内部控制制度范文10篇

1内部控制管理的现状

1.1现有管理制度烦乱，缺乏系统体系。从目前多数经营管理机构的内部控制体系来看，比较健全的有人事方面的管理制度，其中包含员工手册、考勤制度、工薪管理制度、招聘管理制度，绩效考核管理办法等，财务方面的管理制度也相对健全，如资金收付管理制度等。其它部门制度较少，部分部门只有几份管理制度，可操作性差，有的部门有管理制度，但是非常监督，类似于操作流程；还有很多部门的制度形同虚实。制度与制度之间不透明，没有办法有效衔接。1.2业务流程制定不严谨，人为可操作性较大。在对采购与付款管理、存货管理、销售管理、应收账款管理、资产管理、人力资源管理、产权管理等事宜中以人为中心、或者以部门为中心。一个人或者一个部门甚至能够将一个业务从头到尾的进行跟进，完成业务操作的全过程。有的管理者认为这样操作起来效率高、或者管理工作保密程度高，但忽略了其中的纯粹舞弊及因个人或者部门对风险的偏好程度度而影响到可承担风险的能力。1.3单位一把手未在内部控制中发挥作用。由于公司财务管理的工作重点放在与上级单位的沟通及完成总部的各类报表上，财务管理者并未参与到内部管理经营中，对日常经营的风险达不到控制的目的，在货币资金的审批及日常费用管控方面，财务管理者也未获得一定的权限，都是单位一把手在发挥作用，没有发挥财务管理者在公司应有的作用。削弱了对公司的经营管理方面的把控。对一些非财务的重要事项，单位一把手也往往拍脑门，直接下结论，没有有效的制约机制，更别说专门的风险管控部门。

2内部控制制度的设立

内部管理过程中内部控制牵涉到各个方面，实际工作中实施与运动起来也是十分复杂的，想要设立各个方面的的内部控制制度，是非常复杂的一个过程，在这个过程中必须有清晰的思路，完整的体系设计，只有这样才能使内部管理更加规范，才能使风险降到最低，才能提升我们的经营管理水平，才能把制度落实到各个环节中，才能真正发挥内部控制制度的作用。具体设立思路及内容如下：2.1要具备特有的内部控制文化。企业文化是企业管理中不可或缺缺的一个管理平台，完善的企业文化文卫能够创造非同凡响的的管理环境，提高工作人员的文化素养和道德水准，并能够形成一定的凝聚力、向心力和约束力，形成管理发展不可或缺的精神力量和道德规范，能使管理产生积极的作用，使管理资源得到合理的配置，从而提高管理的竞争力。文化是内部控制通畅的基础，管理文化与内部控制休戚相关，文化是一种经营观念，因此内部控制制度的贯彻落实，依赖于管理文化建设，因此要从文化层面管理内部控制管理，通过培训、日常工作管理不断灌输内部控制管理的文化，使员工有内部控制管理的管理思维，提高思想认识，使员工的行为方式与内部控制管理紧密结合，发挥内部控制管理的效能。使工作人员形成良好的行为规范，在此基础上可以开展相关内部控制管理的工作。2.2建设有效的控制环境。内部控制环境可包含外部环境和内部环境。控制环境的好坏,直接关系内部控制的执行是否有效,部分管理者尚不了解内控规范的内容,很多单位只停留在内部财务管理的层面，认为内部控制是财务管理的问题,没有站在全局的层面考虑内部控制管理，认为财务管理做好了就是内部控制管理了，实际上内部环境包括很多层面和内容，无论是内部环境还是外部环境，对内部控制的有效实施,都起到至关重要的作用，其有赖于员工的全员参与,因为每个员工都负责某个关键控制点的控制环境。2.3要进行充分的风险评估，查找关键控制点。风险控制是指：“在某一特定的内部控制管理过程中，任何一个失去控制并且不一定产生不可接受的内控风险的环节或步骤。”那么关键控制点是指那些能把握控制风险因素的任何流程操作环节、步骤或过程。这种风险控制点的查找、分析、解决过程是渗透到单位的业务规章制度、流程管理规范和操作手册中的。因此前期在设立内部控制制度的过程中必须先对风险进行评估，查找关键风险点，进而进行风险控制。查找风险控制点是一项系统的工程，需要财务管理部门牵头，以财务管理业务为核心，进行辐射，逐个部门、逐个业务节点进行梳理，达到风险控制的目的。在这个过程中，财务管理部门根据财务管理的需要将这些风险进行梳理归类，把与财务管理相关的风险作为一类，把与财务管理不相关的风险单独列示，分类管理，在设立内部控制环境的时候进行充分考虑。2.4要有完善的自我评估系统。控制环境建立起来后，要对内部控制进行评估，因此需要一个完善的自我评估系统，在评估的基础上不断进行完善，完善后再不断评估，不断提高，进入一个螺旋循环的模式。具体来讲，一个是具体操作层次的内部控制评估，一个是外部中介的评估过程，它们都是自我评估的一种手段。操作层次的内部控制评估主要指具体操作人员的内部控制和管理人员对具体操作人员形成的监督。外部审计监督是指独立于具体操作和具体管理之外的内部审计。管理者应建立自我评价体系,组成由具体操作工作人员,内部管理人员和审计人员组成的小组。在此基础上定期对内部管理的环境进行自我评估与控制，只有不断自我评估，不断自我完善，才能在单位建立其完善的内部控制管理体系，才能使已经建立的内部控制管理体系更加完善、更加科学、更有效的发挥内部控制的管理作用，为单位的经营管理贡献力量。2.5充分发挥财务管理在内部控制管理中的作用。内部控制制度归根结底是依照单位内部的实际情况及将来的发展规律制定的，其根本目的是要提高单位的经济效益，带来经营单位的可持续的发展，因此在内部控制制度制定的过程中要充分发挥财务管理在内部控制管理的中作用。每个单位发展规律不同，具体的经济业务会有很大差异，需要具体的分析其所处系统的内部控制制度的稳定性及适应性。以充分发挥内部财务制度的核心控制作用。根据财务制度的设定，分析其经济活动的特有规律。具体操作时，要考虑到财务管理部门及财务总监在内部控制设立中的核心作用，以财务管理部门为牵头部门，向外辐射，不断完善内部控制管理。内部控制制度是不断更新的，所有业务的更替都离不开财务管理部门，因此要重视财务管理部门，要充分发挥财务管理部门的核心作用。同时要重视财务总监的内部控制管理过程中的核心作用，让其充分发挥审批、决策作用，适当放权，使财务总监不仅仅是执行命令的普通管理者，要充分发挥财务业务知识的核心引领作用，使财务总监能够充分发挥其职责。2.6需要单位领导的大力支持。上述建设内部控制制度的过程需要一个大的前提条件就是单位内部领导班子的支持，应该成立以领导班子为核心的专门的领导小组，领导小组要严格要求内部控制管理的各个部门和人员，只有自上而下才能带领单位建立完善的内部控制制度。领导小组成员要主动了解内部控制制度建设的阶段、过程、遇到的问题等。要求每位内部控制管理的参与人员合理安排日常工作，保证面谈时间，积极沟通、虚心学习。

3小结

内部控制制度的科学合理有助于实现特定组织内部的既定经营目标,同时能够提高工作开展效率，提升资产价值，同时能够提高财务信息的有效性，对提供一个单位的财务管理、提高经济效益、提升内部管理水平都将发挥至关重要的作用。《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制鉴证指引》陆续颁布,单位内部控制的制度的设立也有了一定的依据和指引范本，因此不断完善内部控制制度建设必将成为未来提升内部管理的一个有效抓手。

一、财务机构及财务人员职责

（一）根据《会计法》规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

（二）其他部门和人员应当积极配合财务部门、会计人员开展工作。在财务会计活动中做到：

1、严格遵守国家及上级的有关财经法律、法规、规章、制度。

2、按国家统一会计制度的要求取得或填制原始凭证并及时送交财会部门。

3、提供真实完整的会计资料。

摘要：面对不断变化的市场环境，企业内部控制制度的建设凸显重要，通过研究内部控制制度的发展变化，结合我国内部控制制度发展现状，总结内部控制制度建设内容，以促进企业内部控制制度的建设和实施。

关键词：内部控制制度；岗位分工；控制环境；风险防范；监督

在现代激烈市场竞争下，企业的生存与发展面临着严峻的考验，企业如何求生存、求发展、实现企业的现代化目标，是企业面临的永恒主题，而解决这些问题的一个重要方面就是，企业内部控制制度的建设，企业内部控制制度的建设，对于企业内部管理是非常重要的。企业通过建立一套行之有效的内部控制管理制度与措施，保护企业的资产安全完整，实现企业的经营效益，提高企业的会计信息质量，促进企业的现展，实现企业战略发展目标。目前我国企业内部控制建设情况如何，如何加强完善内部控制制度建设？我们从内部控制的发展开始进行研究和探讨。

一、内部控制制度的发展

内部控制的运营和管理是科学管理发展的必然产物，内部控制制度理论和实践经历了五个不同的发展阶段。

(一)第一阶段内部牵制阶段，内部控制主要目的是保证财产物资安全和会计记录真实，采取了岗位分离和相互牵制的手段，使任何一个人和部门都不能独立控制会计账目。但是此阶段只是内部牵制的简单运用，没有意识到整体性。

摘要：内部控制制度起源于西方国家，在现代管理理论中不断发展成熟。在中国，随着经济的发展，内部控制制度也逐渐形成体系，编入法规。财务会计工作，也同样需要内部控制制度来保护财产安全，人员安全，提高资金效益，以保障企业经济事业的持续发展。

关键词：内部控制；资金安全；会计；持续发展

为了更好的完成会计工作，确保数据精准，充分将资金物尽其用，在市场经济体制下充分发挥发展资金的使用效率，各个单位、各个企业都应从自身实际情况出发，建立健全的内部控制制度，自上而下的从制度上行成经济命脉的保护网，通过内控制度，实施相应措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控，合理保障经济活动的合法合规，资产的安全和有效使用，财务信息的真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高会计工作的公共服务的效率和效果。

一、会计工作中内部控制制度的必要性

会计工作是一项政策性和业务性都很强的工作，工作性质严谨，数据要求精准度高，要求毫厘必争。任何经济业务都必须做到最基本的账账相符、账实相符、账证相符。作为一名合格的会计人员，应时刻保持对数字的敏锐性，要按章办事，尊流程、守法规。同时对于出具的任何数据都要保证无误，无偏差，所谓差之毫厘，谬以千里。此外，除了数字上的精确，每个人心中的那杆秤也要端平、端稳，要坚守职业道德，坚守道德底线。所谓君子慎独，那么作为会计人员就应该做到独者亦无过。当然，这种种要求都是从专业素养和道德底线发出的要求，在没有强制制约的情况下，任谁也不能保证不良经济行为的绝对规避。2009年，梧州市药监局油卡账户的保管员，在报销加油费发票时发现了业务流程的漏洞，于是将转账充值的发票以现金充值的形式进行了重复报销，自2009年至2011年期间，其采取这种方式报销加邮费发票侵吞了公款高达壹拾贰万伍仟余元。像这样让人痛心疾首，损害国家经济利益的事情比比皆是，这些案例都给我们敲响了刺耳的警钟。既然君子慎独，那在制度上我们就制约他，不给他这样的机会。这种坚守不只要从自身来衡量，更要从外部的监督、制衡来提供保障。应该使用法律法规，使用严谨的制度去制约，去保障经济业务、财务管理的顺利经行。那么为了提高会计的准确度，事实性，预防一切可能发生的人为性的错误，预防一切损害财务制度，财产安全的不良行为，就必须要制定严谨的内部控制制度。为会计工作织上一张密不透风的大网，让贪腐行为无处遁形。

二、内部控制制度的发展历程

［摘要］我国事业单位内部控制制度存在多方面的问题，导致这些问题发生的原因包括领导不重视、内控环境恶劣、缺乏必要的分工和授权等。本文认为，完善事业单位的内部控制制度应在遵循成本与效益原则、全面性原则、重要性等原则的前提下，从明确产权关系、优化内控环境、加强监管等方面入手。

［关键词］事业单位；内部控制制度；内部舞弊

内部控制制度是指由单位的管理层和基层员工共同实施并遵守的，应用于企业整个经营过程，为防范企业经营管理风险、实现企业基本目标提供合理保证的一系列规章制度。内部控制制度对于保障组织机构的正常运行具有至关重要的作用，“得控则强，失控则弱，无控则乱”，完善有效的内部控制制度，是组织机构高效运行的基础。但长期以来，社会关注的焦点往往集中在企业内部控制制度的完善上，而忽视了事业单位内部控制制度的建设。事业单位的净资产一般归国家所有，如果内部控制制度不完善，无法防范组织机构中的内部人员舞弊问题，则势必会对国有资产造成巨大损失。

1事业单位内部控制制度存在的缺陷分析

同企业相比，我国事业单位的内部控制制度无论是在设置的系统性方面还是在执行的力度方面都存在较大的差距；同政府机关相比，我国事业单位缺乏强有力的监控体系，因此近几年我国事业单位成为贪污腐败的重发区。要扭转这一局面，必须加强我国事业单位的内部控制制度建设，我国事业单位内部控制制度存在的缺陷主要表现在以下几个方面：

（1）单位领导内控意识薄弱。我国许多事业单位特别是小型事业单位，往往并没有成文的内部控制制度规范，单位主管人员内部控制意识薄弱，在主观上认为内部控制制度仅是在企业实施的一种管理制度，一些单位领导甚至不知道内部控制制度为何物。事业单位也很难形成类似于企业的多方制衡的法人治理结构，因此不少事业单位在管理体制上还是采取领导“一言堂”的管理体制，对主管领导的管理权限缺乏必要的限制和监督，一旦主管领导的工作思路、作风出现问题，会直接导致整个单位出现问题。

摘要:随着我国教育体制改革的深入，建立完善的内部控制制度已经势在必行。本文提出了建立高校内部会计控制制度的四个目标、七项原则及具体措施,使它成为学校管理的有效工具,充分发挥其在学校内部进行监督控制的职能和作用。

关键词:高校；内部控制；制度；目标；原则；措施

改革开放以来，我国的高等教育事业蓬勃发展，随着国家科教兴国战略实施和社会对高等教育需求的日益普遍化等教育体制改革的深入，各高校抓住机遇，加快发展，学校内部管理体制改革力度的不断加大，高校办学资金来源已经出现了多元化的格局，各类经济活动日益活跃,在充满激烈竞争和挑战的市场经济环境中，高校要适应社会的发展，要想在竞争中胜出，就必须提高教育质量、加强硬件建设、改善办学条件。这必然要求大量的资金及高效的资源配置。高校应根据本校的实际情况，建立完善的内部控制制度.。

一、高校内部控制制度的含义及目标

高校内部控制制度是高校为了保证各项业务活动的有效进行，保护资产的安全完整和有效运用，防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为，保证会计信息和其他相关信息的真实、完整，控制各种风险，提高高校管理水平和效益，为实现高校管理目标而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序的总称。它是一个能实现自我检查、自我调整和自我制约的系统。

它是通过高校内部部门和人员在明确责任分工的基础上进行的相互联系、相互协助、相互监督和相互制衡的行为规范，是单位内部管理工作走上科学化、制度化、规范化的基础，是对国家制定实施的会计法律、法规、规章、制度的细化与补充，是国家法律规范与单位内部科学管理需求的有机结合。

【摘要】本文从建立内部控制制度的必要性入手，提出了建立健全该制度以及对其进行有效执行的几点建议。

20世纪90年代以来，国内外经济犯罪大案层出不穷。无论是美国的安然事件、世界通讯案件，还是国内的四川长虹应收账款被骗案、中航油新加坡公司违规炒作油品案，都给世界经济带来了不小的震撼。尽管这些案件发生的领域不同，产生的原因也错综复杂，但是，它们都有一个共同点，即企业内部控制薄弱。这使内部控制制度建立、健全这一话题再次受到了关注。

一、建立内部控制制度的必要性

根据COSO《内部控制——整体框架报告》的定义：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他人员实施的，为实现提高业务活动的效率与效果，增强财务报告可靠性及有关法律法规的遵从性等目标所提供合理保证的一个过程。而内部控制制度就是贯穿于这一过程的各种制度、方法和程序的自我调控体系。无论是从国家法律的规定，还是从企业自身经营管理的需要，内部控制制度的建立健全都是有必要的。

（一）一系列财务丑闻的暴露，使得各国进一步从法律上加强了对内部控制及内部控制制度的约束

2000年11月，中国证监会《公开发行证券公司信息披露编报规则》，要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司应建立健全内部控制制度。2001年6月至今，财政部陆续的《内部会计控制规范》从内部会计控制角度对内部控制的基本目标、原则、内容、方法及检查作了原则性规定。2001年10月，中国证监会《关于做好证券公司内部控制评审工作的通知》，要求证券公司聘请有证券执业资格的会计师事务所对公司内部控制进行评审。2002年，美国在安然事件后颁布《萨班斯法案》，要求上市公司在年报中必须包括公司内部控制状况的陈述，并要求公司管理层对公司的内部控制和诚信负责，这充分说明了建立健全企业内部控制制度的必要性。

(一)加强会计人员思想素质

提升企业的核心是人，人在企业的主观性直接影响人才能力的发挥，制定任何内部制度，这些措施、制度和程序，都要靠人来执行，因此最主要的还是加强会计人员思想素质的提升。一个国有企业制定有效的用人制度，不仅能培养员工优良的职业素养和工作态度，还应该培训会计人员的继续教育能力，从而提升会计人员的思想素质和控制意识。

(二)构建严密的内部控制体系

企业的有效运作离不开完善的内部控制制度，建立科学规范的企业内部控制制度，不仅可以约束会计人员的行为，保证会计工作的真实、有效，还能够及时发现企业经营过程中的不良行为，纠正错误行为，很好的保护企业资产安全、完整，进一步确保国家有关法律、法规在企业内的执行。

(三)对经营全过程实施内部控制

在采购管理方面，严格按照“库存定额”的管理办法，与生产相结合来制定采购量，在保证生产正常运行的情况下，计算合理的库存，防止超额采购现象的发生，对于金额较大的“订货单”，可以实行“公开招标”的办法，防止徇私舞弊。在货物的入库方面，严格按照手续、严格把关。在销售管理方面，国有企业要采用激励管理，制定月销售计划、目标，定期召开销售的审题会，从销售的价格、货物的发运、货款的回收等环节层层把关，应收账款的形成和清收都应该有详细、明确的账目，严格控制。在资金管理方面，特别要加强资金的控制，按照资金流动的时间记录日记账本、连续编号，收据由专职人员签章、保存，出纳员与会计员的职责分明，各负其责。一切付款的项目，必须由会计人员审核，经负责人签章，出纳才能付款。对于资金管理中的重要岗位，要坚持实行定期轮换制等。

摘要：本文指出医院内部控制制度在执行过程中存在的主要问题，指出建立健全内部控制制度需要解决的一些难点。并结合本院的实际情况，提出自己的一些见解。旨在探索和加强医院内控制度的不断完善，更加合理、有效地适应新环境的医院会计内控体系。

关键词：内控制度；监督机制；科学管理

内部控制是医院管理的一项重要制度，是医院为维护财产物资安全、保证财务收支合法、会计资料真实、实现经营目标、提高经济效益而形成的一种内部自我协调、制约和检查的控制系统。就目前内部控制的客观环境和制度本身来看，仍然存在着一定的局限性，阻碍着内部控制的有效运行和发挥。

一、医院内部会计控制存在的主要问题

（一）单位内控环境松懈，管理者认识不足

目前大多数医疗单位仍处于传统的经验型管理，习惯于行政指挥，轻视内部控制，缺乏严格的管理制度和科学的管理办法。无章可循和有章不循的现象较为突出，会计内控制度的基础十分薄弱，在工作中遇到具体问题，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使会计内控制度失去了应有的严肃性。即使建立了内部控制制度，也只是制定些书面的文件，操作起来有一定的难度。这主要是单位管理者对内部控制认识不足，以及组织机构和人员素质等控制环境方面的原因，造成了内部控制制度执行起来力度不够，在工作流程中产生漏洞，直接造成单位经济损失。

［摘要］乡镇财政实现内部控制的制度建设工作，一方面，可以促使财务管理工作效率得到大幅度提升;另一方面，能够有效预防财务风险，切实保障乡镇资金的稳定和安全。文章对乡镇财政内部控制制度建设进行了分析，提出了乡镇财政资金管理内部控制制度建设策略。

［关键词］乡镇财政;内部控制;制度

建设重要的意义，有利于乡镇实现内部稳定。乡镇财政在内部控制方面存在的问题包括对内控工作认识度不高、内部控制制度缺乏完善性、监督管理体系缺乏完整性。所以，需要高度重视内控工作，规范乡镇人员的行为，促使乡镇财政可以发挥其重要作用，提升资金的利用效率及质量。

1乡镇财政在内部控制方面存在的问题分析

1.1内控工作重视度低、岗位分工不合理。近些年，各地区高度重视农村的发展，加大对农村基础设施建设投入，乡镇发展面临众多压力。由于财政内控制度刚刚实行，加之乡镇业务繁杂，内控工作在乡镇没有得到很好地重视与实行。随着乡镇工作的增加，工作量巨大，导致乡镇面临着人员匮乏的问题。在岗位分配方面，面临着岗位分配不合理的问题，无法做到每一个领域都安排专人执行，一人多用，使得乡镇工作人员在做好本职工作之余，要同时分担其他分外的工作，在工作中难免会出现各种各样的问题。同时，各项管理中存在严重的交叉现象，加上乡镇管理工作协调不畅，导致出现同一事件多个部门管理或无人管理的现象，一方面扰乱了乡镇内部管理秩序，另一方面降低了乡镇财务管理质量与效率。1.2内部控制制度缺乏完善性。乡镇政府在进行财政资金的相关控制工作过程中需要加强监督以及管理，但目前政府资金的监管力度不足。主要原因是由于目前乡镇政府未能建立全面及完善的培训考核机制;另外，各个部门之间缺乏沟通以及联系，缺乏团队合作精神，所以整体的控制效果不理想。政府部门的人员也缺乏工作积极性，对内部控制工作造成一定的阻碍。另外，乡镇在内控管理上缺乏较强的专业性知识，理解不够深，从而给财务内控管理工作的实施带来了一定的问题。1.3监督管理体系缺乏完整性。乡镇在财务管理上存在诸多问题，其中比较突出一个问题就是目前的乡政府监督管理系统缺乏完善性，在监督及管理的力度上严重不足，难以有效落实我国的财政管理体制。国内的财产监管体系缺乏完善性，甚至某些乡政府的工作缺乏完善的监督体系，当前大多数监督以及管理乃是统计财务账目，国内的财务管理都是以账目当作审计基础，但在监督管理上比较忽视，缺乏相关的专业技术支持以及专业性设备，这就对乡政府的内部财务管理造成比较严重的阻碍。

2乡镇财政资金管理内部控制制度建设策略