扣除范文10篇

在计算土地增值税时，公务员之家版权所有，全国公务员共同的天地!对利息支出的扣除，税法采取了比较宽松的处理方法：根据《土地增值税暂行条例实施细则》的规定，利息支出分两种情况确定扣除：

凡能按转让房地产项目计算分摊利息并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同期贷款利率计算的金额。超过货款期限的利息和加罚的利息均不允许扣除。

在这种情况下：

房地产开发费用（取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本金额）×扣除比例（％以下）允许扣除的利息费用

凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，利息支出不得单独计算，而应并人房地产开发费用中一并计算扣除。在这种情况下：

房地产开发费用（取得土地使用权支付的金额十房地产开发成本金额）×扣除比例（％以下）

个人所得税扣除制度（简称个税扣除）与纳税人的利益息息相关。个税扣除主要包括三方面内容：一是基于税收的公平原则，哪些费用应该扣除；二是哪些费用在现有条件下可进行多少程度的扣除，这需要考虑当时的宏观经济政策、财政承受能力、税收征管能力等因素；三是分项扣除标准的确立，这是一个技术层面的问题，同时也涉及到与社会政策的匹配问题，如弥补社会保障制度的不完善等。国外对个税扣除有各具特色的规定，其中有些做法还是值得我国借鉴的。

国外的个税扣除制度

1．美国。美国的个税扣除分两部分：一是宽免额。对每个纳税人及其抚养的家属都给予了个人宽免额，每人每年的宽免额都相同，但每年均有所调整。另外，美国的个税扣除对纳税人的生计问题考虑得比较周到，在宽免额中考虑了家庭总收入、抚养未成年子女、赡养老人等，切实把量能纳税的原则贯彻到每个规范和制度中去。二是扣除。扣除分为标准扣除和分项扣除,纳税人可视情况选择其中一种。标准扣除是对纳税人规定一个标准扣除额；分项扣除即把某些支出项目累加起来一并扣除，包括医疗费用、家庭住房抵押贷款利息、偶然损失、慈善捐赠、某些税款及其他杂项费用。此外，美国的个税扣除还实行税收指数化，即根据物价指数或通货膨胀的幅度等对宽免额或扣除标准额进行略微调整。

2．英国。英国的个税扣除包括费用扣除和生计费扣除。费用扣除是指扣除与取得的收入有关的一些费用支出，这些费用必须是为了完成经营活动而支出的，如差旅费、广告费、教师购买书籍支出等。生计费扣除主要包括单身个人扣除、已婚夫妇扣除、妻子勤劳扣除、单身及夫妇老年人扣除、额外人口扣除、寡妇丧居扣除、赡养亲属扣除、管家扣除、儿女服侍扣除及盲人扣除。具体扣除额依每年的通货膨胀率而不断调整。

3．日本。日本的个税扣除完善地考虑到了从人文关怀到社会公益发展的各种扣除：首先，它把过去三年中发生的纯损失或杂损失的金额转入扣除的范围，以免增加纳税人的额外负担。其次，它按性质的不同分为人的扣除、额外负担的扣除、医疗扣除、保险费扣除、社会公益事业的扣除。第三，始终贯彻量能负担原则。比如对人的扣除，考虑到了个人所得中供维持本人或其家庭最低生活限度的那一部分。

4．德国。德国个人所得税制度规定，个人的总收入分为两大类：一类为盈利型收入，包括农林业、工商业和自由职业盈利型收入，是指从事这类职业所获的经营收入扣除经营成本的净利润部分。另一类为结余型收入，由工资薪金、资本盈利、租金收入和其他收入组成。总收入扣除各种支出后才成为征税基数，这些支出包括:子女的抚养费及培训费、老年生活费、亲属赡养费(父母无收入或低收入者)、家政服务费(如请保姆)、上年亏损额和意外负担额等。另外，对利息税也有免税额，起征点为：单身1551欧元，夫妻3101欧元。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为有效贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》），现就企业工资薪金和职工福利费扣除有关问题通知如下：

一、关于合理工资薪金问题

《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

摘要：随着研发费用加计扣除的最新政策出台，研发费用加计扣除再次成为企业享受税收红利的重点。本文以2010-2019年中国制造业上市公司相关数据为样本，考察研发费用加计扣除、融资约束与制造业企业绩效之间的关系。研究发现，研发费用加计扣除政策在一定程度上可以提高制造业企业绩效；融资约束不仅对制造业企业绩效产生负面影响，还可以抑制研发费用加计扣除政策对制造业企业绩效的促进作用。

关键词：研发费用加计扣除；融资约束；企业绩效；制造业

0引言

当前，中国经济发展开始更加注重质量的提高和效益的提升。而企业作为强化国家创新能力的前沿阵地，就必须全力以赴地推进技术创新，制造业企业更是如此。企业的研发创新活动具有高风险性、长期性、溢出性等特点[5]，使得企业进行研发投入积极性不高。因此，政府通过一些有效措施对公司进行补偿。其中之一是研发费用加计扣除政策。它是一种税收优惠方法[4]，根据税法规定，在计算应纳税所得额时，将实际发生的费用按一定比例加计扣除。其目的是为了积极促进经济增长方式的转变，提高企业的经济效益。自1996年实行以来，研发费用加计扣除政策经历了几次调整。逐步扩大优惠范围和力度，甚至在2018年，75%的加计扣除被扩展到所有公司[2]。并且从2021年1月1日起，制造企业的研发支出将按实际发生额的100%进行扣除。研发费用加计扣除政策的一贯实施，使中国企业的创新能力迅速提高。中国国家统计局初步数据显示，2020年中国在研发上的支出将达到国内生产总值的2.4%，创历史新高。通过对研发支出的额外扣除来减少公司税基，减少企业纳税额，缓解企业资金约束，从而促进企业加大研发投入，进而企业的生产力将大大提升，增加企业绩效。因此，探究研发费用加计扣除政策对企业绩效的激励效果具有重大意义。目前，关于研发费用加计扣除政策对制造业企业绩效的研究较少，且存在一定的局限性。综合考虑现有研究成果及不足，本文利用2010-2019年中国制造业上市公司数据，试图从行业角度找到研发费用加计扣除政策与制造业企业绩效之间的作用机制。此外，融资约束是企业绩效研究的一个重点，本文进一步从融资约束的视角分析，考察融资约束、研发费用加计扣除政策对制造业企业绩效的综合影响。

1理论分析与研究假设

1.1研发费用加计扣除政策与制造业企业绩效

第一条为进一步促进教育事业的发展，加强企业支付学生实习报酬税前扣除的管理，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部国家税务总局关于企业支付学生实习报酬有关所得税政策问题的通知》（财税〔20**〕107号）和有关规定，制定本办法。

第二条本办法所称“企业”，是指在中华人民共和国境内依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》缴纳企业所得税的纳税人。

第三条本办法所称“学校”，是指在中华人民共和国境内依法设立的中等职业学校和高等院校（包括公办学校与民办学校）。其中，中等职业学校包括中等专业学校、成人中等专业学校、职业高中（职教中心）和技工学校；高等院校包括高等职业院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。

第四条企业按照财税〔20**〕107号文件规定支付给在本企业实习学生的报酬，可以在计算缴纳企业所得税时依照本办法的有关规定扣除。

第五条接收实习生的企业与学生所在学校必须正式签订期限在三年以上（含三年）的实习合作协议，明确规定双方的权利与义务。

第六条对未与学校签订实习合作协议或仅签订期限在三年以下实习合作协议的企业，其支付给实习生的报酬，不得列入企业所得税税前扣除项目。

编者按：本文主要从业务招待费税法相关规定；业务招待费的合理筹划；几点注意事项进行论述。其中，主要包括：业务招待费的列支范围、不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定、企业应将业务招待费与会议费严格区分,不得将业务招待费计入会议费、业务招待费税务处理的扣除基数、税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列、业务招待费税务处理的扣除比例、最大限度地合理运用扣除比例、综合运用相近的扣除项目余额、一切以合法为前提、把握真实性与合理性、建立与税务机关之间的良好沟通关系等，具体请详见。

摘要：业务招待费是指纳税人为经营业务的需要而支付的应酬费用。企业在生产、经营过程中发生招待费用在所难免,而《企业所得税法》对招待费税前扣除是限额控制的,企业应加强对业务招待费扣除标准的合理筹划。

一、业务招待费税法相关规定

(一)业务招待费的列支范围

在业务招待费的范围上,不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中,招待费具体范围如下:1.因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支;2.因企业生产经营需要赠送纪念品的开支;3.因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支;4.因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

税法规定,企业应将业务招待费与会议费严格区分,不得将业务招待费计入会议费。纳税人申报扣除的业务招待费,主管税务机关要求提供证明资料的,应提供能证明真实性的、足够的有效凭证或资料。会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。如果税务机关发现业务招待费支出有虚假现象,或者在纳税检查中发现有不真实的业务招待支出,有权要求纳税人在一定期间提供证明真实性的、足够有效的凭证或资料,逾期不能提供资料的,税务机关可以不进一步检查,直接否定纳税人已申报业务招待费的扣除权。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、民政厅（局），新疆生产建设兵团财务局、民政局：

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法》，现对公益性捐赠所得税税前扣除有关问题明确如下：

一、企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。

二、个人通过社会团体、国家机关向公益事业的捐赠支出，按照现行税收法律、行政法规及相关政策规定准予在所得税税前扣除。

三、本通知第一条所称的用于公益事业的捐赠支出，是指《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的向公益事业的捐赠支出，具体范围包括：

（一）救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；

各相关企业:

为促进本市经济平稳较快增长，贯彻《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的税收优惠政策，落实市国家税务局市地方税务局下发的《关于转发<国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知>和本市实施意见的通知》（国税所[]14号）规定，特就企业办理研发费加计扣除事宜通知如下：

一、企业应按照14号文的规定，首先向主管税务机关报送研发项目立项资料。报送当年立项或变更当年立项的研发项资料的，可在当年度内随时报送；报送上年立项或变更上年立项研发项资料的，最迟截止期在次年3月底（年在4月底）前报送。主管税务机关在规定时限内由服务大厅随时受理。

二、报送的资料内容包括：

1、《市企业研发项目情况表》（按自行开发、委托开发、合作开发、集中开发四类分别填报，表式可以从财税网站“网上办事”栏目内下载）；

2、自主、委托、合作、集中等研究开发项目计划书和研究开发费预算；

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，**生产建设兵团财务局：

为进一步促进社会公益事业发展，现对公益救济性捐赠所得税税前扣除政策及相关管理问题明确如下：

一、依据国务院的《社会团体登记管理条例》(国务院令第250号)和《基金会管理条例》(国务院令第400号)的规定，经民政部门批准成立的非营利的公益性社会团体和基金会，凡符合有关规定条件，并经财政税务部门确认后，纳税人通过其用于公益救济性的捐赠，可按现行税收法律法规及相关政策规定，准予在计算缴纳企业和个人所得税时在所得税税前扣除。

经国务院民政部门批准成立的非营利的公益性社会团体和基金会，其捐赠税前扣除资格由财政部和国家税务总局进行确认；经省级人民政府民政部门批准成立的非营利的公益性社会团体和基金会，其捐赠税前扣除资格由省级财税部门进行确认，并报财政部和国家税务总局备案。

接受公益救济性捐赠的国家机关是指县及县以上人民政府及其组成部门。

二、申请捐赠税前扣除资格的非营利的公益性社会团体和基金会，必须具备以下条件：

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和《国务院关于实施国家中长期科学和技术发展规划纲要的若干配套政策》（国发〔20**〕6号）关于企业研究开发费用所得税前加计扣除的规定，鼓励企业增加研究开发投入，增强自主创新能力，特制定本办法。

一、法律法规政策依据及具体内容

(一)《中华人民共和国企业所得税法》第三十条规定：“企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。”

(二)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条规定：“企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。”

(三)国务院《关于实施国家中长期科学和技术发展规划纲要的若干配套政策》（国发〔20**〕6号）第七条规定：“允许企业按当年实际发生的技术开发费用的150%抵扣当年应纳税所得额。实际发生的技术开发费用当年抵扣不足部分，可按税法规定在5年内结转抵扣。”

二、适用范围