内资企业范文10篇

近年来，反避税管理在外资企业所得税征管中得到有效实践，取得了显著成效，但在内资企业所得税征管领域尚处于起步阶段。笔者结合基层征管实际，就加强内资企业所得税反避税管理谈几点粗浅认识。

一、内资企业所得税避税现状

2002年企业所得税征管体制改革后，实施企业所得税分享体制，新办企业所得税由国税机关征管。几年来，内资企业所得税征管不断加强，所得税收入逐年大幅增长，已成为国税机关工商税收收入的重要组成部分和新的增长点。2005年，无锡国税完成内资企业所得税收入163540万元，同比增长43.58%，占全部工商税收收入8.75%。

然而，我们也清醒地认识到目前内资企业所得税征管存在诸多问题和矛盾，尤其是利益集团为实现利润最大化，通过关联企业关联交易实施所得税避税现象呈增多态势。究其原因，主要有三点：一是集团公司内部化优势，使国税机关在避税与反避税博弈中处于劣势地位。集团公司在企业内部建立起市场，并且通过行政命令来解决企业资源配置问题，集团企业由内部价格来调节。而内部化的结果就是集团公司形成内部化优势。内部化市场的重要特征就是关联交易转让价格的运用，在以股权控制关系为纽带的母子公司或子公司之间运用转让价可灵活地、优化地配置公司要素资源，以达到集团利润的最大化。二是内、外资企业所得税制度差异以及税收优惠政策为集团公司避税筹划提供了广阔的空间。按照现行税制，内、外资企业所得税法定名义税率都是33%，但由于设立在经济特区、经济技术开发区的外商投资企业享受15%—27%不等的优惠税率，以及生产性外商投资企业享受“两免三减半”政策，并在工资、捐赠、交易费用等诸多方面具有税前扣除标准优惠，因此，外资企业实际税负在10%—15%左右，相比之下，内资企业实际税负约为25%，两者相差10个百分点以上。即便是内资企业，也存在着一些税收优惠特区，如新办商贸、民政福利企业等。由于内、外资企业所得税制度以及不同经济类型性质的内资企业所得税政策存在一定差异，为集团公司通过开办多种政策性优惠企业，并与原内资企业发生关联交易实现避税提供了有利条件。三是一些地方政府过度的“招商引资”热为集团公司避税提供了保护。区域经济的兴衰是地方政府政绩的重要标志，区域经济的发展与繁荣首先需要扩大投资规模，然后才是技术更新、管理水平提高直至制度创新，因此资本雄厚的集团公司在区域经济兴衰中扮演着重要角色，其投资方向是决定区域经济兴衰的重要砝码。地方政府为了本区域的经济更加繁荣必然积极干预，以颇具竞争性的政策吸引力，争取“招商引资”最大化，在地方政府的竞争性政策中自然少不了财政返还、廉价出让土地及减免各种规费等规定，同时，为巩固存量投资也免不了对国税部门加强税收征管、稽查进行一定地干预，成为集团公司成功避税的坚强后盾。

二、内资企业所得税反避税设想

（一）加强宣传辅导，营造良好的反避税工作环境

1VIE模式企业回归境内资本市场的动因分析

VIE模式，即协议控制模式，指中国境内企业与其直接或间接控制的境外投资企业，通过签订有关协议合同的方式，使境外投资企业成为对其利益的受益者和资产控制者，以此达到境内企业海外上市的目的。［1］107VIE模式秉持着契约自由和双方意思一致的思想，为企业引入了充足的海外资本和先进的管理经验，促进了企业的高效发展。但是，在实践运行中也暴露出一些法律风险，并且随着中国境内资本市场逐步向好，VIE模式企业也已经开启回归模式。1．1VIE模式引发的法律风险是企业回归的内在动因。1．1．1VIE模式规避法律将威胁国家经济安全。中国对于涉及国家利益的行业在引进境外资本方面规定很严格，但依旧存在通过VIE模式实现境外上市的情形，其主要原因是国家对VIE的规定较为模糊，缺乏有效的法律监管，如若发生控制权纠纷时，将会威胁到国家安全、产业发展以及泄漏国家和公民的信息。针对防范VIE模式引发的法律风险中，最具代表性的就是河北宝生钢铁事件。因此，选择境外上市虽然可以促使企业完善治理结构和推动中国金融市场的进步，但是与国家利益密切相关的行业仍然存在一定风险，对中国宏观经济和产业结构都会产生不良影响。［2］1．1．2VIE模式缺乏透明度将影响国内资本安全。由于缺乏对VIE模式的审查和监管，在合同履行过程中可能会为动机不纯者留下转移境内资本的机会，借助离岸公司完成资本外逃，这不利于国有资产的保值和升值，更不利于中国金融环境的稳定。在履行合同过程中境内企业资金流动的透明度极低，管理者无法对资金流动产生有效的监管和约束。VIE模式下的企业容易产生扰乱税收制度的风险。由于VIE模式下的境外企业，其公司架构趋于多层化，相互之间的关联交易并未全部公开化，征税机构查询困难，征税制度难以落实，并且VIE模式可以以服务费的形式转移境内公司的利润，支付给境外设立的离案公司，根据中国的税收政策，对服务费征税率远低于对缴纳企业所得税的税率，这不仅流失国家税收，还扰乱了税收监管秩序。1．1．3VIE模式的法律规制不到位将阻碍企业可持续发展。首先，在中国尚未对VIE模式做出明确规范的前提下，境内企业采取VIE模式，将随时面临被法律或官方认定为无效的可能，境内企业经营处于被动、飘摇的境地，影响企业利益。［3］其次，法律对VIE模式企业的救济措施不到位最终会损害企业利益。VIE模式企业基于合同的相对性而存在违约的风险，一旦合同相对人违约，境内企业不仅海外上市计划搁浅，而且对企业经营也会产生不可估量的影响，同样境内企业违约对其商业信誉和形象也会大打折扣。最后，由于法律缺少对信息披露的规定，造成双方获取信息渠道不畅通，有碍企业健康持续发展。最为典型的就是新东方通过VIE模式在纽交所上市后，新东方内部调整股权结构时没有履行信息披露的义务，而美国的证券交易监管制度要求实施全面披露的原则，随后美国证券交易委员会介入调查，最终指出其存在财务报表欺诈，给新东方的股价和市值带来不小的危机。［4］2191．2中国境内资本市场发展环境良好是企业回归的外在动因。1．2．1境内资本市场环境利好。近几年，中国境内资本市场本身有利于品牌推广，易获得投资者和消费群体的认可；同时，又不断改善资本市场环境，积极消除制约市场发展的各种阻碍因素，融资水平日益提升。选择在境外上市的企业因为资本市场环境差异，且上市企业信息披露不健全，国外的证券市场无法正确估量中国企业的价值，导致境外上市企业估价不乐观，处境艰难。例如，首家拆除VIE模式回归境内资本市场的暴风科技，在深圳创业板成功上市后，根据当年的公司年报，其年度营业收入同比增长了68．85％，营业利润实现同比增长395％。［5］由此可见，境内资本市场的高股价有着超预期的回归表现，这也促使更多优质的企业加入到境内资本市场。1．2．2法律与政策的导向明确。近几年，立法机关和政府机构推出的法律和政策表现出境外上市企业回归境内资本市场、规范限制行业境外投资的趋势。一方面，提出优化资本市场，鼓励对尚未盈利的互联网和高新技术企业到创业板发行上市，解决特殊股权结构类企业在境内上市的制度性困难。［6］同时，增加扩大对制造业、服务业和鼓励类行业的投资准入的规定，提升经营类电子商务的外资持股比例。相关法律和政策的出台均对境外上市企业回归境内资本市场产生了巨大的推动力。另一方面，在商务部最新版的《外国投资法（草案征求意见稿）》中规定将采取VIE模式的境外独资企业视为外国投资者，并对禁止和限制外资进入的领域加大了处罚力度。意见稿代表中国法律对VIE模式的监管态度是日趋严格，在面临可能遭受处罚的形势下，许多企业开始出现回归境内资本市场的倾向。总之，中国法律和政策，为采取VIE模式的企业提供了明确的方向，境内资本市场将会越来越受到追捧。

2VIE模式企业回归境内资本市场的法律风险

2．1公司内部控制系统变动损害实际控制人权益。在中国境内资本市场上市的企业，对实际控制人和管理层的稳定性有严格的要求。原本在境外上市的企业，为了企业发展优化公司治理结构，对实际控制人和管理层进行调整，在美国的证券市场中是不会受到延期的风险。但是，当前中国的证券市场与美国存在很大的不同，具体表现为：在中国成功上市的企业前三年时间里，实际控制人不可以出现更换情况，并且其管理层不可有重大调整，虽然最新政策中对创业板的此项限制缩短为两年时间，但对比美国证券市场的灵活性，还是存在企业回归境内资本市场需承担延迟上市的风险。在美国纳斯达克和纽交所上市的中国企业，为了仍旧保持在多轮融资后对企业的控制权，将股权中的财产权和投票权联系在一起，因而使得许多企业选择类别股以保证享有公司的决策权。因为类别股具有债券和股权属性，能够将对财产收益权或表决控制权有不同偏好的投资者吸引到发展中的公司。［7］但是，当前国内对于类别股的建立还仅限于理论层面上的论证，在《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国证券法》中不允许类别股的实施，仅能发行权利义务相同的一元化普通股。所以当境内企业回归境内资本市场时，其在境外上市中的股权如何处置是必须要解决好的问题，否则损害了股东应有的权益，将不利于企业的后续发展。2．2追缴税收增加企业负担。VIE模式的境内企业回归境内资本市场首先需要终止控制协议，然后将股权进行收购，由此会产生税务问题，即境内企业需要按照中国税法规定缴纳相应的企业所得税，在回归的过程中会增加企业的税费，负担过重。此外，对于重新回到境内上市的企业，其企业的税务报表将会受到税务部门严格的审查，若企业在境外上市期间存在利用规避法律的方式进行资金往来或利润转移行为，则将承担被追缴甚至行政处罚的风险。2．3境外投资者退出路径阻碍企业顺利回归。VIE模式主体之一是境外投资者，若是企业选择回到境内上市，境外投资者如何退出的问题是不可忽视的，因为这关系到企业回归境内资本市场的稳定发展。对于法律和政策已经明确限制或禁止外资进入行业中的境外投资者，由于不符合外资准入的条件，在境内企业选择回归境内资本市场时，其既需要退出VIE模式，也需要退出中国的境内上市的相关事项，但是若原境外上市主体回购其股权的过程中存在瑕疵，则可直接影响到VIE模式拆除的问题，更为甚者将阻碍境内企业的回归。若是在境外上市期间，上市主体因信息披露、财物报告造假的违规行为受到境外监管部门处罚，会增大其退出境外资本市场的负担，在回归之路上又多了一道不可避免的风险。

3VIE模式企业回归境内资本市场的举措

3．1完善公司内部控制，维护股东合法权益。VIE模式企业回归境内资本市场，要求我们加强企业内部管理，保证控制权及管理层的稳定性。首先，制定严格的信息披露制度，建立风险评估系统和有效的信息沟通机制，将监督落到实处，以此保证企业自身达到监管规范要求。其次，境内资本上市要求合理安置控制权是为了促使实际控制人和管理层利益追求一致，增强企业凝聚力以更好推动企业稳定有序发展，具体可以制定股权激励计划、与管理层签署一定期限的同业禁止协议等措施以保证控制权稳定。［8］随着优先股的发行，《中华人民共和国公司法》增加类别股的规定一直都是关注热点。类别股与传统的普通股相比，多样性和灵活性是其特色，可以根据公司的自身情况设定最适合的类别股，这有利于公司扩大融资范围、保持控制权稳定、维护中小股东利益。同时中国资本市场环境和商业发展现状，均反映出对建立类别股的现实需求。对于本文研究对象即VIE模式的境内企业，迫切需要法律建立类别股以确保创始人对公司的控制权，以便于境内企业的顺利回归。首先，应当依据公司的具体需求和条件明确类别股的种类，这是公司与投资者之间权利平衡的保证。其次，中国应当对财产性类别股的设立限制做减法，给予股东自行判定的空间。将立法重心放在信息披露和法律监管上，这更有利于强化类别股的融资功能，也为回归的境内企业提供更加便利的上市条件。［9］3．2优化税收监管，做到真正为企业减负。首先，为了有效规制境外上市主体利用关联交易而转移定价的行为，中国税法中应当明确界定何为“关联交易”，这样有利于税务部门对回归的境内企业进行有效的监管。其次，中国的税务部门应当根据提供的境外上市期间的信息披露材料对VIE模式回归的企业进行严格审查。若是企业存在利用关联交易规避税收的情形，则应当依法对其处罚，反之则不用受到处罚。最后，将拆除VIE模式纳入到企业重组范围，使得境内企业可以按照重组流程进行税务征收，比如在资产重组过程中，针对货物、不动产、土地使用权的转让行为，可以不征收增值税。［10］3．3制定境外投资人退出方案，保证企业顺利回归。保证企业顺利回归的重要前提，是为境外投资人制定合理的退出方案。对于境外投资者退出的问题可以按照中国现有的规定，分为限制或禁止外资进入的行业以及未被限制或禁止的行业。首先，未被法律和政策限制或者禁止外资准入行业中的境外投资者，退出VIE模式之路较为灵活，国内资本市场允许其可以直接对回归国内上市的境内企业投资，展开新一轮的合作计划，有利于推动企业的进步和发展。其次，若是已有法律和政策限制或禁止外资进入的行业，则需要完全退出中国资本市场，境内应当对其股权进行回购或转让，并要求境外投资人出具确认函，保证日后不存在相关的纠纷。总之，制定合理的境外投资人退出方案，既要保证其应有权益，也要维护其余投资者的权益。

【摘要】2008年1月1日起,《中华人民共和国企业所得税法》开始实施。两税合并后的新企业所得税法有了很大变动。两税合并给我国内资企业带来了机遇,同时也带来了挑战。针对两税合并对内资企业的影响,本文从企业自身以及政府两方面提出了应对措施。

【关键词】两税合并机遇发展对策

2007年3月16日,全国人民代表大会通过了统一的企业所得税法,新法于2008年1月1日起实施,我国市场经济体制建设迈出了十分重要的一步。1994年1月1日,《中华人民共和国企业所得税暂行条例》开始施行,内外两套企业所得税制度并存的所得税制模式形成,在这个税制模式下,外资企业的所得税税率大约只有内资企业的一半。具体来说,内资企业税率为33%,而外资企业的税率为24%和15%,这对利用外资和促进经济发展发挥了至关重要的作用,但同时也导致了内外资企业的竞争不公平。两税合并后,内资企业迎来了快速发展的良机。

1两税合并简介

两税合并的核心内容就是将内、外资企业逐步实现“四个统一”:即内资、外资企业适用统一的企业所得税法;统一并降低企业所得税税率;统一税收优惠政策;统一和规范了税前扣除办法和标准。

两税合并前,外资企业的所得税税率名义上为33%,但国家鼓励外资进入经济特区、开发区、开放区和西部地区,在这些地区投资的外商企所得税都有不同程度的税率优惠,优惠税率分为15%、24%不等,符合特定条件的还可以享受两免三减半的税收优业的惠。两税合并后,所得税税率统一为25%,取消了两免三减半和再投资退税的优惠政策,内外资企业同等对待。

【论文摘要】关联企业转让定价是关联企业避税的一个主要方式，不仅在跨国关联企业，而且在内资关联企业中也大量存在，给我国地方税收管理带来很大困难。本文从关联企业的界定，转让定价的动机、方式、模型和危害等方面分析关联企业转让定价给地方税收管理带来困难，并提出相应的对策。

【论文关键词】关联企业转让定价管理难题对策

转让定价是关联企业相互之间销售货物、提供劳务、转让无形资产的价格和提供贷款的利息而制定的。随着我国经济的发展，东部沿海地区积累了大量的资本和经营经验，投资呈现多地域化和多形式化。大量的内资关联企业应运而生，它们利用各地区税收政策的差异，制定转让价格来避税，降低整体税负，给地方税收管理带来很大难题。

一、关联企业的界定

关联企业的界定是转让定价税制的起点。《联合国范本》和《经合组织范本》都把管理、控制和资本作为认定关联企业的依据。在这两个范本的基础上，各国又结合自己的实际情况，对关联企业的认定做出了具体规定。

(一)我国的《公司法》未列有关于关联企业的条款。而《征管法》、《企业所得税法》和《外商投资企业和外国企业所得税法》规定：“关联企业是指与企业有以下之一关系的公司、企业和其他经济组织：1．在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；2．直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；3．其他在利益上相关联的关系。”《关联企业间业务往来税务管理规程》对此作了进一步说明：“1．相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达25％或以上者；2．直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到25％或以上的；3．企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50％或以上，或企业借贷资金总额的10％是由另一企业担保的；4．企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名常务董事是由另一企业所委派的；5．企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利(包括工业产权、专有技术等)才能正常进行的；6，企业生产经营购进原材料、零配件等(包括价格及交易条件等)是由另一企业所控制或供应的；7．企业生产的产品或商品的销售(包括价格及交易条件等)是由另一企业所控制的；8．企业生产经营、交易具有实际控制的其他利益上相关联的关系，包括家族、亲属关系等。”近年来，从福建省地税局稽查部门房地产行业等涉嫌避税案件稽查可以看出，一些企业就是通过关联企业开展避税活动。

为了认真贯彻落实国家工商总局《企业年度检验办法》，加强对企业的登记监督管理，提高内资企业年检工作的信息化、规范化、法制化、程序化建设，促进监管职能到位，为企业提供高效、便捷、优质的服务，按照省、州局的安排部署，现制定××县内资企业网上年检工作实施方案，请各工商所（分局）按照方案要求，认真贯彻执行。

一、统一思

想，加强领导，充分认识网上年检工作的重要性和必要性，坚定不移地贯彻落实省、州局的工作部署。

网上年检是企业年度检验带基础性、方向性的一项重要工作，它既是提升年检水平的重要手段，也是推进企业登记监管工作“四化”建设的重要措施，同时又是一项民心工程。为进一步提升内资企业网上年检工作的效率和服务水平，各工商所（分局）要站在牢固树立科学发展观，认真落实“四个统一”，积极推进“四化”建设，努力实现“三个到位”“六个好”工作目标的高度，充分认识开展内资企业网上年检工作的重要性和必要性。进一步统一思想，提高认识，加强领导，采取有力措施、抽调专人，明确职责，坚定不移地贯彻执行省、州局的工作部署，确保我县内资企业网上年检率达到90%的工作目标。

二、组织领导机构和工作职责

为了加强对全县内资企业网上年检工作的组织领导，确保各项工作目标全面落实，县局决定成立企业网上年检工作领导小组，并按照州局的要求将内资企业网上年检工作列入今年重点工作。实行年底工作目标考核责任制。

一、内资企业（含私营企业）发展情况

（一）户数及注册资本。____年上半年，全市新登记内资企业_____户，同比增加__%；新增注册资本总额___亿元，同比增加__._%，户均注册资本___万元；实收资本___亿元。上半年末，全市登记内资企业累计达到______户，注册资本累计达到____亿元。

（二）内资企业新登记数产业、行业分布

_.产业分布：上半年，全市第一产业新登记企业___户，同比增长_._%，占总户数的_._%；第二产业____户，同比增长__._%，占总户数的__%；第三产业_____户，同比增长__%，占总户数的__._%。

_.行业分布：上半年，新登记企业户数前_位依次为：批发和零售业____户、租赁和商务服务业____户、制造业____户。以上_个行业门类合计达到内资企业新登记总数的__._%。

（三）内资企业注销情况。____年上半年，全市共有____户内资企业申请注销，同比增加了___%，占全市内资企业数的_._

今年上半年，我局在企业登记管理工作中，认真贯彻落实《企业法人登记管理条例》、《公司法》及相关法律法规，全面落实科学发展观，以服务经济发展和构建社会主义和谐社会为目标，充分发挥登记注册与监督管理的职能作用，依法规范市场主体资格和经营行为，继续支持地方国有、集体企业改制重组，不断提高执法效能和服务水平，有力的促进我区内资企业健康、稳定、有序发展。截止日前，我局实有内资企业___户，与去年同期相比减少__%；其中法人企业___户，同比减少__%；实有注册资本（金）______万元，同比增加__%。具体情况分析如下：

一、内资企业实有户数继续呈下降趋势

截止日前，我区共有内资企业___户（其中：国有企业__户、集体企业___户、股份合作企业_户、公司___户、其他企业_户)，比去年同期下降__%，降幅比去年同期少了_个百分点，预期企业数量还会继续下降。

从本期登记企业来看，我区新登记内资企业__户，同比增加___%。登记的企业类型均为公司制企业。

从注销企业数量上看，我区共注销内资企业__户（其中国有企业_户、集体企业_户、股份合作企业_户、公司_户），同比减少了__％。下降趋势平缓。

分析下降原因主要有：一是随着企业改革步伐的加快和现代企业制度的不断完善，一部分企业改制重组为公司制企业，二是受民营经济快速发展的影响，近年来，省、市人民政府为进一步发展民营经济，不断放宽政策，优化环境，降低门槛，私营企业得到了迅速的发展，在地方经济中的地位日益提高，一些竞争力低、效益差的老国有集体企业由于设备陈旧、经营管理机制不灵活等原因为私人买断、租赁退出市场。三是配合有关部门开展各项专项整顿，加大监管与查处力度，对达不到国家有关要求和严重违法经营的企业进行了注销和吊销处理。

依据《企业年度检验方法》、国家工商总局的要要求省工商局的统一部署，为顺利完成2012年度企业网上年检工作，增强对企业的注销监督治理，提高内资企业年检工作的信息化、规范化、法制化、顺序化建立，促进监管本能机能到位，为企业供应“高效、便捷、优质”的服务，结合我市实践状况，2012年全市工商行政治理系统将具体对内资企业执行网上年检，现制订内资企业网上年检工作的施行方案，请各地结合实践，认真贯彻执行。

一、统一思想，增强指导，充分认识网上年检工作的主要性、需要性，坚持不懈地贯实省局的工作部署

“网上年检”是企业年度检验带基本性、偏向性的一项主要工作，它既是提高年检程度的主要手段，也是推进企业注销监督工作主要办法，还又是一项民意工程。因为企业涣散、小企业多，企业人员程度良莠不齐，各地对履行企业网上年检工作思想认识不统一。为调查决当前存在的问题，进一步提高全系统内资企业网上年检工作的效率和服务程度，各级工商行政治理机关要进一步统一思想，提高认识，增强指导，采取有力办法，想方设法克制一切坚苦，制订切实可行的工作施行方案，坚持健全工作机构，抽调专人，明确职责，以扎实的工作，坚持不懈地果断贯彻执行省局的工作部署；坚持不懈地保证本年全市内资企业网上年检率100%的工作目的顺利完成。

二、组织指导机构和工作职责

为了增强对全系统内资企业网上年检工作的组织指导，保证各项工作目的具体落实，市局成立内资企业网上年检工作指导小组，并将内资企业网上年检工作列入本年重点工作，执行年度工作绩效审核。

（一）宜春市工商系统内资企业网上年检工作指导小构成员名单：

企业所得税与外商投资企业和外国企业所得税的区别

varauthor=''''钱奕才'''';

if(author!='''''''')

document.write(''''作者：钱奕才'''');

企业所得税与外商投资企业和外国企业所得税的区别

1、外资企业与内资企业对分回的利润（股息）、利息（即从事投资业务）等的处理不同：

【摘要】2008年1月1日起,《中华人民共和国企业所得税法》开始实施。两税合并后的新企业所得税法有了很大变动。两税合并给我国内资企业带来了机遇,同时也带来了挑战。针对两税合并对内资企业的影响,本文从企业自身以及政府两方面提出了应对措施。

【关键词】两税合并机遇发展对策

2007年3月16日,全国人民代表大会通过了统一的企业所得税法,新法于2008年1月1日起实施,我国市场经济体制建设迈出了十分重要的一步。1994年1月1日,《中华人民共和国企业所得税暂行条例》开始施行,内外两套企业所得税制度并存的所得税制模式形成,在这个税制模式下,外资企业的所得税税率大约只有内资企业的一半。具体来说,内资企业税率为33%,而外资企业的税率为24%和15%,这对利用外资和促进经济发展发挥了至关重要的作用,但同时也导致了内外资企业的竞争不公平。两税合并后,内资企业迎来了快速发展的良机。

1两税合并简介

两税合并的核心内容就是将内、外资企业逐步实现“四个统一”:即内资、外资企业适用统一的企业所得税法;统一并降低企业所得税税率;统一税收优惠政策;统一和规范了税前扣除办法和标准。

两税合并前,外资企业的所得税税率名义上为33%,但国家鼓励外资进入经济特区、开发区、开放区和西部地区,在这些地区投资的外商企所得税都有不同程度的税率优惠,优惠税率分为15%、24%不等,符合特定条件的还可以享受两免三减半的税收优业的惠。两税合并后,所得税税率统一为25%,取消了两免三减半和再投资退税的优惠政策,内外资企业同等对待。