审计对策范文10篇

[摘要]本文在指出离任审计常见问题的基础上，探讨通过建立总审计师制度，开展跨级审计、跨任期审计等方式解决离任审计问题，并提出相关建议。

[关键词]离任审计;问题;对策;建议

任审计属于经济责任审计的一种，是典型的事后审计，通过对审计对象各项经济指标的定量审查，形成定性结论，评价审计对象任职期间的总体工作表现，追究违法违纪行为经济责任，维护企业利益。

一、离任审计常见问题

一是审计独立性有待进一步提升。缺乏审计独立性，审计结论的客观公正性就难以保证。许多企业内部审计报告的独立性常常受到影响，缺乏独立性的审计报告本身就存在缺陷，无法对审计对象进行定论。二是审计人员认识有待提升。一方面，审计人员对新形势下企业运作的风险点认知不足。审计内容多样，要应对的企业风险也随着业务开展千变万化，即使只针对销售板块开展审计，也可能因缺乏一线工作经历不能充分掌握企业运作的风险环节，容易被一些表面现象蒙蔽。如果审计人员没有相关业务的工作经验，就无法了解各种业务的风险点，更无法从深层次发现问题。另一方面，审计人员对新事物敏感度不强。当前时代背景下，照本宣科、按部就班地开展离任审计已不能紧跟风险的快速变化。只有对新事物保持强烈敏感度，不断提升对新事物的接受能力，以开放的心态和冷静的头脑分析新事物，才能不被时代抛弃。

二、新形势下离任审计对策

近年来，各级审计机关认真履行保密工作职责，积极开拓创新，在保密宣传教育、日常管理、法制建设、技术防范等方面做了大量工作，取得了显著成绩。随着国民经济的快速发展，审计保密工作也出现了新的变化，对保密工作也提出了新的要求，需要审计人员适应保密工作的新形势、新变化，持续做好审计保密工作。

一、审计保密工作具有十分重要的现实意义

审计机关是综合经济监督部门，监督对象涉及各行各业。审计机关在实施审计监督的过程中，涉及大量的商业秘密、国家秘密。审计机关在保密工作中处于较特殊的位置，审计工作中接触秘密多、存储秘密较集中、传递秘密频繁，因此保密管理范围广、难度大。审计保密工作不仅涉及众多被审计单位的商业秘密，更涉及审计机关经整理、提炼后新形成的工作秘密甚至国家秘密。持续做好审计保密工作，是保证审计机关依法独立开展审计工作的前提，是防范审计风险、保障被审计单位合法权益的重要工作。只有不断做好审计保密工作，才能提升审计监督工作的效果，保障审计事业的持续发展。

二、近年来审计保密工作出现的难点

（一）审计工作的信息化、电子化，要求审计保密工作同步实现电子化进程。近年来，审计工作呈现出较明显的信息化、电子化、网络化趋势，计算机审计已经成为审计工作中的重要组成部分，并将在今后工作中不断得到更深入的发展。目前，计算机审计已经涉及审计工作的各个环节、领域，各种审计信息资料在加工、整理、传递、管理等过程中常常以计算机数据、电子文件等形式存储与传输，审计保密工作面临的资料不仅是书面的纸质文件，更多的是计算机数据等复杂格式的电子资料，同时，审计工作的网络化趋势也加大了审计保密工作的难度，如何有效加强审计保密工作是面临的新的任务。

（二）审计取证工作的复杂性不断加大，加大了审计保密的工作难度。近年来，各级审计机关不断加大审计取证工作的力度，不断提高审计证据的充分性、有效性。审计取证工作的复杂性也随之加大，审计人员需要取得更加全面的审计证据，延伸审计、取证的工作量不断增加，涉及的相关部门及单位也越来越多，审计取证的过程同时也是审计保密的过程，由于审计取证的范围的扩大及相关部门、单位数量的增加，也加大了审计保密工作的难度。

【摘要】我国每年都投入大量的财政资金用于扶贫开发工作中，为了能够加强扶贫资金的管理，提升扶贫资金的使用效益，各级审计机关应当积极开展精准扶贫绩效审计工作。本文将通过对审计机关现阶段开展精准扶贫绩效审计的情况进行梳理、归纳和分析，构建精准扶贫绩效审计的要求与方法，并在此基础上提出绩效审计的对策，期望能对进一步完善我国精准扶贫绩效审计工作有所助益。

【关键词】精准扶贫;绩效审计;现状;对策

一、精准扶贫绩效审计的研究背景

民生即民本，党的十八大提出保障和改善民生是加强社会建设的重点所在。而扶贫项目作为一类民生项目，和社会的建设与发展息息相关。目前，随着社会经济的不断发展，我国的扶贫开发工作已经到了攻坚拔寨的冲刺时期。党的十八届五中全会通过的“十三五”规划中，提出到2020年要完成全面建成小康社会的总体目标。我国每年在扶贫开发工作中都投入了大量的财政资金，致力于改善贫困地区的经济发展和人民生活水平，也取得了一定成效。1978年，我国有2.5亿的贫困人口没能解决温饱问题，截至2015年，贫困人口已经减少到5575万人，扶贫的成效明显。然而，通过查阅审计署和地方各级审计机关的审计结果公告，可以发现扶贫项目的绩效情况并不尽如人意，为了能够充分发挥扶贫资金效益，精准扶贫、精准脱贫，各级审计机关应当积极开展精准扶贫绩效审计工作。只有通过不断加强对扶贫目标实现情况和扶贫项目绩效的考核，才能保证扶贫资金使用精准、落到实处，因此开展精准扶贫绩效审计工作的意义重大。

二、精准扶贫绩效审计的现状分析

（一）精准扶贫审计的方法及问题归类

[摘要]本文简单介绍了我国企业会计造假的一些常见手法及其危害。针对会计造假的不同形式，探讨了审计人员应采取的审计方法。

[关键词]会计核算粉饰报表会计造假及其危害

会计造假是指企业领导和财务会计人员在会计核算过程中，违反国家法律法规和准则制度，做假账和编制虚假会计报表的行为。

从会计信息反映的角度来看，会计造假表现为两种类型:会计事项造假和会计报表造假。会计报表造假是故意谎报某些财务价值，造成增强获利能力的假象，从而欺骗股东和债权人等利害相关人。会计事项造假通常旨在方便盗窃，或将公司的资产转变为个人所有或使用。

会计造假的危害性很大，具体表现在:

会计造假所制造的错误信息将严重误导各类决策者，从而导致各个市场行为主体乃至国家相关决策机构被误导而制订出错误决策，破坏市场运行机制;损害国家财经法律法规和会计制度的严肃性，扰乱社会经济秩序;侵犯公司股东、债权人、顾客及雇员的合法权益，使其蒙受巨大经济损失;通过隐匿收入、虚列支出偷逃国家税款，导致国家税收流失;助长个人贪污腐败行为的滋生;使尚未成熟的证券市场饱受虚假错误信息的冲击，严重误导证券投资者的行为，破坏市场游戏规则，加剧市场投机和市场波动，影响社会安定。

摘要：文章选取2010—2019年我国A股非金融类上市公司为研究样本，检验了审计风险水平增加对审计收费、非清洁审计意见和审计师变更的影响。在此基础上建立了排序Logit模型，探讨了审计师面对审计风险上升所采取的系统应对策略。研究表明：随着审计风险水平不断上升，审计收费呈现出明显上升趋势，审计师出具非清洁审计意见和审计师发生变更的概率也随之上升，且审计师的应对策略呈现出一定的优序选择。本文的研究结论能为审计师系统的应对审计风险提供参考。

关键词：审计风险；审计收费；审计意见；审计师变更；优序选择

一、引言

随着我国经济步入增速放缓的新常态时期，企业面临的经营下行压力也日益增大[1]，部分企业出于维持经营业绩、融资等各种需求和目的，财务舞弊的动机较为强烈，导致审计师进行财务审计时所面临的审计风险随之加大[2-3]。为了将审计风险降低至可接受的范围内，审计师是更愿意采用扩大审计范围、揭示信息风险等积极应对策略，还是采用放弃客户等消极应对策略？在不同风险水平下，审计师是否存在风险应对策略偏好或优序选择？审计师为企业提供服务会收取一些费用，即审计收费，它在一定程度上反映了企业风险的大小（高雷等，2010）[4]。通常，若客户单位存在较大程度上的审计风险，并且这种风险很可能会被审计师所感知，那么在这种情况下审计师会增加工作时间或增加更多的审计流程，进而提高审计费用[5-6]；此外，韩维芳[7]和DeFond等[8]认为，当面临较高审计风险时，他们也可能会出具非清洁意见；但是，若审计风险过高，超过了审计师可承受的合理范围，审计师可能会主动从风险较高的业务中退出[9]。那么，为什么处在高风险的情况下，审计师会出现不同的反应呢？对审计师而言，审计师采取不同的决策对应的成本是不同的。首先，提高审计收费虽然会在一定程度上增加企业的费用支出，但也会使审计师与企业之间的经济联系更加紧密，从而增加审计意见购买的可能性[10]。其次，审计师采取出具非清洁意见的审计报告来降低审计风险的同时也会给企业带来负面的市场反应[11]，并提高企业的资本成本[12]。最后，对于第三种策略而言，一旦审计师选择辞职，则意味着审计师与企业关系的彻底破裂。总的来看，作为理性经济人，审计师应该会考虑每一种应对策略的相对成本。所以，上述三种应对方式之间很可能出现一定的优序选择。但在已有研究中，这些策略通常被视为审计风险上升所产生的经济后果[13]，且没有以审计风险水平的大小为出发点研究相应应对措施，且只探讨了审计师应对审计风险增加的单一策略。那么，审计师究竟会采用何种策略系统的应对审计风险水平的上升？这个问题有待进一步的实证检验。鉴于此，本文以中国资本市场为背景，探讨了审计师面对审计风险上升所采取的系统应对策略，我们认为，随着审计风险水平的上升，审计师会优先选择提高其服务收费；当风险水平达到一定程度时，审计师才会选择出具非清洁审计意见；当审计风险水平超过了审计师的承受能力时，审计师才会选择辞职，并引发审计师变更。换言之，面临审计风险上升，审计师所采取的应对策略存在一定的优序选择。为了验证上述论断是否成立，以2010—2019年中国A股非金融类上市公司为样本，检验了审计风险水平对审计收费、非清洁审计意见和审计师变更的影响。在此基础上，建立了排序Logit模型，进一步探索了上述三种行为是否存在优序选择。研究发现，随着审计风险的增加，审计收费呈现明显的上升趋势，审计师出具非清洁审计意见和审计师变更的概率也随之上升，且审计师的应对策略呈现出一定的优序选择特征。

二、理论分析与研究假设

（一）审计风险与审计师的应对策略

摘要：近年来随着我国社会的不断发展，经济水平的稳步提高，财务欺诈的情况在各个地区不断发生，各种各样的财务欺诈情况层出不穷。财务欺诈给世界经济和各个规模的企业发展产生了严重的阻碍。因此很多国家逐渐开始对公司的财务情况加大重视力度，并且纷纷出台相关政策，目的就是为了避免财务欺诈状况出现，但是目前为止因为很多国家的法律制度不够完善，很多政策的结构都不合理，也因此出现很多内忧外患的问题，那么如何有效解决公司财务欺诈情况，也成了目前我国金融市场上急需解决的问题。

关键词：财务欺诈审计对策对策研究

随着社会的发展，我国的经济水平在不断提高，在很多企业和公司都出现了财务欺诈的行为，这样的情况不管是对投资者还是对于企业都是一个错误的做法。这样的行为发展下去，很容易使投资人员的财产受到损失，同时也会导致企业公司陷入运营情况停滞不前的现象，很多投资者表示对企业出现财务欺诈的事情很难以接受。并且频繁出现财务欺诈的行为，不仅仅会使投资者无法了解企业财务的情况，引导投资者做出错误的决定，企业和投资者二者之间都受到了难以估计的损失。所以，本文认为当下财务欺诈的危害出现的消极影响，还需要积极避免，以此保证投资者和企业之间的良好合作关系。本文针对公司财务欺诈的问题展开分析，提出相关的审计对策，以期为我国经济发展做出贡献。

一、公司财务欺诈形成的条件与原因

（一）财务欺诈产生的条件

公司中出现财务欺诈的主要有三点：第一点就是三角理论；第二点就是GONE理论；第三点就是企业舞弊风险因子理论。其中第一点三角理论指出在企业财务舞弊以及生产过程中还需要压力、动机，以及自我合理化等条件的帮助。而压力就是指公司的财务中出现舞弊者，该舞弊者的做事动机，财务的舞弊者也能够明白财务欺诈过程中出现的风险，但是却愿意寻找理由给自己的舞弊行为做出合理的解释。第二点GONE理论指的也是出现财务舞弊情况中的几点要素，舞弊者对于金钱的贪婪，以及对于钱财都具有很强的需求，因此会出现不计后果的舞弊行为。第三点企业舞弊风险因子理论中认为，一般风险因子以及个别风险因子所组成。总而言之，发生舞弊的情况还需要一定的条件，当舞弊者受到一定的压力的时候，组织的内部控制不能够给予其机会，并且惩罚力度不够的时候，就很容易发生财务舞弊。

摘要:我国市场经济环境及企业经营模式正越发复杂，企业中的审计部门在市场波动日益频繁的条件下，需要防范审计风险，有效规避和控制审计风险。本文针对企业中易出现审计风险的成因进行简要论述，分析了风险特征并提出相关防控政策，以供相关从业人员借鉴。

关键词:审计风险;内部审计;防控对策

内部审计作为会计工作的重要组成部分，其审计风险直接影响到企业能否健康发展。《独立审计具体准则第9号———内部控制与审计风险》对审计风险有如下定义:审计风险指会计报表存在重大错误和漏报，而出现会计师审计后发表不恰当意见的可能性。

一、审计风险的特征

(一)客观性。审计风险在整个审计业务全过程中是客观存在的，注册会计师对财务报表的审计工作并不能完全杜绝审计风险，将财务报表的错报现象可能性降为零，仅仅可以降低审计风险到可以接受的低水平。作为专业的鉴证业务其通过合理有效的审计方式来使财务报表出现重大错报和漏报的可能性降到最低，将风险控制在可控范围内。(二)普遍性。审计结论与期望之间经常会有偏差。多种因素引起的期望偏差和审计结果之间的差异会导致审计风险。在审计业务过程中，每个节点都有审计风险，每个节点的风险原因也不同，因此普遍性是审计风险的重要特征。每个节点因素的偏差都会导致审计风险的增加。(三)可控性。审计风险不因人的意志转移或消失，审计工作有潜。在的各种可能性，但在审计工作的实践过程中可以选用恰当的审计方法，通过注册会计的主观努力来抑制、降低审计风险，所以审计工作在一定范围内是可控可化解的。

二、审计风险的成因

[摘要]效益审计已成为世界各国政府审计的中心工作，也是我国政府审计发展的方向。本文从经济发展需要、审计事业发展、克服官僚主义等六方面论述了我国实行政府效益审计的必要性，并提出了开展政府效益审计的七大对策。

[关键词]政府效益审计；效益审计的必要性；效益审计对策

20世纪90年代，一些发达国家的审计行业完成了从传统财务审计为中心向绩效审计为中心的转变。绩效审计是对政府事业、项目、组织是否经济、高效率、有成果运作的情况进行独立评价和检查，目的是为公共措施的执行和后果提供相关信息。长期以来，我国的政府审计主要以真实和合法性审计为重点，已远远落后于世界审计的发展。面对这种情况，审计署已经做出实行财政财务收支的真实合法性审计与效益审计并重，并逐年加大效益审计分量的战略决策。我们国家的效益审计，相当于西方国家的绩效审计，但又不完全等同于西方的绩效审计。由于条件所限，我国的效益审计主要是审核国家财政资金使用的经济效益和社会效益，不搞全面的效益评估。为了推进我国的效益审计，必须跳出就审计论审计的思维模式，从更加广阔的领域深刻认识我国开展政府效益审计的必要性，并探索出我国开展政府效益审计的对策。

一、深层次理解开展政府效益审计的必要性

（一）开展效益审计是我国经济发展的需要

我国国家审计恢复至今，国家的政治、经济、法律和文化环境都在不断地发生着变化。特别是近几年政治体制和经济体制改革不断深化，政府的职能逐步转变。同时，公众对政府行为也提出了公开、公正、公平的要求。

摘要：在医院内部控制管理中，财务审计是一项主要的内控管理方式，其有利于确保医院财产的安全性，构建良好的医疗环境。但从目前医疗领域内的内部控制监督和审计评价体系来看，还不具备完善性，普遍没有做到内审的独立性、客观性、权威性、震慑性原则，导致内控问题频繁出现。基于此，必须从内部审计入手，探究公立医院财务审计创新策略，从而促使财务审计工作得到良好开展。

关键词：内审视角；公立医院；财务审计；创新对策

当前阶段，财务审计有利于加强医院合法合规经营管理，能有效发现问题、纠偏整改，规避经营风险，是对内部控制的再控制，也能进一步落地实施医疗体系改革工作。但是从公立医院内部审计工作实际开展现状来看，还有着诸多的不足之处，具体表现为审计人员技能较低、审查体系不完善、审计介入时间点靠后、问题追责力度不够等。所以，采取何种方式开展公立医院财务审计创新工作是当前面临的一项主要问题。

一、内部审计的理论和问题提出

依照审计署中内部审计工作规定要求来看，内部审计是指对财政收支、财务收支和经济活动真实性以及效益进行监督和评价的管理活动，在提高单位经济管理效率的基础上实现经济目标。在我国内部审计准则中，重点强调了内部审计的独立性和客观性，并且和国内注册内部审计师协会论述的内部审计概念相符，具体要点表现在以下几方面。其一，凸显出内部审计的职能和地位，加强风险监督控制。其二，强调了内部审计的咨询服务理念，降低风险出现概率，提升医院管理水平。其三，优化内部审计工作任务，明确基本目标，将内部审计对医院组织架构产生的作用体现出来，采取内部审核和评价方式对医院财务会计活动进行严格规范，以此实现降本增效的目的。对于我国公立医院来讲，不管是公共资产还是资源等，都应当将非营利性特征体现出来，特别是在开展医学教育、疾病预防和突发性公共卫生医疗事件救援的过程中，必须承担服务社会的职能。在我国卫生系统颁布的内部审计文件中要求，当年收入超出3000万元或者是300张病床的医疗机构，必须成立专门的内部审计机构，配置专业性审计人员。虽然公立医院实施财务审计工作的时间较早一些，可是从审计实务方面看出，并没有全面执行审计组织结构、审计职能地位和职责等一系列问题，基于内部审计和风险管控理念中，要想确保公立医院财务审计的合法性，就必须大力创新内部审计工作。

二、对于医院财务审计存在问题的分析

知识经济社会的到来，对全球经济产生了深刻的影响。审计作为一项社会经济活动，必将受知识经济的影响。为适应新的形势，笔者谈几点思索。

一、技术对策：革新审计技术手段，建立健全内控制度

（一）适应知识经济的特点和要求，开发新的审计程序和方法。知识经济的发展必然导致审计的目标、对象、方法、技术、实务、审计准则和依据、评价标准、审计人员和审计理论等产生重大变化。审计目标由揭露会计错弊转向包括揭露错弊、指出其根源与后果的多元化目标了发展；就地审计方式将逐步消失；审计主体和客体只需在约定时间通过媒体见面进行审计，否则事过境迁，无案可查面对无书面记录的经济业务，审计重点将由原来审计线索的审核与查找，边境证向系统分析、设计过程等。未来的审计将成为数据库的审计，审计师的主要精力将集中于采集、保存和确保数据库的程序上。

（二）充分利用现代信息和网络技术，革新审计技术手段。审计作为一项以会计信息为对象的社会经济活动，客观上要求彩采用现代化的信息处理工具加快信息处理的速度，提高审计质量。因此，在知识经济社会，审计处理手段由手工操作进步到电算化处理，已不公是一种要求，也日益成为现实。如今，计算机已经成为相当多的企业会计操作的主要工具，电算化会计系统在处理和提供会计信息上和稳定性、及时性和可靠性已得到共识，由“利用计算机审计”代替“绕过计算机审计”和“穿过计算机审计”已成必然。网络化的发展，电子商务和网上实体的出现，使经济交易、资本决策可在瞬间完成，这也给我们的会计核算和审计工作提出了挑战：一方面，电子商务的出现使无纸贸易成为现实，如何加强对这种审计线索电子化或无书面记录经济业务的审计，是新时期给人们审计工作者提出的挑战；另一方面，众多“网上公司”、“网上银行”及远距离多主体的网上合作体的涌现，出现了会计上所谓的“虚拟主体”，这种网上实体的主要资产就是知识及其载体人力资源，如何对这种“虚拟主体”进行审计，又将成为知识经济时代的一项重要任务。

（三）建立健全现代信息技术下的内控制度。国际上近代审计都是以系统为基础的审计，即审计师要对会计系统的内部控制制度进行审查和评价，作为制定审计方案和决定抽查范围的依据。由于现代信息技术在会计中的应用和会计电算化的不断发展，传统会计岗位职责被打破，内部控制制度发生了变更和转移，再加上未来以数据库为基础的实时审计的发展，必然引起内控制度复杂化，产生新的审计风险。因此，我们必须建立全新的内控制度，制定更为周密的审计计划，开发更科学的测试内控制度的技术，以适应这变化。

二、业务对策：拓展审计领域，审计服务广泛化和国际化