年终奖范文10篇

［摘要］年终奖事关用人单位和员工双方切身利益。对年终奖问题的研究不仅可以起到对劳动者权益保护和规范的作用，更是对劳动领域相关理论问题的补充和完善。研究从有关年终奖的劳动争议出发，分析其设置动因及性质，提出在员工提前离职或者因法定原因不在岗时如何发放的争议问题。通过分析产生这些争议的内在原因，并结合其他国家的年终奖发放状况，研究认为应该从明确企业年终奖发放制度的价值之维度、在法律层面进行制度设计、在司法实践中做好利益平衡等角度出发，对年终奖的劳动争议有一个清晰认识和正确处理。

［关键词］年终奖；劳动争议；企业规章；提前离职；劳动者权益

随着我国经济的发展，全球化的不断深入，企业之间的竞争越来越激烈。企业公司制改革的步伐逐渐加快，内部治理方面的改革也进行得如火如荼。为了保留核心人才、激发员工的工作热情，提高其创新创造能力，企业进行了多方面的探索，尤其体现在其激励模式的选择上面。年终奖作为现代企业激励机制，体现出企业人才管理模式的健全与否。但是由于缺乏相关的法律支撑和经验借鉴，我国企业的年终奖在制度设计的过程中出现了许多问题。据中国裁判文书网的调查显示，在2014—2018年的劳动争议案件中涉及年终奖的有23,900件，其中由高院审理的达到641件，中院审理的有9430件。案件数量也持续上升，从2014年的4627件上升到2018年的6256件。涉及的主要是北京、天津、上海、广东、江苏等经济发达地区。但是这些案件在司法实务中出现了许多同案不同判的现象，造成类似的争议案件还同样频发。

一、问题的提出

（一）年终奖的定义。所谓年终奖，一般指企业依据其年内生产经营状况通过劳动合同约定或者内部规章制度的方式，在年度终了时对提供劳动的劳动者发放的奖金，是对提供全年劳动的劳动者给予的超额回报。由此可以看出，年终奖作为企业对于员工一年来劳动成果的认可，更多的是发挥一种激励作用。目前我国的劳动法规对于企业发放年终奖没有做具体规定，企业是否发放年终奖属于其自主经营权的范畴。然而，在现代企业的发展过程中，年终奖机制已经成为一种约定俗成的内容，成为企业吸引人才和提高竞争力的重要手段。依据国内外企业在这方面形成的惯例，年终奖大致有以下几个特点：1.竞争性。竞争作为一种社会性刺激而广泛存在于社会生活中。竞争的存在能够使人振奋精神，提高个人工作效率和劳动生产率。企业制定年终奖制度的目的也是为了最大限度地激发企业内部的竞争性，使企业员工在年终奖的激励下，发扬竞争精神，动员个体的力量，发挥其潜在的动力和创造力。[1]2.公平性。公平作为现代人孜孜以求的目标，是使人们能够维持长期合作的动力，在年终奖发放方面也不例外。劳动者付出劳动，就希望能够公平地享受物质回报。对于公平的实现，大致要通过三个方面，即企业内部的公平、企业外部的公平和自我公平。企业在制定发放年终奖的具体办法时一般会遵循公平的原则，对企业的员工做到一视同仁。[2]同时，对于公平，每个员工都有其个人的主观判断，由于不存在绝对的公平，员工本人也应当树立正确的公平观。总之，在年终奖的发放过程中，只有坚持公平性的原则，才能取得员工的充分认可，起到激励员工、促进企业发展的目的。3.确定性。所谓年终奖的确定性，不仅指其发放与否的确定性，而且包括发放标准、发放时点的确定性。年终奖作为现代企业发展的产物已经渗透进企业员工的日常生活之中，发放年终奖已经逐渐符合员工的心理预期。员工就职时，一般在劳动合同中对年终奖有具体的规定，或者企业的规章制度、先前的传统都可以作为其发放年终奖的证明。[3]在年终奖的发放标准方面，也具有一定的确定性，员工的考核指标、企业的经营状况以及年终奖的数额都具有一定的确定性，这样才能有效避免纠纷，或者在出现纠纷时能够找到有效化解的办法。同时，依据年终奖的定义和企业设置年终奖的目的来看，年终奖一般在年末发放，目的是为了留住人才，促进企业的发展。（二）企业设置年终奖的动因。1.提高企业核心竞争力。随着经济全球化的推进，人才优势成为企业核心竞争力的来源。年终奖作为企业薪酬管理的一种模式，其设置合理与否直接影响着人才的去留和企业的发展。年终奖作为企业对人才给予重视的一种手段，不论是在招聘阶段还是保留核心员工阶段，其本质都是为了吸引人才，提高企业的核心竞争力，同时也是为了平衡企业的利益分配，增强企业内部共同抵御风险的能力。依据人力资源研究机构科税国际研究中心的《科税国际2013年企业年终奖调研报告》显示，超过六成以上的企业将年终奖作为企业吸引人才的主要手段，只有1.4%的企业不发放年终奖。2.激励员工，构建和谐劳动关系。党的提出：“要坚持在发展中保障和改善民生水平，加强和创新社会治理，提高就业质量和人民收入水平，完善政府、工会、企业共同参与的协商协调机制，构建和谐劳动关系。”[4]由于劳动关系是社会关系的重要组成部分，若劳动关系处理不好，和谐社会关系也将难以实现。企业年终奖一般具有数额大、覆盖面宽的特点，对于员工的意义重大。据智联招聘推出的“2017白领年终奖调查”显示，年终奖对白领工作稳定性和忠诚度的影响越来越大。根据此次调查显示，全国白领2017年的平均年终奖水平达到7278元，66%的白领表示能够拿到年终奖，高于2016年的39.5%及2015年的13.4%；10%的白领表示可能拿到年终奖；没有年终奖的只有24%，相比2016年的50.9%和2015年的66%均有较大改善。此次调查发现,年终奖对白领工作稳定性和忠诚度的影响越来越深,近六成白领表示，能否拿到年终奖、有无年终奖成为其是否跳槽的关键因素。（三）企业年终奖的三元解释。1.工资说。国家统计局的《关于工资总额组成的规定》第4条规定：“工资总额包括奖金”，《<关于工资总额组成的规定>的说明》第8条也规定将年终奖列入工资总额进行核算。年终金作为奖金的一种表现形式，则理应属于工资的范畴。工资是企业与员工在行业规则的前提下，以货币的形式支付给劳动者的一种劳动报酬。《劳动法》第47条规定：“用人单位根据本单位的生产经营特点和经济效益，依法自主确定本单位的工资分配方式和工资水平。”所以，年终奖的发放与否应当依照工资发放的标准，有劳动合同的依照劳动合同的约定发放，劳动合同没有约定的，应当依照企业的规章制度或者企业惯例向劳动者足额支付报酬。2.绩效工资说。所谓绩效工资是指将雇员的薪酬收入与个人业绩挂钩的一种工资形式。企业在设置年终奖时多将员工的年终奖与可量化的业绩挂钩，将激励机制融于企业和个人业绩之中，利用绩效工资的方式对员工的年终奖进行调控，以刺激员工的行为。通过对高绩效和低绩效员工的收入进行调节，从而提高员工的工作能力和人员素质，优化人员结构，保持企业活力和竞争力。在年终奖的设置方面，企业和员工多会形成一种共识，即将员工的业绩状况等因素作为是否发放年终奖以及发放多少年终奖的标准。因此，在这种情况下，虽然在形式上被称为“年终奖”，但在实质上，其本质应当属于“绩效工资”的范畴。3.奖金说。奖励作为一种激励手段，目的在于激发劳动者的积极性，最大限度地发挥劳动者的工作热情。奖励又分为物质奖励和精神奖励，以年终奖为特色的激励方式，大多数公司以物质奖励为主，即奖金。奖金是指用人单位依据其经营管理的主导地位，综合考虑企业的经营状况和劳动者的个人贡献等因素给予劳动者的物质奖励。[5]奖金的授予对象具有不确定性，其授予谁，给什么，给多少以及怎么给都由企业自主决定，其明显区别于“工资”和“绩效工资”。结合年终奖的定义来看，年终奖的发放时点一般都在年末，既是对企业一年工作的总结，也是对员工一年表现的一种确认。其最显著的特征就是竞争性，目的在于激励员工，对其一年的表现通过奖励的方式给予肯定。因此，应当将年终奖作为一种奖励来对待。对于年终奖的具体性质，不同观点都有其合理性，从法律层面进行解读来看，年终奖背后隐含的意义可能是“工资”“绩效工资”“奖金”等不同的范畴。在这里最难区分的就是“绩效工资说”和“奖金说”，两者最大的区别在于是否有业绩等奖励发放依据。年终绩效是根据企业绩效考核薪酬制度的规定将工资中绩效部分在年终结合企业效益发放的，是有制度保证、有比例的。而年终奖金，大多是企业根据当年的经济效益结合绩效考核结果发放的奖金，是在年终绩效后追加发放的奖金，是一种物质奖励。在处理不同案件时应当掀开“年终奖”背后的面纱，揭示其本来面目。近几年频发的企业年终奖争议案件的主要原因皆是对企业年终奖的性质定义不清，在处理案件的时候缺乏统一标准。因此，年终奖性质的认定对于劳动者争议的处理具有重大意义。不同的认定规则将会影响案件的处理结果，如对孕产期、工伤期的劳动者来说，差别就很大。对此，将会在下文做具体的论述。因此，在认定年终奖纠纷时，应当依据年终奖的性质，结合其具体特征，综合考量。

二、我国企业年终奖劳动争议的司法现状及原因分析

为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，1月26日，国家税务总局颁布了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号），此规定自2005年1月1日起实施。新规定的颁布及实施，大大拓展了年终奖税收筹划的空间。年终奖的税收筹划涉及亿万工薪阶层的切身利益，因而具有广泛的实际意义。

一、年终奖税负，新办法比旧办法低，但并未给低薪阶层带来福音

对于全年一次性奖金（俗称“年终奖”），旧办法规定，对境内个人取得的数月奖金或年终加薪、劳动分红，可单独作为一个月的工资，不扣除费用，全额作为所得直接按适用税率和速算扣除数计算应纳税款。

而新办法规定，行政机关、企事业单位向其雇员发放的全年一次性奖金仍作为单独一个月工资、薪金所得计算纳税，具体为将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，见表1。

新办法降低了年终奖的适用税率，例如，年终奖为6000元，旧办法适用税率为20%，而新办法适用税率仅为5%。大大降低市民年终奖税负，年终奖将可以更多地“落袋”。因此，国家税务总局通过对年终奖计税方法的调整，将工薪阶层过重的税收负担降下来，改变目前以工薪税收占主体的个人所得税格局（工薪税收占个人所得税收的比重为65%）。

通过分析发现，年终奖计税方法的调整，并未给年薪在15600元以下的低收入者带来福音，而年薪超过15600元以上的中高收入者从中受益，并且收入越高，受益越多。（详见第4、5部分）。因此，要真正减轻低薪阶层的税收负担，应增加扣除项目或提高扣除标准。

摘要：作为重要短期激励方式的年终奖，目前在我国企业中其发放存在很多问题，影响了该薪酬模式效能的发挥，不利于人力资源管理职能战略的实现。通过问题分析，提出年终奖发放的原则和解决办法，即基于职位等级，综合考虑个人绩效和企业绩效的年终奖发放新模式，该模式有利于提高企业运作效率，是对薪酬多元化革新的一项积极探索。

关键词：年终奖；职位；交叉绩效

0前言

近年来，伴随着企业在我国总体经济格局中比重的不断增加，多元化的薪酬模式逐渐得到推广，包括年终奖在内的基本工资、绩效工资、激励工资、带薪休假、养老金等薪酬和福利形式日益为普通职员所熟悉和关注。

金钱作为一种激励因素是永远也不能忽视的，无论采取工资的形式、计件工资或其它任何激励性报酬、奖金、股票期权、公司支付的保险金、或对所做出的绩效给予的其它形式的东西，金钱总是最重要的。洛克伊和他的同事们发现，货币性奖励在平均情况下能使生产性产出提高3%左右，这比他们所研究的其它任何一种激励手段所带来的产出提高幅度都要大。而年终奖正是属于货币性奖励中的短期激励，它是科学薪酬体系的有效组成部分，是体现薪酬内部公平性和外部竞争性的重要工具之一。正因为此，每年春节前后有关年终奖的话题就层出不穷。大约有七成职员认为2007年度的年终奖发放未达到预期。

1企业年终奖发放存在的问题

从来没有这样一个时期能让职场管理层如此放松，他们不必担心那些经常叫嚣“罢工”、“辞职”的家伙会有什么异动，因为这些家伙一旦“挪窝”，公司就会省下一笔本该发放的“米米”。

从来没有这样一个时期让员工们这么爱恨交加，他们可能早就厌倦了恶劣的工作环境和老板趾高气扬的作派，但为了那即将到手的一年一度的“肥肉”，他们在老板面前突然

变得比什么时候都忙，他们天天加班到深夜，让老板都觉得心疼。

时近年末，那个叫“年终奖”的红包的发放成了每个人最关心的话题。年终奖是企业每年对员工一年来劳动的特殊犒赏，体现的是企业对人才的重视程度，目的在于激励员工积极工作。同时，它也是企业文化的重要组成部分，管理者在管理人才队伍时的有效“砝码”。

于是，“工资每月只发70%，干满一年，到年底的时候一次性补发全年的工资。必须干满一年，否则年终奖就没有了。”“第二年的6月份开始发前一年的年终奖，如果第二年不干到6月份，是不能享受前一年的年终奖的。”等等。这些和年终奖捆绑的制度都是企业各自的“杀手锏”。

不知从何时起，年终奖就成了不成文的企业规定。在不同的单位有不同的发放形式，除了一般意义上的“红包”外，有的是股票分红，有的是“双薪”，有的是提成，有的是奖金上不封顶，有的还包括了旅游奖励、物质奖励等。某银行重庆分行的王先生告诉记者，他们单位实行的是年终考核制度奖金上不封顶，“总行首先根据各家分行的不同，核定一个系数A，用该分行一年的利润总额乘以该系数A，就是该分行可发放给员工的年末考核奖金，一般一年总有个两三万。”

为进一步加强机关效能建设，改变政府干部工作作风，提高工作效率，充分发挥全体干部在工作中的主动性、积极性和创造性，实现政府工作职能由小政府向大服务转变，经党政联席会议研究，特制定此管理办法。

一、干部作息管理

（一）考勤管理

1、政府干部每天上班必须到办公室签到，签到时间为7：30-8：00，不得代签、补签，超过规定时间签到为迟到，不签按旷工处理。

2、政府干部必须认真执行作息时间，不得无故迟到、早退和旷工。(1)无故不按时签到的，迟到半个小时以内，一次扣款5元；(2)迟到、早退半个小时以上一个小时以内的扣工资10元；(3)迟到、早退一个小时以上视为旷工，一日扣工资30元；（4）一个月之内无故迟到、早退3次，扣发一个月的补贴工资；(5)无故不上班的，一日扣工资30元；(6)一年累计旷工5天的，扣发年终奖金。

3、外出开会或遇紧急事情，要事先向办公室和分管领导说明，以便于正确记录考勤。凡是超过签到时间再向办公室和分管领导报告，一律按迟到处理。

摘要：随着我国经济的不断发展，我国政府对于个人税的政策方面也做出了部分调节，不仅通过新个税政策更好地维护了人民的利益，还对新个税政策所涉及到的企业经济负担、年终奖发放形式、用人成本等方面带来了一定该表，因此，下文就将简要地对2019年的新个税政策主要内容进行阐述，并在结合阐述内容的基础上，深入进行新个税政策对财务管理工作的影响分析。

关键词：新个税政策；财务管理；工作影响

一、新个税政策的主要内容

近年来，随着我国各领域的不断进步，我国的社会经济也开始逐渐上升，而在此背景下，以往所制定的个税政策也在执行过程中出现一些弊端。因此，我国为了更好地对每个公民的利益进行保障，于2019年进行了新个税政策的改革以及制定，在新个税中，不仅有效地扣除了5000元的基本减除费用，还对以往所涉及的三险一金费用进行了扣除，除此之外，也制定了六项新个税的专项附加扣除政策，这六项专项附加扣除内容分别是：个人医疗保障方向有关的：大病医疗专项附加扣除政策，关于子女教育方面的：子女新个税扣除政策，与住房有关的：住房贷款和住房基金专项附加扣除政策，以及进行继续教育和赡养老人教育两个教育板块的个税扣除政策，结合这些扣除政策内容而言，新个税政策有效地对不同阶层、不同经济实力，以及不同缴税方面的人民利益都进行了充分保障，并且福利的保障范围也有所扩大。

二、新个税政策对财务管理工作的影响分析

（一）有效降低经济负担。结合上文对新个税政策的分析来看，其中最重要的一个板块就是：新添加了六项专项附加个税扣除政策。也就是说，只要广大民众符合这些专项扣除政策的条件，就能够有效地进行个税扣除，并享受相应的福利。在这一政策的调整下，不仅有效地保障了人民的切身利益，同时也对企业所可能涉及到经济负担，进行了一定程度的减轻，而对于财务管理工作而言，六项附加税扣除政策的颁布，也在一定程度上减轻了管理工作的压力。而压力降低的原因主要是：在政策执行的情况下，企业的经济负担有了较大程度的减轻，因此，就可以促进企业将员工的工资薪金进行福利化转变。这些转变内容可以是：将一些薪金有效地转变为员工的教育、工会经费等。同时，新个税政策也对税率进行了一定调整，使所调整后的税率能够对员工还有企业都达到利益的最大化。因此，在一定程度上，企业就可以有效地减少企业所得税的缴纳支出，优化企业的经营成本。除此之外，在新个税政策中，个人的工资收入与税费缴纳之间也拥有了更为平衡的关系，这个内容主要体现在对于：收入较高的个人，其缴税的征收点也较高，而收入较低的个人，可以有效地减少自身所需要缴纳的个人税费，这些个人的缴税内容体现在企业的财务管理中，就可以帮助企业有效地减少给予员工的福利，从而降低企业的经济负担，提高企业对于财务管理的质量，促进企业实现经济效益的最大化。（二）增加企业用人成本。结合上文的分析来看，虽然新个税政策的颁布使得许多企业的经济负担得到了有效的缓解，但是，由于企业人需要按照工资为员工进行个人社保费用的缴纳，新个税带来员工收益的增加，使得企业所需要为员工进行缴纳的社保费用也会随之增加。因此，总的来看，企业实际的用人成本却是提高了的。并且员工数量越大的企业，其用人成本的增加幅度越大，对于为员工进行社会保险缴纳的这笔支出而言，许多企业的财政部门都有较大的困扰。除此之外，在新个税政策下，对社保所覆盖的范围也进行了适当扩大，对于许多企业而言，由于需要根据员工的实际工资来为员工进行社会保障费用的缴纳，当在新个税政策的影响下，员工增加了10%左右的税务缴纳成本后，企业所需要进行缴纳的税务成本就将会变得更多，在这样的情况下，将大大增加企业的用人成本，将会对企业的财务管理工作造成较为严重的影响，甚至需要许多企业对原有的工作模式进行有效调整，才能够保障企业的利益，不受到较大损害。（三）规范年终奖发放模式。新个税除了对员工以及企业的社会保险费用缴纳方面造成了一定影响，还对企业为员工发放的年终奖做出了新规定，该规定的主要内容是：如果企业是在2018年的12月31号之前为员工进行年终奖的发放，那么该企业的税率计算方式是：应当按照全额累计税的方式来对企业所颁发的年终奖进行一次性计算。也就是说，仍旧是用的是老税率计算政策，而且如果是在2019年的1月1日之后为员工进行年终奖的发放，那么就应当按照新的个人所得税政策执行，即：将年终奖的性质化为了工资性质，并且要求企业的财务管理人员在对员工进行年终奖发放任务执行时，必须以货币支付的方式来进行年终奖的给付，而不能以实物相抵的方式来代替年终奖。除此之外，2019年的新个税政策对于年终奖的发放原则上：也开始按照以实际取得的原则来进行计算。也就是说，新政策下的年终奖方式不再进行一整年所包含工作月的分摊，而是必须要按照实际取得金额来进行计算。而由于新个税政策下的年终奖金颁发方式具有一定特殊性，因此，就需要企业在执行财务管理工作时，必须改变以往年终奖的发放形式，并且注意对新个税政策的规定进行有效遵守，在提升企业年终奖发放形式合理性的同时，有效避免出现企业纳税人实际所得税较少，年终奖较多的现象。从而保障企业能够依照政策规定合理的进行年终奖的发放。

年终奖

年终奖金发放办法（含目标管理奖、精神文明奖、综合治理奖等各类奖项）

1、年终奖金只发给经编委办审核认可的当年实际在编在岗的机关部门及街道办事处干部、职工。

2、当年干部年度考核不称职（不合格）的不发奖金。公务员之家版权所有

3、各单位可根据本单位工作人员岗位目标多少、难易和具体完成优、良、一般等情况，结合干部年度考核及岗位考核情况进行考评，拉开档次发放奖金。

4、符合享受国家规定条件，并经组织批准的各种假期，如生育产假、婚假、男方护理假、干部疗养、休假、探亲假等，奖金照发，不享受以上假期的可按事假扣发奖金。

为了进一步激发公司中高级管理人员的工作积极性，将上述人员的考核评价与其经济利益挂钩，与公司经营效益挂钩，确保2006年公司各项工作顺利开展，力争超额完成董事会制定的利润指标。特制定如下奖励方案，请董事会进行审议：

一、公司总经理的奖励方案由董事会制定。

二、工程部部长的年终奖励金额，按部门年初制定的利润指标完成情况进行考核（年考核基数为利润XX万元）。年度利润额超过指标部分，按超过指标的利润额的10%比例奖励给部门部长。

三、公司主管营销系统的副总经理、营销部部长、外贸部部长的奖励金额，按该部门2006年实现的新签合同订货额和货款回收的多少，并结合公司年终实现的利润额进行考核：

1.新签合同额达到XXX万元之间、回收货款在XXX万元之间、公司年终利润额在XXX万元以上，则公司上述人员的年终奖金为其全年工资总额的X%~X%，计算公式为年工资总额×【新增订货额（万元）－XX】/XXX×XX%；

2.新签合同订货额在XXX万元之间、回收货款在XXX万元之间，公司年终利润额在XXX万元以上，则公司上述人员的年终奖金为其全年工资总额的XX%~XX%，计算公式为年工资总额×XX%＋年工资总额×【新增订货额（万元）－XXX】/XX×XX%；

摘要：本篇文章首先对薪酬管理和个人所得税的基本含义进行概述，从利于促进职工薪酬收入提升、利于企业凝聚力的增加、利于绩效管理体系的构建三个方面入手，对个人所得税纳税筹划对薪酬管理的作用进行解析，并以此为依据，结合新个人所得税法有关规定，提出企业薪酬管理体系中的个人所得税筹划对策。

关键词：企业；薪酬管理；个人所得税；所得税筹划

薪酬管理作为当前企业管理工作中不可或缺的一部分，是企业实现人力资源及财务管理整合的体现形式。从企业自身角度来说，薪酬管理并非单一的接受职工劳务之后提供与之对应的薪酬，薪酬管理体系构建和完善需要得到各个部门的支持和认可。而个人所得税是企业薪酬管理中主要影响因素，在某种程度上与职工利益有着直接关联。为了合理规避个人所得税的缴纳，就要在开展企业绩效管理工作中，做好个人所得税筹划工作，充分激发薪酬管理体系自身作用，调动职工工作积极性，促进企业经济效益提升，实现企业稳定发展。

一、薪酬管理和个人所得税的基本概述

(一)薪酬管理。从绩效角度来说，主要有两部分构建而成，一个是基本工资，另一个是奖金。两者在明确依据上存在一定差异。基本工资通常由工作本质、技术水平、工作时间等内容决定。各个岗位及工作时间对应的工资也会有所不同。而奖金则是根据职工工作表现及工作量来决定。对于绩效管理来说，作为保护和提高员工工作热情的最有效的激励手段，是现代企业管理制度中不可欠缺的一部分。企业经营者只有站在经营管理的高度，系统性地认识薪酬体系的定位、管理对象、实施手段，才能合理的将薪酬管理体系、管理作用进行全面发挥。(二)个人所得税。个人所得税主要指，调整征税机关与自然人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。针对个人所得税纳税人员来说，不仅涉及了居民纳税人，也包含了非居民纳税人。其中居民纳税人负有完全纳税义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。

二、个人所得税纳税筹划对薪酬管理的作用

摘要：在当前我国税收体制中，个人所得税作为重要税种，对于企业而言，缴纳个人所得税是税法的基本要求。为了让企业减少纳税，要求企业财务人员及工资薪酬管理人员对最新的税收政策有全面了解，帮助企业人员在合理合法的情况下税收筹划，减轻企业员工个人所得税纳税负担，提高企业及员工效益。本文就结合企业个人所得税筹划的意义，重点分析企业个人所得税筹划中存在的问题，根据分析结果，提出企业个人所得税筹划方法，具体内容如下。

关键词：企业；个人所得税；筹划方法

税收管理体系作为国家税收体制中不可或缺的一部分，近几年，随着相关体系的深入改革和完善，对于我国各个企业而言，应结合市场经济发展变化，做好个人所得税筹划工作，在降低人员税负的同时，节约企业经营成本。在企业经营发展过程中，科学筹划个人所得税，可以减少企业员工税收支出，帮助其获得更多的效益。如果在个人所得税筹划过程中不满足国家法律要求，则容易产生税务风险问题，容易造成企业员工的流失，影响企业发展。所以，为了实现企业个人所得税的科学筹划，需要结合国家法律要求，编制详细的筹划方案，加强税收筹划管理，让企业整体效益大幅度提高，给其健康发展奠定扎实基础。

一、企业个人所得税筹划的意义

企业通过科学筹划个人所得税，可以减少个人所得税的缴纳，在调动企业员工工作积极性的同时，扩大内部需求，让企业经营成本不断减少，给企业创造更多的效益。企业在落实个人所得税筹划工作时，应严格按照国家法律要求，秉持合理、合法的原则，编制详细的个人所得税筹划方案，完善税务筹划体系，根据国家的税收优惠政策，帮助企业合理避税，极大限度地减少税务成本支出，缓解企业员工经济压力。个人所得税筹划可以给企业员工薪酬分配提供良好条件，加强对税收筹划的认识，规避各种不良行为。从目前情况来说，企业经济效益虚高、个人所得税成本缴纳数额大、社会保障入税成本增加，是企业面临的主要税务问题。而新个税法的出现，把工资薪酬、劳动所得、薪酬所得等根据年度整合的形式进行纳税，而企业以最低工资标准为员工缴纳社保，社保入税后发生社保基数与个税申报基数不符的状况。所以，企业要想顺利完成个人所得税筹划工作，需要从自身角度入手，根据当前市场发展情况，引导企业制定合理的税收筹划方案。例如，针对劳务报酬多的纳税人，通过成立个人独资企业或者个体工商户，让其减少纳税项目，降低税率，减少个人所得税的缴纳。通过借助纳税过程中不同规章制度和税收优惠政策，对企业编制的筹划方案进行修改，尽量选择低税率的纳税项目，以保证企业税收筹划工作顺利开展，维护企业利益，实现企业健康发展。［1］

二、企业个人所得税筹划中存在的问题