据资料及其所反映的经济活动，按照一定的程序，利用辅助审计工具实时检查和评价相关资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性以及内部控制的健全性、有效性，帮助企业加强风险管理，增加组织价值，从而实现组织目标的独立性经济监督和评价活动。

二、推行任期经济责任审计

（一）财务预算责任。是否按照国家有关规定和单位具体情况，科学、合理地编制单位财务预算，并对预算执行过程进行有效控制与科学管理。包括：是否按上级主管部门的要求，及时编报单位年度财务预算（部门预算）；单位内各部门预算指标的审批、调整等程序是否符合有关规定；各项收入是否按规定纳入预算管理，收入预算是否积极稳妥；支出预算是否坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约、讲求效益的原则，有无赤字预算的情况。

（二）财务核算责任。会计基础工作是否符合规范，财务核算是否符合财务会计制度和有关财经法规的规定。包括：对纳入预算管理的各项收入，是否在单位财务账户内统一核算，有无账外账、“小金库”等问题；各项支出是否符合预算，是否严格执行财务制度规定的开支范围和开支标准，是否取得了合法的会计凭证并按规定进行会计核算，有无超预算支出和违反财务会计制度等问题；专项经费是否专款专用，核算是否合规，有无挪用、挤占等情况；各项专用基金的提取和使用是否符合国家的有关规定，是否先提后用，专款专用，并正确组织会计核算；各类结余计算是否正确，是否按规定进行分配；应收及暂付、应付及暂存等往来款项的结算、清理是否及时，有无利用往来款账户挂账隐瞒收入或直接列收列支等问题；代管款项的核算是否合规；会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料是否完整，会计档案管理是否符合制度；年度决算和财务报告的有关内容是否完整、真实、合法，有无隐瞒、遗漏或弄虚作假等情况。

医院物业外包是医院为降低人工成本，逐步将维修、养护等工作岗位交给一家或多家物业管理公司承担，是医院劳动用工的补充形式［1］。通过物业外包，有利于吸收专业公司先进的管理经验，专业的人做专业的事，从而取得最大的效率和效果，也有助于提升医疗服务能力。目前，医院劳务外包业务种类较多，包含保洁、安保、导医、护工、配送、配餐、分诊、财务收费、维修维保等工作岗位。江苏省苏北人民医院全面推行后勤服务社会化20年以来，完成了物业服务、被服洗涤、消防监控、维修维保、绿化养护等后勤项目的社会化。这种所有权与管理权相分离的运营模式，减轻了医院管理的压力，缓解了后勤人员臃肿的现状，降低了医院后勤管理成本，提高了运行效率。

1医院物业外包原则与管理体系

医院后勤实行社会化是卫生改革的趋势，是深化医疗卫生体制改革的需要，有利于医院吸收专业公司的管理经验及先进设备。根据工作实际与医疗工作相关度，遴选符合条件的优质外包服务单位，合理确定物业外包的范围并实施分类管理。

1.1物业外包原则

医院物业管理应坚持因地制宜、分门别类、精简高效、统一的原则。物业外包是将社会化的企业融入医院管理体系，承担后勤服务社会化工作，如园林绿化、建筑保养、维修维保等项目。医院引入物业化管理应根据医疗卫生行业管理、医院自身管理及后勤软硬件管理的现状、服务内容等制定可行性方案，选择有专业资质、社会口碑好的物业公司。

1.2物业外包管理体系

财务管理是对单位一切经济往来活动的综合管理。只要存在与经济往来有关的各项情况都与财务有密切联系。因此财务审计也涉及多个部门，财务监督也是结合多个部门的监督，财务审计也涉及多个部门资金往来。随着本单位财务工作的开展，单位的内部审计业务也开始了它的工作征程。在长期的工作实践中，单位审计对完善财务工作起到了关键性作用，发挥着越来越大的监督、指导作用，成效显著。制度方面不断完善完整；审计对各部门职责分工、内容独立、相互制约、明确责任，实物控制管理提出了具体而详细的要求和目标，更有利于审计业务的开展和完善。

一、工作成效方面

1、制度有明确要求和规定，坚持审计程序办事。（1）工作制度中有明确规定：经审委员会与同级部门同时按规定的民主程序改选换届；经审委员会每年要按时审议财务预、决算；经审委员会每年进行一次财务收支的审计并填写经费收支定期审计表；经审委员会按规定，向会员代表大会报告工作，闭会期间定期向工会委员会报告工作；在审议中，如遇需要暂时保密的事宜，经审人员要遵守保密纪律等等。（2）审计监督制度中有明确规定：审查同级组织经费收支和财产管理情况，审查所属企事业单位的财务收支和经营管理情况；监督贯彻执行国家财经政策、纪律、法规和财务工作方针、制度；督促同级部门定期公布财务帐目，报告财务收支情况，实行财务公开，发扬财务民主；协助同级部门组织收好、管好、用好各项经费，管好财产，严肃财经法纪，使经费得到更合理、更有效的使用，更好地为职工群众服务；深入调查研究，听取职工群众意见，积极参与支持财务改革，对经费收支、财产管理提出改进意见和建议，帮助其完善各项财务制度。（3）中心审计工作严格按程序办事，坚持审计计划，审计通知，实质性审查，审计报告等审计程序进行。这是单位经审委以相关规章制度为基础，结合本中心工作实际、工作程序、工作要求提出的制度要求和管理要求。它为中心完善审计管理提供了纲领性制度文件，它是一切财务审计工作的总纲。

2、货币资金业务中的内部控制职责分工：（1）出纳与会计人员工作相分离。（2）支票的签发与出纳相互独立，防止虚列支出、贪污或挪用。（3）现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，防止连贯性差错。（4）支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。出纳管理工作中，要求定期与不定期盘点现金，有盘点记录，体现内控有效性；现金要求实现日清月结。会计管理工作中，要求各部门应及时催收发票；大金额转账，要求有领导审批议案，有领导审核签章。结合中心财务工作，财务中出纳工作和会计工作很好地实现了分离。支票填制由出纳办理，支票签章由财务主管审核盖章，很好地防止资金乱支出，挪用的现象。出纳负责及时编制（打印）现金日记账和银行存款日记账，财务明细账、总账等由会计负责编写（打印）完成。出纳负责支票管理，印章由财务主管负责管理，防止乱用或出现资金转移的现象。工作中，财务主管定期不定期对现金进行盘点并记录，这有效保障现金管理的有效性和正解性，保证中心现金安全，保证现金有效运用。对于单位催账、收账工作，有专门财务人员进行专项管理，定期不定期地对账户进行整理、清理、汇总，负责对账联系催收账款，保证了中心资金的有效及时收回。

3、薪酬业务循环审计职责分工：（1）人力资源管理、工资结算、工资领取、工资发放等职能分别由不同的部门，按照规定流程和手续共同完成，各部门和部门内部各有关岗位应有明确的分工。（2）人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立，防止虚列支出和连贯性错误。（3）工资单的编制与审核相互独立，防止多计和错计应发工资。（4）工资结算汇总表的编制与审核相互独立，防止多计和错计部人数和应发工资。结合中心薪酬工作来谈，人事劳资部门负责对工资数据的汇总核算，从总体上把握人事劳资政策，负责对工资分配进行有效科学分配管理。财务部门以人事劳资部门提供数据为基础，负责对工资数据进行制表和审核，再经人事劳资部门审核签章，以保证其数据核算的正确性和有效性，最后由财务部门到职工个人工资账户中，防止出现工资支出错误。这充分体现了此项工作的连贯性、制约性、统一性，防止虚列支出，防止多计或计错工资的情况，保证了工资发放地正确及时和完整，保证了职工利益，保证了中心利益，实现了对工资支出的有效管理、权责分明、分工到位，体现制约管理。

4、采购与付款循环审计职责分工：（1）提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制。（2）验收部门与财会部门相互独立，保证按真实收到的商品数额登记入账。中心采购工作中，也是按制度规章要求有效有序开展。首先由中心职能科室（使用设备部门）提出专项申请———再由领导进行审核批准———由采购部门通过政府采购统一购置———财务转款购买———货到由使用设备部门和采购部门统一验收。整个采购过程中，体现了采购申请与批准的相互独立，验收部门和财务部门的相互独立，更好地保证了资金管理的安全，体现了部门间的相互制约，相互促进。

一、研究背景

回顾近年来我国金融证券市场的发展，成绩喜人。截至年12月15日，沪深股指齐创历史新高。上证综指再度刷新纪录，盘中创出新高2275.49点;深证成指也顺利突破历史大顶6103.62点，终盘收于6168.49点，沪深股市总市值在12月20日首度突破8万亿元大关。沪深两市已有1269家公司完成股改或进人股改程序，股改公司家数比例达94.49%，市值比例达79%，这说明股权分置改革基本结束，中国证券市场从此突破了基础性障碍，正式开启了全流通时代。新修订的《公司法》和《证券法》正式实施以及中国证监会制定并出台的一系列法律法规，为资本市场的发展奠定了坚实的制度基础。人们大都会沉醉于证券市场欣欣向荣的景象之中，大都会追捧那些疯涨的股票，于是，在我国的证券市场上出现了诸如ST股票也能被炒得一路涨停的奇怪现象。然而又有多少人真正的坐下来冷静思考这些现象背后的原因呢?

本世纪初，随着美国90年代网络泡沫经济的膨胀与崩塌，以安然为代表的一系列公司的财务丑闻震惊了全世界。从欧洲的帕拉玛特、日本的西武铁道、嘉娜宝、到中国的银广夏、蓝田股份、红光实业等公司，我们可以意识到财务舞弊的浪潮正在波及整个世界。这种舞弊的直接后果是上市公司的财务欺诈行为严重搅乱了股票市场的正常运作，使投资者难以区分优劣，并且间接导致了不公平的财富转移，造成经济资源的浪费。像中国这样一个处于转型期的国家、股票市场的有效运作依赖于投资者特别是中小投资者对市场和上市公司的信心，如果由于财务欺诈导致股票市场定价机制的混乱，并使得投资者无法对公司形成良好的预期以至信心丧失而退出股票市场，那后果将是十分严重的。因此，如何有效识别财务舞弊的市场机理并对症下药，是理论界和实务界都面临的一个紧迫的课题。

二、财务舞弊的主要手段

回顾会计审计的历史，安然公司的财务舞弊可以说是登峰造极了，从古至今概莫出其右者。以安然公司为例，分析上市公司典型的财务舞弊手法。像安然这样的大公司通常会采取“金字塔”式的多层控制链，以最少的资金控制最多数量的公司，在这种经营思想的指引下，安然的3000多家子公司、关联企业遍布世界各地，这一点本也无可厚非，然而安然公司也正是通过这些关联企业来实现其激进的财务政策，甚至舞弊作假，最终自掘坟墓，破产清算。

1隐藏负债

地方预算外资金审计是指审计地方各级行政事业单位和社会团体为履行或代行政职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金，及经营单位国有资产取得的经营收入。

一、目前地方预算外资金审计中仍然存在许多亟待解决的问题，主要表现在以下几个方面

（一）少数部门和单位对预算外资金的财政性质认识不够到位，对财政专户管理理解配合不够。根据《关于加强预算外资金管理决定》明确规定，预算外资金是国家财政性资金，必须全额上缴财政专户。实行“收支两条线”管理。但时至今日，审计发现，仍有少数部门和单位把预算外资金视为部门和单位自有资金，千方百计逃避财政监督，坐收坐支，造成一小部分预算外资金仍在体外循环，使“收支两条线”管理工作未能完全落实到位。

（二）预算外资金收支管理不平衡，使用不规范。根据落实“收支两条线”规定工作中“两个三分一规”的目标要求，笔者认为，各地近几年对“收”这条线研究的多，制度规章也比较健全，但对“支”这条线，尤其是涉及到预算外资金开支范围、标准以及相关会计核算尚缺乏一整套完善的制度规范，存在着收紧、支松的现象，导致财政专户成了过路账户，部门和单位前收后支、收多少用多少的情况相当普遍。审计发现，有的单位将预算外资金视为单位建房、买房、购车、发放奖金福利的主要来源。甚至从事股票、期货交易活动，不仅造成预算外资金不能充分有效地发挥作用，而且使部门之间出现严重的分配不公。

（三）费税政策不完善，导致管理部门之间难以协调。审计发现，有些规定本身存在的自相矛盾，使得地方财政与地方税务部门在对某些行政事业性收费是实行财政专户管理还是实行税务管理以及使用票据问题上增加了操作难度，甚至无所适从。

（四）收费审批权限分散，环节繁多。按照现行有关规定，行政事业性收费项目由财政部门会同计划物价部门审批，收费标准由计划物价部门会同财政部门审批。审计发现，这种一件事由政府两个部门管理的体制弊病很多。一方面，由于收费立项和标准的核定是一个整体，目前由两个部门管理，难以做到项目与标准的有效衔接。实际操作中，往往是项目已出台，但不知道标准，从而延误了执收单位工作的正常开展。另一方面，物价部门既管社会经营服务性收费及标准，又管行政事业性收费及标准，具体工作中容易混淆政府性收费与经营性收费的界限，不利于根据不同性质的收费分别实行规范化管理。近些年，一些执收部门从其自身利益考虑，将本是行政事业性收费的项目作为经营服务性项目报批，擅自变更收费项目性质，不仅造成政府分配秩序混乱，导致财政职能虚位，财政资金流失，也助长了“三乱”问题的滋生。