内部会计控制制度范文10篇

摘要：本文重点对测绘单位内部会计控制工作系统全面的分析论述，首先从预算控制制度、收支控制制度、采购控制制度三方面对测绘单位内部会计控制制度存在的问题做深入分析，进而提出测绘单位加强内部会计控制制度的新对策，包括构建良好的内部会计控制环境、内部会计控制制度的健全、预算管理监督。

关键词：测绘单位；内部会计控制制度；预算管理；成本控制

内部会计控制是测绘单位提升会计信息质量，保证企业资产安全和完整的有效手段，在促进测绘单位可持续发展中发挥着重要的作用。就目前测绘单位内部会计控制制度建设情况来看，因为开展内部会计控制工作的时间较短，与市场经济还处于磨合期，日常工作过程中出现了较多的问题，比如内部审计组织尚不健全、预算控制和收支控制缺少监督、信息管理也存在一定的问题。因此，为进一步适应社会经济的发展，同时促进测绘单位的可持续发展，对测绘单位内部会计控制制度建设现状和完善措施进行深入系统的分析探讨十分必要。

一、测绘单位加强内部会计控制制度的必要性

内部会计控制制度完善是测绘单位提升核心竞争力、满足自身发展需求的有效手段，随着近年来市场竞争机制的不断完善，测绘单位面临的竞争更加激烈。在新的发展背景下，进一步强化内部会计控制制度的作用已经成为测绘单位日常工作的重心之一。总的来说，测绘单位加强内部会计控制制度的必要性集中体现在以下几方面：（1）是确保各项工作高效开展的前提条件：市场竞争的激烈化对测绘单位提出了新的要求，要想更好地发挥自身优势掌握更多的市场主动权，测绘单位必须给予内部会计控制制度完善充分的重视，严格按照内控体系的相关原则开展各项工作，将相关的法律法规和政策作为内部会计控制制度实施的依据，以此确保各项工作的规范性和科学性，避免出现违法行为。（2）是资产安全和完整的内在要求：测绘单位所开展的测绘工作具有长期性和复杂性，为确保各项工作的高效进行，必须保证资产的安全性和完整性。内部会计控制制度作为一种兼具财务和管理的制度，可以直接影响测绘单位的会计记录和财务报表的真实性与公正性，通过构建此项制度可以为单位各项财务物资的安全与有效利用提供制度保障，确保资产可以最大限度地利用，有助于提升测绘单位资产管理质量。（3）是提升服务效率、促进自身发展的动力来源：测绘单位所从事的测绘事业具有公益性和社会性，且随着近年来社会经济的发展，社会对测绘工作的需求越来越大。测绘单位为实现自身更好的发展，通过构建内部会计控制制度可以开展项目的全过程管理和成本控制，确保资金得到最大限度地利用。更为重要的一点是，通过开展预算管理可以丰富自身的服务职能，提升服务水平，进而促进自身的可持续发展[1]。因此，在社会经济新常态的大发展背景下，内部会计控制制度正逐渐成为测绘单位提升服务效率、促进自身发展的动力来源，必须予以充分的重视。（4）是防止内部腐败和舞弊行为的制度保障：测绘单位所开展的各项工作在被管理和监督后均可以按照公平、公正的原则开展，无论是内部资源还是社会公共资源均可以得到有效的利用，尤其是监督权、执行权和决策权的分离可以更好地避免贪污和腐败行为的发生。

二、测绘单位内部会计控制制度存在的问题

内部控制是指单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。而内部会计控制是内部控制的重要组成部分，是既立足于会计，又不限于会计而实施的一系列控制方法、措施和程序及其动态改进过程。因此建立一整套随着业务不断发展、变化而能够随之适时改进和完善的相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序对于单位日常财务管理工作就显得尤为重要。下面我们就一个真实的案例来具体分析建立和完善内部会计控制制度在日常财务管理工作中的重要性。

门诊收款员既负责医保患者的门诊收费工作又负责医保急诊急救患者报销的录入和付款工作，而且性质截然不同的收支两种业务在一个收费界面进行操作。既将经医保科审核批准的符合急诊急救报销条件的医保患者已经先行全额支付的急救车及在我院发生的门诊收据收回，但并不能将其作废。（因为急救车收据为手工书写，并未输入微机，而医保患者的门诊收据，由于需按月到医保公司结算，所以并不能随便作废。）然后将收回收据的全部收费项目按医保急诊急救患者收费系统的要求重新录入，这样操作后重新打印出的医保急诊急救患者的收据就自动生成其特有的格式。既应支付给患者多少报销金额。由于正常门诊医保患者所发生的费用也由同一人在同一界面混合操作，所以这就产生一个问题，既该部分收入为重复收入。会计制单时，先按照混入急诊急救患者报销的重复收入的收入汇总表确认收入，然后再依据附其后面的收回的原始收据以及据此重新录入的新收据作冲减收入处理。特别需要提出的是：①收款员缴款时提交的收入汇总表中只提供作废收据张数，而不提供作废收据号码。②由于该业务为新增业务，有关财务人员并未就此进行过认真研究。会计制单时,未认真核对有关项目的勾稽关系。③由于医保公司费用结算日期与该单位的结账日期不同，该业务期末未进行对帐。④该收款员原为财务科出纳员，转岗到收款处从事医保门诊收费、医保急诊急救患者费用录入及付款，所以熟悉此项工作的整个操作流程。从以上叙述中很明显可以看出该单位该项业务，从操作流程的设计到日常财务监管都存在严重漏洞，最终导致该收款员利用财务监管漏洞，采取先录入后作废，将已经作废的收据混入正常收据中上交到财务科，作冲减收入处理，来套取现金，共计贪污公款将近5万元。

我们通过以上叙述来具体分析该单位在财务管理中究竟存在哪些问题及如何改进、改进的依据。

首先，门诊收入和急诊急救报销是属于收、支两种不同性质的业务。是应该按其性质分别核算而不应该混合在一起。会计核算办法明确规定收入、支出科目分别核算和管理。这就需要确定一项业务属于何种性质。急诊急救医保患者报销的业务，虽然表面上看，单据的录入与门诊收费的方式一样，但其实质上是一项支出的业务，是不应该与收入混合在一起核算的。如果该业务从开始就与门诊收入分别核算，那么就不会发生收款员贪污公款的情况。针对于此，该单位及时改正，按收支两条线分别核算，分设岗位操作。

其次，该业务录入和付款由同一人操作，违反了不相容职务（岗位）相互分离原则。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务（岗位）。不相容职务（岗位）主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查、制单与付款等。对于不相容的职务如果不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊等行为。比如，前所述，急诊急救患者报销单据的录入和付款既属于不相容的两个岗位，如果由同一人担任，而账务处理上不合规，财务管理上又缺乏监督，既出现该职工利用财务监管漏洞，采取先录入后作废，从中套取现金，贪污公款的情况。如果没有其他岗位或人员的监督、制约，就容易发生舞弊行为。不相容职务（岗位）分离的核心是“内部牵制”，因此，单位在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位或职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。该单位针对于此，已经重新设计操作流程，将原本就属于两个部门的业务分别操作，分设岗位。在医保科设专人录入已经审核后符合报销条件的单据，在规定的日期到收款处，专人复核、专人付款。这样就从源头上避免了错误发生的机率，做到相互牵制。相互牵制是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的职位分别完成。在部门与部门、员工与员工及各岗位间建立互相验证、互相制约的关系，属于单位内部会计控制制度的一个重要组成部分。其主要特征是将有关责任进行分配，使单独的一个人或一个部门对任何一项或多项经济业务活动无完全的处理权，必须经过其他部门或人员的查证核对。在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约；在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。其理论依据是在相互牵制的关系下，几个人发生同一错弊而不被发现的概率，是每个人发生该项错弊的概率的连乘积，因而将降低误差率。

第三，该单位日常财务工作在账务处理和监管上存在重大失误。由于医保业务是新增加的业务，它具有自己独特的特点和勾稽关系。所以需要有关账务处理会计人员认真研究并制定出适合本单位的会计核算办法。然而该单位针对该项新增业务并未进行深入研究，也未制定相应的核算办法，在医保公司结算时间与该单位期末结账时间不一致的情况下，该项业务不进行期末对账。这就造成监管失控，留有漏洞被人利用。所以，一个单位制定完善的内部控制制度，对从事相关岗位的人员具有非常重要的意义。针对于此，该单位及时采取相应措施。首先，将期末结账时间与医保公司调整一致。其次，积极组织从业人员学习业务知识，提高专业技能和水平，使之有能力适应不断更新与发展的新业务的需要。第三，调整相关岗位，让熟悉业务，有能力有水平的人员从事关键岗位。建立内部控制制度主要是为了防止单位的经济管理发生无效率和发生不法行为，既防止错弊发生，保证义务活动有条不紊地进行。所以应该以预防为主，查处为辅。在坚持预防为主的前提下采取内部稽核、内部审计等方式，加大对不

摘要：内部会计控制是内部控制的重要组成部分，建立一整套随着业务不断发展、变化而能够随之适时改进和完善的相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序对于单位日常财务管理工作就显得尤为重要。

关键词：内部会计控制制度财务管理

内部控制是指单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。而内部会计控制是内部控制的重要组成部分，是既立足于会计，又不限于会计而实施的一系列控制方法、措施和程序及其动态改进过程。因此建立一整套随着业务不断发展、变化而能够随之适时改进和完善的相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序对于单位日常财务管理工作就显得尤为重要。下面我们就一个真实的案例来具体分析建立和完善内部会计控制制度在日常财务管理工作中的重要性。

门诊收款员既负责医保患者的门诊收费工作又负责医保急诊急救患者报销的录入和付款工作，而且性质截然不同的收支两种业务在一个收费界面进行操作。既将经医保科审核批准的符合急诊急救报销条件的医保患者已经先行全额支付的急救车及在我院发生的门诊收据收回，但并不能将其作废。（因为急救车收据为手工书写，并未输入微机，而医保患者的门诊收据，由于需按月到医保公司结算，所以并不能随便作废。）然后将收回收据的全部收费项目按医保急诊急救患者收费系统的要求重新录入，这样操作后重新打印出的医保急诊急救患者的收据就自动生成其特有的格式。既应支付给患者多少报销金额。由于正常门诊医保患者所发生的费用也由同一人在同一界面混合操作，所以这就产生一个问题，既该部分收入为重复收入。会计制单时，先按照混入急诊急救患者报销的重复收入的收入汇总表确认收入，然后再依据附其后面的收回的原始收据以及据此重新录入的新收据作冲减收入处理。特别需要提出的是：①收款员缴款时提交的收入汇总表中只提供作废收据张数，而不提供作废收据号码。②由于该业务为新增业务，有关财务人员并未就此进行过认真研究。会计制单时,未认真核对有关项目的勾稽关系。③由于医保公司费用结算日期与该单位的结账日期不同，该业务期末未进行对帐。④该收款员原为财务科出纳员，转岗到收款处从事医保门诊收费、医保急诊急救患者费用录入及付款，所以熟悉此项工作的整个操作流程。从以上叙述中很明显可以看出该单位该项业务，从操作流程的设计到日常财务监管都存在严重漏洞，最终导致该收款员利用财务监管漏洞，采取先录入后作废，将已经作废的收据混入正常收据中上交到财务科，作冲减收入处理，来套取现金，共计贪污公款将近5万元。

我们通过以上叙述来具体分析该单位在财务管理中究竟存在哪些问题及如何改进、改进的依据。

首先，门诊收入和急诊急救报销是属于收、支两种不同性质的业务。是应该按其性质分别核算而不应该混合在一起。会计核算办法明确规定收入、支出科目分别核算和管理。这就需要确定一项业务属于何种性质。急诊急救医保患者报销的业务，虽然表面上看，单据的录入与门诊收费的方式一样，但其实质上是一项支出的业务，是不应该与收入混合在一起核算的。如果该业务从开始就与门诊收入分别核算，那么就不会发生收款员贪污公款的情况。针对于此，该单位及时改正，按收支两条线分别核算，分设岗位操作。

一、当前会计核算中心内部会计控制制度的基本现状

纵观当前会计核算中心内部会计控制，会计核算中心内部会计控制制度是开展财务管理的基础和保障，对促进行政事业单位在长远稳定发展有着深远影响，其中最为显著的优势就是能够实现自我保护以及自我监督。而进行会计内部控制工作的主要目的就是为了合理管理各种资金，而在这一工作环节中就应当借助各种制度作为辅助，从而开展专业化约束，像制定财务管理制度、监督制度以及考核制度，落实在第一时间处理现存问题，确保行政事业单位效益最大化。所以说，行政事业单位要想在社会快速发展的背景下，顺应社会的进步潮流，就应当创建内部控制制度，全面实施财务会计内部控制制度，并把其结合在一起，从而形成一套专业完整的支撑体系。但是，我们发现当前依然存在各种问题，主要体现在以下四点。(一)注重会计形式的规范性，而内容却缺乏更多关注。核算资料的形式是否具备合法性以及合理性，是会计核算工作人员所关注和重视的主要问题，但是对票据内容填写是否具有完整性、专业性、报批审批程序以及支出标准是否符合相关规定却缺乏足够重视和更多关注。与此同时，对票据内容是否具有真实性缺乏专业的判断，以至于真假票据混入报账时有发生。如果单凭依据票据形式上的规范审查进行判断是不够的，还要实现对票据的日期、内容以及签署人等进行全面掌握，以此来提升审核的准确性[1]。(二)工作程序缺乏专业性和合理性。对于会计核算中心的工作来说，是较为复杂、系统的，要求工作人员对报账单据集中处理，并且还要审核凭证，进行会计核算工作等。而结算单位所发来的会计报表由于缺少足够的时间来开展复核，复核工作人员则将自身的关注点放在对备用金以及银行存款、零余额账户用款额度等方面的审核和结算上，没法进行全面细致的稽核，导致流程简化。在这一工作背景下，稽查只有审核结算人员和工作人员，缺乏相互牵制以及监督机制，很有可能会引发一些财务风险，导致各种数据信息的传输不够及时准确，真实性也有待核实。(三)缺乏专业技能较强、综合素质较高的会计工作人员。当前会计核算中心的工作人员业务水平参差不齐，并且部分人员缺乏专业的的业务能力以及综合职业素养。懂得管理的复合型财务人才少之又少，部分工作人员对有关财经法规和经济法律的理解认识不够全面深入，也未形成自主学习意识，从而导致财务信息失真。(四)财务软件的功能不够全面在实施会计集中核算之后，各核算中心逐渐推行会计电算化，但是却没有将其实用性全面的展现出来，而且并未制定具有针对性和专业性的安全制度，有可能造成部分违法分子会随意篡改或修改程序，破坏数据，给不法分子提供了可乘之机。

二、优化会计核算中心内部会计控制制度的对策探析

注重优化完善会计审核中心内部会计控制制度是具有现实意义的，因为会计内部审核制度是促进事业单位进行经济活动的保障，所以应足够关注和重视。但是不可否认，在当前社会快速发展的背景下，各事业单位所进行的内部会计管理工作需要面临着各种问题，各问题的存在不仅影响财务的正常分配，还会严重阻碍财务管理工作的开展，从而对事业单位的稳定进步形成阻碍，这就要求落实优化完善会计审核中心内部会计控制制度来提升经济发展水平。(一)提升财务人员的内部控制意识。要想实现在现行行政事业单位会计活动中将内部会计控制体系优化完善，就应当形成完善的内部会计控制意识，确保内部会计控制的意识显著提升，落实根据行政事业单位会计工作所提出的各项要求进行各项工作。在当前社会快速发展的背景下，社会对行政事业单位内部会计控制提出了新的要求和标准，只有落实其整个会计控制工作有效落实，才将会给单位财务长远稳定发展提供更加专业、科学的规划。而作为行政事业单位会计活动的管理人员和领导，应当要以一种正确的眼光看究现存的会计控制模式，并将关注的重点放在内部会计控制上，实现将内部控制会计控制来当作整个会计活动的关键核心，实在显著提升行政事业单位内部会计控制了整体水平的背景下，确保行政事业单位有着广阔进步空间。内部会计控制是一个单位为了实现有效鉴别、分析、记录以及报告业务等各种活动而构建的会计手段，是内部控制的主要内容之一。内部会计控制提出的要求是具备内容完善的会计记录、具有及时性的会计反映业务和修改活动的专业描述、对业务和各种活动的揭示，所以能够实现保护单位资产的安全性和完整性，显著提升会计信息的整体质量，减少风险。会计核算中心工作的最终目的是实现各部门的财政资金得到有效利用，规范会计的各项行为，优化更新财务管理，显著提升财务资金的整体利用率，合理构建公共财政框架，最终形成统一的财政集中支付制度的目标。因此，为了完善会计核算中心内部会计控制制度，应当不断提升工作人员的内部控制意识，积极采用各种具有针对性的手段来达到这一目标。内部控制制度是整个会计核算中心的关键依据以及主要标准，在会计核算工作中所有的工作人员都应当积极履行工作规范以及标准，避免存在超越制度规定的行为。另外，还应当认识到自身的责任和义务，具备很强的责任心和上进心，并且不断提升专业素养以及业务水平，为最大限度地满足会计核算中心内部控制的个性化要求提供保障[2]。与此同时，应在积极考虑会计核算中心自身特点的背景下合理规划各个岗位，并在这一过程中明确各级工作人员的权限和职责，最终形成相互牵制以及约束的机制；严格落实不相容职务分离的规定，安排不同的工作人员担任不相容的职务，实现各岗位的职责更加明确清晰，避免有管理人员“独揽大权”。构建内容完善全面的凭证复核制度，其中要交派给专门的工作人员复核各会计初审通过的原始凭证。在这一过程中，如果发现有不专业、不合理的地方，应在第一时间纠正，在确保没有错误后再加盖“已复核”印章。通过这种手段不仅能够有效减少不同会计报销标准不一致的行为，还能减少报账单位和会计工作人员两者相互串通以及营私舞弊的不良行为。与此同时，设立记账凭证复核岗位，针对所有记账凭证中会计科目的适用性以及金融方面正确性进行审核。在社会经济快速发展的背景下，信息技术在社会各个领域中有着广泛的应用空间，所以应大力实施会计信息化，把数据差错输入和重复处理等现象从根本上减少直至杜绝，避免存在较高的差错率，从而显著提升财务处理的精准性和专业性。核算单位和会计核算中心两者之间存在一定联系时，要落实回避制度，实施会计集中核算制，提升会计工作人员的独立性，促使各会计工作人员能够更加高效地履行自身财务监督职能。在当前社会快速发展的背景下，信息技术的采用能够确保各数据处理部门的工作质量和效率大幅度提升，但是各岗位要实现严格授权，并积极采用加密手段进行控制，从而减少违法操作行为的发生。岗位操作应当由专人统一开展，密码设置的形式要具有更高的难度系数，比如落实由字母加数字加符号共同组成的密码，甚至采取定期不定期更换密码等方式，从而提升计算机数据的保密性与安全性。(二)注重规范和加强会计基础工作。在财务工作中，会计基础工作是至关重要的，它是财务工作的起点，同时也是经济管理工作的前提。财务工作人员在审核报账单位的票据时，应当根据内部会计稽核制度，认真细致地审核各类财务收支业务与会计法以及有关财经法规制度和行业财务规定是否高度相符。而且，对于会计基础工作来说，不应当单纯局限于对各种凭证的制单和审核，还要求财务工作人员对各类经济事项的流程全面掌握。只有不断提升财务人员的职业素养以及专业水平，才能运用所掌握的财务知识和职业判断来处理好每笔财务业务，达到理想的工作效果，实现专业、科学地评价经济事项的合法性、合理性、合规性以及完整性。由此可见，只有落实会计基础工作规范化、专业化，才能提升财务数据的质量，为核算中心模式下内部会计控制制度营造良好条件，确保行政事业单位内部会计控制制度的有效性。行政事业单位要想有效地规避各种风险，并且提升防范意识就应注重强化内部管理工作，要坚持遵循从稽核角度为出发点，严格审核账目和会计报表。如果在审核工作中发现存在问题，要及时追究各人员的责任，并在第一时间进行有效处理，促使会计核算数据和预算标准保持高度一致性，推动行政事业单位会计核算效率的大幅度提升。还应当优化单位内部管理工作，积极实施稽核体系，提升会计信息的整体质量，充分进行会计控制工作会让会计核算工作更加具备精准性以及真实性，构建财务工作人员奖罚体系，激发工作人员的工作热情，提升业务水平。在当前我国经济建设快速发展背景下，随之会对内部会计控制实施提出要求和考验，这就要求在始终关注原有内部会计控制规划的背景下，还要发挥出信息化技术的利用优势，将信息化技术合理地采用到内部会计控制系统建设活动当中，重视信息化建设工作。(三)积极推广会计集中核算制度。所谓会计集中核算，其实是指在核算单位的资金使用权以及财务自主权始终保持不变的前提下，由省会计核算中心或系统会计核算中心集中办理各个预算单位的具体报销业务，以及进行会计核算和监督管理等。对于会计核算中心来说，对各单位财务收支所采用的手段一般为集中管理和分户核算。依据当前我省的实际情况展开探究，各地财务工作人员在省份公司共同组成会计核算中心，并且每天会对地市层面上传的凭证集中开展审核支付处理工作，通过这种手段将会显著提升审核会计基础资料的准确性。会计核算中心对报账过程存在共性或者对个别账务问题开展深入全面的研究和讨论，实现在得出相关结论后，再对全省各地市统一指导，会计集中核算制度将会实现优化会计核算以及会计监督，规范核算单位的报账流程，并且还会始终关注和重视核算单位的业务往来以及资金的实际用途，确保各部门之间加强沟通和交流，为促进内部会计控制制度的有效实施提供保障。(四)组织专业过关和素质较强的工作团队。内部会计控制工作的落实应当要组织一支专业性技能较强、综合素质较高的专业人员进行执行，在行政事业单位当中要始终坚持根据内部会计控制工作的个性化要求来合理分配相关工作人员，确保各工作人员对自身职责有着明确的认知，提升工作人员责权分配的合理性、专业性。而且还应在内部会计控制工作中避免一言堂问题的发生，具备良好内部管理是促进内部会计控制工作有效开展的基础，并且在内部会计控制体系建设工作中作为建设主体，要有一种终身学习意识，善于反思，总结经验，以此来提升专业水平以及综合素养。像对于单位领导以及管理人员来说，应提升层级人员思想意识，注重采取有效手段强化职工规范意识，始终坚持遵循结合内部会计控制的各项要求以及标准开展，确保各部门相互交流沟通，共同配合，在处理各问题时在第一时间提出疑惑，避免不公正问题的发生。作为一名合格的会计人员，不但要具备一定的专业技能和较高的综合素质，胜任各项工作，还要具备良好的职业操守，且要担负起执行内部会计控制制度的主要职责。会计人员的业务能力以及职业操守等将直接决定着内部控制制度的实际执行效果，因此，组织专业过关以及素质较强的工作团队是至关重要的。在组织工作团队时，应着重从行政事业单位的实际发展现状和经营业务的需求考虑，定期组织会计人员参加各种业务培训，落实会计人员继续教育，提升会计工作人员的业务水平以及职业能力。而作为会计人员自身，也要具备一种终身学习的意识和行动的自觉，积极努力学习当前各种新的政策、法规、财务制度以及会计专业知识，在学习中总结，在总结中运用，不断提升自身的专业胜任能力和职业判断能力。(五)优化更新考核制度。在行政事业单位会计内部控制当中最为专业以及科学的管理手段是把监督管理职权落实到位，并且还应采取有效手段控制体制加强管理，最终创设更加专业的内部审计部门。需要注意的是，监督管理小组组要对会计内部的各种情况系统研究和分析，像日常收支情况以及综合情况，各项工作的开展都会为明确事业单位的决策标准提供保障。而且还要实现对决策标准开展考核工作，通过考核掌握其管理职责是否能够符合相关要求。需要注意的是，对事业单位的财务审计权限要开展深入研究和分析，以此来落实在及时把审计规范手续落实，通过开展上述各项工作会实现更加全面、专业的对职业岗位考核积极明确岗位资质的从业标准，主要目的是为了提升事业单位内部考核的整体控制水平，那么随之将会对会计收支业务开展专业化管理。除此之外，事业单位会计内部控制会涉及到各种票据，在面对各种票据时，要成立专门的小组对票据开展分类处理工作，促使行政事业单位提升财务管理水平。良好的内部会计控制制度的有效执行，不仅需要每个人自觉维护，同时单位管理层还要落实考核制度。必须制定切实可行的考核制度，定期开展考核工作，形成内部激励约束机制，促进内部会计控制制度的落实。对部分不配合以及恶意扰乱财务秩序的财务工作人员，或者违反财经纪律的各种行为，严格落实考核规范，奖优罚劣[3]。

通过上述问题分析，我们充分地意识到完善会计核算中心内部会计控制制度的重要性。内部会计控制是各行政事业单位治理的主题，是各行政事业单位稳定发展的前提保障。在社会经济快速发展的背景下，各行政事业单位有着更加广阔的发展空间，为顺应社会发展潮流，我们就更应注重优化完善内部会计控制制度。但是，由于当前会计核算中心内部会计控制中依然存在着规范性不足、工作程序不专业以及会计工作人员的专业性技能整体较为薄弱等问题，这就要求能够在后续工作中提升工作人员的内部控制意识、注重规范和加强会计基础工作、积极推广会计集中核算制度、组织专业技能较强、综合素质较高的工作团队以及优化更新考核制度，为确保行政事业单位的稳定发展奠定坚实的基础。

参考文献：

一、内部会计控制的内容及控制方法

由于环境和企业前景的不确定性，内部会计控制是一个动态的发展过程。一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责，以及保证制度正确实施的有效程序。内部会计控制的内容是内部会计控制的主体和核心，财政部在《内部会计控制规范—基础规范》中规定的内部会计控制内容包括以下几方面：货币资金控制、采购与付款控制、销货与收款控制、工程项目控制、对外投资控制、成本费用控制、担保控制、预算控制、固定资产控制、存货控制等。它明确指出了应对哪些经济活动和环节进行控制及如何针对经济活动中最薄弱的环节加以规范。

内部会计控制度作为现代企业管理的一个重要内容，包括保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，贯穿于企业的方方面面。其控制方法具体来讲包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财务保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。

二、内部会计控制制度的作用

当前一些单位由于管理松弛，导致内部会计控制工作削弱，帐目混乱、财产不实、数据失真、会计资料严重散失，费用支出失控、潜在亏损增加，违法违纪现象时常发生，如携巨款外逃，挪用公款赌博、炒股，利用改组、改制的机会中饱私囊，还有的在办理采购、销售、投资、工程项目等业务过程中损公肥私，捞取巨额回扣等等，给单位和国家带来了巨大损失。内部会计控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置，因此，其健全与否，关系到一个单位的经营成败。具体讲，企业内部会计控制的作用主要有以下几方面：

（一）保证会计信息真实、完整。健全的内部会计控制，要求规范会计行为，保证会计信息采集、记录、汇总的过程能真实反映生产经营活动的实际情况，发现问题及时纠正，从而确保会计信息的真实性和完整性。

摘要：随着市场经济的发展，企业之间的竞争日益加剧，内部控制已成为企业赖以生存和发展的有效管理工具，行政事业单位也不例外。探讨了建立健全事业单位的内部会计控制制度途径的内容。

关键词：事业单位；内部；会计；控制；制度；健全

单位内部会计控制制度是指单位为了保证经济业务活动的有效进行，保护资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊行为，保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策与程序。新《会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立,健全本单位内部会计监督制度，以确保会计信息的真实可靠及国家财产的安全”。因此，健全事业单位的内部会计控制制度是急需解决的问题。

1深化产权制度改革，建立健全现代企业制度

内部会计控制能否真正成为管理者的内在需求，是企业内部会计控制制度会否流于形式的关键。而要使内部会计控制成为企业的内在需求，主要取决于两点：一是会计信息是否决定着企业的决策；二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。这两点目前许多企业都未做到。这种现象从表面上看好像是领导认识不高，对财经纪律了解不深所造成的，实际上是许多领导明知故犯，“对财经纪律不了解或了解不深”只是借口而已，这背后更深层次的原因就是产权制度和问题。

2健全会计体系，规范会计基础工作

摘要：文章论述了要充分发挥会计的职能作用，必须建立建全内部会计控制制度，形成完善的内部牵制和监督约束机制。

关键词：事业单位；内部会计控制制度；完善措施

内部会计控制制度是单位为了提高会计信息质量，保证资产的安全、完整，确保有关法律、法规的执行，检查会计资料的准确性和可靠性，实现对单位信息流、物资流、资金流管理控制等制定的一系列相互协调的方法、措施和程序，即在单位内部对会计业务、会计记录和会计报告的可靠性有直接影响的经济业务实施的会计控制。

《会计法》第一十七条规定，国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产的交全稳定。财政部的《内部会计规范——基木规范（试行）》和《内部会计控制规范-货币资金（试行）》对内部控制的目标、原则、内容、方法等也相应地作出了明确规定。

事业单位内控会计制度认识、建立和执行的实际状况方面，总的来说还是较好的。但是，事业单位习惯用经验代替内控制度，对已建立的制度执行不力，有的单位虽然建立了内部会计控制制度，但实际执行效果不理想，缺乏一定的约束力，重大事项决策和执行程序有一定随意性，部门预算在实际执行中约束力度不够。因此，加强事业单位内部会计控制势在必然。

一、内部会计控制制度的意义

内部会计控制制度是现代化企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。内部会计控制制度是运用系统理论和方法，按照单位所属各个控制系统建立的，是企业内部控制的核心内容。只要严格遵循内部会计控制制度的原则，并采取适当的步骤与方法，就能将内部会计控制制度建立起来。

首先，要对单位内部结构和外部环境展开调查。任何一个单位总是处于一定的经营环境之中，经营环境的变化必然会对单位形成一定的外部机会与外部威胁。这些外部环境主要包括政治、经济、文化、人口、技术等。尽管外部机会与威胁不在单位内部控制范围之外，但在设计内部会计控制制度前必须对此有所了解，这样制定出的内部会计控制制度才能有效规避外部风险，实现内部会计控制的目标。

同时对本单位的经营方式、组织体系，资金、物资、设备、技术的状况，信息沟通和管理过程等情况也了解清楚，并有针对性地制订和加强会计控制制度，才能发挥作用和效力。

其次，要划分单位内部结构。一般而言，单位内部结构可划分为行政领导体系、构成要素体系、经营体系和管理体系等四个系统。这四个系统的组成部分和内容又划分为若干所属的子系统。如行政领导体系可分为董事长、总经理、各个职能部门和分支公司经营的所属系统；构成要素体系可分为人力、资金、物资、设备、技术、信息沟通的所属系统；经营体系分为销售、采购、生产、储运、运输等系统；管理体系可分为会计、统计、审计、电子监控、电脑管理等系统。当然，还可细分，如内部会计控制系统又可分为现金、银行存款、有价证券、应收货款、固定资产、无形资产、债权、债务、资本、成本、费用、利润等控制系统。

根据划分的各个所属控制系统，将系统运行过程中的关键环节确定下来，作为内部控制要点；同时找出每一个关键环节控制要点的有效方法和操作规范，将各个环节按照先后活动的过程次序进行编排，予以连接起来，就可以制定出一个完整的程序。

再次，要划分合理的职责。合理的职责划分，可以防止、发现或纠正不正常情况的出现。对会计工作涉及的各项职责进行合理的划分，是使每个人的工作能自动地相互检查另一个人或更多人的工作。判断职责划分是否合理，主要是看能否及时地发现某一员工在履行其职责过程中可能出现的错误和舞弊行为。在进行职责划分时应注意两点：第一，应将处理每一笔业务的全过程分为几个环节或几个步骤，然后将一笔业务执行包括的各个环节指派不同的人员或部门分别完成。如销售业务，应将销售的授权审批、货物的发运、销售发票的开具等工作分派给不同的人员。完成任何一项业务都要有两个或两个以上的人员或部门共同进行，同时又相互牵制。不同人员或部门的相互协作和相互监督就可以防止不正常情况的出现，一旦出现也能及时发现并纠正。第二，在职责的划分中，应注意不相容职务的分离。如一项业务的授权、执行以及相关资产的保管应指派不同的部门或人员。如采购部门人员负责货物的采购，会计部门应记录已收到的货物，仓库应负责该货物的保管工作。在记录该项采购交易前，会计人员应确定采购是否经过授权审批，所订购的货物是否已实际收到。同时，会计记录又为明确存于仓库货物的受托责任提供了依据。在手工会计系统，应收款总账与明细账应有不同的人员来记录，而记录现金收入和支出的人员不应负责调节银行账户等。最后，形成内部会计控制制度。在确定程序、方法、职责和操作规范后，要将内部会计控制制度的各项原则贯彻到各个有关控制系统的程序、方法、职责和规范中去，用文字形式分别在有关的内部会计控制制度中予以说明。这样，就能够形成一整套严密的内部会计控制制度管理体系。

论文关键词：事业单位；内部会计控制制度；完善措施

论文摘要：文章论述了要充分发挥会计的职能作用，必须建立建全内部会计控制制度，形成完善的内部牵制和监督约束机制。

内部会计控制制度是单位为了提高会计信息质量，保证资产的安全、完整，确保有关法律、法规的执行，检查会计资料的准确性和可靠性，实现对单位信息流、物资流、资金流管理控制等制定的一系列相互协调的方法、措施和程序，即在单位内部对会计业务、会计记录和会计报告的可靠性有直接影响的经济业务实施的会计控制。

《会计法》第一十七条规定，国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产的交全稳定。财政部的《内部会计规范——基木规范（试行）》和《内部会计控制规范-货币资金（试行）》对内部控制的目标、原则、内容、方法等也相应地作出了明确规定。

事业单位内控会计制度认识、建立和执行的实际状况方面，总的来说还是较好的。但是，事业单位习惯用经验代替内控制度，对已建立的制度执行不力，有的单位虽然建立了内部会计控制制度，但实际执行效果不理想，缺乏一定的约束力，重大事项决策和执行程序有一定随意性，部门预算在实际执行中约束力度不够。因此，加强事业单位内部会计控制势在必然。

一、内部会计控制制度的意义

摘要：随着互联网时代的来临，世界经济格局的不断改变以及国内经济状况的不断改革，企业面临的市场环境呈现出多元化的趋势，财务风险变得越来越多。因此在这种大的环境背景下，企业要想达到自身利益的最大化，要做好自身的风险管控措施以及内部的会计控制。企业只有对整个大环境下所面临的财务风险有一个科学、全面地了解与认识，才能够更好地完善自身企业的发展，本文通过分析企业所面临的财务风险，给出关于会计内部控制的相应建议。

关键词：企业；财务风险；会计；内部控制

企业要想在整个多元化的经济格局中立于不败之地，就应该探究自身面临的财务风险，更要重视制度的科学建立，不能因为公司规模小或遇到难以解决的问题就放弃制度方面的建设。企业应该进一步探索问题原因，从而对症下药，在当今变化多端的经济情况下做到中小企业的长远发展，企业的领导要转变自身的思维，加强对财务会计工作的重视。

一、当前中小企业面临的问题

（一）缺乏风险防控意识。中小企业的数量在整个的市场中占到了相当一部分比例。然而，很多中小企业一直都没有完成跻身大型企业的行列这一目标，究其原因，固然有很多方面的要素。其中很重要的一点就是缺少对风险的防控意识。就目前我国中小企业发展的情况来看，这些企业在自身的运作过程当中，往往过分注意最终销售环节，而忽视了风险防控。这当然与中小企业自身的特质分不开，中小企业往往碍于自身资金的限制，不得不注重于眼前的短期利益。这也就导致了这些企业的领导往往会不重视自身内部的会计体制以及风险防控。（二）会计人员的素质普遍偏低。一个企业的财务工作如果要想有较好的起色，那么这与相关的从业人员自身的专业素养是分不开的。中小型企业完善自身的会计制度，做好自身的风险防控与专业的会计人员是分不开的。但是，从我国目前中小企业的发展情况来看，大部分的中小企业的会计人员往往都是一些只具有初级会计资格证的普通会计。甚至，其中还有相当一部分的企业，他们的会计并不是专业的会计师，而是一些领导的朋友或亲属，并非专业人员。这一系列的问题严重地影响了中小企业自身的会计效率与风险防控能力。（三）内部监督机制不够健全。要完善自身的会计制度，除了要具备相关专业素养的人才以外，还需要有完善的监督制度。企业对于财务会计的内部监督和管理，以内部审计为主要形式。中小型企业虽然在规模和资金上不如大型企业，但是，从长远的发展角度来看，如果要想企业自身有更进一步的发展，就必须有完善的制度。俗话说麻雀虽小，五脏俱全，说的就是这样一个道理。中小型企业的领导往往会认为自身的企业较小，只是一个小公司，没有必要去建立那么多条条框框的制度。但实际上正是这些完备且成熟的制度，才保证了公司的正常，高效运作。而从我国实际情况来看，大部分的中小型企业在这一方面的重视程度严重不足。建立相应的内部审计制度，可以保证企业财务会计的质量和效率，提高会计信息的真实性和有效性，从而推动企业的长远发展。除此之外，有一些企业虽然有相应的部门和制度，但是由于他们自身的重视程度不足，这些制度和部门浮于形式，没有具体落实，这也就导致了自身的效率的低下，严重阻碍了企业发展的步伐。（四）没有认识到预算管理的重要性。在当今社会中小型企业呈爆发式增长的经济背景下，如何使自身的企业生存下去成了大部分中小企业需要面临的一个实际问题。如何在短时间内完成自身利益的最大化，打赢生存保卫战成了企业的燃眉之急。因此很少有中小型企业能够从长远的角度出发来审视自身的利益。所以忽略预算管理的重要性也就在所难免。在绝大部分的中小型企业当中，没有建立健全的预算管理机制。而且，由于自身的会计水平的限制，企业的预算工作往往做得一塌糊涂。甚至会出现决算和预算之间差异非常大的情况，进一步限制了中小型企业向大企业发展的步伐。

二、财务风险防控内部会计控制策略分析