基金审计范文10篇

[摘要]上市公司审计的失败应归因于注册会计师未能保持应有的独立性，而现有的上市公司审计法律关系三方主体中的委托人与被审计者合二为一是问题的关键。对此，审计业务转移、审计委员会委托、监管当局委托等多种重构思路被提出，但大多都有难以避免的缺陷。设立一个能代表众多审计报告使用者来进行审计委托并从中支付审计费用的上市公司审计基金是一个新的构想。

[关键词]上市公司审计；法律关系；重构思路；上市公司审计基金

在发现的上市公司虚假信息披露案中，负责对信息披露进行审计的会计师事务所及其经办人员多数都难脱干系。大家开始从各个方面思考注册会计师未能保持应有的独立性的症结所在，并提出了许多的解决办法。从审计法律关系的角度进行思考有助于更加深刻地认识这一问题。

一、上市公司审计法律关系的理论和现状

从制度安排的角度看，上市公司审计法律关系中审计者的独立性是有法制保障的。然而，实践中的情况却与理论和制度大相径庭。实践中，上市公司的管理者实际上拥有了会计师事务所的聘用和更换的决定权，注册会计师开展审计业务应有的独立性被严重践踏[1].

出现这样的局面，人们通常把原因归结于上市公司治理结构的不合理，例如“内部人控制”和“一股独大”等弊病的存在。但我认为，上市公司治理结构不合理并不是根本原因。即使不存在“内部人控制”和“一股独大”，目前作为审计委托人的全体股东也会倾向于与管理者合谋以得到积极的审计报告，即使该报告会与实际情况相背离。因为审计报告直接影响了公司的声誉，也就间接影响了上市公司股票在证券市场上的行情，股东作为股票的持有者，无论是留是卖，都希望股票市值上涨。积极的审计报告可以促成这样的结果，因而无论是主动促成还是被动接受，股东一般都很乐意看到积极的审计报告。而市场上持币观望的潜在投资者、上市公司的债权人以及政府等同样是审计报告的使用者，却希望从审计报告中获悉上市公司的真实情况。因此，要解决注册会计师缺乏应有的独立性的问题，关键在于使使用审计报告的人成为审计委托人。

摘要：基本养老保险基金作为人民群众重要生活保障，对维持社会稳定及和谐发展具有重要意义。基于此，本文就基本养老保险基金在实际审计中存在的问题及解决措施进行相关研讨，旨在其实提升基本养老保险基金审计质量，以供参考。

关键词：基本养老保险基金；审计问题

由于基本养老保险基金审计工作具有一定的长期性及复杂性，因此极易受到审计经验过少、相关管理机制尚未完善等因素影响，造成基本养老保险基金审计期间矛盾激化。因此为切实改变基本养老保险基金审计现状，相关工作人员就应明确实际审计期间存在局限性，构建起更具长效性及可行性的基本养老保险基金审计体系。

一、基本养老保险基金审计的理论分析

(一)基本养老保险基金审计概念。基本养老保险基金是国家及社会为保障劳动者在离职后的基本生活而提供的基金，对离职人员控制及转移年老风险具有深远影响[1]。而基本养老保险基金审计就是为基本养老保险基金收支的真实性及合理性所开展的独立监管活动，以更好的发挥出基本养老保险基金在构建文明和谐社会中的重要作用。(二)基本养老保险基金审计的重要意义。现阶段基本养老保险基金审计工作开展时间较短，所积累起的经验不足解决基本养老保险基金实际收支中的全部问题，但由于基本养老保险基金数量巨大，其中所牵扯到的各部门经济利益过多，一些基金流失、损害人民群众核心利益的问题频繁发生，因此更需基本养老保险基金审计部门采取更加有效及权威的措施维护基本养老保险基金的规范性及权威性，紧跟基本养老保险基金政策的改进脚步，不断完善及优化基本养老保险基金审计体系。

二、当前基本养老保险基金审计工作存在问题

关键词：社会养老保险；社会养老保险基金；风险导向型审计

提要：加强社会养老保险基金审计是保证养老保险基金安全、健全社会养老保险制度的重要手段。笔者提出，在我国社会养老保险基金的审计中，应不断拓展审计的新思路，譬如借鉴风险导向型的审计模式，提高我国社会养老保险基金审计的效率和效果，切实保护好广大人民的切身利益。

社会养老保险基金是指为实施社会养老保险制度，通过法定的程序，由企业和在职职工缴纳保险费建立起来的专门用于支付职工年老后退休金的货币资金，是社会保险基金的重要组成部分。在社会保险基金中，社会养老保险基金的地位最为重要、数额最大，社会养老保险基金是百姓的养命钱、救命钱，关系到亿万民众的切身利益和社会稳定。加强社会养老保险基金的审计监督，已成为审计机关的一项重要工作。因此，本文将从微观视角出发，探索社会养老保险基金的审计。

一、基本养老保险基金审计的准备工作

通过建立社会养老保险审计的基本框架，让审计人员从总体上对所进行的工作有一个宏观的把握，在具体的审计过程中，按照框架按部就班地进行具体审计。

（一）确立社会养老保险基金的总体审计目标。我国认定社会养老保险的总体审计目标为：通过审计全面掌握社会养老保险基金的收支规模、基金结余分布及基金管理运行情况，揭露资金筹集、管理、使用中存在的突出问题，促进加强基金管理和落实各项社保政策，保障基金的安全完整，维护人民群众的切身利益。笔者认为，可以进一步把总体审计目标进行浓缩，概括为：1、安全完整：检查社会养老保险基金从征收到使用过程中存在的问题，有无挪用、贪污现象等；2、准确性：与征收和支出有关的金额及其他数据以恰当纪录；3、分类：与征收和支出有关的事项记录与恰当的账户；4、存在性：记录在资产负债表上的金额是确实存在的；5、发生：记录在基本养老保险基金收支表上的金额确实发生。这仅是笔者个人的一点见解，随着社会养老保险审计工作的不断开展，审计的目标会进一步完善。

摘要：在高质量发展和建设数字中国的背景下，对云计算、物联网、移动支付、互联网技术等进行充分使用，为解决社会保障基金审计过程中的突出矛盾、实施短板与发展不平衡等问题提供一条重要途径。从大数据审计视角，在分析社会保障基金绩效审计的时代要求、发展现状及存在问题的基础上，明确提高社会保障基金绩效审计能力、质量和效率的目标，提出通过完善顶层制度设计、健全集中统一的管理体制、优化运行机制与工作流程、健全绩效评价体系、搭建大数据分析平台和加强人才队伍建设的一系列措施，来实现社会保障基金绩效大数据审计。

关键词：大数据审计；绩效审计；社会保障基金；实现路径

社会保障基金的安全、保值和增值，直接关系着人民美好生活需要的满足，乃至国家与社会的稳定。社会保障基金绩效审计是破解社会保障基金征收和管理现实困境的关键，对助力健全多层次社会保障体系、促进提升社会保障治理效能具有深远意义。我国当前社会保障基金可持续性有待增强，社会保障基金绩效审计的制度保证缺失、审计方式落后、人才力量不足、监督效率较低。伴随着数字中国建设和社会保障事业高质量发展新阶段的新要求，大数据审计以其新思维、新技术和新方法为新时代社会保障基金绩效审计带来新思路。现有关于社会保障基金审计研究，多数集中于单一的大数据审计或绩效审计视角，关注其制度困境、路径优化及指标体系构建，但在大数据技术和绩效审计方式的结合运用上，有待进一步研究。鉴于此，本文将大数据审计理念引入社会保障基金绩效审计，并提出相应的实现路径，切实提高社会保障审计能力、质量和效率。

一、大数据与社会保障基金绩效审计的基本内涵和时代要求

（一）基本内涵

社会保障基金绩效审计，既是我国社会保障基金审计的重要目标，也是针对社会保障基金的一种审计方式，借助绩效方法和评价标准，重点评估社会保障部门及其下属机构对社会保障项目执行的经济性、效益性和效率性。主要内容涉及社会保障基金征收、内部控制制度及使用管理的绩效审计。大数据审计，是将数据化理念和大数据分析技术等用于国家审计的一种实践，通过数据还原现象、行为和规律，描述问题、分析原因进而开展审计工作，实现审计目标。大数据审计具有速度更快、结果准确、覆盖范围广、及时反馈等特点。大数据审计以其规范化的数据统计方式和专业化的数据挖掘、存储、处理和分析技术等优势，为社会保障基金绩效的审计工作，提供质量和效率支撑。社会保障基金绩效审计的迅速发展也亟需大数据审计模式的助力，二者的有效结合，将有利于更好地发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用，共同促进社会保障审计全覆盖。

第一条为了规范社会保障基金的审计监督，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》第二十四条的规定，制定本办法。

第二条本办法所称社会保障基金，是指政府部门管理的和社会团体受政府部门委托管理的社会保障基金，包括社会保险、社会救济、社会福利、优抚安置等资金。

第三条本办法所称社会保障基金审计，是指审计机关对政府部门管理的和社会团体受政府部门委托管理的社会保障基金财务收支的真实、合法、效益进行的审计监督。

第四条社会保障基金审计的目的是，有利于保证社会保障基金的安全与完整，促进我国现代社会保障体系的建立与完善，充分发挥社会保障基金使用的经济效益与社会效益，保障人民群众基本生活的权益，维护社会的稳定。

第五条审计机关对社会保障基金预算执行情况及决算的下列内容进行审计监督：

（一）经批准的社会保障基金预算和财务收支计划是否严格执行，有无超预算、超计划问题；

社会保险基金是广大人民群众的养老钱、活命钱，它具有法律强制性、社会政策目的性、政府干预性和社会化精算预定等特点。它不但关系到广大群众、尤其是弱势群众的根本利益，而且关系到党和政府惠民政策的落实和社会的和谐、稳定。对社会保险基金如何监督已不仅是各级领导关心的事情，也是社会公众普遍关注的问题。为切实贯彻落实党中央、国务院的指示和要求，进一步强化对社会保险基金的审计监督，规范社会保险基金审计工作，笔者根据多年的审计实践，从县级审计机关的角度，就以下五个方面谈谈如何加大社会保险基金的审计力度。

一、明确审计目标，做好审前调查

社会保险基金审计的目标是，通过审计，全面掌握社会保险基金的收支规模、资金流向、基金结余分布及基金管理运行情况，揭露资金筹集、管理、使用中存在的突出问题，促进加强基金管理和落实各项社保政策、基金安全完整，维护人民群众的切身利益。在明确社保基金的审计目标的基础上，通过“学、听、看、访、查”等方法进行审前调查。内容包括：掌握中央、省、市对每项社保资金收支管理的相关规定，将有关政策规定的范围、涉及人员、待遇要求等原则理清楚；了解下拨资金的流向；了解社保资金从申请、认定、审核、复核、监督、检查等业务处理程序；了解以前年度的审计情况和整改情况。通过对社保、就业、医保等部门和财政、地税、银行等相关单位的相关资料进行分析、对比，确认资料间异常关系和意外变动，对审计的重点区域及风险作出初步判断，制定出重点突出、方法可行、分工明确的审计实施方案。

二、确定审计重点，做到有的放矢

归纳起来养老、失业、医疗等五项社会保险基金审计的重点就是筹集、使用和管理。

社会保险基金筹集的审计重点包括：社保基金管理和经办机构是否按规定及时、足额征收基金，有无擅自或者降低征集比例，有无对企业减征或免征，有无向企业套购商品，并以此抵顶社保基金，造成少征基金。有无因为控制不严，监管不到位，造成基金流失情况，是否存在转移或隐瞒资金收入、私设“小金库”问题；企业是否按规定缴费，有无隐瞒基数，故意漏缴、少缴基金；是否按规定为企业承包人员、停薪留职人员、流动作业人员及下岗职工缴纳社保基金；私营企业职工、个体工商户参保及缴费情况，基金的存款利息是否按规定计入基金。

一、社会保障基金审计的理论基础

（一）受托责任与社会保障基金审计。受托责任的概念来源于财产权。在社会经济活动中，财产所有者将其拥有的财产托付给他人进行管理、计划、决策时即产生了受托责任。受托责任关系一般涉及委托人和受托人两个当事人。受托责任即为财产的受托人对财产的委托人承担有解释、说明其受托财产的保值、增值活动的义务。受托责任其责任主要表现在行为和报告这两个方面，行为责任是指是否按要求管理受托经济资源，报告责任则是指提供的财务信息是否合法。受托责任与任何审计活动都是相辅相成的。社会保障基金审计作为审计活动的一种，也与受托责任存在必然的联系，投保者购买社会保障基金并非自己直接购买，通常是通过公司或其他机构代缴，这种代缴行为就是受托经济关系，其审计活动也和受托责任息息相关。

（二）公共受托责任与社会保障基金审计。相对于受托责任理论，公共受托责任理论是其发展的更高阶段。社会公众作为委托人，在信息优势和所有权不对等的情况下，对公共受托责任产生了需求。因此国家财富的所有者———人民由于缺乏信息优势，将国家财富委托给政府进行管理，使政府拥有管理国家各项事务的权力；同时政府在遵守各种法律规章制度的基础上，避免权力的滥用，以保证这些财富的安全与完整，提高资源的利用效率，并向社会公众公开相关信息。我国社会保障基金的运营采取的主要是管理的形式，社会保障部门并不是基金的所有者，而是委托经营者，这就表明在社会保障基金的运营上存在着公共受托经济责任。同时我国社会保障基金审计主要依赖于政府行政机构，审计机关相当于是委托审计机构，其本质也是一种公共受托关系。因此，公共受托关系体现在社会保障基金的各个方面，这也体现了审计的重大意义，无论是运营部门还是审计部门对社会保障基金都具有公共受托责任。

二、我国社会保障基金审计存在的问题

（一）缺乏审计法律基础。就目前的情况来看，我国还没有完整的社会保障方面的法律出现。由于没有统一的法律规范，导致我国负责各个不同单位性质社会保障审计工作的政府部门，站在各自的立场，自行制定了相关政策，自成一派，这就使得社会保障体系变得混乱，使其权威性和强制性得不到保证。由于没有强有力的法律，对社会保障机构的职责没有构成约束，越来越多的基金运营者利用法律的空隙，非法套取社保基金，而审计部门也由于没有法律作为依据，审计监管形同虚设。

（二）基金挤占挪用现象突出，监督不到位。从审计署对企业进行的关于为职工缴纳社会保险的财务专项调查结果中可以看出，企业财务中存在占用社会保障基金挪为他用的现象。

第一条为了加强对社会保障基金的审计监督，维护社会公共利益和受益人的合法权益，根据《中华人民共和国审计法》等有关法律、法规的规定，结合本市实际，制定本办法。

第二条本办法适用于对本市行政区域内社会保障基金缴纳、征收、筹集、支付、保值增值、使用情况以及其他有关事项的真实、合法和效益进行的审计监督。法律、法规另有规定的从其规定。

社会保障基金包括养老、失业、医疗、工伤、生育等社会保险基金；救济、救灾、扶贫等社会救济基金；住房公积金和发展社会福利事业的社会福利基金，以及国家规定的其他社会保障基金。

第三条市审计机关负责本市社会保障基金的审计监督。县（市、区）审计机关在职权范围内或者根据市审计机关的授权进行审计监督。

财政、劳动保障、民政、房管等政府部门和残联等社会团体，应当按照各自职责协同审计机关做好社会保障基金的审计监督工作。

第四条审计机关对社会保障基金的审计监督，可以进行全面审计或者专项审计，也可以进行审计调查。

摘要：大数据审计手段作为审计工作发展的重要趋势，对于及时发现审计疑点，提高审计工作的效率非常有利。本文针对大数据技术在社会保险基金审计中的实践应用，首先简要介绍了大数据审计技术的内涵特点，并分析了当前社会保险基金审计所面临的困境，以及大数据审计技术手段对于改善社会保险基金审计的重要作用，进而就大数据审计在社会保险基金审计中的具体应用进行了详细论述。

关键词：大数据技术；社会保险基金；审计

社会保险基金作为我国社保体系持续良好运转的基础保障，对于改善民生和促进经济社会发展都有着非常重要的意义。随着经济社会水平的不断提升，我国的社保体系不断完善，社会保险业务领域和业务规模不断扩大，对社会保险基金管理提出了较高的要求。随着基金数据规模的持续攀增，审计的任务越来越重，必须改变传统的人工操作的审计模式，强化大数据技术在社会保险基金审计中的应用，通过大数据手段来强化对基金数据资源的统筹管理，提高审计工作效率以及审计工作质量，实现大数据技术和社会保险基金管理的深度融合，这对于促进社会保险基金管理的规范化、高效化也具有十分重要的意义。

一、社会保险基金审计中大数据审计技术的内涵特点概述

对于社会保险基金审计来说，应用大数据审计技术，主要是为了跟进审计工作的发展变化，在传统的审计活动开展过程中，充分融入大数据技术衍生的新型审计工作模式。大数据审计充分依托大数据技术、云计算平台等工具，对与社会保险基金运行管理相关的各类数据进行系统整合深入挖掘及分析，因而大大增强了审计发现地问题以及判断的能力。与传统的审计模式相比，由于大数据应用了数量规模大、来源相对分散、多元化的社会保险基金业务数据信息，且审计方法相对复杂，因此可以更加深刻地洞察审计数据，全面提高审计发现能力。综合分析，大数据审计的特点主要有以下几方面。首先，大数据审计技术的连续性更强，相对于传统审计模式下的人工审计手段，数据的统计效率低、处理能力差，而且难以全面判断及分析审计中出现的问题和疑点，而依托大数据的审计，可以通过应用平台系统，实现数据多元化处理，在审计问题的发现和识别方面更加高效且准确，也更容易发现审计的疑点以及审计风险，连续性较强[1]。其次，大数据审计技术的完整度更高，大数据审计最大的优势在于其数据挖掘和分析能力较强，可以在海量信息数据中及时发现目标数据，且数据统计分析效率较高。无须数据抽样支持就可以较快完成社会保险基金审计工作。同时大数据平台完善的数据存储系统，还可以及时调取相关数据，加强对审计风险的防控，还可以提高审计报告的准确性、完整性。最后，大数据审计技术实施过程的制约更少，大数据审计技术，主要以互联网或者局域网等为载体，通过系统平台可以快速地实现目标数据的查询以及检索，使审计工作可以全面摆脱时间和空间限制，有效提升了审计工作的效能。

二、当前社会保险基金审计所面临的问题及分析

【摘要】社会保险基金绩效审计是对社会保险基金征缴、发放、管理和运营的绩效情况实施的审计监督。文章针对社会保险基金的特点,就社会保险基金绩效审计的相关问题进行粗浅探讨。

【关键词】社保基金;绩效审计;相关问题

国家审计署《2008至2012年审计工作发展规划》指出,继续深化养老、失业、医疗、工伤、生育等五项保险基金审计,促进扩大社会保障规模和覆盖范围,提高养老保险统筹层次,推进建立社会保障预算制度,建立健全覆盖城乡的社会保障体系。目前,我国社会保险基金审计主要以财政、财务审计为主,还未能全面实施真正意义上的绩效审计。我国社会保险基金绩效审计的理论研究和实务操作较少,缺乏一套完整的绩效评价体系,影响和制约了社会保险基金绩效审计工作的有效开展。为此,各级审计机关和广大审计人员要转变社会保险基金审计工作思路,在加强真实性、合法性审计的基础上,审计的重点要向效益性转变,更多地关注我国社会保险基金筹集、管理、使用过程中的机制性、体制性缺陷,加强社会保险基金绩效审计的探索与实践,充分发挥国家审计的“免疫系统”功能。

一、开展社会保险基金绩效审计的现实需求

1.传统的真实性、合法性审计发挥作用的空间有限,绩效审计势在必行。随着社会保险制度的逐步健全完善,社会保险法制意识的不断增强,社会保险基金出借、挤占、挪用、管理不善等违法违规现象日趋减少,因此应把社会保险基金的绩效审计作为重点。以绩效审计为主要方式,促进社会保险基金的安全完整与规范管理,掌握社会保险基金总体状况,从制度和管理上揭露分析问题,促进建立社会保险基金预算,实现社会保障目标,维护群众切身利益。

2.社会保险基金运行过程中存在的问题,需要实施绩效审计。目前,全国较高的社会保险基金结余增加了管理成本和运营风险,较低的社会保险基金年平均收益率又加大了基金的安全与贬值风险。养老保险个人账户试点工作进展缓慢,地方财政解决未来负债的压力较大。因此,各级审计机关在对社会保险基金进行审计监督的基础上,作出独立客观评价,提出可具操作性、建设性的意见和建议,为政府宏观决策提供依据。