内部会计控制范文10篇

[摘要]我国加入WT0后，公司治理结构对我国企业而言变得越来越重要。内部会计控制作为重要的内部控制措施，是完善公司治理结构的具体政策和结构。公司治理结构是企业内部会计控制的环境。公司治理结构有利于内部会计控制系统的健全，内部会计控制系统有利于公司治理的完善，根据公司治理结构的需要建立企业的内部会计控制系统必将促进企业的发展。

[关键词]公司治理结构；内部会计控制

1999年，党的十五届四中全会提出了建立和完善现代企业制度的新目标、实行规范的公司制改革，其核心是要求公司的股东会、董事会、监事会和经理层各负其责，形成运转协调、有效制衡的公司法人治理结构，实现公司的科学管理。从我国企业改革进程中明显可以看出，发展社会主义市场经济必须走公司治理之路。而建立内部会计控制是优化公司治理的必然要求和重要组成部分。随着一系列文件的相继和施行，标志着我国内部会计控制规范化、法制化的开始，也标志着我国公司治理措施的进一步完善。

一、公司治理结构与内部会计控制

公司治理结构，是现代企业制度中最重要的架构，是现代公司制的核心。现代企业制度区别于传统企业的根本点在于所有权和经营权的分离，在这种分离的基础上，经营者有可能利用私人信息的优势谋取个人利益，由于所有者和经营者之间信息的不对称，导致各相关利益主体的地位及其所拥有的信息量的不同，最终决定了契约各方的不对等，这种不对等使公司的治理结构研究提上了议事日程。公司治理结构涉及各相关利益方，各相关利益方之间存在着不完备和不对等的契约。作为所有者的股东，保留了诸如选择董事和审计师、兼并和发行新股等剩余控制权，除此之外，将契约控制权的绝对部分授予了董事会；董事会保留了雇佣和解雇首席执行官、重大投资等战略性的控制权，将管理权授予了公司的经营者；经营者的经营产生了委托一问题。公司治理要解决的就是在这种多边契约存在的情况下，以效率和公平为基础，对各相关利益方的责、权、利进行相互制衡的一种制度安排与设计。

内部会计控制是企业内部控制的重要组成部分，它是指单位为提高会计信息质量；保护资产的安全、完整；确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定实施的一系列控制方法、措施和程序。近几年随着改革的不断深入，我国企业开始实行现代企业制度改造，企业内部会计控制制度也不断完善，相应的法规也不断出台，内部会计控制的目标扩展为三项基本目标，即：规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整；堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整；确保国家有关法律、法规和单位内部规章、制度的贯彻执行。企业内部会计控制依赖于企业现有的社会政治、经济、法律、教育、文化等因素，而公司治理结构正是这些宏观因素作用的结果，构成了企业内部会计控制的基础和依据。

摘要：随着社会经济的高速发展，知识经济的到来极大了提高了社会生产力，也给企业带来了无限的发展机会。如何在优胜劣汰的市场竞争中实现企业经营规模的快速扩大和经济效益的高速增长，除了选择风险小、盈利性强的投资项目和采用先进的科学技术外，加强企业的内部会计控制是关键。进一步认识企业内部会计控制对企业加强经营管理，提高经营效率的重要意义，分析其存在的问题及原因，从而有针对性地提出具体的完善措施。

关键词：内部会计控制；存在问题；原因分析；完善措施

一、企业内部会计控制存在的问题及原因分析

第一，内部会计控制的设计和运行受制于成本与效益原则。企业管理当局在综合考虑成本效益的基础上，建立能为企业会计报表的公允表达提供合理（但不是绝对的）保证的内部会计控制，一些理想的内部会计控制往往因成本过高而不为管理当局所采用。因此企业所执行的内部会计控制就不可能面面俱到，对某些环节的控制难免会有疏忽。

第二，内部会计控制一般仅针对常规业务活动而设计。企业的内部会计控制是为保证企业日常生产经营活动按既定的计划、要求、目标进行而实施的一系列控制政策和程序等，因而一般仅针对企业常规业务活动而设计。如果一旦发生特殊业务，企业现有的内部会计控制就难以适应。

第三，即使设计完整的内部会计控制，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效。内部会计控制受企业的董事会、管理阶层及其他员工的影响，通过企业内的人所做的行为及所说的话而完成，因此内部会计控制无论怎样设计，最终还得靠人去执行，而任何认真负责的执行人都不可能永远不会出错，不会失误。因此，人们在执行任何一项程序或工作时，都会因为粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解等而导致设计完善的内部会计控制失效。

摘要：我国加入WTO以后，公司治理结构对我国企业来说已显得越来越重要。内部会计控制作为公司重要的内部控制措施，是完善公司治理结构的有效途径。公司治理结构是企业内部会计控制最重要的外部环境因素。良好的内部会计控制有利于企业公司治理结构的完善，能够有效地解决一些企业内部管理松弛、控制弱化和贪污腐化的问题。内部会计控制系统必须具备成本低和效益高的特点。完善的公司治理结构是增强企业竞争力的重要保证。内部会计控制与公司治理结构相互作用，必将促进我国企业的发展。

关键词：公司治理；结构；内部会计控制

从我国企业改革进程中明显可以看出，发展社会主义市场经济必须走公司治理之路。而建立内部会计控制是优化公司治理的必然要求和重要组成部分。

一、公司治理结构与内部会计控制

公司治理结构是现代企业制度中最重要的架构，是现代公司制的核心。现代企业制度区别于传统企业的根本点在于所有权和经营权的分离，或称所有与控制的分离（Separationofownershipandcontrol）。在这种分离的基础上，经营者有可能利用私人信息的优势谋取个人利益，由于所有者和经营者之间信息的不对称，导致各相关利益主体的地位及其所拥有的信息量的不同，最终决定了契约各方的不对等，这种不对等使公司的治理结构研究提上了人们议事日程。公司治理结构涉及到各相关利益方，如股东、经营者、债权人、雇员、顾客等。各相关利益方之间存在着不完备和不对等的契约。作为所有者的股东、保留了诸如选择董事和审计师、兼并和发行新股等剩余控制权，除此之外，将契约控制权的绝对部分授予董事会；董事会保留了雇佣和解雇首席执行官（CEO）、重大投资、兼并和收购等战略性的控制权，将日常生产、销售、雇员的招聘等管理权授予了公司的经营者；经营者的经营产生了委托—问题，即从经济学的理性假设出发，委托人和人具有不同的目标函数，人在信息与权力不对等的情况下具有道德风险，产生了诸如问题和搭便车等问题。公司治理要解决的就是在这种多边契约存在的情况下，以效率和公平为基础，对各相关利益方的责、权、利进行相互制衡的一种制度安排与设计。

内部会计控制是企业内部控制的重要组成部分。按照财政部《内部会计控制规范——基本规范（试行）》解释，内部会计控制是指单位为提高会计信息质量；保护资产的安全、完整；确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定实施的一系列控制方法、措施和程序。在我国近几年随着改革的不断深入，企业开始实行现代企业制度改造，企业内部会计控制制度也不断完善，相应的法规也不断出台。企业内部会计控制依赖于企业现有的社会政治、经济、法律、教育、文化等因素，而公司治理结构正是这些宏观因素作用的结果，构成了企业内部会计控制的基础和依据。企业内部会计控制内涵与外延的变化正是公司治理结构作用的结果。

医院内部会计控制度对规范会计行为，确保会计资料的可靠性和准确性，推动医院管理部门所制定的各项政策得以贯彻执划和保证财务活动的有序进行，防止资产流失，促进廉政建设起到了十分重要的作用。

1目前医院内部会计控制中存在的主要问题

第一、内部会计控制的意识薄弱。

控制意识是医院内部会计控制的关键，是会计控制的得以健全和实施的基础性保证，面前有些单位没有内部会计控制的意识，或者有意识和制度但不重视，导致有制度没有执行，其作用只是为了应付上级单位的检查走过场，使得内部会计控制没有发挥应有的作用。

第二、内部会计控制制度不完善。

在提高内部会计控制的意识的基础上我们要完善其制度。目前有些医院的财务会计基础工作仍较薄弱，还需要进一步的加强。有的单位没有单独制定内部的内部会计控制管理制度，管理的随意性较大。有的单位缺乏明确的岗位责任制度，会计人员对于其所处岗位的职责内容不详，由于职权不明确，责任不清楚，程序不规范，造成会计工作秩序混乱和财务管理失控。

内部会计控制是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。通过许多企业兴衰的例子证明，内部会计控制的缺失往往导致企业低下的管理水平和扭曲的会计信息，良好的内部控制对于企业改善管理、提高会计信息质量有着重要意义。

一、加强企业内部会计控制的必要性

1.建立现代企业制度，实现企业“无差错”管理的需要随着社会生产力的高速发展和科学技术的极大进步，各企业之间竞争愈显激烈，只有通过建立科学的现代企业制度，实行无差错管理，实现“树精品，创品牌”，才能使企业得以生存和发展。内部会计控制是现代企业管理的重要组成部分，贯穿于企业经营管理活动的各个方面，包括建立和完善财产物资核算、监督、保管等内部管理制度，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算(包括会计核算、统计核算和业务核算)的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益等。因此，内部会计控制对确保企业各项工作的正常进行和管理水平的提高起到了至关重要的作用。

2.贯彻《会计法》，加强会计核算，提高会计信息质量的需要“规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整”是制定和实施内部会计控制所要达到的基本目标之一。长期以来，由于受计划经济和传统管理思想、方法、手段的影响，企业经营中低效率、低效益以及人为损失浪费现象较为普遍，无章可循、有章不循、弄虚作假、违规操作等不正当行为时有发生，致使会计秩序混乱、财产不实和数据失真，会计职能未能得到有效的发挥。对此，我国在《会计法》中明确要求各单位必须加强内部会计监督，建立健全内部会计控制制度，及时发现和纠正单位的各种错弊现象及不法行为，以保证会计信息的真实性与合法性。

3.不断完善和促进会计电算化核算的需要在企业建立了电算化会计系统后，会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化，对企业内部会计控制提出很多新的要求，将职能控制与程序控制、人工控制和计算机控制相结合，形成一种综合性的多方位的控制制度。在会计电算化系统下，会计报表等电子数据的输出是通过会计软件对原始数据进行加工处理而得，这样就要求一切数据的处理方法和录入都必须规范化，保证系统正常运行，提高内部控制计算机的技术和手段。同时，电算化功能的高度集中导致了职责集中，这样会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行个性操作，如果不加强内部控制，则会存在管理漏洞，加大出现舞弊的风险。

二、如何加强企业内部会计控制

摘要：医药卫生体制改革《征求意见稿》明确提出“建立和完善医院法人治理结构，明确所有者和管理者的责权”、“进一步完善财务、会计管理制度，严格预算管理，加强财务监管和运行监督”，各医院都在着手准备《医院内部会计控制规范》的制定，有的已经实施，然而在实施过程中还存在许多问题。目前，医院内部会计控制管理中存在的主要问题及如何强化医院内部会计控制措施作一探讨，希望为医院会计控制的建设起到推动作用。

关键词：医院；内部会计；会计控制

中图分类号：F233文献标志码：A文章编号：1673-291X(2009)09-09－0113－02

医院内部会计控制对医疗卫生体制的改革和发展起着重要的作用，新的医疗卫生体制改革明确要求医院必须要加强内部会计控制管理。并进一步充分发挥内部会计控制对医疗卫生体制改革的促进作用，是当前医院面临的一个迫切而重要的课题。

一、医院现行内部会计控制存在的主要问题

1.法律法规不健全

摘要：本文重点对测绘单位内部会计控制工作系统全面的分析论述，首先从预算控制制度、收支控制制度、采购控制制度三方面对测绘单位内部会计控制制度存在的问题做深入分析，进而提出测绘单位加强内部会计控制制度的新对策，包括构建良好的内部会计控制环境、内部会计控制制度的健全、预算管理监督。

关键词：测绘单位；内部会计控制制度；预算管理；成本控制

内部会计控制是测绘单位提升会计信息质量，保证企业资产安全和完整的有效手段，在促进测绘单位可持续发展中发挥着重要的作用。就目前测绘单位内部会计控制制度建设情况来看，因为开展内部会计控制工作的时间较短，与市场经济还处于磨合期，日常工作过程中出现了较多的问题，比如内部审计组织尚不健全、预算控制和收支控制缺少监督、信息管理也存在一定的问题。因此，为进一步适应社会经济的发展，同时促进测绘单位的可持续发展，对测绘单位内部会计控制制度建设现状和完善措施进行深入系统的分析探讨十分必要。

一、测绘单位加强内部会计控制制度的必要性

内部会计控制制度完善是测绘单位提升核心竞争力、满足自身发展需求的有效手段，随着近年来市场竞争机制的不断完善，测绘单位面临的竞争更加激烈。在新的发展背景下，进一步强化内部会计控制制度的作用已经成为测绘单位日常工作的重心之一。总的来说，测绘单位加强内部会计控制制度的必要性集中体现在以下几方面：（1）是确保各项工作高效开展的前提条件：市场竞争的激烈化对测绘单位提出了新的要求，要想更好地发挥自身优势掌握更多的市场主动权，测绘单位必须给予内部会计控制制度完善充分的重视，严格按照内控体系的相关原则开展各项工作，将相关的法律法规和政策作为内部会计控制制度实施的依据，以此确保各项工作的规范性和科学性，避免出现违法行为。（2）是资产安全和完整的内在要求：测绘单位所开展的测绘工作具有长期性和复杂性，为确保各项工作的高效进行，必须保证资产的安全性和完整性。内部会计控制制度作为一种兼具财务和管理的制度，可以直接影响测绘单位的会计记录和财务报表的真实性与公正性，通过构建此项制度可以为单位各项财务物资的安全与有效利用提供制度保障，确保资产可以最大限度地利用，有助于提升测绘单位资产管理质量。（3）是提升服务效率、促进自身发展的动力来源：测绘单位所从事的测绘事业具有公益性和社会性，且随着近年来社会经济的发展，社会对测绘工作的需求越来越大。测绘单位为实现自身更好的发展，通过构建内部会计控制制度可以开展项目的全过程管理和成本控制，确保资金得到最大限度地利用。更为重要的一点是，通过开展预算管理可以丰富自身的服务职能，提升服务水平，进而促进自身的可持续发展[1]。因此，在社会经济新常态的大发展背景下，内部会计控制制度正逐渐成为测绘单位提升服务效率、促进自身发展的动力来源，必须予以充分的重视。（4）是防止内部腐败和舞弊行为的制度保障：测绘单位所开展的各项工作在被管理和监督后均可以按照公平、公正的原则开展，无论是内部资源还是社会公共资源均可以得到有效的利用，尤其是监督权、执行权和决策权的分离可以更好地避免贪污和腐败行为的发生。

二、测绘单位内部会计控制制度存在的问题

摘要:伴随着我国高等院校教育管理体制的改革,高校经费的来源也日趋多元化,经济活动也呈现多样化和复杂化,使得高校财务管理和会计核算任务日趋繁重,对高校内部会计控制制度加强建设和完善就相当必要。加强高校内部会计控制可以提高教育经费的管理水平和使用效益,保证高等教育事业稳定、健康、顺利地发展。

关键词:会计控制;财务管理;有效监督;高校

一、如何理解高校内部会计控制制度

为了有效管理高校资产的安全与正确运行,我们应该加强高校内部会计控制。我们对高校内部会计控制要有个正确的理解。高校内部会计控制制度是指高校为了保证资产的安全完整和有效运用,防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为,保证会计信息和其他相关信息的真实、准确、合法、完整,避免和控制各种风险,运用财务会计的手段以及其他与财务会计相关的方法,为实现高校管理目标而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序的总称。它是高校为完成事业规划而形成的一种自我约束、自我控制的制衡机制。

高校内部会计控制的内容一般包括组织机构控制、人员素质控制、授权批准控制、职务分离控制、法规制度控制、业务流程控制、内部审计控制。

二、高校内部会计控制的意义

一、内部会计控制理论

(一)工程项目内部会计控制的含义工程项目的内部会计控制就是在工程项目的决策与实施活动中，工程项目建设单位及其会计机构或人员，通过运用会计手段和方法对工程项目进行全方位、全过程的内部控制与管理，包括项目决策控制、勘察设计与预算控制、招投标与合同控制、施工过程控制、竣工验收与决算控制等五个阶段的控制。

(二)工程项目内部会计控制的目标工程项目内部会计控制的总体目标，就是在工程项目建设的各个阶段，把投资控制在批准的投资限额以内，随时纠正偏差，以保证项目投资管理目标的实现，有效地使用人力、物力、财力，取得较好的经济效益以及生态和社会效益。具体来说就是：保护项目资产的安全、完整；确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行：降低项目建设的风险；提高项目的经济效益。

(三)工程项目内部会计控制的原则建立与完善工程项目内部会计控制应坚持以下原则：

(1)注重内部会计控制环境的建设；

(2)在工程项目建设全过程实施内部会计控制；

企业内部控制的基础与核心是企业内部会计控制。通过对企业内部会计控制制度的评价能改进不足，从而加强企业的凝聚力，提高企业工作效率，可以说评价企业内部会计控制制度是有效管理好企业的关键一步。传统的评价指标一般集中在企业内部会计业务流程与处理工作上，但随着企业流通渠道的扩大与环节的复杂化，这种传统的评价方式就显得落后与局限，企业的风险逐步增大。为了便于理解与认识，以及提高企业风险意思，笔者从当前基于企业全面风险管理（ERM）构建中的企业内部会计控制体系进行分析研究，使其能适应企业快速发展，加强企业内部管理，从而提高企业的工作效率。

一、企业内部会计控制产生背景

2001年，资本市场最繁荣最发达的美国出现了欺诈丑闻案，安然、默克药厂、施乐、世界通讯等公司接二连三地曝露财务丑闻。这就标志着企业内部财务会计控制失效，这就有力地刺激了各国企业内部要加强会计控制机制，增强劳动效率的安全性，避免财务失控。为了提高对政治经济政策和金融市场的信心，这一年美国白宫颁布了《萨班斯一奥克斯利法案》，强化企业内部信息披露、提高企业内部会计的监督、防止内幕交易、完善公司管理。同年美国“COSO委员会”（全美反舞弊性财务报告委员会发起组织）加强了对企业内部风险管理框架的研究与开发，于2004年初，正式对外公布了ERM（Enter－priseriskmanagement）框架。这一框架是在COSO委员会公布的《企业风险管理———总体框架》的基础上，对目标与要素方面进行补充而完善出来的。［1］企业内部矛盾会计控制是企业内部控制的核心与基础，企业的其他部门只有在企业内部会计控制的基础上才能形成与运行。企业风险管理中内部会计控制评价指标体系就是通过对基于ERM框架来探讨企业内部会计控制。从当前现代社会企业的角度来看，所谓ERM框架的内部会计控制体系就是指：“在利益相关者价值最大化的终极目标导航下，企业管理当局为了健全法人治理结构，有效防范风险，提高信息质量，保护资产的安全、完整和确保有关法律法规贯彻的执行而制定并且人人参与实施的一系列控制方法、措施和程序的总和。”

二、基于ERM框架的企业内部会计控制体系的构成

现代企业内部会计控制体系的内部结构之一是ERM的内部会计控制体系，它是企业或公司内部会计控制整体从而达到控制各个组成部分。企业内部会计最终完成是依赖各个组成部分，而内部会计控制评价则依赖于企业内部各个组成部分有机结合的效果与运行状态。可见研究企业内部会计控制的基本构成能从整体上研究分析企业的内部结构，从而可以建立健全企业内部会计控制评价体系。美国COSO委员会最初所抽取的内部控制体系由5个相关内容组成：监控、控制环境、信息与沟通、风险评估、控制活动等；杨有红也提出了企业内部会计控制的5大组成元素：风险识别、控制环境、信息传递与反馈、内部控制措施、监督与纠偏机制等［2］；ERM则把这5个元素细分为8大部分：目标制定、内部环境、事项识别、风险反应、风险评估、信息与沟通、控制活动、监控等［3］。笔者借鉴COSO报告、杨有红的观点、ERM的看法，将基于ERM框架的企业内部会计控制体系概括为6个部分：风险评估与应对、内部会计控制环境、内部会计控制的信息与沟通、内部会计控制活动、目标制定与事项识别、内部监督等。在这6个组成部分中，内部会计控制环境是企业内部会计控制的程序、方法、运行环境，这是所有部分中的基础，在内容上重视企业组织结构、治理环境结构、企业员工组成等；而风险评估则是企业或公司上市时对其会计进行监督与控制，也是其上市的保证，当其目标出现了偏差和错误，可以即时纠正与提示，是会计活动的基础；内部会计控制活动是企业或公司上市所采取的行动，是控制会计的方法与手段，是整个企业或公司内部的会计控制系统的主体部分，是实施企业内部会计控制的一个步骤与过程；内部会计控制的信息与沟通，是企业与公司成为上市后内部会计控制的有机载体，是中心指挥站，也是控制各个部分的媒介；在这6个组成部分中，企业内部监督则是企业与公司上市时良好运行时的保证。这6个部分是相辅相成的，对企业内部会计控制的实施起着不可缺少的作用，它能保证企业内部会计控制形成一个整体，从而来达到企业内部会计控制，实现其服务的目标。

三、基于ERM框架的企业内部会计控制评价体系的构建思路