内控制度范文10篇

一、财务会计内控制度简介

目前一般由两大部分来组成企业单位的网络化管理，第一部分为战略资源管理以及财务状况管理等，各个要素之间彼此相互独立，各司其职，最后由企业的最高管理层统一管控，而在其中，财务会计组织是一个非常重要的组成结构，发挥着十分重要的作用。第二部分是由产品、区域不同的对象等构成的柔性立体网络，会随着对象的改变而做出相应的改变，而在这一部分中财务会计组织则是体现着它的评判作用，被用于评判业绩等方面，而财务会计内控制度在此组织中则处于核心位置。依据不同的市场情况和对象的特性，网络化组织的技术部门会将不同程序和流程分配给各部门，而财务会计部门在其中管理着资金的运转以及对财务会计的管理与控制等。

二、企业财务会计内控制度中存在的问题

（一）体制不健全。当前，我国企业财务会计内控制度在体制上还存在着一定的问题。在经营管理中，企业往往只重视人员的数量，而对人员的管理水平不做重点要求，监督制度不够完善，导致员工工作效率低下。同时，由于一些会计从业人员的综合素质不高，职业道德以及专业技能等方面都存在或多或少的问题，导致财务会计内控制度的优势和作用不能发挥出最佳效应。除此之外，在具体的操作过程中，由于管理制度不健全，致使企业在管理经营过程中出现的问题不能够及时地被发现，导致财务会计内控制度只存在于表面，而不能对企业的生产经营做出正确合理的判断。（二）没有给予会计内控以重视。目前，国内很多企业并不特别重视财务会计内控制度的建设，许多企业并不了解会计内控制度能够发挥的作用，以及可以可靠又准确地保护会计信息。由于企业领导不能充分地认识到会计内控的作用，导致会计内控制度在具体的操作过程中往往会遇到很多阻碍，内控工作形同虚设或者不能起到实际的作用。（三）内控制度不合理。每一个企业的发展需要与实际情况的不同，相关的会计内控制度也会有一定的差异。有的企业在设计自身会计内控制度的过程中，并没有准确地认识到市场环境和自己的发展需要，而是盲目借鉴其他企业的制度，从而导致会计内控制度不能与企业需求有效统一，造成财务会计内控制度不仅没有对企业的决策和管理起到帮助作用，甚至还对企业的发展造成了制约。（四）内控制度缺乏人性化。设计财务会计内控制度是为了发现和解决企业在经营管理过程中出现的各种问题，这与其他管理制度有相同的本质，但是在不同企业的不同发展过程中，随实际情况也会出现变化，所以，要根据市场环境和企业内部环境的变化及时进行合理的调整。

三、完善企业财务会计内控制度的措施

（一）完善控制体系。完善控制制度是优化企业财务管理控制体系的重要举措。首先，要提高企业管理部门对于财务会计内控管理的重视程度。领导层是一个企业发展的核心和关键，只有领导充分重视这一工作，落实财务管理制度，相关财务管理工作才能够正常开展，因此提高管理层重视程度是完善制度体系的基础和前提。其次，落实责任制度。提高管理层重视程度，制定规范是保证“有法可依”的前提，而落实责任制度则是为了更好地进行财务会计内控工作。企业是由众多员工共同组成的，只有每一名员工各司其职企业才能正常运行，因此企业财务会计内控必须将责任落实到每一名员工以监督其更好地工作。最后，要提前做好补救工作，提高企业财务内控的科学性和合理性。（二）坚持以人为本。坚持以人为本是优化企业财政内控环境的核心理念，也是重要的实践措施。第一，人是制度的落脚点。无论制度如何完善，体系如何合理，最终制度的落实都不可能离开人，因此坚持以人为本是确保企业财务会计控制工作正常开展的关键。第二，企业财务会计内控制度并不是千篇一律的，而是要根据企业自身的发展以及人员结构制定，因此人员本身就是制度制定的影响因素之一。第三，人员管理是企业管理的重要任务，通过人力优化可以最大程度地实现企业管理控制的作用，提高企业效益。第四，坚持以人为本的内涵在于与时俱进，对企业从业人员进行现代化管理。现代化管理的关键在于完善员工管理制度，实现企业内部员工之间的协同和配合，从而提高企业总体的管理效率和员工整体的工作效率。此外，还应制定员工轮换制度，形成员工之间互相学习、互相监督的局面。第五，坚持以人为本能够不断提高企业相关工作人员的职业素养和技能，从而实现人力资源的最优化配置。（三）规范管理企业是典型的组织结构，作为一个组织，其重要的特点就。是所有组织成员具有共同的目标以及共同的行为规范，因此为了进一步落实企业财务会计内控制度，企业必须不断规范其内控制度，从而实现企业财务会计内控的目标。众所周知，会计内控制度是保证企业经济效益的关键，但是其只有落实到实际工作中才能发挥应有的作用，因此必须具备准确的会计信息。财务制度的关键在于准确，只有保证这一前提才能够真正为企业谋求发展和进一步获得进取空间提供帮助。为了更好地保证信息的准确性，必须从授权控制、分工控制以及记录控制三个方面规范企业管理制度。首先，授权控制是进行企业会计内控工作的第一步。财务控制直接关系到企业的经济效益，因此企业中涉及财务的每一笔业务都必须符合企业的相关规定并经过企业财务部门的直接授权，只有如此才能够尽可能地保证企业财务会计信息的真实性和准确性。

内蒙古广电集团公司财务内控制度

内蒙古广电集团公司财务内控制度主要有以下几方面：1.基础核算主要对各级分、子公司会计科目的设置、填制会计报表进行了统一要求。本规定要求各级分、子公司会计科目设置（包括二级、三级明细科目）必须按集团公司财务部规定设置，各级分、子公司不得擅自增设会计科目，如业务需要增设会计科目，分公司必须向集团公司财务部提出申请，经财务部审批同意后方可增设。会计报表（特别是集团公司设计的内部报表，如各项收入、各项费用支出明细表等）各分、子公司必须按集团公司财务部要求填报，各级分、子公司无权对填报项目进行调整，如需增加项目，如同增设会计科目一样走申报程序。此规定规范了各级分、子公司基础核算口径，便于集团公司财务部汇总，便于集团公司财务部对各级分、子公司同类收入、费用等进行对比、分析。集团公司根据财务基础核算的实际情况，特制定了内部往来对账制度。因为各级分、子公司所有收入、支出均通过银行存款和内部往来科目反映，集团公司对各级分、子公司上划的收入，下拨的各项支出也通过内部往来科目反映。因此，内部往来记录的准确与否，直接影响集团公司与各级分、子公司的资金走向。本规定要求集团公司财务部负责内部往来会计人员每月初必须与各级分、子公司负责内部往来核算对账，必须做到集团公司与各分、子公司余额一致，防止出现上下级之间因会计记录不准确产生的矛盾。2.资金管理对资金主要实施收支两条线和全面预算管理。收支两条线制度规定：（1）各级分、子公司必须在集团公司指定的银行开设收入和支出两个基本账户，分别反映各级分、子公司所有收入和支出业务，不准多头开户。（2）各级分、子公司必须在规定时间将所有收入上划集团财务，不得延期（每周五为上划日）。（3）各级分、子公司不得坐支现金，坐支现金在考核制度中列为一票否决指标。（4）各级分、子公司不允许以任何方式搞资金贷款活动。(5)集团公司必须按规定时间下拨各级分、子公司各项支出（每月5日、25日为拨款日）。全面预算管理主要包括预算编制原则、要求、程序、跟踪、监督、执行以及经济责任状的签订和考核制度。因此，预算从编制到经济责任状签订以及对目标责任的考核，也是一个管理体系。通过对资金实现收支两条线、全面预算管理，能够做到“统一计划、统一调度、统一结算、统一借贷”四原则要求，对内部单位资金的统一集中管理，提高资金使用效率，防范金融风险起到了积极作用。3.物资管理主要对物资出入库手续、工程部与财务部对工程项目使用材料的流程，固定资产盘点及调拨流程以及不属于一次性消耗的办公用品、低值易耗品建辅助账明细反映等作了明确规定。对防止国有资产流失起到了积极作用。4.报销标准、审批程序、权限责任制度主要对招待费、旅费、电话费、车辆使用费等各项费用报销标准进行明确规定。如，总经理每月电话费只能报销380元，副总经理报260元；各一级分公司只配置行政用车一辆，各项费用控制在2万元以内等等。审批程序及审批权限分两个方面，其一是集团公司对一级分公司、子公司、二级分公司的审批程序及权限，其二是各级分、子公司单位内部的审批程序和审批权限。二级分公司属于集团公司委托一级分公司管理单位，二级分公司如需申报预算外资金时，首先向一级分公司上报预算外资金使用报告。一级分公司审核同意后向集团公司上报，集团公司经研究同意拨款，直接将此款项拨入二级分公司同时通知一级分公司。各级分公司不能越权上报，集团公司也不能越权审批。各级分公司内部报账程序明确规定，由低到高，逐级审批，各负其责。这一规定起到了规范各级分公司业务活动行为，做到有章可依、按规矩办事。5.票据管理主要是对发票管理程序、责任作了明确规定，各级分公司一律不准用手工发票，必须使用机打发票，若新整合的二级分公司不具备使用机打发票的，需要用手工发票过渡，必须向集团公司申请，经集团公司批准后严格按照发票领用程序使用。责任到人，总经理作为第一责任人对发票的严格管理，起到了防范财务风险的作用。6.合同管理主要明确各级分公司对于采购物资、工程建设等业务活动，合同是付款的主要依据之一，没有合同拒绝付款。此规定对于防范财务风险起到了积极作用。7.考核制度因为目标责任指标主要是财务指标，如收入目标、成本费用目标、利润目标等。通过制定一整套考核办法，对目标责任指标进行考核，落实奖罚，起到调动分公司积极完成任务值的作用。8.财务人员的管理主要是对各级分公司财务部门负责人实行集团公司委派制，而且对委派人员实行工作定期汇报制，这样财务负责人就可以大胆监督分公司的财务活动，定期汇报工作，也便于集团公司及时了解分公司情况。9.财务管理及时跟进虽然建立了各项财务内控制度，但是随着企业业务的不断发展，对内控制度的补充、完善、及时跟进尤为重要。2007年集团公司经历了从模拟电视向数字电视转换，新的业务不断涌现，这就需要内控制度及时跟进。为此，集团公司从2007年开始，陆续下发了关于新业务管理及核算的通知，文件共计30项，针对新情况、新业务、财务管理及时跟进，为集团公司防范财务风险、提高财务管理水平起到了积极作用。

财务内控制度的重要作用

集团公司刚刚成立时，对会计科目、会计报表没有规范和统一设置、统一填报，结果分公司根据自己需求设置会计科目，主要是二级明细科目，如主营业务收入科目下，有的分公司只设置了基础收视费一个二级科目，有的设基础收视费、安装费两个二级科目等，集团公司在汇总报表后只能汇总一级科目反映的主营业务收入，而分类收入无法汇总，形成会计基础资料不完整，会计信息不准确。对集团公司制定考核等制度无法提供第一手资料。根据这种情况集团公司对各分公司会计科目设置、会计报表填报做了统一规定，分公司必须按集团公司的规定设置会计科目，填报会计报表（主要是内部报表），就主营业务收入为例，集团公司规定主营业务收入下设置9个二级明细科目，如收视维护费、安装费、增值业务收入等，在每个二级明细科目下设置三级明细，如收视维护费收入下又设置基本收视费收入、农区收视费收入、MMDS收入、数字电视收入、模拟收视费收入、合作单位收视费收入五个三级明细科目，这样不仅规范了分公司会计基础核算，为集团公司提供了收入、费用等各项翔实的第一手资料，为集团公司编制预算签订经济责任状提供了可靠的数据依据，特别是为决策层提供的收入、成本费用，工程项目建设等明细内部会计报表，体现了财务会计反映企业经济活动全过程的职能，起到了决策层对财务核算工作高度重视的工作。为集团公司强化财务管理提供了保障，对资金收支两条线全面预算管理收效更突出。如前所说，资金收支两条线管理四不准原则：其中不准坐支现金，不准在银行多头开户。过去新整合的二级分公司在银行多头开户，资金分散管理，甚至有的二级分公司将现金收入未存入收入专户，直接存入支出专户，自行使用，有的分公司自行借贷，以月息一分二厘的高利息筹资搞工程建设等，集团公司对自筹借款进行了集中清理，各分公司工程建设用款由集团公司统一调拨，节约了大量的利息支出，同时通过实行收支两条线管理后，上述现象再未发生，而且也起到了资金集中管理、集中调拨、节约费用、防范金融风险的积极作用。全面预算管理对集团公司增收节支起到功不可没的作用，如2011年集团公司对各级分公司确定的收入目标值未6.5亿元，实际完成7.2亿元，超额完成10%，成本费用目标值为6亿元，完成值为5.5亿元，减少了0.5亿元。考核制度是激励公司全体员工完成全面预算目标值的重要手段。集团公司根据自身发展需求，每年对考核指标进行调整，如2012年集团公司发展重心为开拓高清、付费节目收入市场，出台了一系列激励政策，鼓励各分公司积极发展高清、付费业务，结果2012年这两项收入超额完成目标值两倍多。还有其他各项内控制度均对集团公司规范管理、防范风险起到了积极作用。总之，建立健全集团公司财务内控制度对强化集团公司企业管理、强化财务管理职能，加强资金集中管理、提高资金使用效率、防范经营风险、提高财务信息的可靠性具有十分重要的意义。

本文作者：赵星梅王全在工作单位：内蒙古广播电视网络集团公司

摘要：企业的内部控制制度建设是一个动态的过程，会随着企业自身的发展以及面临的经济形势不断的变化、修改和完善。企业内控制度以财务管理为中心，是一项涉及到企业经济业务各个方面的科学管理方法。本文就企业会计制度建设中的几个问题进行了探讨。

关键词：内控制度；问题；措施

企业内部控制制度是企业为了能够有效的进行经济管理、提高企业经济效益而制定的一系列科学、规范的措施和方法。建立健全互相制约和相互监督的财务内部控制制度对于保证企业会计信息的真实、完整以及确保企业经济效益的提高有重要的作用。企业的内部控制制度以财务管理作为控制的核心，着重关注企业的各项经济业务，同时也包含了企业其他的管理领域。一般来说企业的内部控制制度是否有效主要是看是否能够满足企业战略发展的需要、是否能够保证企业会计报表的真实可靠、能否保证企业组织机构运行的有效以及是否能够满足国家相关法律法规监管的要求等，因此要重视企业的会计内部控制制度建设，充分认识在制度建设中存在的问题。

一、企业会计内控制度建设存在的问题

1.对会计内控制度的重视程度不足，约束性差。很多企业对会计内控制度的重视程度不足，认为会计内控制度就是为了对企业的成本和费用进行控制，执行了企业的规章制度就是执行了会计内控制度。有些企业的内控制度虽然制定的很细致，但是在实践中缺乏可操作性，导致内控制度成了一纸空文，内控制度的约束性很差，很多经济活动碍于面子或者其他因素没有严格按照会计内控制度的规定执行，让内控制度缺少了严肃性和约束性，甚至成为应付上级检查的摆设。2.企业会计内控制度制定存在问题。有些企业在制定会计内部控制制度时没有结合企业自身的实际以及外部经济环境的变化，制定的内控制度实效性不强。一旦企业面临的经营环境和具体业务发生了变化就会导致管理落后，不能适应发展的需要，也不能根据业务发展来制定新的符合企业实际的会计内控制度，内控制度的制定不连贯就会造成控制管理的空档，很容易出现各种管理问题。3.企业会计内控制度的执行主体不明确。在企业会计的内控制度执行主体上通常都有误区，认为是企业领导和会计人员的事。实际上企业会计内部控制制度涉及到了企业经营的各个方面，包括采购、入库、销售、收款、投资决策等各个环节，是一项全面复杂的系统工程，需要企业各个部门的参与。企业领导对会计内控制度的有效执行负责，但是领导的主要工作重点是企业的经营管理和决策，再加上平时工作繁忙，时间有限，不可能对内控制度的各个环节都去深入了解，而且领导本身在执行会计内控制度时也存在矛盾，既要严格执行内控制度还要兼顾企业的实际情况和各方面的利益；会计作为企业经济活动的记录者也不能作为内控制度的执行主体。会计人员每天接触现金和银行存款，如果没有约束机制很容易产生舞弊行为，同时会计人员没有处置权，只有按照财务规定和财务管理方法提出建议的权力，而且会计人员对内控制度的执行也受到了企业内部环境和外部环境的限制，很难保证独立性。4.会计岗位职责划分不明确。很多企业由于规模较小，人员不足，很多会计人员身兼数职，其中就包括很多不相容的岗位，导致了责任划分不明确。在加上有些企业会计人员流动频繁，在工作交接时很容易遗留一些问题，新会计对工作不熟悉，缺乏应有的职业谨慎性。而如果会计岗位长期不更换又容易造成会计舞弊不容易被发现，尤其是出纳岗位。再加上企业预算执行不到位，总预算和分解预算没有落到实处，会计人员责任心不强、业务水平低。有些企业规模较小，没有独立的内审机构，会计监督和审计的责任划分不明确，又缺乏必要的奖惩措施，这些都制约着企业会计内部控制制度的执行效果。

二、企业建立有效的会计内控制度相关措施

一、气象部门集中核算制度的现状

集中核算制度是一种创新的财务管理模式。执行此制度后，所属单位的所有资金往来、经济事项都纳入核算中心统一审核、核算，但财务活动仍在本单位负责人领导下进行，原有的资金审批权和使用权、管理权和决策权不变，单位负责人仍为本单位会计责任主体，对本单位会计资料的真实性、合法性负法人责任。实施财务集中核算制度，从基层单位角度，可以帮助其从财务核算的繁杂工作中抽离出来，交由具有扎实专业基础、专职专岗的核算中心会计人员统一处理。一方面可缓解气象部门基层单位人手不足、人员专业背景单一的紧张局面，将工作重心聚焦提高气象测报能力、气象防灾减灾服务水平等业务工作，同时也可避免因兼职会计人员专业知识缺乏而严重影响会计信息质量，从而滋生腐败，提高财务风险等现象。此外，通过集中核算可将基层单位的财务管理由内部监督转为外部监督，独立于基层单位之外的财务人员更能客观、有效地排除人为、主观因素实施财务管理。从气象部门管理体制来讲，气象部门作为垂直管理系统，无论是预算、决算还是项目、资产管理等均实行部门统一管理，由各级单位统一汇总后逐级上报。通过财务集中核算，不仅可以节约行政成本、提高管理效率，同时便于对所属单位实施集中、统一监管，提高管理有效性。气象部门的核算中心历经十余年的运转，目前运行较为顺畅。在中国气象局财务核算中心的指导下，通过与软件公司进行合作，已逐步开发、形成了适合本部门操作的一套运行软件和流程。目前气象部门的财务报销工作统一实行网上报账模式。由基层单位报账人员将报销的业务事项录入系统，将本单位签批的经费请示单、合同、发票及大额支付申请等票据通过高拍仪以附件形式与报销单据一起上传，提交会计审核，并在月末集中将报销单据携带至核算中心面审。审核无误后，由审核会计处发单据转交至出纳办理，待办理完毕，生成出纳日记账后交由会计记账。

二、内控制度建设现状和不足

近年来，随着八项规定出台，政治环境的变化对经济活动产生一定影响，财务工作面临新常态。加之国家对气象事业的重视加强，地方对气象服务工作的扶持力度加大，气象部门资金来源渠道变多，资金量增大，更需要不断制定完善财务工作流程，优化统筹资金的使用和管理，从而树立行业形象，创造更大社会效益。目前，气象部门已根据财政部和中国气象局要求，制定完善了包括省、市、县各级在内的内控制度。但是，纵观全部门，尤其是基层单位，还存在以下不足：1.对内控内涵把握不准，制定程序和方法不当。内控的制订应在符合国家有关政策和行业相关规定的前提下，结合本单位工作实际而制定。在编制过程中，要组成专门内控职能部门，由财务等部门牵头，各部门共同讨论、配合完成。而气象部门基层单位由于对内控的内涵理解不清、重要性认识不足，内控建设形式重于实质，往往交由兼职财务人员（多为本单位报账员）拍脑袋制定。在集中核算制度下，由于基层单位不参与财务核算，放松对相关财经法规和相应配套政策的学习，对标准化业务流程和风险控制点不甚了解，在制定内控制度时，盲目照抄照搬、堆砌上级单位制定的内控制度，不考虑对本单位适用性和可操作性，使得内控制度执行时，不是无所适从就是削足适履，对于财务监管和风险防控收效甚微。2.监管主体存在惰性与滞后性，内控管理形同虚设。实行集中核算管理后，各基层单位的核算工作统一交由核算中心负责。故在接受监察审计等外部监督时，多是直接通过核算中心抽调数据，在审计结束后，向核算中心集中反馈意见，由核算中心再转而告之被审计基层单位。这不仅不利于审计反馈意见充分、及时、全面地传递给基层单位，影响日后整改，同时还会导致基层单位财务监督管理产生惰性和被动性。而法人单位作为会计责任主体，具有内控制度的制定者与执行者双重角色，对管理职能的弱化势必会导致内控管理的空心化、形式化。其次，由于核算中心的专职会计人员在实际工作过程执行“一对多”的记账模式，故在实际工作流程上存在先支后审和集中审核的情况，存在一定滞后性，与内控管理中的事前审批原则及审批流程相悖，大大提升了财务风险。3.职能定位与划分不清，内控管理与核算相脱节。核算与管理应紧密相连。脱离准确、高质量的会计核算，内控管理将沦为纸上谈兵，而游离于内控制度之外的会计核算，将成为无缘之木。集中核算模式在集约、高效、专业的优点之下，所无法忽略的弊端之一是财务管理和财务核算工作相脱节，无法获得信息对称性。基层单位制定内控制度，实施内控管理，而核算中心的独立性，决定其只能独立于决策、管理之外进行核算。

三、内控制度建设对策及建议

1.积极学习、培训，全面提升管理水平。在新常态下，要充分发挥内控的“权利笼子”作用，持续完善内控监督管理机制。一方面，要进一步系统学习相关管理制度和财经法规，深层次理解内控的内涵和风险控制点，强化对内控制度建设重要性和必要性的认知；另一方面，上级部门也要充分体现对所属下级单位内控建设工作的指导作用，可以抽调内控制度编制组成员赴基层单位开展培训、指导工作，帮助其梳理内控流程，协助编制工作。2.创新管理方式，借助信息化手段提高内控监管水平。在大数据时代，要善于利用信息化手段优化工作流程。一方面要打破空间束缚，利用网络传媒技术加强事前审批和过程中沟通工作，通过强化流程管理，做好各级各环之间的衔接工作，防控、化解财务风险。二要促进财务核算系统、预算系统、资产管理系统和邮件系统之间的整合和对接，任何数据的更新可以通过邮件系统收到提示，各系统数据不对应、匹配时，也会收到相应警告和反馈。3.提高主体责任意识，加强与核算中心的配合。提高基层单位的参与度和主动性，让其充分加入预算编制、固定资产管理等环节。根据标准化业务流程确定权限分工，制订制度实施细则。加强与核算中心之间业务和信息互通，建立健全内控制度，并将每次调整后的内控制度及时上报财务核算中心备案。

摘要：企业会计内控是现代企业制度管理的一项重要制度，如何建立企业会计内控是当前小型企业急需解决的问题。文章对有关小型企业的会计内控谈谈初浅的认识。

关键词：小型企业；会计内控制度

一、小型企业内部控制的现状

（一）内控认识不到位

小型企业管理者由于文化水平、眼界的限制，往往认为凭个人的直接控制和直接观察来评价企业经营成果就足够了，不必依靠现代管理技术来监督经营的全过程。此外，着重眼前成本、不设置内控机构是小企业的实际状况所决定，也表明了小型企业经营管理者内对部控制不够重视。

（二）组织机构不完善

为完善内控制度建设，推动建立内控执行体系，健全内控执行监督机制，强化监督意识，充分发挥财政监督“检测器”和“警示器”的作用，高度重视，在各股室自查自纠的基础上对办公室、预算股、国有资产监督管理办公室进行内控制度建设重点检查，现将重点检查情况报告如下：

一、制度建设情况

制定了《县国有资产管理办法（暂行）》、《县国有资产管理实施细则（试行）》、《县财政局内部控制基本制度（试行）》、《县财政局ab岗工作制度》、《县财政局首问责任制》、《县财政局限时办结制度》、《县财政局车辆管理制度》、《县财政局公章使用管理办法》、《县财政局廉政建设制度》等制度。

二、股室岗位及人员设置

办公室（财税法规制度股）共计3人，预算股共计3人（借调1人），经济建设和企业股、债务金融股、国有资产监督管理办公室和财政评审中心联合办公共计3人（借调1人）。各股室干部职工均坚持爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理的职业道德，认真完成各项工作。

三、自查自纠整改情况

摘要：随着现代社会的快速进步，高校必须在内部控制系统建设与财务管理制度完善等方面下足功夫。本文从阐述内控制度与财务管理的关系入手，进一步分析了高校做好财务管理工作的意义，介绍了高校财务管理方面的不足，最后提出了做好财务管理的策略。

关键词：内控制度；高校财务管理；现状；问题

在新的时代背景下，高校遵从内部控制的基本原则与要求，尽职尽责做好财务管理等各项工作，有利于提高高校的市场竞争力、提高高校资金利用率、促进高校的长远可持续发展。但在实际的财务管理工作中，高校管理层的财务管理意识尚且不合理，且缺少系统完善的财务管理制度及有效的风险防范意识，这些都影响了管理效率的全面提升。因此，如何有效处理这些问题，值得思考。

一、内控制度与财务管理的关系

内部控制与财务管理都是企事业单位为了改善经营环境、获取更大规模效益而采取的措施，因此其彼此存在紧密联系便是不容置疑的。也不难看出，两者的目标具有高度一致性，首先都是为了保证单位发展的正当效益，促进单位的长远健康发展；其次，两者的基础具有相似性，都是将财务指标作为重点关注对象；最后，两者作为重要的管理手段都会覆盖到企事业单位经营发展的全过程，使得事前、事中、事后等环节都得到基本的管理与风险控制。为了做好这两项工作，一般会由单位管理层制定出大体规划，下属不同部门的员工对其进行共同执行。具体来说，内部控制的要点表现在内部环境、风险评估、控制活动、信息以及沟通5方面，而财务管理则要求对财务信息做出全面整合与分析，由此可见二者存在一定的关联——即后者是从前者延伸出来的概念，内部控制的风险评估可以以财务管理中的要素为标准，两项工作的开展可以同步推进。

二、内部控制下高校做好财务管理工作的意义

摘要：行政事业单位与其他企业的性质的不同，行政事业单位并不以营利为目的，是为社会提供公共服务的非营利性组织。随着市场经济的发展，我国财政体制改革不断推进，当前我国行政事业单位的财务管理水平虽然有了很大的提升，但是在财务内控制度方面依然存在各方面的不足。因此，如何优化财务内控制度，进而提升行政事业单位财务管理水平在当前显得至关重要。本文从行政事业单位财务内控制度的重要性入手，对当前财务内控制度存在的问题进行了分析，进而提出了对应的改善对策。

关键词：行政事业单位；财务；内部控制

在行政事业单位财务管理过程中，财务内控制度是非常重要的管理方式。随着我国财政体制的推进，行政事业单位的财务内控水平有了前所未有的提升，但是还有很多行政事业单位的财务内控制度并不完善。结合行政事业单位的性质来讲，实施一套完善、全面的财务内控体制，不仅能够有效降低单位内部的财务风险，而且能够提高社会对行政事业单位的客观评价。因此，如何优化行政事业单位内控制度是摆在行政单位面前最为重要的问题。

一、行政事业单位财务内控制度的重要性

财务内控制度是行政事业单位所制定的一系列具有控制职能的对策与方法，然后将其系统化、规范化之后，使其成为一个互相链接、互相制约、结构精力的完整体系。建立并逐步完善财务内控制度，才能最大限度保障行政事业单位各项活动能够有序开展，进而实现管理目标，行政事业单位财务内控制度的重要性，主要体现在：（一）制约权力。在财务内控制度下，能够进一步加强财务内部控制的规范性，其主要目的是能够对相关权力的运行进行制约与监督，要实现“将权力关进制度的笼子里”的目标，有利于增强行政事业单位领导的廉政风险管控意识，进而防止腐败现象的出现，确保各项资金能够安全使用，进而提升行政事业单位资金使用的效益。（二）提升行政事业单位内部管理水平。通过建立行政事业单位财务内控制度，让单位内部各项财务管理与经济活动能够符合各项财政制度，主要包括政府采购、预算管理、会计核算、国库集中支付、资产管理等等，使其单位上下能全部参与，进而提升行政事业单位内部管理的整体水平。（三）保障财政资产的安全。在财务内控制度下，能够确保财政部门拨付给行政事业单位的资产不会被随意进行处分，进而更加科学合理的对单位所拥有的资产进行管理与使用，能够有效防止国有资产的流失。在完善的财务内控制度下，使其行政事业单位的相关收入能够在合理的监督之下进行合理的使用，而且相关支出也更加透明化，很大程度上防止了一些恶劣经济犯罪事件的发生，能够有效保护国家资产的安全与人民群众的根本利益。

二、行政事业单位财务内控制度存在的问题

【摘要】企业或由于对风险防范的不足，或由于自身资产规模限制，会计内控制度常常出现问题，影响企业的财务状况。加强会计内控制度的建设，实施有效的会计内部控制，有利于保持企业良好的财务状况、提高企业的管理水平、维持企业的健康发展。本文通过描述我国企业会计内控制度的现状，分析了我国会计内控制度存在的问题，并且据此提出了完善措施，对于企业会计和管理制度的发展具有一定的现实意义。

【关键词】企业会计；内控；现状；完善措施

随着我国市场经济的不断改革与发展，会计制度也在不断革新，企业越发凸显自主经营的特点，企业要想在新时期下生存下去，就要改善自身的管理，如今，企业会计内控制度已经成为各个企业必须掌握的科学管理方法。加强企业会计内部控制，可以有效避免挪用公款、夹款私逃等企业内部恶性事件产生，对于强化企业财务管理水平、提高企业的竞争力、推动企业的可持续发展具有重要意义。

1.企业会计内控制度的含义

企业会计内部控制制度是企业内部为了有效地进行经营管理而制订的一系列相互联系、相互制约、相互监督的措施和方法[1]。企业会计内控制度是一种科学的管理手段，能够保证会计信息的真实性、会计工作人员的操作规范性和会计工作的稳定性。通过实施会计内控制度，可以促进企业对资源的合理利用，保证资金的安全，降低业务操作风险，有利于管理者做出正确决策，进而提高企业的经济效益。企业会计内控包括控制环境、评估风险、沟通、控制活动、监督等过程。其中，控制环境是指对会计工作人员的选择，会计工作人员既要具备良好的道德修养，又要具备专业的知识技能；评估风险是指将经营风险和业务操作风险控制在可接受的水平之内；沟通是指企业内部之间、企业内部和外部的有效沟通；控制活动是指对内部稽核、文件记录、披露等活动的控制；监督是指对企业经营活动实施的全面而系统的监督。一个企业会计内控制度的好坏，取决于实施的会计制度是否服务于企业的发展目标，能否保证会计信息真实与完整、保证企业经营活动顺利进行，以及是否遵守国家法律法规和相关会计准则的要求。

2.我国企业会计内控制度的现状分析

审计风险既有注册会计师的主观因素，同时也存在客观和审计方法自身的原因，因此控制审计风险应必须从注册会计师内部和其外部着手，并将两者有机地结合起来进行。

就外部控制制度而言，即通过制订、完善与注册会计师相关法律法规体系，进一步完善独立审计准则体系，加强现代企业管理制度的执行等措施来降低注册会计师的审计风险。

内部控制制度，主要是注册会计师有从事的审计业务即对合计会计报表的审计过程来实现。一般包括：审计准备、审计实施和审计终结三个阶段。由于审计风险始终贯穿其中，因此，有效地控制审计风险必须控制审计的三个阶段。

一、审计准备阶段审计风险的控制

审慎选择被审单位，选择一个好被审单位在很大程度上可以减少或部分降低审计风险。在决定承办审计事项后，为了做好审计计划工作，注册会计师应充分了解被审单位的经营业务及所属行业的基本情况，以便弄清楚对会计报表具有重大影响的事项、交易及惯例。认真调查了解被审单位的内部控制制度。对被审单位的内控制度进行评价时，首先要调查了解被审单位的内控制度的执行情况，并做好记录；其次，要对被审单位的内控制度实施符合性测试程序，证实有关内部控制制度的设计和执行效果；第三，要对被审单位内控制度的强弱程度进行评价，即评价被审单位的控制风险水平的高低。

若内控制度执行得好的被审单位，相应的控制风险也较低，反之亦然。了解被审单位内控制度的实施情况，可以确定在内控制薄弱的领域扩展审计程序，以便在实质性测试过程中采取相应的对策来降低审计风险。与业务委托人签订明确的审计业务约定书，并取得其管理当局声明书。审计业务约定书具有法律效力，它是确定会计师事务所与委托人之间权利和义务的重要文件。它规定了所执行业务的性质、审计对象、双方的责任即会计责任和审计责任等事项。被审单位管理当局声明书是一份表明其对所提供的会计报表及相关资料的真实性，并对审计工作不加以限制的书面证明，这对减轻注册会计师的审计风险具有十分重要的作用。