社保资金范文10篇

养老保险的问题和对策研究

积极运用“两统筹”在人手少、项目多的情况下，为更好地实现审计全覆盖，减少交叉重复审计，减轻审计人员和被审计单位的负担，安康市审计局积极探索审计项目与审计组织方式“两统筹”，统筹安排原安康市社保经办中心主任的经济责任审计与2019年全市医保基金审计，将两个审计组人员进行优化配置。审计过程中，审计组按照职责分何一苹社保资金审计的实践与探索工，多角度分析问题，同步完成现场取证、核查工作，节省了人力物力，做到了“一审多项”“一审多果”“一果多用”，避免对同一单位、同一事项重复交叉审计。也加强了审计成果和信息共享，拓展了审计广度和深度，提升了审计工作成效。

向信息化要资源，向大数据要效率

在2016与2019年两次医保审计中，涉及了六大类资金使用问题，审计人员均大量采用电子数据进行比对，通过深入分析医保HIS系统数据，发现民营医疗机构、定点医疗机构骗取医保基金和民政救助资金问题；通过将职工居民合疗三项基金数据交叉比对，发现重复参保、重复报销问题；通过将参保信息与税务部门信息、扶贫民政困难群体信息、药监局执业药师登记注册信息、纳税企业信息、工商信息比对，发现非公企业未参保、困难群体未做到应保尽保、药师挂证、公立医院职工开办医药企业等问题。在保障性安居工程资金投入和使用绩效审计中，通过大数据比对分析，实现了对海量数据的分类归集和精准查找，快速锁定了审计疑点，发现了部分保障对象骗取住房保障待遇、虚报骗取或重复领取农村危房改造补助资金等问题。

紧盯现场核查，注重发现疑点

安康社保审计中紧紧围绕资金流向，突出资金的专用性、政策性、程序化等关键环节，不停留在听汇报、观账簿、看报告，坚持到实地、现场调查，查看政策执行现状，找出问题根源，不放过任何细小环节。由于民生社保资金中涉及多方利益，同时也是民营企业看中的“唐僧肉”，审计中尤其关注了社保资金与民营企业经济活动，防止违规向民营企业输送利益。通过审计，揭示出民营企业套取公租房建设补助资金、违规向民营企业出借棚改资金、民营企业在土地在未招拍挂的情况下直接将其用于商品房建设开发等问题；在医保审计中，查出了民营企业通过给社会弱势群体开具“阴阳”病历造假、非法获取公民个人信息、医生与病员建立“攻守同盟”等手段弄虚作假套取医保资金等问题。

摘要：社会保障资金的筹集与使用中存在着筹资渠道单一，催缴力度低、保值增值功能弱、使用的社会效率地底下等问题，笔者提出了拓宽筹资渠道，增强催缴力度、增强投资于回报功能、实现保值增值、提高资金使用效率等设想。

关键词：社会保障投资效率

社会保障资金主要来源于居民上交的社保费用、企业上缴和国家财政拨款、特定的税收等，由于当前社会保障资金筹集与运用的成本比较高、使用效率比较低，笔者从财务管理的角度进行了如下探讨：

一、社保资金筹集与使用中存在的问题

（一）筹集渠道单一，催缴力度较低

改革前，我国的社会保障主要是与就业相关联，1997年，以《关于建立统一的企业职工养老保险制度的决定》为里程碑，社会保障制度改革开始，并于1999年作出了保费由地税征收的决定，逐步得到了规范，但是，由于占人口75%的农民和非公有制组织成员尚游离于社会保障体系之外，不利于广泛筹集社会保障资金。税务部门的征收依据和标准有赖于其他部门的配合，且由于没有上升到法律的高度，其基本制度、资金管理、权利与义务等都没有按照法律形式予以明确，缺少强有力的约束，再加上企业效益波动和认识问题，足额、及时收缴困难重重，拖欠现象严重。在那些仍然由劳动部门负责征收的地方，征收力度更加削弱。

2月上旬，审计署将对市社会保障资金进行全面审计，根据全市社会保障资金自查自纠工作会议精神和区长办公会要求，为做好这次审计迎检工作，特制定本方案。

一、自查对象：区财政局、民政局、人力资源和社会保障局、卫生局、残联、区保险办、国土分局、各街道办事处。

二、自查时间跨度：2006年至2012年。

三、自查资金范围

包括社会保险基金、社会救助资金和社会福利资金三部分，共十二类十八项资金，具体是：

1、社会保险基金：基本养老（城镇职工基本养老保险基金、城镇居民社会养老保险基金、新型农村社会养老保险基金）、基本医疗（城镇职工基本医疗保险基金、城镇居民基本医疗保险基金、新型农村合作医疗保险基金）、失业、工伤和生育保险基金等五类九项保险基金。

各镇人民政府，各管理区，县政府各部门：

根据《省人民政府办公厅关于做好全省社会保障资金审计工作的通知》（政办电[2012]18号）要求，省审计厅决定自2012年2月21日起，对我县社会保障资金、扶贫资金的筹集、管理、分配、使用等情况进行审计。现将有关事项通知如下：

一、审计对象、范围和时间

（一）社会保障资金审计的主要对象是县财政、人社、民政、卫生等管理部门、社会保障经办机构及地税、残联等单位，必要时延伸到相关单位和个人；审计范围包含社会保险基金、社会救助资金和社会福利资金；审计时间主要是年，同时对2005年以来各年度的相关情况进行审计，重大事项追溯到相关年度。

（二）扶贫资金审计的对象是扶贫、财政、发展改革等部门、负责发放扶贫贴息贷款的金融机构，以及接受、使用扶贫资金或负责项目实施的乡镇、村组、农户及其他用款单位；审计的时间及范围：对至年管理使用的扶贫资金及实施的扶贫项目进行审计，对扶贫贴息贷款投放和使用情况进行审计调查。

二、组织领导

社保专项资金包括劳动保障部门负责管理的五大社会保障资金及财政部门安排的其他社会保障专项资金。近几年来，随着国家审计事业的转型，审计人员除了对该类专项资金开展安全性审计外，积极对专项资金的使用绩效情况进行探索，也取得一定的成效，但这与国家审计转型要求仍然较远，无法满足经济社会发展对审计的需求，无法提高审计监督的绩效。因此突破传统习惯束缚，将审计着眼点扩展到社保专项资金的使用效率、效果上，成为审计机关当前面临的一项重要任务。为完善专项资金绩效审计的方法与内容，推动专项资金规范管理，提高专项资金使用效益，本人结合近年来社保专项资金审计的一些做法与大家一起交流学习。

一、重点关注的几个层面

（一）关注政策层面

社保专项资金政策性强，使用要求高，往往政策制定的结果直接关系到参保人员的切身利益。审计人员应在熟练掌握各项政策内容的基础上，以相关法律、法规或上级政府文件为依据，了解政策在执行中遇到的各种问题，对保障政策执行的效率性和效果性展开评价。审计人员可以采取与主管部门或经办机构进行座谈，或对参保人员实施问卷调查等形式，了解政策的贯彻执行情况，了解参保人员对政策的满意度，分析政策执行是否达到预期目的，政策在实施过程中是否存在不够科学合理的地方，并对社保政策开展符合性和实质性测试，及时发现政策中存在的问题。同时审计人员要注重归纳总结，及时提出具有实际操作价值的意见和建议，为当地政府完善保障政策提供参考。如2011年我市开展的被征地农民社会保障审计，审计人员采取政策分析、对比，邀请参保人员座谈等方式，指出现行政策中存在的漏洞及不足之处，促使市政府及时对已出台的保障政策进行修订，完善了被征地农民在参保、退休养老金享受、再就业培训等方面一系列内容，被征地农民的切身利益得到了有效维护。

（二）管理层面审计

社保工作并不是某个部门或单位可以独立完成的一项系统性工作，它需要劳动保障、财政、地税、民政等部门单位的积极配合，如果部门单位之间配合不利，社保工作将无法取得应有效果。如2012年我市实施的五保三无对象集中供养调查项目，就涉及财政、民政及各乡镇，在调查中我们发现部分乡镇对敬老院实施的属地管理工作不到位，有的敬老院院长二年三换，对供养人员情况不熟悉，有的敬老院长不及时上报已死亡供养人员的名单，导致部分死亡供养人员所在的敬老院还在继续享受财政供养金，最长达16个月，造成了社保专项资金的严重损失浪费。因此加大管理层面审计力度，理顺各部门单位工作关系，可以提高各单位工作效率，起到事半功倍的作用，还可以防止专项资金的损失浪费。

2月上旬，审计署将对市社会保障资金进行全面审计，根据全市社会保障资金自查自纠工作会议精神和区长办公会要求，为做好这次审计迎检工作，特制定本方案。

一、自查对象：区财政局、民政局、人力资源和社会保障局、卫生局、残联、区保险办、国土分局、各街道办事处。

二、自查时间跨度：年至年。

三、自查资金范围

包括社会保险基金、社会救助资金和社会福利资金三部分，共十二类十八项资金，具体是：

1、社会保险基金：基本养老（城镇职工基本养老保险基金、城镇居民社会养老保险基金、新型农村社会养老保险基金）、基本医疗（城镇职工基本医疗保险基金、城镇居民基本医疗保险基金、新型农村合作医疗保险基金）、失业、工伤和生育保险基金等五类九项保险基金。

近几年来，我县残疾人工作在县委、县政府的坚强领导、上级残联的精心指导、相关部门和社会各界的共同支持下，深入贯彻中央、省委“两个七号”以及市委“五号”文件精神，认真落实《关于加快推进残疾人社会保障体系和服务体系建设的指导意见》目标任务，紧紧围绕县委、县政府和省市残疾人工作总体思路，全面推进了残疾人康复、教育、就业、扶贫、社会保障、信访维权、文体宣传等各项工作，为改善残疾人生活状况、构建和谐、全面建设小康社会发挥了积极的作用。现就我会社会保障资金专项工作情况汇报如下：

一、工作开展基本情况

长期以来，我会立足于发展残疾人事业，着力解决残疾人实际困难，本着高效、优质原则，扎实开展残疾人社会保障服务工作，社会保障制度建设进一步完善，社会保障资金筹措、使用和管理进一步规范。

（一）强化社会保障制度建设。

按照中国残疾人事业“十二五”发展纲要”的指导原则和发展目标及省、市残联的有关文件精神，我会根椐本县实际情况，就加快残疾人社会保障和服务体系建设制定了一系列管理办法，采取了一系列措施。一是以“两个体系”建设为中心，进一步强化、细化残疾人生存和发展权益的保障和服务措施。二是以保障残疾人合法权益为出发点，坚持政府主导、部门联动、残联组织、社会支持、残疾人参与，进一步完善扶助贫困残疾人的机制。三是以实施省政府民生工程等项目为重点，继续加大残疾人服务力度，着力满足一些残疾人比较迫切的需求。三是以强化机关效能建设为载体，建立健全财务管理制度，提高残联机关为残疾人服务能力。四是以健全的残疾人组织网络为依托，广泛开展各项残疾人需求调查摸底，掌握残疾人第一手资料，为残疾人提供长效服务奠定坚实的基础。

（二）强化资金筹集、管理和使用。

各区县劳动和社会保障局、各有关银行：

为了规范促进就业专项资金履行开业贷款担保责任的程序，现就有关操作问题提出如下意见：

一、担保责任的履行范围

1、开业贷款项目在贷款期限届满或贷款银行宣布提前到期日未清偿的本金及利息；

2、开业贷款项目进入追索期所发生的逾期利息。

二、贷款违约的通知和追索

一、指导思想

以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻党的十六届四中全会、省委六届六次全会和中纪委五次全会、省纪委六次全会、市纪委五次全会精神，按照建立健全与社会主义市场经济体制相适应的教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系的要求，坚持标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防的方针，贯彻全面清理、重点治理、上下联动、条块结合的原则，认真纠正和治理劳动保障系统专项资金管理使用中违反政策、规定的问题，建立健全制度，完善运行机制，规范管理使用行为，确保劳动保障专项资金在促进全市社会经济发展、加快全面建设小康社会进程中发挥重要作用。

二、治理范围

对20*年以来劳动和社会保障专项资金的管理、使用情况进行全面清理，包括：（1）就业补助资金；（2）国有企业下岗职工补助资金；（3）农村劳动力转移培训补助资金；（4）国有企业退休职工生活补贴资金；（5）离休干部公费医疗费；（6）列入预算的经费类专项资金；（7）财政部门拨付的其他专项资金（包括上级补助和本级安排的各类专项资金）；（8）按规定渠道收取的具有指定用途、专款专用的各项资金；（9）企业离退休人员养老金；（10）机关事业单位离退休人员养老金；（11）失业保险金；（12）医疗保险金。按照市委、市政府和省劳动和社会保障厅要求，农村劳动力转移培训补助资金列入重点治理项目。对存在违纪违法问题且连续使用专项资金的项目，清理范围可以向前延伸。

三、治理重点

1、专项资金的管理、拨付、使用情况，重点核查资金的流向、用途等各个环节；

一、社保审计服务和促进国家治理的作用

(一)有利于健全保障体系，维护人民群众的基本权益。健全的社会保障体系是社会经济的“稳定器”、经济运行的“减震器”和维护社会公平的“调节器”。社保审计在“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的二十字工作方针指导下，以解决人民群众最关心、最直接、最现实的利益为重点，全面监督社会保障资金的征缴、管理和使用，对乱支乱用、贪污等问题进行查处，有力维护了广大人民群众的合法权益，促进了社会的公平、公正及和谐稳定。社保审计通过审查资金管理和使用、资金运行各环节中存在的问题，一方面有助于各级党委、政府及相关部门(单位)及时了解社会保障资金的增减和变动趋势，全面掌握社会保障资金的运行情况；另一方面也有助于政策制定部门全面掌握我国社会保障体系的运行情况，在适当的时候有针对性地采取切实可行的措施，不断发展和完善我国的社会保障制度。社保审计的实施，有利于我国社会保障制度的建设，促使社会保障工作遵循现有的制度规定，有章有序的运行。社保审计不仅起到监督管理的作用，更重要的是对发现的问题进行深入研究，结合我国社会保障的实际情况，提出更加可行的审计意见，不断健全与完善我国的社会保障体系。(二)有利于完善制度，保证社会保障资金的安全。社会保障资金在征缴、管理和使用过程中涉及多个环节，流程涉及政府机关、企事业单位、保险机构、银行等多个部门。通过对发现的问题进行充分揭露和反应，并深入剖析相关部门内部管理制度的不完善，可有效促进相关部门不断加强内部控制和管理，完善相关管理措施。社保资金是公共资源和公共产品，社保资金管理部门作为受托方，对社保资金负有受托管理和受托经营的责任。受托经济责任关系的产生是现代审计理论建立的基础，而受托经济责任的履行情况，也就是政府部门管理及社会团体受政府部门委托管理的社保资金财务收支的真实性、合法性和效益性需要通过审计进行有效监督。上海社保案曝光后，审计署及时下发了《关于加强地方审计机关社会保险基金审计监督工作的意见》，要求各级审计机关把社会保障基金审计作为当前和今后一个时期审计工作的重点。从我省连续3年开展对五项社会保险基金的审计情况看，通过审计保证了社保基金的安全。将社保资金的筹集、管理和使用全过程置于审计监督之下，通过检查政策落实情况和实施效果，揭示存在的困难和问题，提出完善制度、规范管理的建议。同时，社保审计也成为规范社保资金运行秩序、提高社保资金使用效率和管理效率的有效制度性保障。(三)有利于提高管理水平，服务和促进国家治理的开展。在当前中国国家经济、政治的转型期，国家治理重在“善治”，重在平衡社会以达到社会和谐，社保资金审计以审计监督的形式关注民生、直达民意，无疑是国家治理的重要方面。加强社会保障资金的审计监督，建立和完善社会保障资金的审计监督体系，是落实科学发展观的需要，也是深化改革的需要和必然结果。在国家大力构建社会保障体系之时，加强社会保障资金审计监督的必要性日益显现。一是社会经济发展需要加强社会保障资金审计监督。目前我国的经济秩序在一定程度上还不规范，加强审计监督，保证社会保障资金专款专用，使党和国家的方针政策得到落实，对促进社会保障事业的发展和国家治理是十分必要的。二是严峻的社保形势需要加强社会保障资金的审计监督。我国是一个人口大国，生产力发展水平还不高，各地情况千差万别，社保政策的地区性特征比较明显，保障水平和标准不一致，加强社保审计监督是社保事业发展的内在需要。2012年，审计署组织全国各级审计机关对省市县三级地方政府管理的9项社会保险基金、6项社会救助资金、3项社会福利资金共18项社会保障资金进行审计，核查了2005年以来相关数据，延伸审计了29273家企业、4207家医院和8101个村(居)委会。从审计情况看，2011年18项社会保障资金收入2．84万亿元，比2005年增长3．13倍；支出2．11万亿元，增长3倍；年末累计结余3．11万亿元，增长4．35倍。审计表明，各项社会保障资金总体安全，基金运行平稳。社会保障体系不断完善，收支规模不断扩大，为稳定公众消费预期，保障社会和谐稳定发挥了重要作用。但审计查出，部分地区违规将社会保障资金用于单位工作经费、平衡财政预算、购建办公用房、购买汽车等8亿多元，用于购置设备等其他支出6亿多元。社保资金是保障制度的基础，被“善用”而非“擅用”，值得深思。审计署将审计情况向社会了审计公告，将整个国家社保资金运行管理情况及审计结果告之于全国人民，满足了人民知情、问情权。国家对审计情况高度重视，正采取得力措施进行认真整改，进一步纠正社保资金在国家治理中出现的问题，保障人民群众的基本权益，这是完善国家治理的重大进步。

二、社保审计服务和促进国家治理的途径

(一)从服务宏观入手，着力推动社保体系的科学发展。一个国家建立某项制度或制定某项政策，都是围绕实现国家政治、经济目标服务的，并希望其得到有效贯彻和实施，在实现国家政治、经济目标中发挥更好作用。我们作为社会主义国家，确保国家政治、经济健康发展和社会和谐稳定尤其如此。结合审计长关于国家治理理念中审计定位的要求，社会保障审计应当将社保制度建立的科学性作为工作重点之一。本着对国家和对审计事业负责的态度，通过社保审计掌握的实际情况，实事求是地分析我国社保体系建立的科学性，对社保制度、机构、人员等各个方面在审计(调查)的基础上，进行科学的论证和评价；分析是否拉大了分配差距，是否带来了负面影响；并在深入分析和研究产生问题原因的基础上，提出针对性强又切实可行的审计建议。因此，社保审计应该跳出局限在是否符合现行规定的审计思维方式和模式，以社保制度建立的科学性为重点，发挥社保在国家治理中应有的积极作用。(二)从完善社保制度入手，着力推动体制、机制的不断完善。体制、机制是否健全完善，是社保制度推行的基本保证，没有健全和完善的体制、机制保证，就无法使社保制度正常贯彻落实。社保基金审计不能仅局限于查错纠弊，更重要的是从管理上、制度上发现和揭露问题，服务社会保障体系的完善。目前，我国的社会保障制度，无论从法律法规和制度建设的角度，还是从管理、运营和监督检查的角度都是不完善的，特别是在一些新的领域更加不完善。如我省参与社会保障管理的有人社、财政、卫生、地税、民政、残联等多个部门，仅在人社部门内部，五项保险就分属不同经办机构；城镇职工基本医疗保险与新农合分别由人社和卫生部门管理，均未建立联合校正纠错机制，使得原本应当统一的参保人数、缴费基数等出现较大差异，重复参保问题得不到及时纠正。如何解决这些问题，促使社保制度更加完善，这就要求我们在搞好审计的同时，能够关注各项社会保障政策和措施的落实情况，及时从中发现问题，认真分析，从管理上、制度上和体制上找问题、查根源、提对策，推动社会保障体系的不断完善。以养老保险为例，企业职工、事业单位职工、城镇居民、农村居民先后通过不同制度纳入保障范围，由此建立的多项制度组合使养老保险制度呈现“碎片化”特征，形成城乡分割、企事业分割、正式就业与非正式就业分割的状况，缺乏整体性。(三)从规范行为入手，着力推动社保政策、规定的执行力度。按照唯物辩证法的观点，没有固定不变的事物，任何事物都是不断发展和变化的。每项政策、规定要靠正确的执行才能发挥其应有效用。在不同环境、不同时间、不同地点及单位执行政策和规定的过程中，由于各种因素会发生较多问题，加之任何一项政策和规定不可能一出台就十全十美，万古不变。因此，社保审计必须坚持从规范行为入手，从社保政策、规定的执行力着手，深入揭示政策和规定执行过程中存在的问题，分析问题产生的原因，以及带来的不良后果，再根据问题、原因、后果结合现实情况，有针对性地提出实事求是、切实可行的建议，推动其政策和规定的正确贯彻执行和进一步完善。要避免就事论事、审完了事的做法，以达到审计一个单位、促进一个行业、规范各项相关行为的目的。如我省养老保险基金欠缴较为严重，有时一个地方累计欠缴城镇企业职工基本养老保险基金几亿元，甚至几十亿元。要深入查找养老保险费欠缴严重的主客观原因，是因为企业经济效益不佳或破产无力缴纳，还是当地财力不足，或是人为操作因素和政策执行偏差等。同时，还要从国土、社保、财政、公安等部门多方位了解被征地农民的保障情况，分析是否存在未纳入社保覆盖范围、社保资金不到位、少缴保险费等问题；其原因是政府相关部门执行政策不力，还是农民自身原因，或是其他违法违规行为造成等，并有针对性地提出审计建议，确保各项社保政策、规定得到认真执行。(四)从促进管理入手，着力提高社保资金使用、管理效益。社保资金使用、管理水平的高低，直接影响社保资金使用和党惠民政策的效果。所以，我们在社保审计工作中，应重点关注其资金使用、管理存在的重大问题，通过存在的问题分析研究管理中存在的漏洞和缺陷，提出建议，促进提高管理水平。如宙计发现重复参加养老和新农保的问题，应重点调查是领款者弄虚作假、重复参保，还是社保经办机构工作未及时清理或虚报冒领等，或是作为管理手段的信息系统建立存在缺陷。并对经办单位是否存在套取、转移社保基金等不轨行为进行追踪，追溯管理中存在的原因，揭示管理漏洞。2010年我省组织对就业培训资金进行了审计，通过审计查处了存在的问题，提出了审计建议，有效规范了就业再就业资金的使用，提高了资金使用效益。(五)从改变审计方式入手，着力实现对权力的有效制约。目前我国社保基金统筹层次偏低，基金往往带有地方行政保护和附属物的色彩，又由于资金量的庞大和财政的兜底，加之社保基金管理透明度低且缺乏监督，社保审计最终必须落脚在对权力进行有效的监督制约，优化现有的多头管理和臃肿机构，从提高统筹的角度出发，减少管理级次和机构，促使基金管理提升效率；从基金预算审计常态化出发，全面及时掌握基金动态，为基金预算编制管理提出合理建议；从社会发展和时代进步出发，提升基金筹集、支出效果，保证基金保值增值。如2010年在全省就业培训资金审计中，将查处的虚报冒领、损失浪费等严重违纪违规行为案件线索分别移交纪检检查机关予以查处，相关人员受到严肃处理，有效遏制了在就业再就业资金管理使用中存在的突出问题。

作者：王杰孙国海单位：湖北省审计厅社保审计处