开征遗产税范文10篇

摘要：遗产税的征收使用应当遵循税法定原则、税公平原则、税效率原则三个税宪法原则。遗产税法定原则是法的安定性要求，体现法的指引功能；遗产税公平原则不仅择调遗产税纳税人之间税收负担与税收利益分享的公平，更择调纳税人与国家之间在缴纳税款与保陣公民基本权利实现的公平；遗产税效芈原则要求遗产税征收效芈与使用效率并重，不仅要强调遗产税的行政效率和经济效率，而且要特别强调遗产税的社会效率。

关键词：税宪法原则遗产税征收使用税法定原则税公平原则

税效率康则税宪法原则是指那些由或应由宪法规定的体现宪法基本原则的贯穿一体化税法，全领域的综合性的原理和准则，是税收宪法和税用宪法、税收法和税用法一体应遵循的原则，是税宪法的组成部分。税宪法原则体现一体化税法的价值和精神，是一体化税法领域的基本原则，它应厲宪法规定的重要亊项，是被各国宪法普遍规定或认可的公理性的税法的基本原则。税宪法原则应包括税法定原则、税公平原则和税效率原则等。

一、税法定原则与遗产税开征

遗产税属财产税类，是世界各国普遍开征的一个税种。现代遗产税开征的主要目的是调节社会财富再分配，缓解社会贫富差距，促进社会正义公平。有税必有法，无法不征税。遗产税开征问题与其说是个社会财富再分配的经济问题，倒不如说是一个征税必须经过纳税人同意的法律问题。税法定原则包括税收法定原则和税用法定原则，但最初是指税收法定原则。由于税首先从收税开始，收税事关公民财产的减损，税法律保留也仅限于收税这种侵害行为，因之税法定原则最初也只是以税收法定原则的形式存在。而与用税有关的授益行为，则主要通过授权立法的形式由政府决定。然而随着税对国家生活影响越来越大，特别是在社会保障成为国家税款支出的主要方面的情形下，税用无一不关系到人民的切身利益。税款支用中的税款侵占与税款流失直接损害纳税人利益；在税资源有限的情况下，随意对特定主体支出税款，其实质也构成对其他主体税利益的侵害。因此，税法定原则也就从最初的税收法定扩展到税用法定成为税收法定原则和税用法定原则的统一体。遗产税开征必须遵循税收法定原则，即使是授权发达地区征收改革试点，也必须在法律范围进行。遗产税的开征主体必须且只在依据狭义法律规定的条件下才负担纳税义务，并只按照法律的规定纳税，遗产税的使用亦必须遵循税用法定原则，在法律规定的范围内进行。遗产税的税款分配机关和工作人员必须也只能依据法律分配税款，不能不分、多分或少分，遗产税税款受益人有权要求税款分配主体依据法律即时足额分配税款并享受税款利益。遗产税税收法定原则和税用法定原则，是法的安定性原则的基本要求。因为每个人不同的正义观导致的正义本身具有模糊性和不确定，因此，法律作为人们共同生活的规则，不能听任于每个人的不同意见，它必须是一个凌驾于所有人之上的规则。？有法总是要好于无法，因为它至少还产生了法的安定性。

税法定原则有税形式法定原则和税实质法定原则之分。？税收税用要素法定体现税法定原则的形式要求，税收税用明确则是税法定原则实质内容的体现。在民主宪政国家，税法定原则有二重意义：维护法的安定性及遵守民主原则。此二重意义与税法定原则的形式内容和实质内容相对应。税法定原则的形式内容包括维护法的安定性这一法治理念，从而为纳税人及税款受益人提供合理预期并进而给予其信赖利益保护，否则纳税人或税款受益人的自由将由于对其实施的合理担心而受到限制。税法定原则的实质内容旨在遵守与保摩民主原则，即税收税用事项的人民决定或税收负担和税款分配的人民同意，从而真正实现“人民当家做主”。税法定原则的实质内容既要求税收税用法律是人民意志之表达，又要求税收税用法律是人民意志之明确表达、准确表达，保证人民意志淸晰地反映于税收税用法律的条文之中。它和税法定原则的形式内容均体现形式法治的要求，聚焦于税收税用法律制定过程中的公众参与及法律规范的具体表现形式，关注合法性，目的在于实现形式正义。遗产税法定，要求尽早将遗产税立法（包括可能的试点开征的立法）纳入议事日程，前期调研、征求意见、立法原则、制度设计要考虑国际状况和中国现实的方方面面，使最终形成的《遗产税法草案》不仅能够让人民同意，而且能体现遗产税法的安定性，使《遗产税法》不仅让人能预知未来，安排自B生前工作和生后的财富，体现法的预测功能，而且能指引富人进行慈善捐赠，将自己遗留的部分财产捐给公益事业，体现法的指引功能。遗产税法定包括遗产税征收法定还包括遗产税使用法定，但遗产税属富人税，它的主要功能是调节社会分配，所以开征遗产税不能将增加财政收人作为主要目的（短期也不一定能增加足够财政收入），否则会背离开征的本意，加大社会矛盾。

摘要：遗产税从产生至今，世界上大多数国家开征此税收，已目趋成为一种相当普及且政策性很强的具有一定社会影响的税种，其开征对于完善中国的税收制度具有积极的意义。我国自改革开放以后，经济水平飞速提升，世界经济政治地位已经步入大国之列，遗产税的开征势在必行。

关键词：遗产税税制税收管理

一、中国开征遗产税的现状

新中国成立后，由于国民经济一片萧条，所以遗产税仅仅是作为一个税种而存在，并没有开征。在后来的三次重大税制改革中，遗产税都没有被列入计划，时至今日，是否开征遗产税仍是我国社会各界争辩的焦点。

随着经济的发展，国力的增强，人民生活水平的提高及相应家庭资产的增加，中国在是否开征遗产税的问题上出现了分歧。首先是主流派认为中国开征遗产税的有利条件是：由于国民经济的持快速增长，个人拥有的资产也随之大量增加；有比较丰富的国际国内经验可供借鉴；公民的税法观念意识在不断的增强，依法纳税的人群也在不断地壮大；中国税务机关的征收管理能力不断的提高；中国法制的逐步完善有助于遗产税的开征；国家对于开征遗产税给予了很大的重视和支持。

也有人认为我国开征遗产税有着很多不利的条件：中国经济不很发达，可以征收的财产和纳税人十分有限；中国拥有；k!il财产的人和他们的财产都很分散，谈及遗产税为时尚早；许多公民的依法纳税意识不强；中国目前没有健全的财产登记制度、财产评估制度和个人收入财产监控体系；税务机关对税源的控制能力十分有限，由此会导致收入很低成本很高；担心开征遗产税会影响国民经济的发展并导致居民的投资积极性下降、畸形消费和资本外流；中国税务机关的征管能力有限；担心开征遗产税的税收成本高，税收收入少；担心财产税制的不健全会影响遗产税的开征。

编者按：本文主要从征收遗产税的理论依据；中国征收遗产税的可行性条件；国外遗产税给中国提供的借鉴；中国开征遗产税将产生的积极效应进行论述。其中，主要包括：最早的遗产税征收行为可追溯到古埃及时期,最早的遗产税成文法律文件形成于古罗马、遗产继承权的存在和遗产继承的所得是属于不劳而获的性质、国家共同继承说、没收无遗嘱的财产说、平均社会财富说又称为社会主义说、以费用为标准,主张以高税率课征于高遗产获得者、人均GDP、居民储蓄水平、在税制模式的选择上,选择总遗产税制、在遗产税与赠与税的配合征收方式上,选择开征遗产税的同时开征赠与税、开征遗产税可以完善中国现行的税制体系、开征遗产税可以弱化贫富差距拉大的趋势、开征遗产税可以为政府增加一定数量的财政收入、开征遗产税,有利于增强人们的法制观念,鼓励勤劳致富等，具体请详见。

最早的遗产税征收行为可追溯到古埃及时期,最早的遗产税成文法律文件形成于古罗马。近代最早的遗产税由荷兰人于1588年开征,但当时的制度极不规范,变化也较频繁,并无明确标准。具有现代意义的遗产税制度于1696年诞生于英国,这一制度确定了遗产税的适应范围、课征对象及具体的征收办法,成为后来各国遗产税政策的模本,世界性的遗产税制度18世纪以后才开始在各国设立,如法国于1703年开征,德国于1900年开征,而较贫困的亚洲、非洲部分地区是在第二次世界大战以后开征的。迄今为止,世界上已有100多个国家和地区开征遗产税。

一、征收遗产税的理论依据

遗产继承权的存在和遗产继承的所得是属于不劳而获的性质,各国的学者们在对遗产征税这一点上是不存在什么分歧。但是,他们对于征收遗产税的理论依据有许多种不同的说法。具体地说,在西方财政、税收学理论中有以下几种关于征收遗产税理论依据的学说:

1.国家共同继承说。这种理论以德国的布兰奇利为代表,主要流行于欧洲国家。该理论认为私人之所以能够积累起财产,并非个人独自努力的结果,还有赖于国家的帮助和保护,继承遗产并不是上天赋予的,对遗产的继承有赖于国家法律的保护和承认。因此,国家对死亡者的遗产拥有领地权、部分支配权,并通过税收征收遗产税实现这些权利。依据这种理论,遗产税的开征主要是为了实现国家的权利,将遗产税作为取得财政收入的手段,并限制继承者的权利。

2.没收无遗嘱的财产说。这种理论以英国的边沁和穆勒为代表。边沁认为,遗产由其家属继承是遗产被继承人的意愿,对于无遗嘱的遗产应当由国家没收,这样还可减少由于继承分配而带来的矛盾。穆勒进一步发展了该理论,他认为,遗产取得权不一定同财产私有权相联系,即使是准许继承的遗产,也应该限于继承人独立生活所需费用的部分,其他部分则应当通过征税形式收归国有。一些国家的遗产税税率按继承人与被继承人的亲疏关系设置,其依据就源于此说。

摘要：遗产税从产生至今，世界上大多数国家开征此税收，已目趋成为一种相当普及且政策性很强的具有一定社会影响的税种，其开征对于完善中国的税收制度具有积极的意义。我国自改革开放以后，经济水平飞速提升，世界经济政治地位已经步入大国之列，遗产税的开征势在必行。

关键词：遗产税税制税收管理

一、中国开征遗产税的现状

新中国成立后，由于国民经济一片萧条，所以遗产税仅仅是作为一个税种而存在，并没有开征。在后来的三次重大税制改革中，遗产税都没有被列入计划，时至今日，是否开征遗产税仍是我国社会各界争辩的焦点。

随着经济的发展，国力的增强，人民生活水平的提高及相应家庭资产的增加，中国在是否开征遗产税的问题上出现了分歧。首先是主流派认为中国开征遗产税的有利条件是：由于国民经济的持快速增长，个人拥有的资产也随之大量增加；有比较丰富的国际国内经验可供借鉴；公民的税法观念意识在不断的增强，依法纳税的人群也在不断地壮大；中国税务机关的征收管理能力不断的提高；中国法制的逐步完善有助于遗产税的开征；国家对于开征遗产税给予了很大的重视和支持。

也有人认为我国开征遗产税有着很多不利的条件：中国经济不很发达，可以征收的财产和纳税人十分有限；中国拥有；财产的人和他们的财产都很分散，谈及遗产税为时尚早；许多公民的依法纳税意识不强；中国目前没有健全的财产登记制度、财产评估制度和个人收入财产监控体系；税务机关对税源的控制能力十分有限，由此会导致收入很低成本很高；担心开征遗产税会影响国民经济的发展并导致居民的投资积极性下降、畸形消费和资本外流；中国税务机关的征管能力有限；担心开征遗产税的税收成本高，税收收入少；担心财产税制的不健全会影响遗产税的开征。

一、开征遗产税的理论依据

遗产税是对公民死亡时遗留的财产课征的税收。对此，有很多人想不通，人都死了，还要征税，是不是太不近情理了。这一问题，实际上涉及到遗产税课征的依据问题，即国家为什么要征遗产税？以及国家为什么能征遗产税的问题。

关于国家为什么要征遗产税，学者们的看法很多，各国在立法课征时，亦因所处的环境时代背景不同而有不同的立法事由。但综合来看，笔者认为，国家征收遗产税的主要原因可以从以下三个方面看：

第一，从国家的社会政策来看，开征遗产税有利于防止收入的过分悬殊，调节收入分配，平均社会财富，解决收入分配中存在的不合理现象，避免产生剧烈的社会矛盾。这一点，笔者认为是开征遗产税最根本的原因。

第二，从经济学的角度来看，人们取得的收入，其边际消费效用是递减的。随着人们收入的越来越多，在使用时往往越来越漫不经心、越来越随心所欲，有的甚至钱多得不知道怎样花，而去胡作非为、吃喝嫖睹、吸毒、修身后墓穴等。而从继承人方面来看，有的人一生下来就是百万富翁、千万富翁、亿万富翁，纸醉金迷，无所事事，过着寄生虫一样的生活，对整个社会无所作为。这样，社会财富过分地集中于少数人手中，不仅可能带来一系列违法、犯罪等社会问题，而且也不利于财产价值的充分利用，不利于促使人们发挥出自身的能力、自身的创造性。这和市场经济要求最优配置资源（包括人力、物力资源）也是相矛盾的。

第三，从税收的征收管理来看，遗产税的征收在某种意义上讲有利于发挥赋税的监督管理职能，实现偷漏税款的补征（追课）。我们知道，人们的收入是要交纳所得税的，但有些人的收入来源不正当、不合法，不敢去申报纳税；有些人的收入虽然正当，但由于纳税观念不强，或者由于工作繁忙，或计算错误等原因而未纳或者少纳了税款。而这些收入除了消费掉一部分外，其余部分是要累积起来形成各种各样的财产的。这样，在其死亡发生继承时征收遗产税，在一定程度上可以实现税款的补征。同时也可以通过加强遗产税的征收管理发现违法收入，依法进行查处，净化社会风气。

【摘要】随着改革开放的深入，我国社会财富积累日益增加，居民收入差距逐渐拉大，开征遗产税具有十分重要的意义。因此，要结合我国国情，积极稳妥地制定出适合我国经济发展的遗产税税收政策。

【关键词】遗产税课税对象税制模式

遗产税是以财产所有人死亡后遗留的财产作为课税对象课征的一种税。遗产税具有区别对待性、不易转嫁性、平均社会财富等特点，故被普遍认为是良税。世界上已有100多个国家和地区开征了遗产税。我国在1994年税制改革时就将遗产税作为拟开征的税种，但由于种种原因，一直没有开征。目前，随着改革开放的深入，社会财富积累日益增加，居民收入差距逐渐拉大，因此，加强对高收入者的税收调节、缓解社会收入分配不公的矛盾，成为税收工作和税法研究的重点之一。而遗产税作为社会财富再分配的一项手段，是调节社会成员间贫富差距的有效税收措施。

一、开征遗产税的重要意义

1、开征遗产税有利于维护我国的税收权益

随着全球经济一体化进程的加快，国际间的交流越来越频繁，公民遗产的地域范围也迅速扩大。遗产税是一个国际性税种，开征遗产税的国家大都采用属人属地相结合的征税原则，纳税义务人不仅有本国公民，而且还有在本国居住满一年的非本国公民。同时还规定，即使是本国公民，其应缴纳遗产税的财产包括在境内和境外的全部遗产。由于中国尚未开征遗产税，中国居民在国外继承和赠送遗产时，需缴纳遗产税，而别国公民在中国继承或赠送遗产时，却无须缴纳遗产税，从而形成了国际间的税负不平等。这就造成我国税收白白流失，使我国的税收主权受到了损害。因此，开征遗产税是贯彻国际间税收对等原则，维护我国税收主权，保障我国公民合法权益的需要。

【摘要】随着改革开放的深入，我国社会财富积累日益增加，居民收入差距逐渐拉大，开征遗产税具有十分重要的意义。因此，要结合我国国情，积极稳妥地制定出适合我国经济发展的遗产税税收政策。

【关键词】遗产税课税对象税制模式

遗产税是以财产所有人死亡后遗留的财产作为课税对象课征的一种税。遗产税具有区别对待性、不易转嫁性、平均社会财富等特点，故被普遍认为是良税。世界上已有100多个国家和地区开征了遗产税。我国在1994年税制改革时就将遗产税作为拟开征的税种，但由于种种原因，一直没有开征。目前，随着改革开放的深入，社会财富积累日益增加，居民收入差距逐渐拉大，因此，加强对高收入者的税收调节、缓解社会收入分配不公的矛盾，成为税收工作和税法研究的重点之一。而遗产税作为社会财富再分配的一项手段，是调节社会成员间贫富差距的有效税收措施。

一、开征遗产税的重要意义

1、开征遗产税有利于维护我国的税收权益

随着全球经济一体化进程的加快，国际间的交流越来越频繁，公民遗产的地域范围也迅速扩大。遗产税是一个国际性税种，开征遗产税的国家大都采用属人属地相结合的征税原则，纳税义务人不仅有本国公民，而且还有在本国居住满一年的非本国公民。同时还规定，即使是本国公民，其应缴纳遗产税的财产包括在境内和境外的全部遗产。由于中国尚未开征遗产税，中国居民在国外继承和赠送遗产时，需缴纳遗产税，而别国公民在中国继承或赠送遗产时，却无须缴纳遗产税，从而形成了国际间的税负不平等。这就造成我国税收白白流失，使我国的税收主权受到了损害。因此，开征遗产税是贯彻国际间税收对等原则，维护我国税收主权，保障我国公民合法权益的需要。

摘要：遗产税从产生至今，世界上大多数国家开征此税收，已目趋成为一种相当普及且政策性很强的具有一定社会影响的税种，其开征对于完善中国的税收制度具有积极的意义。我国自改革开放以后，经济水平飞速提升，世界经济政治地位已经步入大国之列，遗产税的开征势在必行。

关键词：遗产税税制税收管理

一、中国开征遗产税的现状

新中国成立后，由于国民经济一片萧条，所以遗产税仅仅是作为一个税种而存在，并没有开征。在后来的三次重大税制改革中，遗产税都没有被列入计划，时至今日，是否开征遗产税仍是我国社会各界争辩的焦点。

随着经济的发展，国力的增强，人民生活水平的提高及相应家庭资产的增加，中国在是否开征遗产税的问题上出现了分歧。首先是主流派认为中国开征遗产税的有利条件是：由于国民经济的持快速增长，个人拥有的资产也随之大量增加；有比较丰富的国际国内经验可供借鉴；公民的税法观念意识在不断的增强，依法纳税的人群也在不断地壮大；中国税务机关的征收管理能力不断的提高；中国法制的逐步完善有助于遗产税的开征；国家对于开征遗产税给予了很大的重视和支持。

也有人认为我国开征遗产税有着很多不利的条件：中国经济不很发达，可以征收的财产和纳税人十分有限；中国拥有；k!il财产的人和他们的财产都很分散，谈及遗产税为时尚早；许多公民的依法纳税意识不强；中国目前没有健全的财产登记制度、财产评估制度和个人收入财产监控体系；税务机关对税源的控制能力十分有限，由此会导致收入很低成本很高；担心开征遗产税会影响国民经济的发展并导致居民的投资积极性下降、畸形消费和资本外流；中国税务机关的征管能力有限；担心开征遗产税的税收成本高，税收收入少；担心财产税制的不健全会影响遗产税的开征。

（一）开征遗产税赠与税有利于调节社会财富再分配关系。效率优先、兼顾公平的市场经济发展观，公平观已被多数人认可。国家一方面鼓励个体经济、私营经济充分发展，保护公民财产所有权和继承权，另一方面又主张采取措施，防止贫富两极分化，从而实现社会成员共同富裕的目标，开征遗产税赠与税是实现此目标的措施之一。

（二）开征遗产税赠与税有利于增加国家财政收入和合理利用税收资源。税收是国家财政收入的一个重要来源。目前我国税收收入占国内生产总值的比重还较低。2000年是14%，低于发达国家水平和一般发展中国家水平。从这个意义上说，目前减税空间不是很大。在保持税收与经济发展同步，或者略高于经济发展速度的前提下，税收政策根据经济发展需要，作出有增有减的调整比较合适。通过开征遗产税赠与税可为国家增加财政收入，充分合理地利用税收资源。从世界各国和地区的情况看，在税收收入中，遗产税所占的比例很大的。如日本的遗产税占税收收入的3.5%，美国占1.1%，法国占3%，我国台湾占1.6%，新加坡占0.4%。可见，遗产税是国家税收收入中不可缺少的资源。

（三）开征遗产税有利于维护国家利益与主权完整。税收征收权是国家主权的重要内容之一。按照有关的国际条约的规定，遗产税的征收一律采取属地主义原则，即由遗产所在国征税。由于世界上多数国家均开征遗产税，所以，中国公民到外国继承遗产，都要按照遗产所在国法律缴纳遗产税。而我国未开征遗产税，外国公民在我国继顾遗产则不需纳税，这既损害了我国国家利益，又不符合国际交征中平等互利原则。开征两税，可避免此种情况发生。

（四）开征遗产税赠与税有利于完善我国税制结构，实现国家宏观调控功能，促进社会公益事业发展。通观世界多国税制结构，遗产税赠与税是税制结构中重要的税种。通过征收两税，实现国家宏观调控功能，从而促进公益事业发展。尤其我国公益事业经费严重短缺，通过此税调节，可广开经费来源。“征收遗产税是美国社会慈善事业兴旺发达的重要原因之一。联邦法律规定，无偿捐赠给医院、学校、展览馆、研究所、教堂等机构的钱，都可从遗产税中扣除。”因此，“美国巨富们纷纷把钱捐给公益慈善机构，或以自己名字命名设立基金会，这种作法已成为富人减税和出名的重要途径之一。”对此，我们对世界首富比尔·盖茨捐助慈善公益机构巨资的行为豁然释怀。在日本因其遗产税负最重，最高可达应税遗产的70%（1988年前最高税率达75%），因此有三代之后无继承遗产之说。如日本前首相田中角荣之女田中真纪子，因继承其父私邸交不起高额税负，只得宣布放弃继承，把私邸出售给社会公益机构，即作为社会公益财产交给社会。从以上美日两国遗产税实例看，“遗产税的确是调节社会财富再分配的最重要的不可缺少法律，也是调节个人资产所得非常有效的手段。”更为重要的是能促进社会公益事业的发展。

二、开征遗产税赠与税的理论根据

遗产税是一个古老的税种。据史料记载，早在埃及、古罗马时代就开始对遗产征税，其作用主要是将征收的税金作为老弱士兵的养老金。近代的遗产税制，始于1598年荷兰开征的遗产税，此后，欧洲各国先后建立了遗产制度。现在，世界上大多数国家均开征遗产税，尤其是西方发达国家基本上都开征了遗产税和与之配套的赠与税。如英、美、日、法、德、意等国，以及我国香港、台湾地区均有遗产税赠与税制度。

论文关键词：遗产税税制税收管理

论文摘要：遗产税从产生至今，世界上大多数国家开征此税收，已目趋成为一种相当普及且政策性很强的具有一定社会影响的税种，其开征对于完善中国的税收制度具有积极的意义。我国自改革开放以后，经济水平飞速提升，世界经济政治地位已经步入大国之列，遗产税的开征势在必行。

一、中国开征遗产税的现状

新中国成立后，由于国民经济一片萧条，所以遗产税仅仅是作为一个税种而存在，并没有开征。在后来的三次重大税制改革中，遗产税都没有被列入计划，时至今日，是否开征遗产税仍是我国社会各界争辩的焦点。

随着经济的发展，国力的增强，人民生活水平的提高及相应家庭资产的增加，中国在是否开征遗产税的问题上出现了分歧。首先是主流派认为中国开征遗产税的有利条件是：由于国民经济的持快速增长，个人拥有的资产也随之大量增加；有比较丰富的国际国内经验可供借鉴；公民的税法观念意识在不断的增强，依法纳税的人群也在不断地壮大；中国税务机关的征收管理能力不断的提高；中国法制的逐步完善有助于遗产税的开征；国家对于开征遗产税给予了很大的重视和支持。

也有人认为我国开征遗产税有着很多不利的条件：中国经济不很发达，可以征收的财产和纳税人十分有限；中国拥有；k!il财产的人和他们的财产都很分散，谈及遗产税为时尚早；许多公民的依法纳税意识不强；中国目前没有健全的财产登记制度、财产评估制度和个人收入财产监控体系；税务机关对税源的控制能力十分有限，由此会导致收入很低成本很高；担心开征遗产税会影响国民经济的发展并导致居民的投资积极性下降、畸形消费和资本外流；中国税务机关的征管能力有限；担心开征遗产税的税收成本高，税收收入少；担心财产税制的不健全会影响遗产税的开征。