节税范文10篇

论文关键词：避税节税合法性

论文摘要：税收是国家财政的基本来源，扩大税源、增加税收是国家财税管理部门的主要任务。然而，在利益的驱动下，很多企业都绞尽脑汁地要减轻税负，于是就产生了避税和节税行为。本文从基本概念和特征入手，对避税和节税进行比较分析。

一、“避税”的概念和特征

1基本概念

避税，即税收规避的简称，指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，通过对经营事项进行事先筹划，在法律允许的范围内，达到减免税负的目的。

各国对避税概念的理解可分为广义和狭义两种。广义的避税，是指纳税义务人为减轻税负所采取的一切行为。进一步可将其分为正当避税和不正当避税1，其中正当避税也称合法避税，是指纳税人依据税法规定，作出符合税法宗旨并能减轻纳税义务的行为；不正当避税则指行为人利用税法漏洞，通过人为的安排，减轻税负的行为。

纳税筹划是指纳税人在不违反税收政策的前提下，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，对纳税方案进行优化选择，以达到“节税”目的的一种活动。其中心内容是在正确理解国家税收思想、立法原则以及税收管理、税收征收、税收稽查的前提下，设计一种尽量减少企业税负的方案。本文对企业几种特殊销售行为的纳税筹划作些分析。

一、兼营行为与混合销售行为的合理安排按照税法规定，在兼营与混合销售行为下，不同的业务情况需要缴纳不同的增值税或营业税。纳税人在进行筹划时，主要是对比增值税与营业税税负的高低，然后选择低税负的税种。

1.兼营业务是指纳税人在销售增值税的应税货物或提供增值税应税劳务的同时，还从事营业税的应税劳务，并且这两项经营活动并无直接的联系和从属关系。税法规定兼营行为的征税方法，纳税人若能分开核算的，则分别征收增值税和营业税；不能分开核算的，一并征收增值税，不征收营业税。若该企业是增值税的一般纳税人，因为提供应税产品或劳务时，允许抵扣的进项税额少，所以选择分开核算分别纳税有利；若该企业是增值税小规模纳税人，则要比较一下增值税的含税征收率和该企业所适用的营业税税率，如果企业所适用的营业税税率高于增值税税率，选择不分开核算有利。

2.企业的混合销售行为，是指以货物销售为主的混合销售行为。对于属于一般纳税人的企业而言，如果将涉及货物和涉及增值税非应税劳务的营业额合并征收增值税，加大了增值税税基，增加了企业增值税负担，如果涉及营业税的项目无进项税额抵扣，或者可抵扣的进项税额较少，则宜将混合销售行为转化为兼营行为。

二、企业销售中有关折扣的纳税筹划税法中对折扣的划分有四种：即商业折扣、现金折扣、实物折扣和现金折返。企业在选择促销手段时，一方面应考虑其市场营销效果，同时也不能忽视其税收成本，否则可能造成得不偿失的结局。

［例］某百货公司为增值税一般纳税人。本月购进货物一批，取得了增值税专用发票，销售利润率为50%.销售价格均含税，成本不含税。本月为了促销，拟采取折扣销售方式，现有四种不同的折扣方案：

企业税务筹划是在合理合法的前提下达到节税目的。但由于立法技术上的原因，企业在缴纳税种的选择上并不是唯一的，即便同一个税种，其税制要素的规定也不是单一。此外，在现行财务制度中，有些核算方法具有选择弹性，不同的处理方法将形成不同的纳税方案，由税收政策的这些差别所带来的选择性，为纳税人开展税务筹划提供了可行性。本文主要从增值税概念入手，论述纳税人增值税涉税分析与节税策略。

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税。

一、增值税纳税身份选择

增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人与一般纳税人进行纳税筹划提供了可能性。人们通常认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，但企业为了减轻税负，在暂时无法扩大经营规模的前提下实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换必然要增加会计成本，比如增设会计账薄，培养或聘请有能力的会计人员等。如果小规模纳税人由于税负减轻而带来的收益尚不足以抵扣这些成本的支出，则宁可保持小规模纳税人身份。

除受企业会计成本的影响外，小规模纳税人的税负也并不总是高于一般纳税人。企业可以根据本企业生产特点作出有利的选择。我们用以下两个例子可说明这种选择的节税效率。

假定某劳动密集型企业，企业产成品中含有外购材料成本比例较小，年应纳增值税销售额300万元，会计核算制度也比较健全，符合作为一般纳税人的条件，适用17％增值税率，但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，为5.1万元。在这种情况下，由于一般纳税人可抵扣进项税额，因此企业应纳增值税额为45.9万元（300X17％－5.1）。如果将该企业平均分设为5个企业，各自作为独立核算单位，那么分立后的5个单位年应税销售额均为60万元，就符合小规模纳税人的条件，可适用6%征收率。尽管小规模纳税人不得抵扣进项税额，但5个企业增值税的总税负只有23.1万元(60×6%×5+5.1)。显然，划小核算单位后，作为小规模纳税人，可较一般纳税人减轻税负22.8万元。

编者按：本文主要从税收筹划产生和发展的原因；我国税收筹划的现状分析；税收筹划的方法选择；税收筹划应考虑的几个问题进行论述。其中，主要包括：税收筹划是纳税人生存和发展的必然选择、税收筹划是社会主义市场经济的客观要求、我国的税收优惠政策及国际间的税收制度的差异为税收筹划提供了广阔的空间、意识淡薄、观念陈旧、税务制度不健全、我国税收制度不够完善、企业投资过程中的税收筹划、企业筹资过程中的税收筹划、企业经营过程中的税收筹划、税收筹划必须遵循成本—效益原则、税收筹划应考虑货币的时间价值和将适用的边际税率、税收筹划要在合法的前提下进行等，具体请详见。

一、税收筹划产生和发展的原因

（一）税收筹划是纳税人生存和发展的必然选择

随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，企业要在激烈的竞争环境中立于不败之地，并且有所发展，不仅要扩大生产规模，提高劳动生产率，增加收入，也要采用新技术、新工艺，对固定资产进行更新改造，减少原材料消耗，降低生产成本。在经济资源有限、生产力水平相对稳定的条件下，收入的增长、生产成本的降低都有一定的限度。故通过税收筹划，降低税收成本成为纳税人的必然选择。

（二）税收筹划是社会主义市场经济的客观要求

由于税收具有无偿性的特点，所以税收必然会在一定程度上损害纳税人的既得经济利益，与纳税人的利润最大化的经营目标相背离。这就要求纳税人认真研究政府的税收政策及立法精神，针对自身的经营特点，进行有效的税收筹划，找到能够为自己所利用的途径，在依法纳税的前提下，减轻税收负担。

【摘要】节税不但是税法允许的，而且有时也是政策鼓励的，能使企业减轻税负的一种财务管理活动。在我国市场经济体制建立后，企业都必须以独立的经济人身份参与市场竞争，追求利润最大化是企业的根本目标。实现利润最大化的主要途径：一是扩大销售；二是降低成本。税收支出作为成本的一项内容也理应通过合理手段加以降低。因此，纳税筹划在市场经济条件下有其客观必然性。

【关键词】节税企业财务管理新理念

节税也称纳税筹划，是指纳税人在既定的税法和税制框架内，从多种纳税方案中进行科学，合理的事前选策和规划，使企业本身税负减轻的一种财务管理活动。它是一种合理、合情的巧妙纳税行为，在国外纳税人都把纳税筹划当作一个获利来源的领域加以钻研。为有效地减轻税收负担，节约税收支出，有的企业与个人聘请税务顾问或税务律师仔细研究税收政策及税收征管制度的各种规定，在此基础上，利用税法中给予的各种可能的选择和优惠政策，归纳出许多相应的节税办法，为纳税人提供了比较成熟的纳税筹划经验。在我国市场经济体制建立后，企业都必须以独立的经济人身份参与市场竞争，追求利润最大化是企业的根本目标。实现利润最大化的主要途径：一是扩大销售；二是降低成本.税收支出作为成本的一项内容也理应通过合理手段加以降低。因此，纳税筹划在市场经济条件下有其客观必然性。

一、纳税筹划是提高纳税人纳税意识的需要

要进行纳税筹划，就必须了解税法，学习税法，深入研究税法，把运用税法进行纳税方案选择作为一种自身发展的内在需要，纳税人的纳税意识得到提高，税收观念必然得到加强。

二、与避税、偷税、漏税是有区别的

【摘要】节税不但是税法允许的，而且有时也是政策鼓励的，能使企业减轻税负的一种财务管理活动。在我国市场经济体制建立后，企业都必须以独立的经济人身份参与市场竞争，追求利润最大化是企业的根本目标。实现利润最大化的主要途径：一是扩大销售；二是降低成本。税收支出作为成本的一项内容也理应通过合理手段加以降低。因此，纳税筹划在市场经济条件下有其客观必然性。

【关键词】节税企业财务管理新理念

节税也称纳税筹划，是指纳税人在既定的税法和税制框架内，从多种纳税方案中进行科学，合理的事前选策和规划，使企业本身税负减轻的一种财务管理活动。它是一种合理、合情的巧妙纳税行为，在国外纳税人都把纳税筹划当作一个获利来源的领域加以钻研。为有效地减轻税收负担，节约税收支出，有的企业与个人聘请税务顾问或税务律师仔细研究税收政策及税收征管制度的各种规定，在此基础上，利用税法中给予的各种可能的选择和优惠政策，归纳出许多相应的节税办法，为纳税人提供了比较成熟的纳税筹划经验。在我国市场经济体制建立后，企业都必须以独立的经济人身份参与市场竞争，追求利润最大化是企业的根本目标。实现利润最大化的主要途径：一是扩大销售；二是降低成本.税收支出作为成本的一项内容也理应通过合理手段加以降低。因此，纳税筹划在市场经济条件下有其客观必然性。

一、纳税筹划是提高纳税人纳税意识的需要

要进行纳税筹划，就必须了解税法，学习税法，深入研究税法，把运用税法进行纳税方案选择作为一种自身发展的内在需要，纳税人的纳税意识得到提高，税收观念必然得到加强。

二、与避税、偷税、漏税是有区别的

【摘要】个人从单位取得的所得，既可以以月薪的形式取得，也可以以一次性奖金的形式取得。而随着个人收入在月薪和一次性奖金之间分配的不同，个人所得税的税负也有所差别。单位应从税收筹划的角度出发，合理设计个人收入在月薪与一次性奖金之间的分配比例，以减轻个人所得税的税负。

【关键词】月薪；一次性奖金；个人所得税

根据个人所得税法，个人取得的月薪按照九级超额累进税率按月计算个人所得税；而年终取得的一次性奖金则根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发［2005］9号），对一次性奖金适用税率采取“先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数”，然后奖金的全部数额按照适用税率和速算扣除数计税。个人从单位取得的所得，既可以月薪的形式取得，又可以一次性奖金的形式取得，收入在月薪和一次性奖金之间分配的不同，税负也是有差别的。

一、月薪所得和年终奖金的节税设计原理

由于每月薪金和年终一次性奖金均适用九级超额累进税率分项计税，对于个人来说，在工薪和年终奖金总收入一定的情况下，二者是此消彼长的关系，这就为工资薪金发放的节税设计提供了空间。如果月工资偏高，会使月工资适用较高的税率，而可能放弃将工薪转化为年终奖金适用低税率的机会，加重个人的税收负担；相反，如果一次性奖金过高，会使奖金适用高税率，而可能放弃将一次性奖金转化为月薪适用低税率的机会，也会增加个人所得税负担。尤其是全年一次性奖金在确定税率时类似全额累进税率，在税率临界点附近时，只要税率高于某一档次，其全部数额都要适用更高一个级次的税率。既使不考虑月工资，仅仅从一次性奖金本身来看，也需要在发放时很好地筹划奖金的数额，避免出现奖金数额增加不多，而税率适用更高级次，税负增加较多甚至税负增加超过奖金增加的税负偏重现象。与月工资综合起来考虑，问题会更复杂，需要综合规划月薪与一次性奖金的分配。在条件允许的情况下，将个人总收入在月薪与一次性奖金之间进行合理地划分，是有效降低工资薪金和一次性奖金适用税率、降低个人所得税负担的重要筹划方法。

为简化起见，节税设计的假设前提是：个人的年收入是可预测的，至少可以预测收入在某一区间；个人收入可以通过月薪和一次性奖金两种方式获得，并且两种报酬的比例可以根据节税的需要作出安排；月薪的发放是均匀的，即每月月薪相同；个人的收入中不包括基本养老、医疗、失业保险金等不予征收个人所得税的项目；充分考虑职工的利益，比如当工薪发放与一次性奖金发放税负相同时，选择按月薪发放。

1.尽快、果断、彻底地结束“税亩”制度，全面建立农产品流通的新的“税市”制度。今后，凡是在农业生产环节上，一律免税。也就是说农产品不上市就不征任何税。这在事实上是把大部分税收向流通、消费环节转移。彻底改变并切断基层政府直接“到农民兜里掏钱”发工资这种极不规范，极易引发冲突的做法。这不仅会大大减轻基层政府的工作量和工作难度，而且会在很大程度上改善政府与农民群众的关系。这种以税补农的办法要比提价补农的办法简便易行得多，而且效果好，可操作性强。这样实施下去，不管之后会发生多少新的问题，但解决矛盾的范围被限定在市场和消费的界限内，免去了政府面对2亿多农户谈判的巨大工作量，大大降低了政府行政控制的成本。在农民受益的同时，政府所得更是难以估量。

2.取消乡级财政机构设置，只在可以完全不依赖农业生产税收的镇(如果其税收能够基本自理)，设立独立的财政机构。政府要从政策法规上明确与农村社区的经济利益关系。其原则是，基本上不介入、不干预、不打乱农村社区边界内的利益格局，充分尊重农民的社区经济文化和意识。与此相关的是，随着乡级政府工作量的大幅度下降和职能的重新定位，机构和定编人员必须大幅裁减。

3.新的农产品“税市”制度，把税基从农民转向了消费者，这就需要尽快设计一套完整的不同档次农产品消费的累进税征缴制度。把目前农产品在各个环节上的征收税种，比如营业税、流转税、所得税、增值税、消费税等等，重新进行设计。以粮食为例，意向性的参考意见是，在批发和零售环节要低税；在中低挡次的餐饮业、饭店业、饲料业和食品业，可按高中低分三档；对星级以上的高档餐饮业、宾馆饭店业、食品加工与销售业，可参照星级分为5个档次高额累进征税。初步测算，按目前的粮价水平，在消费者完全可承受的范围内，仅粮食一项就可在流通、加工和消费环节拿到300亿元以上的税收。对农产品的出口，应充分利用WTO允许我国可动用的农业支持总量，向外向型农业倾斜，实行全额退税措施。

4.建立农产品的贸易与消费税收的转移支付制度。由于市场流通和行政区划之间是不一致的，因此“税市”制度所得不一定就会全额回到农产品的产区。尽管产区的农民因免税负是受益的，地方政府在经济总量的扩张和消费中增加税收，但这仍然需要中央政府建立税收转移支付的可行办法。建议是否可以考虑：对国家定点的大型农产品批发市场，对高档的餐饮业、宾馆饭店业，由国税部门单独列收或划出一定比例，列为农产品流通和消费税，这部分税收中央财政规定全额转移公务员之家，全国公务员共同天地支付。对烟酒行业的税收应当划出一定的比例纳入中央转移支付的范围。转移支付的办法：东部地区由省级财政自定方案解决；中西部地区省会大城市、地级市城区、县级市镇区，均不纳入中央转移支付的范围；中央转移支付的对象，只针对中西部地区的县级财政。但如何平衡各县的财政，由省市两级政府协调。

5.中西部地区的普教经费，民兵训练国防教育经费，应当列入财政转移支付的范围。这样，村一级的公益、村务经费来源就大大宽松了。一般来说，村一级内部的经常费用开支不宜列入税收开支，特别是工资性的开支就更不宜列入。因为这不利于行使村民自治的权利，不符合中国农村社区文化和农民对社区经济利益边界认同的基本国情，而且容易引发各种对村民的侵权行为。同时这一收一发在财务和利益关系的平衡上恰恰是给政府带来许多不必要的麻烦，带来许多不必要的工作量。也就是说，税费必须要分开而不是合一，分开的实质是对利益边界的明晰划分，“井水不犯河水”。凡是政府委托给村委会办的公务，一般应一事一办，由政府支付劳务费用。

6.村级费用问题。行政村中的公益金、公积金、五保户补助及村务费用，在转移支付以后，已经留让出较大的收支空间。如何解决村务的费用问题，则应由村民委员会自行讨论研究解决，政府可以提出参考性的建议。只要村务确实是由村民代表大会大家共同议定的，政府就不必再去定什么条条框框。村党支部和乡镇党委、政府应紧紧抓住、抓好村民自治这件事，从具体的村务退出，监督村委会的选举程序，在政治上保证村民自治的合法权益。

摘要:税务成本是影响企业利润的一个重要因素。企业主为了获取利润的最大值，在经营成本较难找到降低空间后，就把主要的目光转向降低税务成本，即在不违法的前提下通过避税与节税等形式来减轻自己的税负，这种纳税筹划无论从宏观还是微观上均有积极的意义。

关键词:降低;税务成本;方式

企业从事生产经营的目的就是获取利润的最大值。利润的高低是受收入与成本决定的制约，而成本主要是由生产成本与税务成本构成。生产成本降低的对面就可能是管理成本与技术成本的提高，且在一定时期达到一定程度后较难找到降低空间，继而投资者与经营者就把主要的目光转向降低税务成本，将其作为重要的渠道来开辟。

一、降低税务成本的中性形式

降低税务成本的中性形式是指纳税义务人通过精心安排，利用税法的漏洞或缺陷，规避或减轻其税收负担的非违法、不能受法律制裁的行为。从本质上看，它既不合法，亦不违法，而是处于合法与违法之间的状态，即“非违法”，通常称其为“避税”。

避税行为产生的直接后果是减轻了纳税义务人的税收负担，使其获得了更多的可支配收入；国家税收收入减少，将导致国民收入的再分配。纳税人有权依据法律“非不允许”进行选择和决策。国家针对避税活些动暴露出的税法的不完备、不合理，采取修正、调整举措，也是国家拥有的基本权力，这正是国家对付避税的惟一正确的办法。如果用非法律的形式去矫正法律上的缺陷，只会带来不良的后果。因此，国家不能借助行政命令、政策、纪律、道德、舆论来反对、削弱、责怪避税。

一、物流行业介绍

我国将逐步按照世贸组织的原则,对现行的税收政策、制度进行调整。物流行业应如何充分利用税法提供的一切优惠,通过合理的税收筹划,控制运营成本,进行科学有效的财务管理,已成为物流行业经营理财的行为规范和出发点。

二、目前运输行业发展中存在的税收问题

(一)运输行业适用的营业税政策

1.提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票。凡未按规定分别核算其营业税应税收入的,一律按“服务业”税目征收营业税。

2.企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的,应以该企业取得的全部收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税。