内部控制范文10篇

内容提要

解决中国的国营企业问题尚需要深入触动微观机制的最本质的问题，即企业的控制问题。体制改革不是万能的，要紧的是微观机制的改造。我国企业的根本出路在于强化企业的内部控制。

转变经营观念，增强控制意识，提高管理水平，是我国企业迎接市场竞争的基本前提。只在宏观经济范围提控制还不够，也不能在微观经济中片面以改革取代控制。其实，变革本身就意味着一定的风险。片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化，就使公司的改革同微观治理机制相脱离。

强化企业的内部控制已经成为发达国家治理公司的重要手段，在国际上的研究已日渐成熟。三大目标和五大组成部分构造了内控系统的整体框架，帮助人们更全面和更深刻地理解内控及其控制对象，使企业能够以内控为有力武器，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审五方面开展工作，为实现各项操作性目标、信息性目标和遵从性目标而自觉奋斗。

国际先进内控理论和实践的发展启示我们：要正确理解内控与管理的关系、内控与风险管理的关系和内控与内部审计的关系。我们要呼唤企业的控制意识，理直气壮地强化企业的内部控制。

经过二十年的改革实践，人们逾来逾感到强化管理的重要，也在积极探索如何才能加强管理。内部控制的概念被国际同仁所强调，引起了中国金融界，特别是银行界的关注。自从1997年人民银行发出“加强金融机构内部控制的指导原则”以来，各商业银行和非银行金融机构普遍开展了整章建制的工作。这一工作已取得了初步成绩，但是新形势下的内控工作尚处于起步阶段，这项工作又常被误解为仅仅是金融机构的事，生产企业的管理层对内部控制缺乏认识。其实，所有制及其组织结构并不是现代企业最本质的东西，最本质的是企业内部的控制文化和控制机制，中国国营企业的根本出路在于强化其内部控制。在这方面发达国家已经研究和创造出了一套比较完整的理论和方法，中国企业界的迫切任务是运用先进的内控理论和方法，强化内部控制，提高管理水平。

摘要：本文就监控和内部监督等内容进行论述。

内部监督作为内部控制的基本要素之一，对于内部控制的有效运行，以及内部控制的不断完善起着重要的作用。美国COSO委员会的《内部控制框架》和《企业风险管理框架》中均规定监控为其构成要素。监控这一概念实际与我国《企业内部控制基本规范》中作为内部控制基本要素之一的内部监督的概念是一致的。

一、《内部控制框架》中的监控

根据《内部控制框架》使用的监控的概念，是指对内部控制在一定时期内的运行质量进行评估的过程。监控是通过持续监控活动、个别评价或两者的结合实现对内部控制运行进行监控。通过持续监控和个别评价的结合，能够保证内部控制体系在一定时期内保持其有效性。

（一）持续监控活动

持续监控活动发生在经营活动过程之中，内含于企业管理活动之中，它包括日常管理和监控活动，以及员工在履行其职责时所采用的其他行动。持续监控活动嵌入企业日常的重复的经营活动之中，对企业经营活动实施实时的监控，能够动态地应对环境的变化。持续监控活动涉及内部控制各个要素的主要方面。持续监控活动通常能够及时发现问题，相对于个别评价更为有效。

摘要：完善公司治理和内部控制是提高企业经营效率和持续竞争力的重要途径。本文通过阐释公司治理与内部控制的定义以及比较其研究的内容，总结公司治理与内部控制的关系，以对公司治理与内部控制的研究有所裨益。

关键词：公司治理内部控制关系

一、公司治理与内部控制的定义及内容

公司治理是关于公司各利益主体之间权、责、利关系的制度安排，涉及决策、激励、监督三大机制的建立和运行等，旨在对管理层执行的风险和控制过程加以监督。与公司治理相关的主要关系人包括股东、董事会、由总经理领导的经理人员、公司员工、供应商、客户、债权人、政府、社区等利益相关者。公司治理就是要研究这些利益相关者的权利、责任及其相互作用的关系。控制权是公司治理的基础，公司治理是控制权的实现，监督和控制是公司治理程序中的核心内容。公司治理程序的建立首先是以防止经营者对所有者利益的背离，保护所有者的权益为目的，公司治理程序反映公司所有者对经营者的一种监督和控制机制。

公司治理模式内部控制作为现代公司内部管理的一个重要组成，是在长期的经营实践中逐渐产生并发展起来的自我检查、自我调整和自我制约的系统。其从产生开始依次经历了以下发展阶段：内部牵制阶段；内部控制制度阶段——内部会计控制和内部管理控制；内部控制结构阶段——控制环境、会计制度、控制程序；内部控制整体框架阶段——控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。1992年美国COSO出版的指导内部控制实践的纲领性文件《内部控制——整体框架》指出：内部控制是由公司董事会、经理阶层以及其他员工实施的，为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保证的过程。ERM框架对这五个要素进行了深化和拓展，将其演变为八个要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。

二、内部控制与公司治理内容比较

严谨的内部控制不仅要对会计核算全过程的各个方面实行全方位的有效控制，把过程中的每一个环节全面置于监控之中，而且要对会计核算过程的重要方面、重要环节实行重点控制。面的控制与点的控制要有机结合，内部控制才能发挥良好的效益。因此，要实施好会计电算化的内部控制，就要着重分析会计电算化与手工记帐在哪些方面发生了变化，笔者认为主要体现在以下三个方面：

（1）计算机的使用改变了企业会计核算的环境。企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业的会计核算的环境发生了很大的变化，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。因此，要保证企业财产物资的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠、达到企业管理的目标，企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要，内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统更加广泛，更加复杂。

（2）电算化会计系统改变了会计凭证的形式。由于电子商务、网上交易、无纸化交易等的推行，每一项交易发生时，有关该项交易的有关信息由业务人员直接输入计算机，并由计算机自动记录，原先使用的每项交易必备的各种凭证、单据被部分地取消了，原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。原来书面形式的各类会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上。因此，电算化会计系统的内部控制与手工会计系统的内部控制制度有着很大的不同，控制的重点由对人的控制为主转变为对人、机控制为主的，控制的程序也应当与计算机处理程序相一致。

（3）计算机的使用提高了控制舞弊、犯罪的难度。计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大，计算机舞弊和犯罪造成的危害和损失可能比手工会计系统更大，因此，电算化会计系统的内部控制不仅难度大、复杂，而且还要有各种控制的计算机技术手段。由此可见，计算机会计系统的内部控制制度与手工会计系统的内部控制制度相比较，计算机会计系统的内部控制是范围大、控制程序复杂的综合性控制，是控制的重点为职能部门和计算机数据处理部门并重的全面控制，是人工控制和计算机自动控制相结合的多方位控制。

根据以上变化，笔者就在实际工作中遇到问题后所改进的会计电算化控制的具体办法进行总结归纳，与大家一起进行探讨。

（1）加强会计人员的计算机业务素质。目前，不少单位的电算化人员是由过去的会计经过短期培训而来，他们在使用微机处理业务的过程中，往往很多是除了开机使用财务软件之外对微机的软硬件知识了解甚少，当微机出现故障或与平常所见的界面不同时，就束手无策，而且这些会计人员操作很慢，在上机时经常出现误操作，一旦出错，可能就会使自己很长时间的工作成果付之东流，造成财务数据丢失，严重的导致系统崩溃，使会计电算化难以发挥其应有的作用。因此，在实施会计电算化时，必须首先培养电算化人员的会计和计算机专长，两者缺一不可。

［摘要］血站是采供血机构，是指采集、储存血液，并向临床供血的医疗卫生机构。随着人民对疾病的重视和我国医保政策的完善，医疗门诊量加大，加大了临床用血的需求，对血站的管理、运行提出了更高的要求，血站的内部控制也越来越引起血站管理者的重视。文章对血站内部控制存在的问题进行探讨研究，并根据问题提出一定的优化措施，以期促进血站的内部控制水平的提高以及血站的稳定健康发展。

［关键词］血站;内部控制;内控监督优化措施

1血站的意义

血站是指采集、储存血液，并向临床或血液制品生产单位供血的医疗卫生，分为血站、单采血浆站和血库;本文主要讨论采供血机构。血站一般业务包含一定区域内的献血招募、采供血业务、血液科研。按照国家目前对事业单位的管理模式，我国血站一般参照公益一类事业单位管理。血站的是不以营利为目的的，对血液进行采集、控制、管理的机构。血站的工作职责就是进行无偿献血招募，并对来献血的居民的血液进行采集以及管理，并将这部分的血液合理的进行利用，血站的血液的利用范围主要有医院等医疗机构的输血业务以及血液制品的生产。血站的存在为大量的出血过多需要输血的患者带来了生存的机会，降低了患者因失血过多而出现生命威胁的概率，所以血站是公益的组织。随着国家对公益组织信息公开，党风廉政建设和反腐败建设的不断加强。血站的内部控制，越来越引起血站管理者的重视，所以加强血站的内部控制是非常必要并且势在必行。

2内部控制的含义

美国审计准则委员会(ASB)对内部控制提出了如下定义:“内部控制是在一定的环境下，单位为了提高运行效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。”主要是对相关的部门的财务、运行管理制度进行调控的控制体系。其中最主要的部分就是对财务的管理，财务方面内部控制的目的主要是保护财产的完整性以及会计信息的可信度，并根据这些正确的信息制定对单位的运行、管理进行决策的制度，以此提高管理水平以及管理效率，提高资源的有效利用率，降低资源的浪费，对于公益性事业单位而言就是用有限的财政资金做更多的事情，更符合其服务的广大群众的利益，对血站而言，部控制系统在血站中的运用主要就是对血站中每一个管理和生产环节的资源进行控制，保证血站管控的规范性，好的血站内部控制对无偿献血事业的进一步发展起到促进作用。使国家和临床输血患者的利益得到更好的保障。所以对血站的内部控制需要根据自身特点不断的优化，提高血站的管理质量以及促进血站的健康发展。

摘要:内部控制与公司治理是从两个不同层面对企业进行有效管理，它们之间既有着紧密的联系，也存在一定的差异，为实现企业的最终目标二者相互制约、相互促进。

关键词:公司治理;内部控制;关系

内部控制是由管理当局为履行管理目标而建立的一系列规则、政策和组织的实施程序;公司治理是关于公司各利益主体之间责、权、利关系的制度安排，涉及决策、激励、监督三大机制的建立和运行等。内部控制与公司治理既有联系又有区别，而且他们之间相互影响、相互制约。

一、内部控制与公司治理的联系

内部控制与公司治理之间有着紧密的联系。良好的内部控制是完善公司治理的重要保证，健全的公司治理又是内部控制有效运行的基础。内部控制在公司制度安排中担任内部监控的角色，成为公司治理中不可缺少的部分。两者之间的联系具体体现在以下几个方面:

（一）管理主体的趋同性。内部控制从制定到执行、评价和改进，一切过程都体现了人的意志。COSO报告特别强调了，内部控制是受企业的董事会、管理阶层及其他员工影响，其中董事会是内部控制系统的核心。而公司治理的主体也是经营者和董事会。股东及其他利益相关者通过投资回报率约束董事会的行为，以使公司能做出正确的重大战略决策；董事会通过公司业绩约束经营者，目的在于达到公司的有效经营管理。所以说，公司治理与内部控制的主体是一致的。

摘要：国有企业是我国市场中的一大主体，对我国的经济建设具有重要的推动与引领作用。现阶段，国有企业在规模上越来越庞大，业务和运营结构越来越复杂，尤其是在全球化的社会、市场环境中，国有企业所面临的内、外整体形势波动加剧，市场竞争更是日益激烈。在这样的情况下，国有企业必须要重视并切实做好自身的财务内部控制工作，通过财务内部控制确保自身财务资产安全，优化自身财务资产配置，规避各种可能发生的风险，从而增强自身在全球市场中的竞争力、生存力，实现更加长远、稳定的发展，为我国的市场、经济建设作出更大的贡献。本文首先阐述了国企财务内部控制的概念及作用意义，然后分析了当前国企财务内部控制中存在的问题与不足，最后主要就如何改进和优化国企财务内部控制，提出了部分探讨性建议，希望能为相关工作的实践提供参考。

关键词：国有企业；财务内部控制；作用；问题；对策

国企是我国经济建设的中坚力量，对我国的经济发展乃至民生水平均具有非常大的影响。为此，应当将国企的财务内部控制作为一项关键课题，加强研究、探讨与实践，一方面既要正确认识国企财务内部控制的概念及作用意义，客观剖析国企财务内部控制中存在的问题与不足，另一方面更要针对性的采取改进和优化对策，以提高国企财务内部控制的有效性，保障国企的长远、稳定发展，使其能够在我国社会经济建设中，发挥出更大的作用。

一、国企财务内部控制的概念及作用意义

（一）国企财务内部控制的概念

按《新会计大辞典》对“内部控制”的定义来看，国企财务内部控制是国企在自身的管理、运营尤其是财务活动中，通过制定相关制度、采取相关措施，以确保自身财务活动的合法性、廉洁性，以及财务资产的安全性、完整性，防止发生财务风险[1]。

一、引言

对前人研究思想的综述和演进趋势的总结是后人进行学术研究的出发点，也是学术创新的基础。我国学者陈汉文（2000）等都曾以国外的研究为基石，对我国内部控制的发展进行了系统性的研究，我国的内部控制研究也从早期的内部控制概念，内部控制五要素等方面转向内部控制对会计信息质量、盈余管理、内部控制审计等方向转变，丰富了内部控制研究的维度。本文通过分析近十年内部控制的相关文献的主流研究思想及其转变来对内部控制的发展进行评述，并发现近期对内部控制的研究的新角度、新方法对内部控制的未来研究提出建议，以期能够对内部控制的研究有所帮助。

二、研究设计

（一）样本选取

本文选取《会计研究》《审计研究》《管理世界》三本具有代表性的财经类学术期刊作为样本数据的采集点，这些期刊均是CSSCI来源和北大核心主流期刊，具有比较高的权威性，认知度极高。本文数据来源于中国知网，选取2007-2016年十年发表在这三本刊物上的，以“内部控制”为主题或者关键词的文章，经过手工筛选，共选取了208篇文章。

（二）统计方法

摘要：招标采购是国企业务的重要组成部分，直接关系到国企主营业务能否顺利开展，也是决定国企健康运营的关键。由此可见加强招标采购控制力度的重要性，建立内部控制机制势在必行。本文从国企角度出发，首先分析了国企招标采购流程中，在内部控制制度建设方面存在的问题，随后结合内部控制问题，从覆盖采购业务流程、融合信息化模式等角度，总结了内部控制策略，为招标采购保驾护航。

关键词：国企；招标采购；内部控制

一、招标采购问题

1.内部控制体系覆盖度问题。（1）业务覆盖面窄。国企招标采购制度未必足够完善，对于内部控制的重视程度不够，意味着内部控制的实际权限较小，对于招标采购的约束力有限。即便建立了内部控制机制，实际执行过程中存在执行效率低、执行不及时等问题，甚至导致招标采购管理真空现象，降低招标采购制度的合理性。（2）制度建设问题。不可否认的是国企构建了内部控制机制，应对招标采购体系中可能存在的问题。但是内部控制体系偏重于招标采购流程的整体性问题，细致性相对欠缺。招标采购实际上是一个风险丛生的业务，部分风险因素的表现力较强，也有很多潜在风险因素。如果内部控制体系过于关注招标采购的全过程，对于招标采购中的风险关注力度不足，实际上降低了内部控制体系的执行效力，无力发现招标采购流程执行中的风险，更遑论风险点的定位与监督。国企招标采购立项未必绝对合理，如果内部控制体系缺位，对于招标采购项目的合理性控制力度不足，无法判断立项是否适应招标采购的要求，则会降低招标采购合理度，对于招标采购项目中的切分现象，应对能力也存在欠缺。（3）内部控制缺位。部分国企的内部控制体系虽然比较完善，但是在招标采购中并没有实际利用内部控制体系，实际控制过程中受人为主观因素影响较大，提升招标采购流程的不确定性。国企招标采购流程受授权、审批控制等因素的影响较为明显，设定招标采购比例、报价过程中难免存在纰漏，采购信息在不同部门之间的传达也未必精准。换言之，内部控制缺位意味着招标采购的事前与事中控制沦为形式，只能根据招标采购执行过程中的问题进行事后补救，实际处理效果可想而知，降低招标采购执行质量。

2.内部控制实施问题。招标采购流程一般包括开标、评标等多个环节，内部控制制度的建设，全面考虑招标采购流程的全部环节，充分遵从制衡性、成本效益等原则。但是仅仅关注到招标采购业务流程覆盖远远不够，与招标采购具体流程的融合度问题，也会影响到内部控制执行效果。（1）管理问题。发布的招标采购公告内容规范度不足，对于采购物资规格、交货期限范围等关键信息设置不合理或者有倾向性表现，招标采购公告发布时间不清晰、文件更新不及时，都会导致招标采购问题。这些现象实际反映出内部控制实施不力的问题，由于招标采购公告内容不清晰，容易造成与签订合同内容之间的矛盾。（2）开标问题。在招标采购的开标环节，可能存在供应商资质审核不到位、部分事项处理不标准等问题。针对供应商资源管理力度不足，资质审核与供应商管理关联性较弱；进入到招标采购的开标阶段后，无法确定投标人资质设定是否合理，对于供应商资质也缺少判断依据，实际参与投标的供应商未必符合投保人资格，降低招标采购投标合理度，反映内部控制体系监督能力缺失的问题。在开标阶段，内部控制体系的作用有限，只能审核投标人提供的资质文件，或者判断供应商是否在合格名录中，审核范围有限。开标阶段可能出现评标方法覆盖度不足的问题，缺乏解决开标阶段特殊问题的有效手段。例如投标人在提供的报价文件中，没有按照标准书写内容，导致投标关键信息模糊不清；这种情况下，可以直接取消投标人的投标资格，或者给予投标人澄清信息的机会，具体处理方式只能在现场定夺，提升招标采购开标的主观成分，内部控制人员的主观判断起到决定性作用，一定程度上降低了招标采购的公平性。由于缺少统一性执行标准，针对类似情况的处理方式可能完全不同，对于招标采购结果的影响极为显著，体现内部控制体系的尴尬之处。（3）定标问题。部分国企的招标采购流程体系中设置了多轮报价环节，甚至允许跟标，这些环节都与招标采购的公平公正基本原则违背，也为招标采购中的串标现象埋下伏笔。确定招标采购项目的预中标人后，仅仅向预中标人发布通知，并没有配套的内部控制审核与复核环节；一旦通知操作失误，则会产生要约认知偏差纠纷，影响招标采购公正性。在招标采购流程中设置保证金模式，对投标以及合同履约环境进行约束，保证金设置比例则会影响招标采购最终效果。如果招标采购保证金设置不当，一旦市场环境出现较大波动，可能干扰招标采购的正常进行，造成招标采购中的纠纷。由此体现内部控制的重要作用，提升招标采购应对市场因素冲击的能力，最大限度保证招标采购公正合理。

二、内部控制策略

摘要：现代企业管理中，更加重视对企业现金流的控制管理。相关管理制度对现金流的约束行为产生的效果能否明显反应在企业收益中，该问题是现代现金流管理中的侧重点之一。本文以H公司现金流相关内部控制制度为例，以案例研究的方法，对实际操作中的现金流内部控制建立、实施等效果进行分析研究，以此反应具体的内部控制措施对现金流管理的成效，并发现现金流内控制度建设中的问题，对其提出改进意见。

关键词：现金流；内部控制；有效性

内部控制要求企业对组织机构结构、日常工作规范、管理审批流程等环节进行控制约束与调节，以期望对企业整体达到合理的资源配置、高速的工作效率、规范的管理模式的企业优化管理目标。对企业现金流管理中内部控制措施实施效果的研究，体现出企业现金流管理中内部控制措施与企业经营状体的关系。对此问题的研究无论是对企业管理者、投资者来说，都具有重要意义。

一、文献回顾

FrancescaCassano点明现金流对企业的重要性，提出现金流管理可以为中小企业创造更多收益，增加企业效益。王思提出，科技型企业的发展存在较多的不确定因素，导致企业的现金流量很难准确地预测。当前企业中，对现金流内部控制的关注度仍在初期阶段。

二、案例描述