审计调研报告范文10篇

从全部政府性资金审计理念的提出，到现在的具体审计实践，经历了“探索—实践—完善”的过程。期间，省审计厅出台的《全部政府性资金审计工作意见》，明确了开展全部政府性资金审计的必要性、目标和任务、全部政府性资金审计的内容以及根据全部政府性资金审计工作的需要建立的相应工作机制等，有力地推动了全省审计机关的审计转型。

从实践论的观点出发，一个观点的提出到产生效果，需要经过“认识—实践—再认识—再实践”的反复过程，全部政府性资金审计也不例外。三年的审计实践，尽管也取得了一定的效果，但工作中遇到的问题或者不同的思想认识也随即不断出现，有些甚至还带有些迷惘。例如：全部政府性资金审计中还没有真正树立“一盘棋”的思想，相关业务处室存在着“各自为政”的现象，审计资源还没有得到有效整合；对全部政府性资金审计还主要停留在摸清家底的层面，纵向比对、横向分析、综合评价的成份还不多等等。剖析全部政府性资金审计的思想认识，从不同的角度探求其内在要求，有助于更好地推动全部政府性资金审计向纵深推进，进而为审计创新创业提供理论支撑，是必要的，也是必需的。所以结合这次厅冬季集训，对如何更好地开展全部政府性资金审计，作以下几点思考。

一、全部政府性资金审计的内涵要求

全部政府性资金审计、绩效审计、计算机审计，是审计转型的三大突破口，三者是相辅相成的有机统一体。对任何事物，只有从完整性、有效性、准确性的角度去评价分析，才会更加全面、客观，才会更加宏观和有说服力。

审计视野面向全部政府性资金，强调的是审计工作的宏观性和审计评价的完整性，也即从政府性资金的安排分配--拨付使用—最终成效的整个资金链，应该是一个完整的整体，任何割裂其中一块进行评价都是不完整的。同时，全部政府性资金审计也是以资金使用管理绩效为最终目标，并以计算机技术为支撑，保证分析数据的准确性。

因此，我认为，全部政府性资金审计的内涵要求，在于通过有效的审计资源整合，以资金使用绩效为目标，以计算机技术为支撑，从完整性的角度来评价一项或多项政府性资金活动的最终结果和状态。

编者按：本文主要从由来、作法、体会进行讲述。其中，主要包括：市领导摸清村底的初衷、市政府另辟蹊径的安排、审计局拓展领域的探索、在认识上突破两个误区、在定点上选择三种类型、在内容上突出六审六查、在方法上注重两个结合。、在处理上把住三道关口、在善后上搞好三项服务、领导重视是保证、部门配合是关键、确保质量是根本等，具体材料请详见：

为强化村级财务监督和管理，更好地服务于社会主义新农村建设，去年我们尝试开展了村级财务审计工作。根据市政府的安排，我们对码头等4个行政村2006－2007年度村级财务状况进行了审计调查，查出违纪金额118万元，纠正金额69万元。入库金额13.4万元，提出改进意见15条，均被有关部门和乡村采纳。

一、由来

1、市领导摸清村底的初衷。2007年，市政府主要领导为了摸清税改后村级财务底细，给市政协出题进行专题调研。于是，由市政协牵头组织了审计、财政、农业等部门参加的调研小组，对全市21个乡(镇)场、街道的村级财务状况进行了全面调查。调研结果表明，村级财务管理存在许多问题，主要表现在：(1)白条抵库严重；(2)无手续借支公款；(3)虚开发票报账，用非正规发票入账；(4)村务公开、村民理财没有落到实处；(5)项目工程竣工结算未经审计而报账；(6)村级招待费用过多，资金使用不合理；(7)村级债务负担沉重。

2、市政府另辟蹊径的安排。针对村级财务存在的诸多问题，市政府另辟蹊径，摒弃村级集体经济组织审计由农业局经管站负责的传统做法，下发专门文件，授权市审计局对码头等4个村2006～2007年村级财务状况进行审计调查。

3、审计局拓展领域的探索。近年来，基层审计机关的审计面越来越窄，拓展审计领域是摆在基层审计机关的新课题。在对乡镇主要领导任期经济责任审计的延伸审计过程中，发现村级财务管理存在诸多不容忽视的问题，于是我们把审计监督的目光转向关注村级财务上来，利用领导干部任期经济责任审计这个平台，把审计的触角延伸到村级财务管理领域，我们的思路正好与市政府的决策合拍。

新修订的《审计法》体现了党中央和国务院关于加强审计监督的精神和《全面推进依法行政实施纲要》关于规范审计行为，坚持依法审计和建设法制政府的要求，适应了形势发展，总结了实践经验，并借鉴国际惯例，在健全审计监督机制，完善审计监督职责，强化审计监督手段，规范审计监督行为等四个方面进行了修改。通过学习，就强化审计监督手段，履行审计监督职责，提高审计工作效率，行使好审计职权谈一点意见。

1、对社会审计机构的核查权。社会审计机构审计的单位依法属于审计机关审计监督对象的，审计机关按照国务院的规定，有权对该社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。这对于我们正确地把握审计范围，理顺审计机关与社会审计机构，法定审计对象的关系，有了法律依据，也为审计机关委托社会审计机构进行审计明确了法律责任。我局已在学习《审计法》过程中，制定了《委托社会中介组织审计项目管理办法》，需要在实践中不断总结完善。

2、帐户查询权。审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位金融机构的帐户。审计机关有证据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。这为我们在审计中，查处多头开户、设帐外帐、公款私存等违纪违规问题，有了履行职责的手段。对于公款私存的查询，一定要注意证据，应慎用这一权力。

3、资料、资产封存权。审计机关对被审计单位转移、隐慝、毁弃会计凭证、会计帐薄、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，转移、隐慝所持有的违反国家规定取得的资产，有权予以制止。必要时，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权封存有关资料和违反国家规定取得的资产，对其中在金融机构的有关存款需要予以冻结的，应当向人民法院提出申请。

4、建议暂停拨付资金权。审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准,通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。在使用这一职权时，一定要注意不得影响被审计单位合法的业务活动和生产经营活动。

5、提请协助权。审计机关履行审计监督职责，可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助。这为审计机关提请有关部门进行协助，提供了法律依据，也为审计机关查处违纪违法行为提供了强有力的保证。

随着知识经济时代的到来,审计活动日益复杂，审计范围不断扩大，审计发挥着越来越重要的作用，同时社会公众对审计工作质量也提出了越来越高的要求，向审计部门提出了新的课题和挑战，因此加强审计管理就显得日益重要和迫切。加强审计管理,对于审计工作适应新形势、加快审计事业发展、推动审计工作现代化进而完善社会主义审计监督制度等有着极其重要的现实意义。而现代审计管理的核心是加强审计质量管理。近年来，质量概念在审计机关已经深入人心。为了保证审计质量，防范审计风险，各级审计机关采取了一系列措施。但是要想科学地实施审计质量管理，有效提高审计质量，建立审计质量控制的长效机制，需要我们对审计质量管理的理念和质量控制机制进行不断的创新和探索。

一、概论

（一）构建审计管理（质量控制）体系的背景分析

1、社会背景

我国审计机关成立已有二十五年，审计机构逐步壮大。20**年，国家审计署审计长**向全国人大常委会作了审计工作报告，由此在全国掀起了一场“审计风暴”；这以后每年审计长受国务院委托所作的审计工作报告对中央部门及部门所属单位预算执行中存在的问题，都向社会作了如实披露，提交了一份让人触目惊心的“审计清单”；20**年9月5日中国审计署又在其官网上公告，公布*个部门单位20**年度预算执行和其他财政收支审计结果，此外还同时公布了国家开发银行、中国农业银行、中国光大银行股份有限公司、原中国人保控股公司、原中国再保险(集团)公司20**年度资产负债损益审计结果。随着“审计风暴”的不断掀起，“审计”在公众中的知名度逐渐提高，审计重要性被世人逐渐认识和熟知，同时审计内部所蕴涵着的审计风险也在逐渐地增大，尤其审计管理与某些先进国家相比，差距明显，因此，审计质量管理成了当今审计工作发展中所面临的一个重要的理论与实践问题，建立并完善审计项目质量控制体系成了各级审计机关当前的一项重中之重的工作。

2、实践背景

农业、农村、农民问题关系党和国家事业发展全局。党中央历来十分重视“三农”问题，先后发出10个“一号文件”，出台了一系列重要政策。党的**以来，以同志为总书记的党中央，着眼全面建设小康社会、加快推进社会主义现代化的战略全局，密集出台一系列强农惠农政策。**届五中全会作出了建设社会主义新农村这一战略部署，**报告把解决好农业、农村、农民问题，作为全党工作的重中之重。在全国掀起了建设社会主义新农村的高潮。

审计部门作为政府的重要经济监督部门，必须服从和服务于党的中心工作，在社会主义新农村建设中要有所作为，确保社会主义新农村建设资金的安全有效、促进新农村建设各项政策的落实。近年来，各级审计机关牢固树立民本审计理念，加大了对“三农”资金的审计监督力度，在促进“三农”工作的扎实开展方面发挥了积极作用。但是随着社会主义新农村建设的步伐不断加快，公共财政覆盖农村的范围不断扩大，农业审计工作的内部环境和外部环境发生了深刻的变化，传统的农业审计思维方式、管理模式、审计目标和审计手段及审计方法等，已难以适应当前建设社会主义新农村工作的要求，农业审计转型已势在必行。因此，在新形势下对如何开展农业审计转型进行理论和实践的探索，充分发挥农业审计在推进社会主义新农村建设中的监督和服务作用，显得尤为重要。

一、新形势下加快农业审计转型的必然性

农业审计伴随着审计机关的建立而产生发展。审计机关开展的传统农业审计，实际上是农业资金的审计，是对各级财政支持农业和农村经济发展的资金真实、合法和效益进行监督的行为。主要侧重于二方面内容，一是农业事业费的审计，对财政预算安排给农口主管行政机关包括农业、水利、气象等部门及其下属的企事业单位组织农业生产、经营和服务活动所需要的事业费支出审计；二是支农专项资金的审计，对各级财政预算安排使用，用于扶持改善现有农业基础生产条件、加速农业生产集约化经营、增强农业发展后劲的专项资金审计。

随着党的**将解决好农业、农村、农民问题，定位为全党工作的重中之重，各地的社会主义新农村建设得到了快速推进，审计工作如何围绕党的中心工作，更好地适应农村经济社会发展的需要，最大限度地满足各级党委、政府以及社会各界在新时期对审计工作提出的更新更高要求，农业审计工作转型已显得十分必要。同时，农业审计作为审计工作的重要内容，在**审计创新创业、加快审计转型的大环境下，必须同步跟进，在审计的理念上、在审计的方式方法上、在审计的技术手段上等各个方面，必须与审计转型保持一致的节拍；**审计创新创业、加快审计转型又为农业审计转型提供了理论支撑和实务支持，使得农业审计工作加快转型变得十分可能。必要性和可能性的结合，使农业审计在新形势下加快转型成为必然。

（一）围绕中心、服务大局是加快农业审计转型的根本要求

《会计法》的颁布、实施，迄今已跨越二十年的时空，《会计法》是会计工作的基本法，是指导会计工作的准绳。回顾二十年来“以法治会”，成绩显著。下面就自己在重温学习《会计法》中关于建立和健全本单位内部会计监督中加强企业内部审计谈一点认识。

一、加强企业内部审计工作是新修订的《会计法》赋于内审人员独立行使会计内部监督的重要职能。

企业内部会计监督是指各单位的会计机构、会计人员通过日常会计工作对经济活动进行的监督。针对我国现存的管理失控、盲目投资，资产流失，会计信息失真，会计机构、会计人员对本单位经济活动监管职能弱化等现象，新修订的《会计法》，对本单位内部会计监督提出了原则性要求，除了要建立和健全单位内部控制制度外，还第一次明确指出“对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确”。把建立和完善单位内部审计制度作为加强单位会计内部监督的重要手段，运用法律手段，作了具体规定。审计署关于内部审计工作的规定第二条指出“内部审计是独立监督和评价本单位及其所属财政收支、财务收入，经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标”。独立行使内部审计职能，是加强会计内部监督的重要组成部分。

二、内部审计工作，地位重要，作用明显，意义重大。

内部审计是随着社会主义经济的发展和企业管理的内在需要而逐步发展起来的。在社会主义市场条件下，它们地位越来越重要，作用越来越明显。内部审计概括起来主要有：一是监督作用，对单位及其所属企业贯彻、落实国家政策法规，财经法纪，防止国有资产流失，保证国有资产的完整和增值起监督作用；二是促进作用，内部审计对健全单位内部控制制度，加强企业管理，提高经济效益，防范、惩治腐败和加强廉政建设方面起促进作用。因此，加强内部审计，对保护单位资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料真实、合法、完整起到了积极作用，它促进了单位内部会计监督制度健全和加强，因此，内部审计在单位的地位越来越重要，加强单位内部审计意义重大。

三、开展单位内部审计，必需配备独立的内部审计人员。

随着计算机的发展和经济体制改革的深化,会计电算化得到迅速的普及和发展，不同的企事业单位根据自身的需求和条件，选择了会计电算化记帐，大大提高了会计信息处理的速度和准确性，为用户提供了及时准确的会计信息，是会计发展史上的一次飞跃，但是，也给我们的审计工作带来了很大的影响。

一、审计线索发生变化

当前，许多单位引入“金蝶财务软件”，“用友财务软件”等财务系统，这使得单位各项业务的审计线索发生了变化，传统的手工会计系统中的审计线索在电算化系统中中断甚至消失。在手工系统中由原始凭证到记帐凭证，由过帐到财务报表的编制，每一步都有文字记录，都有经手人签字，审计线索十分清楚，审计人员进行审计完全可以进行顺查，逆查和抽查，但在电算化会计系统中，传统的帐薄没有了，绝大部分的文字记录消失了，代之的是有会计资料的磁盘，这些磁性介质上的信息是以机器可读的形式存在的。此外，从原始数据进入计算机到财务报表的输出，这中间的全部会计处理集中由计算机按程序指令自动生成，导致在审计时只能发现业务的结果，而不能追索其来源。

二、审计内容的改变

在会计电算化的条件下，审计的监督职能虽然没有改变，但审计内容都发生了变化，在电算化会计信息系统中，会计事项由计算机按程序自动进行处理，如果系统应用程序出错或被非法篡改，则计算机多会按给定的程序以同样错误的方法处理所有的会计事项，从而得出错误的结果。系统的处理是否合规、合法、安全可靠都与计算机处理和控制功能有直接的关系，在手工会计系统中，会计部门的内部控制一般表现为对人的控制，强调职责分清，相互牵制，采用的手段是利用纸面信息进行人工核对和检查，但在会计电算化的条件下，内部控制转变为对人和机器两方面的控制，主要表现为①是否实施了职责分离，达到相互牵制。②是否采取了严格的输入控制措施，来保证系统输入信息的可靠性。③是否只有经过授权批准的人才能接触系统的硬件、软件及数据文件。④是否建立正确可靠的硬件及软件平台，保持系统正常运作。⑤是否采取适当的处理控制措施，来保证会计数据处理的准确性和完整性。⑥是否采取了适当的输出控制措施，来保证系统能完整准确地输出经处理后的会计信息。所以，在会计电算化的条件下，审计人员必须审查会计电算化系统的处理功能及其内部控制以证实其会计事项处理的合法性，结果的正确性，信息的完整性和安全性。

三、审计技术的改变

经济合同审计，就是对经济合同的真实性、合法性和效益性进行审核检查。随着公安机关对外经济活动的日渐频繁，经济合同也随之日益增加。经济合同是对外经济往来的重要载体，抓紧、抓好经济合同这一环节，加强对合同签订、合同履行的审计监督，对保护本单位合法权益、避免经济纠纷具有很积极的意义。目前，通过开展财务收支审计、经济责任审计、基建项目决算审计，对公安机关经济活动的事后监督已比较完善；但公安内部审计要向更宽广的领域、更高的层次发展，必须逐步建立对经济活动的事前和事中监督机制，将审计监督关口前移，充分发挥审计监督管理职能，合同审计是一个很好的突破口。公安分局通过二年多来的经济合同审计，在实践中积累了一些工作方法和经验，现对经济合同审计的几个要点作一粗浅探索：

一、合同签订阶段应注重审核的几个方面

（一）合法性。就单位之间签订的合同而言，双方必须都是法人，或经过法人授权的其分支机构。如公安分局具有法人资格，而分局派出所、看守所、治安支队等都不具备法人资格，他们只能在分局授权下在授权范围内行使权利。在某些专业领域，对合同主体又有了更进一步的要求，如设计资质、施工资质、监理资质等，这些资质往往还分为若干等级，等级的优劣直接与企业单位的规模、能力、信誉有着密切关系。对主体审核时要特别关注签约对方的有关资质，必要时还应调查了解其在行业中的信誉和客户对他的评价。公安业务部门与外单位签订的合同往往涉及业务机密，在选择合作单位时，还应审核他是否具备保密局颁发的保密资质。另外，在合同中还应明确对方在合同范围内的义务不得分包、转包，以保护本方权益，避免发生合同纠纷。值得一提的是，在目前市经济体制下，要特别提防合同对方利用合同进行诈骗，如收取定金不履约，收取全部货款后只发部分货，利用伪造、变造或作废票据进行诈骗等。所以，审计人员在审核合同时一定要贯彻谨慎性原则，对一些公司企业不要光看其注册资金规模，更要看其商誉和资质履约情况，把合同审计风险控制在最小限度。

（二）完整性。检查经济合同所涉及标的的数量、质量、价格、支付方式和期限、合同履行的期限、地点、方式，违反合同的赔偿条件和赔偿责任、合同争议的解决方法等等。为避免引发合同纠纷，一般重点审核标的质量、支付方式以及违约条件和违约责任。

质量条款包括标的的名称、品种、规格、型号、产地。某些产品是成品进口的或主要部件进口而在国内进行组装的，这时更应对产品的产地进行明确。在合同中难以用书面方式确切表达产品质量的，有的可采用实物封存方法；有的如基建工程等非标工业产品，须在合同中明确质量标准，一般有国家强制标准、行业标准；对系统集成、软件开发项目，应将用户需求和实施方案等作为对质量约定的组成部分，以合同附件形式明确下来。在明确标的质量之后，应注意审核合同中是否对质量验收条款作了相应的约定。

为保护本方权益，在合同履行中处于主动地位，严格付款方式是一个非常有效的保障措施，如付款进度应与对方履约进度相一致，或略迟于对方履约进度。当合同中有售后服务内容时，应争取预留合同总金额的一小部分待售后服务期满后（一般约定一年期限）再予以支付。当合同涉及的标的需要验收或试运行时，应在验收完毕和试运行期满达到合同质量要求后，支付余款。

随着建设社会主义新农村步伐的加快，各级政府对农业基础设施的投入不断加大，如何确保涉农资金真正用之于农？涉农资金来源渠道较多，有中央、地方各级财政资金，有银行贷款，还有村集体、单位和群众自筹等；拨付渠道也较多，有的是财政部门直接拨付，有的是通过农口有关部门下拨。农业项目分布较为分散，这些特点为监督带来一定难度。涉农资金的审计应以资金的流动为主线，跟踪检查、评价资金投入、管理、使用、效益情况。具体来说，涉农资金审计应坚持“四个结合”：

一是结合经济责任审计，重点关注项目决策科学性。涉农资金投入是否到位、管理是否有序、能否达到预期的效应，关键是决策。而决策的关键又在各级、各单位的主要负责人。应将国家资金审计与涉农行政部门、县（市、区）主要负责人的领导干部经济责任审计项目结合起来。将涉农资金的管理、使用情况、涉农项目的决策依据、程序及其效益情况，作为评价领导干部决策的重要内容之一，及时发现和揭示涉农资金运行中的领导决策问题，从根本上保证农业开发资金科学、有序的管理和使用。

二是结合财政财务审计，重点关注资金管理规范性。涉农资金有的是实行由财政部门统一拨付和报账的管理模式，有的是由项目实施单位管理和使用资金，建账核算。由于项目资金面广量大，一些资金很难管理到位，少数地方存在挤占、挪用、配套不足等问题，造成项目实施不到位。如果不把这些问题弄清并加以揭示，将对整个农业开发留下隐患。因此应将涉农资金收支管理作为财政同级审和上审下及农口有关单位财务收支审计的重点内容，揭示存在问题。

三是结合工程项目审计，重点关注资金投入效益性。涉农资金使用，很大一部分是工程项目，也是广大农民群众在农业开发中看得见、摸得着、最为关注的一项内容。审计机关在服务农业、农村、农民工作中能否得到群众的认可，一定意义上讲也在于农业工程项目审计的质量和效果。为此，应加大对涉农工程项目的审计，重点关注擅自降低建设标准、调整项目建设点、以旧报新帐实不符、开发工程量造价不真实、高估冒算工程建设资金等问题。同时对项目效益情况进行调查，看有无因立项不准、责任不清、管理不善或工程质量等原因，造成损失浪费或事故隐患问题。

四是结合专项审计调查，重点关注资金运行安全性。农业开发资金总体上数额较大，但多数单个项目的资金量较小，而且比较分散，既容易被各级领导和管理部门忽视，也容易给少数人钻空子。在对重点涉农资金进行审计的基础上，为保证项目资金能够安全运行，应该有选择地安排涉农资金专项审计调查，重点关注有无资金虚假配套、挤占挪用、虚列支出、增加农民负担等情况。采取审计调查的方法，既有利于及时掌握面上的总体情况，发现普遍性的问题，也有利于集中审计力量，突出审计重点，节约审计成本。

根据全市第二批深入学习实践科学发展观活动工作动员大会部署和《中共马鞍山市委关于开展深入学习实践科学发展观活动的实施意见》精神，为顺利完成学习调研阶段的各项任务，现结合我局实际，提出以下实施*。

一、做好准备工作

l、传达市委动员大会精神。各地区各部门各单位要迅速传达市委动员大会精神，认真学习市委书记丁海中同志和省委指导检查组领导同志讲话精神，引导党员干部准确理解和把握中央和省、市委的决策部署，充分认识开展学习实践活动的重大意义和总体要求。

2、制定学习实践活动实施方案。要在认真调查摸底、广泛征求意见的基础上，根据市委学习实践活动的实施意见和第二批学习实践活动实施方案，围绕“创新审计上水平、求真服务达小康”这一主题，结合审计工作实际，设计实践载体，确定符合实际的目标要求和切实可行的具体方法步骤，确保“规定动作”不走样，“自选动作”有创新。

3、成立领导小组和办事机构。成立局学习实践活动领导小组，局党组书记、局长夏光明同志任组长。领导小组下设办公室，负责活动的组织实施。

4、召开动员大会。于3月20日上午，召开由全体党员、本系统基层党员群众和服务对象代表参加的市审计局开展深入学习实践科学发展观活动动员大会。局党组书记、局长夏光明同志作动员讲话，着重讲清楚开展好学习实践活动的重大意义，切实提高广大党员干部参与活动的自觉性、积极性。