流量表范文10篇

关键词：现金流量表；编制方法；财务状况

一、现金流量表的演进

最早的资金流量表出现在美国。通常,以营运资金为基础编制的资金流量表称为”财务状况变动表”;以现金及约当现金为基础编制的资金流量表称为“现金流量表”。20世纪70年代以前的很长时间内,财务状况变动表一直是西方国家三张必报的外部报表之一,为会计信息的使用者所重视。但是随着70年代中期主要西方发达国家客观经济环境的迅速变化,许多公司经历了严重的现金紧缺问题,背上了沉重的债务负担,甚至因此而破产。在这种情况下,无论是公司内部的管理者还是外部投资者、债权人,都开始关注与决策相关的现金流量的信息。会计主要目的也随后转向为投资者、债权人进行合理的决策,评估及预测未来现金流量的金额、时间及不确定性。美国财务会计准则委员会在1984年颁发了第5号财务会计概念公告《企业财务会计中各种要素的确认与计量》,认为一套完整的财务报表应包括现金流量表,肯定了现金流量信息在财务会计报表中的地位。1987年,该委员会公布了第95号公告《现金流量表》,并要求企业以现金流量表取代财务状况变动表。1991年7月,国际会计准则委员会也了“E36现金流量表》”征求意见稿,并于1994年1月1日起正式取代原财务状况变动表。1993年7月1日,我国正式颁布实施《企业会计准则》(基本准则),要求企业编报财务状况变动表或现金流量表,但对现金流量表的格式内容没有作具体规定。随着经济的发展,财务状况变动表因其本身内在的缺陷已越来越不能满足各方面的要求,因而我国于1998年出台了《企业会计准则——现金流量表》,规定从1998年起,在我国企业中全面推行现金流量表,这标志着在我国编制了5年的财务状况变动表正式被现金流量表替代。2001年对该具体准则进行了修订,2006年2月财政部制定了包括现金流量表等在内的38项具体准则。

二、现金流量表的作用

1.可以反映企业现金流入、流出的情况,并直观反映现金流入流出的原因。在现金流量表中按经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量进行分类,清楚地反映出公司的每种主要活动对现金流量的影响。

2.能够分析企业未来获取现金的能力。现金流量表中的经营活动产生的现金流量,代表企业运用其经济资源创造现金流量的能力,便于分析一定时期内产生的净利润与经营活动产生现金流量的差异;投资活动产生的现金流量代表企业运用资金产生的现金流量的能力;筹资活动产生的现金流量,代表企业筹资获得现金流量的能力。

摘要：基于现金流量表在财务报告体系中的重要地位，本文从报表结构、历史趋势、比率数据三方面分别论述了现金流量表的分析方法。综合运用这些分析方法，可以充分解读现金流量表所体现的企业财务信息，为报表使用者全面、清晰地了解企业的财务状况，发现企业在财务管理方面存在的问题，进行科学的财务预测与决策提供正确的依据。

关键词：现金流量指标结构趋势比率分析

顺应我国国内经济的市场化与国际经济一体化发展需要公开透明、高质量的会计信息支撑的需求，财政部2006年2月了39项会计准则，标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系正式建立。新准则对现行财务报告披露要求进行了全面梳理和显著改进，创建了较为完整的财务报告体系，正式定义现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，明确规定了合并现金流量表的编制和列报的适用依据，并对外币现金流量表的编制作了详细规定，从而进一步奠定了现金流量表在企业财务报告体系中的重要地位。

现金流量表作为企业财务报告的重要组成部分，是反映企业“血液循环”——现金及其等价物的增减及变化后的状况的动态报表，具有鲜明的综合性、可比性。但是原始的财务报表数据资料只有科学的运用专门方法，加以疏理、分析，才能达到揭示企业财务状况变动的原因、后果及趋势，为报表使用者预、决策提供正确的依据的目的。就现金流量表而言，可运用结构分析法、比率分析法和趋势分析法三种分析方法，现分别试述如下：

一、现金流量表的结构分析

1、现金流量表概况分析

摘要：从FASB财务报告目标理论出发，结合经济环境的变化和中国国情进行演绎，证明现金流量表在理论上更符合财务报告目标要求，在实务中它将会受到报表使用者的普遍青睐，其更强的决策有用性特征使其必然成为未来财务报表体系的核心。

关键词：现金流量表；财务报告；财务报告目标

一、财务报告的目标与现金流量表

财务报告的目标可概括为“决策有用性”。以财务报告目标为基础将现金流量表与传统的资产负债表和收益表进行比较，将涉及到以下三个问题：（1）何种报表与报表使用者的投资、信贷决策更具有相关性；（2）何种报表提供的信息更有助于预测未来现金流量的信息；（3）何种报表能更好地揭示财务状况的变动和企业获得现金的能力。对这些问题分析如下：

（一）财务报表的决策相关性研究

1、传统财务报表决策相关性正在减弱

现金流量表可直接反映一个企业内部的现金情况，相比于财务报表中的利润表和负债表，现金流量表最大的特点就是真实可靠，而且十分具体详细。目前，随着经济社会的发展，对财务报表的使用者越来越多，其范围也甚至扩大到普通的市民。所以，企业内部财务信息的具体真实性对信息使用者来说就显得十分重要，因此，现金流量表在财务分析中的应用可以为信息使用者提供必要的帮助。

现金流量概念的发展历程

现金流量概念的发展经历了三个发展阶段:营运资金阶段，现金流量表阶段，自由现金流量阶段。营运资金阶段：从上世纪70年代初期人们开始关注短期的资产与债务，而营运资金是企业的周转，营运资金一旦不能够满足企业的日常需求，企业的正常活动就会受到影响；现金流量表阶段：企业在自身发展的过程中，在盈利的情况下而出现了破产，经过深入的分析发现，主要原因就是净现金是为负的，导致企业没有现金去还债，最终导致破产。也就是说企业的资金流动性以及变现的能力很差，因此人们开始关注现金流状况；自由现金流量阶段：随着企业与外部的联系不断深入就会发现，企业净现金流量有时候也会失效。因为企业可持续发展是需要资金投入的，且这部分资金的回收期是非常长的从而造成企业短期净现金流量为负，但是从长期来看，这个投入对企业是有利的，可以让企业在未来产生更多的现金流，最终就形成了自由现金流。

现金流量表在财务分析中的应用

加强现金流量表对企业内部财务的控制。企业的最终目的在于营利，而营利的最终体现形式就是现金的收入大于支出。其实，企业的营利过程，其实质就是一个现金循环的过程。在企业成立之初，其资产就是各位股东或者合伙人的现金收集，在营业过程中，将现金用于购买原材料和其他生产物资，制成成品后，将其出售，最后兑换成现金，以实现企业营利的目的。由此可见，企业的运营过程，也就是现金到物品再到现金的过程。这就体现了，企业内部对于现金的监管的重要性。而想要真正的实现企业现金具体详细的收支明细，是离不开将现金流动过程汇制成表格的形式的。这样做，不仅有利于明确企业在一定会计期间内现金的收入支出关系，而且利于企业财务部门人员对现金业务的分析，以便对不利于企业现金的业务做出适当的调整和补救，对企业的现金业务做出有效的监管。同时，从企业的发展方向来看，现金流量表可以为企业决策者提供关于市场需求与供应的关系的信息，在此基础上，结合企业的业务内容及管理方面的问题分析，对公司未来的发展做出正确的决策。提高企业内外部人员的投资决策水平。随着社会经济的发展，企业的投资者也不仅仅局限于企业成立之初的股东或合伙人。因此，企业的信息公开强度加大，特别是有关于企业内部现金的流量情况。一个企业的现金流量，不只是反映了它在一定会计期间内的运营状况的好与坏，更多的是对于企业的日后发展及日后的营利能力，都有不可取代的预测作用。目前，不管是股份有限公司，还是上市公司，亦或合伙企业，都可以接纳企业外部人员作为企业的投资者。而这些投资者之所以会想要投资，其目的无非是为了获额外的利润。所以，作为投资者，最先关注的就是这个企业的日后运营发展能否为他们带来利益。而能为他们的要求提供最直观可靠地信息的方式，就是企业在财务分析中制作现金流量表。这与现金流量表本身具有的特点是分不开的。现金流量表的质量，将直接决定一个企业对外部人员投资的吸引，有利于提高企业的资金吸收和壮大。同时，对于企业内部的管理人员来说，特别是股份公司，根据现金流量表来预测企业未来的经营能力，进而决定是否发放股份有重大的意义。还可以据此，查找出企业内部不良的经营管理状况，以便及时采取相应措施，来确定企业未来一段时间内的现金流量，从而对公司进行有效管理，保持公司的良好发展态势。因此，现金流量表无论是对于企业外部的投资人员，还是企业内部的投资决策者而言，或者是公司的发展，都有着十分重要的作用。

现金流量表弥补了传统财务报表中的不足。正如上文所提到的，随着社会经济的发展，会计信息变得复杂化，相应的，人们对企业会计信息的需求量也在不断增加。现金流量表凭借自身的特点，越来越受到企业内部会计财务报表的青睐。不同于以往的会计报表，现金流量报表的基础是收付实现制。对于目前的投资风险而言，投资者更注重的是一个企业的实际偿债能力和运营能力，以及一定时期内的营利能力。那么，现金流量收付实现制的基础恰恰迎合了投资者的心理安全追求，因为在投资者看来，一个企业是否值得投资以及投资后获得本金及利息的安全系数，是影响他们是否进行投资的关键因素。企业的传统会计报表中，其制作基础很多采用的是权责发生制，而在企业的经营过程中，有的时候尽管一个企业在其他企业或者自然人面前是以债权人的身份出现，但由于各种外在不利因素的存在，很可能会有很多债权是无法收回的，既所谓的坏账准备。

摘要：现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，也称为账务状况变动表，掌握了现金流量表，就等于掌握了企业的财政命脉。

关键词：现金流量表财务报表分析

0引言

现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，也称为账务状况变动表，所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构的现金(包含现金等价物)的增减变动情形。现金是滋润企业生命的源泉，主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。如果企业没有足够可供使用的现金，其生产经营就难以持续健康地发展。掌握了现金流量表，就等于掌握了企业的财政命脉。

1现金流量表的结构分析

对现金流量表进行结构分析是企业财务分析的基础环节。现金收入构成是反映企业的各项业务活动现金收入；现金支出构成是指企业的各项现金支出占企业当期全部现金支出的百分比。现金流内部结构是指现金流入量和现金流出量的结构比率，它主要用于分析或估测企业现金流入对现金流出的总体保障能力，该比率的临界值一般为1。现金余额结构分析是指企业的经营活动、投资活动及筹资活动的现金流量净额占全部现金流量净额的比率。

[摘要]从对我国银行风险分析入手，指出风险存在的原因主要是不良贷款造成的，而不良贷款又主要是银行信贷员和高层管理者对会计报表不能准确分析造成的。进而提出了构建以现金流量表分析为主，适当考虑资产负债表、损益表的综合指标体系，具体设计了14个指标，来考核企业的获现能力、偿债能力等，为银行放贷决策提供了参考依据。

[关键词]银行风险；不良贷款；指标体系；偿债能力分析指标

一、对我国银行风险分析

资料显示，高不良贷款比率、低资本充足率使得中国的银行体系异常脆弱，风险很大。而银行业的低资本充足率短时间内是很难改变的，要尽快降低银行风险，只有努力降低不良贷款比率，合理发放贷款，提高银行管理层和信贷员的业务素质，特别是要提高对现金流量表的分析能力，较准确地把握贷款企业的获利能力和偿债能力，进而为银行是否发放贷款提供决策服务，减少不良贷款所造成的损失。

二、站在银行角度构建对现金流量表分析的指标体系

(一)从理论上分析，指标体系的构建应以现金流量表为主，适当考虑资产负债表、损益表，形成三张报表相结合的综合指标体系

摘要本文采用理论分析和专家评价相结合的方法，研究现金流量表分析目标及分析指标，建立了以获现能力、偿债能力、盈利质量、财务弹性为分析目标的现金流量表分析指标体系，以实现资产负债表、损益表、现金流量表三大主表分析的有机结合。

关键词现金流量表；分析目标；分析指标

近几年，我国学者对现金流量表分析作了大量的研究，但到目前为止，还没有形成一个大家所接受的基本分析体系，已提出的现金流量表分析方法仍然存在许多缺陷，主要表现在现金流量表分析的分析目标不明确，分析指标设计不合理两个方面。本文选择现金流量表分析目标及分析指标作为研究对象，试图初步建立现金流量表分析基本框架。本文主要运用理论研究与问卷调查相结合的方法进行研究。首先，从现金流量表的作用及功能出发，、理论上探讨建立现金流量表分析目标体系以及指标评价体系，然后进行问卷调查，采用专家评价法对理论上建立的分析指标体系进行验证和校正。考虑到本文研究内容专业性强，我们基本上选择会计工作者以及具有使用会计报表背景的人士作为问卷调查对象，共发放调查问卷110份，回收74份，回收率为67.27％。对调查问卷采用投票法和计分法进行统计分析。

一、现金流量表分析目标的探讨

（一）现金流量表分析目标的理论探讨

一般认为，在权责发生制基础上编制的资产负债表和损益表存在现金流量信息不足等缺陷，为了弥补这些不足，人们提出了编制现金流量表来提供更多的现金流量信息。因此，从现金流量表产生的背景来看，其主要作用是提供现金流量方面的信息。

摘要:现金流量表是反映企业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出信息的动态报表。科学地分析和利用现金流量表是报表使用者进行正确决策的前提之一。在财务管理实质的基础上，说明了现金流量表对企业财务管理的重要作用。

关键词:企业财务管理现金流量表会计报表

在当前企业资金普遍紧张的情况下，从企业的管理部门到与企业密切相关的债权人和投资者，都日益注重企业现金流动情况。企业管理部门需要了解现金流量信息，掌握企业现金流动规律，提高资金使用效率，为正确作出经营、投资、筹资决策提供依据；债权人和投资者则期望了解企业目前变现能力和现金生成潜力，以推断将来偿付债务和利润分配的能力。现金流量表是反映企业一定会计期间内的经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表，实际上是以现金为基础的财务状况变动表。

1财务管理的实质

资产实质上就是公司在确定一组被使用的资金，这些资金的两个主要来源就是股东权益和负债，而收入和费用就是来解释公司收益是如何产生的，公司通过经营资产就会产生相应的利润，同时也会产生相应的现金流量。公司净现金流量中的一部分用来回报那些将资本投入公司的投资者，另一部分则留在公司内部，成为所谓的公司融资，用于公司的自我发展。在下一个会计年度里，公司的资源会相应增加，随着公司经营效率的逐步提高，会产生更多的利润和净现金流量，增加的净现金流中的一部分又重新投入到公司中来，这样的良性循环将周而复始。

以上的简短介绍表明，财务管理从本质上而言是对以下三个基本方面的管理：①公司资产结构就是资产负债表，主要考虑公司的资产组合是否适当；②公司盈利能力即损益表，如何评估公司的盈利性；③公司的现金流量也就是现金流量表，相应的问题有：公司产生的现金流量到底有多少，如何提高净现金流量。

摘要:从FASB财务报告目标理论出发,结合经济环境的变化和中国国情进行演绎,证明现金流量表在理论上更符合财务报告目标要求,在实务中它将会受到报表使用者的普遍青睐,其更强的决策有用性特征使其必然成为未来财务报表体系的核心。

关键词:现金流量表;财务报告;财务报告目标

一、财务报告的目标与现金流量表

财务报告的目标可概括为“决策有用性”。以财务报告目标为基础将现金流量表与传统的资产负债表和收益表进行比较,将涉及到以下三个问题:(1)何种报表与报表使用者的投资、信贷决策更具有相关性;(2)何种报表提供的信息更有助于预测未来现金流量的信息;(3)何种报表能更好地揭示财务状况的变动和企业获得现金的能力。对这些问题分析如下:

(一)财务报表的决策相关性研究

1、传统财务报表决策相关性正在减弱

［摘要］分析现金流量表，可以从经营活动、投资活动和筹资活动三方面分别评价企业的财务状况。建立了以结构分析、偿债能力分析、获取现金能力分析的现金流量分析体系。

［关键词］现金流量表；投资；经营活动

现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，是企业一定期间的经营活动、投资活动的动态财务报表。现金流量表目前已是世界上通行的主要会计报表之一。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。会计准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。一般认为，在权责发生制基础上编制的资产负债表的损益表存在现金流量信息不足等缺陷，为了弥补这些不足，人们提出了编制现金流量表来提供更多的现金流量信息。因此，从现金流量产生的背景来看，其主要作用是提供现金流量方面的信息［1］。

一、现金流量表的作用

一般来说现金流量表有以下几个方面的作用：

1.能说明企业现金流入和流出