内部调节范文10篇

【摘要】随着社会的不断前进，IT技术在传统的会计事项处理中的应用也越来越广泛。给会计事项的处理带来了很大的冲击，一方面，由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错；另一方面，由于IT技术的广泛应用，在IT环境下会计信息系统内部控制出现的新问题也给企业的内部控制带来了许多新的问题和挑战。本文仅就企业的销售业务这一环节为问题的核心，探讨该环节的主要业务流程、传统的内部控制设计及在IT环境下的内部控制设计。

【关键词】IT环境销售业务内部控制

一、IT环境下销售业务主要流程分析

销售是业务是企业经营货物的中心，是企业生产经营的实现过程。销售部门在企业供应链中处于市场与企业接口的位置，其主要职能就是为客户提供产品及其服务，从而实现企业的资源周转并获取利润为企业提供生存与发展的动力。

IT环境下的企业销售业务主要依靠销售管理系统来完成。销售管理系统是提供对企业销售业务全流程的管理，它支持以销售定单为核心的业务模式，支持普通批发销售、零售、委托代销业务、直运销售业务、分期收款销售和销售调拔等多种类型的销售业务，企业可根据自己的实际需要构销售管理平台。同时因销售要实现收款、发出货物等相关联业务，所以要完成完整的销售业务还需要应收款管理系统、库存管理系统有存货核算系统进行相关处理。

一个完整的普通销售业务所涉及到的主要环节应该是先在销售管理系统接受购买方的价格咨询进行销售报价，接到对方购买预约时，开出销售订购单。到了约定的发货时期再由销售管理系统开出发货单，接着本发货单传递到库存管理系统，由库存管理系统审核此发货单发货，已审核过的发货单再接着传递到存货核算系统结转相关成本。在销售管理系统发货的同时要开据相应的销售发票，并进行发货结算，如果马上收到购买方的款项，可在销售管理系统中进行现结，否则就应到应收管理系统中确认收入及应收款项，并录入收款单到收款时核销收款单生成收款凭证。可用流程图的形式来描述这一销售业务的各环节所处的信息化阶段及所要完成的相关工作，如下图1所示。

【摘要】目前许多企业对内部控制的认识还只是局限在制订内部控制制度和内部控制结构阶段,甚至有些企业片面认为内部控制就是内部监督。因此,有必要对企业内部控制问题进一步地探讨。

【关键词】企业财务内部控制制度

一、企业建立内部控制制度的必要性

企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部财务控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。内部财务控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。企业单位制定内部控制制度的基本目的在于:保证组织机构经济活动的正常运转,保护企业资产的安全、完整与有效运用,提高经济核算的正确性与可靠性,推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行,评价企业的经济效益,提高企业经营管理水平。尤其需要指出的是,企业财务管理系统电算化已经普及,但计算机信息失控、破坏情况日趋严重,从而造成责任不明、相互推卸等问题,其关键在于计算机核算软件存在着密码缺乏牵制性,常用的密码设置方法已不适应电算化会计信息系统的管理和发展,所以财务管理电算化应提高会计信息的保密程度,避免信息泄漏及对实体信息破坏。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面,只要企业存在经济活动和经营管理,就需要加强内部控制,建立相应的内部控制制度。

二、内部控制制度的主要内容

对会计政策和会计控制制度,应做出书面文字规定,这样,不仅有利于企业有关人员了解处理日常会计事项的政策和方法,也有利于企业会计政策的前后连贯。为此应做到:(1)明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。企业要健全和强化内部组织机构,它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础,其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下,处理每项经济业务的全过程,或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责,起到相互控制的作用。(2)明确资产记录与保管的分工。规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系,旨在保护资产的安全完整。(3)保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性。(4)明确规定建立财产清查盘点制度。(5)明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。

随着我国金融体制改革的日益深入，商业银行经营环境发生了很大变化，随之带来的经营风险明显增大，银行会计面临的风险也日趋多样化、扩大化。近几年的银行系统案件情况也表明，会计内部控制仍然存在诸多问题和漏洞。如何通过银行会计内控实现对会计行为的规范和约束，防范与抵御风险，是商业银行会计面临的重要课题。

一、当前商业银行会计内部控制存在的问题

(一)良好的会计内部控制环境尚未形成

1.对银行会计内部控制的重要性认识不足。部分银行管理人员认为内部控制就是整章建制，就是各种规章制度的汇总，就是稽核或管理层的事，与会计无关或关系不大，从而对内控在业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制认识不够，对会计的职能作用没有充分认识；部分会计人员风险意识不强，对岗位之间的相互制约重视程度不够，甚至认为相关风险控制措施手续太繁琐，没必要，从而以相互信任代替制度制约。

2.未健全合理高效运转的岗位体系。内控管理往往存在分工不明、责任不清、控制低下的情况。在人员安排上，对会计人员的政治思想、业务素质要求不高，将一些学历低、素质差的人员调到会计队伍中来，而将一些熟悉业务的会计人员调配到信贷等部门，影响了会计工作的连续性和会计人员的稳定性，阻碍了内控制度的有效执行。

3.会计队伍整体素质与人员配备难以适应会计内部控制的需要。会计人员业务知识掌握不够，对业务的风险点了解不透，规范操作意识没有得到强化；会计人员技术应用能力较低，熟悉传统会计业务的人员多，熟悉新业务的人员少，熟悉单项业务的人员多，熟悉全面业务的人员少，熟悉人民币结算业务的人员多，熟悉外币结算业务的人员少。

本人由于从事行政单位财务工作多年，深知行政单位的财务管理是政府对国家财政收入与分配的管理,是行政管理职能得以顺利进行的重要保证。随着财政改革的不断深入及政府职能形式的不断转变,行政单位财务管理有着许多需要研究的新情况和解决的新问题。本文试图就行政单位财务管理与内部控制内在的有机联系作粗浅探讨。

一、内部控制与财务管理的关系

内部控制的本质可以称之为内部控制结构,也就是构成单位内部运行规律要求的各种具有控制特性的管理制度的基本框架。其在单位财务管理中的作用主要为:

1.监督、检查、揭示和纠正内部任何部门、任何环节管理中的违法乱纪行为,保证国家方针政策、法律法规及单位内部规章制度在本单位得到贯彻执行。

2.规范单位会计行为,保证会计信息的真实性和准确性,真实地反映单位履行行政职能经费运作情况,便于科学合理地划分职责范围,建立相互协调、相互制约机制,发挥财政资金的最大效应。

3.有效监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,杜绝损失浪费,有利于保护国家资产的安全完整。

摘要：内部控制环境是内部控制发挥作用的基础,人力资源政策则是内部控制环境的基本构成要素,人力资源政策的各个环节都会对内部控制环境产生影响。一个系统、科学的人力资源政策会促生一个高效的内部控制环境,从而保障内部控制有效运行。

关键词：内部控制;内部控制环境;人力资源政策

1人力资源政策及其内容

人力资源是指能够作为生产性要素投入到企业运作与社会经济活动中,并创造财富的人的劳动能力,是人的体力和脑力的综合。人力资源是所有资源中最宝贵的资源,是一个企业生存、发展的原动力,是企业保持核心竞争力的重要影响因素。而人力资源开发与管理的效率如何与人力资源政策的制定与实施有着非常密切的关系。人力资源政策是包括人员选聘录用政策、培训与开发制度、员工激励制度、评估考核制度、奖金福利制度、劳动关系政策在内的政策和制度群。科学的人力资源政策能够保证企业所有成员具有一定水平的胜任能力和职业道德素养,是内部控制有效的关键因素之一。

2人力资源政策对内部控制环境的影响

2.1员工的聘任、辞退和培训对内部控制环境的影响

内部控制的重要性被越来越多的企业所重视，他们纷纷趋之若鹜地着手建立自己企业的内部控制系统，但是大多数人对内部控制都没有完整的认识，本文在深入探讨内部控制基本概念和回顾整理内部控制和风险管理相关文献的基础上为人们更清晰认识内部控制提供了研究结果。

内部控制基本概念

内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。控制环境是基础，包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等；风险评估是重要环节和内容，包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对；控制活动是具体方式和载体，包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制等；信息与沟通是重要条件，包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等；监测是重要保证，要进行持续性监督检查，提交检查报告并提出改进措施。

内部控制理论文献综述

吴水澎、邵贤弟、陈汉文等人探讨了企业内部控制理论的发展与启示。作者在研究了内部控制理论当时的最新进展，即COSO报告之后，提出该报告对构建我国企业内部控制综合框架的启发和借鉴意义体现在五个方面，即完善企业的控制环境、进行全面的风险评估、设立良好的控制活动、加强信息流动与沟通、加强企业的内部监督；同时建议有关部门和团体制定企业内部控制准则或指南，为企业内部控制建设提供一个框架和参考依据。

摘要：2008年5月，财政部等五部委制定了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司施行，鼓励非上市的大中型企业执行。现阶段，我国上市公司及大中型企业的内部控制制度存在诸多问题，要想在日趋复杂的环境中发展，提高经营管理水平和风险防范能力，就要结合《企业内部控制基本规范》制定适应自身实际的内部控制制度，重点应放在加强对人的控制、提升会计管理水平、促进内部审计创新、提高风险防范水平等方面。

关键词：企业；信息失真；风险防范；内部控制

由美国房地产泡沫过度膨胀产生的次贷危机，导致信用衍生产品本金与利率倒置，使金融产品风险在短时期内急剧扩大到一定程度后，使整个价格体系崩盘而引发的全球金融危机。愈演愈烈的金融危机已经严重影响到了全球经济的健康发展，从华尔街到全世界，从金融界到实体经济，各国政府都在面临着严重的经济危机，那么。从这一次危机中我们能够看到什么?面对外部世界特别是跨国公司的激烈竞争和全球经济发展的变幻莫测，给中国企业的压力越来越大，面I临的挑战越来越严峻。因此，如何提高企业自身竞争力，如何以一种更积极的状态参与到国际竞争的潮流中去，是我们必须面对的问题。企业就必须根据《企业内部控制基本规范》要求，加强内部控制建设．建立完善的内部控制，才能在复杂的经济环境中有效规避风险，进而得到发展。

1学习《企业内部控制基本规范》的体会

基本规范共七章五十条，各章分别是：总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则。通过学习，新《规范》有以下特点：

1.1科学界定了内部控制的内涵，强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。有利于树立全面、全员、全过程控制的理念。

【摘要】公司治理中的内部人控制问题最早是由青木昌彦在《corporategovernanceintransitionaleconomies》一文中提出的，随着转型经济实践的不断深入和理论的发展，对内部人控制问题的产生机理不断有新的认识，本文首先对内部人控制问题的概念作了规范的界定，然后运用企业理论中的委托理论、产权理论、人力资本理论、外部经营环境理论和内部人控制财务理论等五个方面对内部人控制的产生机理做了全面的探究和阐发。

【关键词】内部人控制委托产权人力资本

在从计划经济体制向社会主义市场经济体制转变、国有企业实现公司制改造的过程中，内部人控制企业已是一种相当普遍的现象，由此导致的“内部人控制”失控问题已到了非常严重的地步。

一、内部人和内部人控制——概念的规范化

（一）、内部人概念的外延

内部人的概念最早体现在关于内部人控制的定义中，内部人控制是指从前的国有企业（SOE）的经理或工人在企业公司化的过程中获得相当大一部分控制权的现象（青木昌彦，1994）。因此这里的内部人主要指的是经理（管理人员或经营者）和工人。但是，这种沿着所有权与经营者相分离或最终控制权和实际控制权相分离的思路是有其局限性的。它不利于正确而全面的理解内部人控制的作用及其效果。随着内部人控制问题在公司治理过程中的日益彰显，以及对内部人控制问题研究的深入，更加宽泛的内部人概念得以提出，内部人是指直接参与企业的战略决策以及具体的生产经营决策的各个行为主体（席酉民，2001）。但是，内部人概念的外延一直没有得到规范的分析确认，本文将从公司的治理的一般架构中定义内部人的外延。如下图，阴影部分即为可能出现的内部人。

摘要介绍了ZL47型自力式流量控制阀和ZY47型自力式压差控制阀的结构和工作原理。分析归纳了自力式流量控制阀与自力式压差控制阀的适用条件，其中也涉及自力式调节阀与电动调节阀、平衡阀的配合使用问题。

1引言

自力式调节阀是一个新的自力式调节阀种类。相对于手动调节阀，它的优点是能够自动调节；相对于电动调节阀，它的优点是不需要外部动力。应用实践证明，在闭式水循环系统（如热水供暖系统、空调冷冻水系统）中，正确使用这种阀门，可以很方便地实现系统的流量分配；可以实现系统的动态平衡；可以大大简化系统的调试工作；可以稳定泵的工作状态等。因此，自力式调节阀在供热空调工程中有着广阔的应用前景。由于这种阀门在我国出现时间不长，所以对其适用条件还研究不够，本文试作一些分析，算作参加对这个问题的讨论。

按照自力式调节阀的控制参量可以分为四类：①控制网路中某个部分的流量；②控制网路中某个部分的压差；③控制热交换装置的出水温度；④控制供暖或空调房间的温度。本文以前两种自力式调节阀为讨论对象。

2验自力式调节阀的结构和工作原理

2．1自力式流量控制阀

摘要：税务管理，是企业经济资产管理的主要方面，它与企业经营趋向、资本、以及资源规划等方面均具有密切联系。基于此，本文结合税务管理的相关理论，着重对其在企业运营中的重要性进行探究，以达到充分发挥其优势，实现企业经营结构优化配置的目的。

关键词：税务管理；企业运营；重要性

随着我国经济发展趋向逐步创新，企业资源开发趋向也正向着最优化层面转变，尤其是企业金融管理中的税务管理，更是在企业经营过程中发挥着基础性作用。由此，为了充分把握企业经营资源规划要点，就必须对其实际要点进行归纳。

一、税务管理

税务管理，是指企管理者为了实现经营利益最大化，企业结合我国经济调控管理的相关理论，做好企业经营收益结构调控的方法。一般来说，企业税务管理包括国家税收管理法规、政策的分析与应用，也包括企业结合自身业务，开展缴税业务体系的规范化管理两部分。企业通过税务管理调节，能够避免企业经营期间，由于缴税结构规划不合理出现的资金规划漏洞，对企业整体或者内部员工利益产生影响。随着我国市场经济发展程度逐步加深，企业税务管理工作的实践作用越来越突出，它不仅成为企业金融资本管理的重要分支，也与企业降低经营风险，协调效益与资本之间有着密切的关联。

二、税务管理在企业运用中的重要性