货币资金范文10篇

1加强货币资金会计控制的必要性

（1）货币资金，通俗地说，就是钱，就是单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。钱之所以重要，于个人而言，它是社会化分工情况下一切个人基本物质条件的保证。钱于单位，尤其是生产制造型单位，更是至关重要。没有钱，就不能组织、扩大再生产；没有钱，就发不出工资、福利。行政、事业单位的钱，源于国家的财政收入，而财政收入是纳税人的贡献；企业的钱，那是职工们用血汗赚取、积累的。不言而喻，不论是什么样的单位，管好自己的钱既是保“命”、保生存、保发展的客观需要，也是义不容辞的责任和义务。

（2）货币资金作为标准的支付手段,其主要特点是具有可接受性和最强的流动性,可以不受任何限制地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务。由于货币资金是社会一般财富的代表，是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产，所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。货币资金的流动是否合理和恰当，对单位的资金周转和经营成败影响极大。加强对货币资金的管理和核算，对于保护单位和国家财产的安全和完整，稳定金融市场秩序，维护财经纪律，促使单位管好、用好货币资金具有十分重要的意义。

2货币资金会计控制的要点

货币资金是企业资产中流动性最强的一种资产，是企业资产的重要组成部分，是进行生产经营活动不可缺少的条件。货币资金既是资本运动的起点，又是资本运动的终点。由于货币资金具有高度的流动性，加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。那么，在哪些环节、哪些方面，用什么样的方法进行控制才能保证单位货币资金的安全和完整呢?

虽说我国有关部门对单位使用货币资金早有明确规定，但从会计控制角度看，为进一步保证单位货币资金的安全、完整，仍可总结出如下要点：

一、文献综述

目前文献关于现金持有的理论大体可以分为三类。第一类是动机理论。凯恩斯在其经典论著《就业、利息和货币通论》中提出，货币需求动机可以区分为交易动机、预防动机、投机动机（Keynes，1936）。交易动机指“由个人或业务交易而引起的现金需要”而储存现金，由于现金等价物转化为现金的过程需要花费相关成本，因此，为满足企业日常的经营运作需要储存一定量的现金，减少相关的交易成本。预防性动机是指为了防止未来可能发生的现金流风险，抵御未来现金流可能出现短缺或者不确定变化。而投机动机则是指保留部分现金，在商业投资机会到来时抓住机会进行相关投资。在此基础上，凯恩斯提出交易成本模型，从边际成本概念出发，认为企业的现金持有量是由现金短缺的边际成本和持有现金的边际成本曲线所决定的。后续的Baumol（1952）、MillerandOrr（1966）提出和修正了现金库存模型。第二类是权衡理论。该理论的代表者是KrausandLizenberger（1973），它认为现金持有可以同时带来收益和成本，现金持有的边际收益与边际成本的均衡点便是最佳现金持有量。权衡理论模型是在借鉴交易成本模型基础上对现金持有问题的深入研究，但是它没有将信息不对称、委托等问题纳入研究的范畴。

第三类是理论与自由现金流理论。上面的权衡理论提出企业持有现金应在现金持有收益与现金持有成本之间做出权衡，从而达到利益最大化的目的，该理论是从股东最大化目标来持有现金的，但在企业所有权与经营权分离的情况下，人并非总按照委托人的要求来行事，人即企业的管理层会偏好持有更多的资金来降低企业风险，从而巩固自己对企业的经营管理权。JensenandMeckling（1976）从成本理论出发，提出自由现金流假说，即企业持有更多的现金为企业的管理层谋取更多私人利益。根据现金持有的上述三种理论，学者们基于企业内部特征进行了多方面的实证研究。Opler等（1999）通过对1971～1994年期间美国上市公司现金持有影响因素的研究，发现成长性强的公司、现金流量不稳定的公司以及小型公司倾向于持有更多的现金及现金等价物，而容易进入资本市场融资的企业、大型的企业通常持有较少的现金及现金等价物。Faulkender（2002）以美国1993年雇员在500人以下的小公司为样本，研究了美国小企业现金持有水平的影响因素，发现现金持有量与财务杠杆、公司成立年数、研发投资等正相关，而与规模、收入等负相关。Harford等（2008）检验了现金持有与公司治理的关系，发现公司治理差的公司比治理好的公司现金持有水平更高。他们发现，公司治理较差的公司，管理层往往容易将现金用于低效的并购等支出，导致较低的公司效益。Pinkowitz等（2006）采用价值回归模型，基于35个国家1988～1998年的数据研究现金持有量与公司价值之间的关系，发现投资者保护程度更强的国家，现金持有量与公司价值呈更显著正相关关系。

在国内学者的相关研究中，胡国柳和蒋永明（2005）发现企业规模与现金持有水平显著正相关，而现金等价物、财务杠杆以及公司年龄与现金持有量显著负相关。杨兴全和孙杰（2007）发现公司现金持有量在不同的行业中存在着显著差异，产品市场竞争强度与现金持有水平正相关。张人骥和刘春江（2005）从股权结构、股东保护程度的角度进行研究，发现现金持有量随股东保护程度的增强而降低。辛宇和徐莉萍（2006）从公司治理的视角进行研究，发现上市公司微观治理机制越好，其超额现金持有水平越低，即公司治理结构越好，现金持有水平就越合理。罗琦和许俏晖（2009）从大股东的视角进行研究，发现制度因素与大股东持股比例及大股东性质对现金持有具有显著的影响，大股东持股比例与现金持有有着正相关关系。孙进军和顾乃康（2010）从动态和静态两个维度来研究我国现金持有行为，静态实证结果证实了权衡理论与理论都能在一定程度上解释中国企业的现金持有行为，而动态实证结果显示中国上市公司的现金持有量具有均值回归的趋势。通过上述文献回顾，可以发现已有的文献大都从企业内部特征的视角研究企业的货币资金持有行为，较少从宏观经济政策如货币政策的视角来研究其对微观企业的货币资金持有行为的影响，特别是在中国“关系型”社会背景下，同样的宏观政策（货币政策）对不同微观主体的影响可能存在显著差异，这种差异可能不是基于市场原则，而是基于社会关系等非市场原则，目前这方面基于中国制度背景的相关研究文献比较缺乏。

二、理论分析与研究假设

（一）货币政策与企业货币资金持有货币政策会通过多种渠道来影响经济活动，主要包括货币渠道（利率、汇率和资产价格等）与信贷渠道。国内融资环境与国外有较大差异，企业融资渠道少，银行贷款是企业获得资金来源的主要途径。中国银行业在经济中发挥的作用远远高于证券市场（Allenetal.，2005），而银行业又是极易受政府管制和影响的行业，在国内企业融资渠道单一、银行信贷主导资源配置的金融背景下，货币政策通过银行的信贷政策调整直接影响企业的融资行为。当执行紧缩货币政策时，银行信贷供应量将会减少，迫使银行减少贷款，由于信贷融资难度的增加，企业会增加货币资金持有量以应对不确定的经济环境。所以如果货币政策从紧，从预防性动机出发，企业会更多地持有货币资金。假设1：货币政策会影响企业的货币资金持有，货币政策紧缩时期企业会更多地持有货币资金。

一、货币资金的定义及特点

货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金，是资产的重要组成部分，是流动性较强的一种资产，按货币资金的用途和存放地点的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。由于货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险，单位在组织会计核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，对于保障单位资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益都具有重要意义。根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，从而更有利于单位货币资金的管理和控制。完善而有效的货币资金内部控制对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实完整等具有积极的促进作用。

二、货币资金内部控制目标

内部控制目标是单位建立健全内部控制制度的根本出发点。货币资金内部控制应达到以下目标：第一，货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保单位库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用。第二，货币资金的完整性。检查单位收到的货币资金是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占单位收入的违法行为。第三，货币资金的合法性。检查货币资金的取得、使用是否符合国家法规，手续是否齐备。第四，货币资金的效益性。合理调度货币资金，使其发挥最大的经济效益。

三、建立货币资金内部控制制度

1、实行岗位分工制度

摘要：在企业经营管理过程中，货币资金内部控制是非常关键的环节，本文就货币资金的内部控制进行研究，以期能够有效提升企业货币资金的内部控制水平。

关键词：企业；货币资金；内部控制

作为一种流动性相对来讲较强的资产，货币资金的风险非常高。因此，企业必须要控制货币资金，完善现有的货币资金内部控制制度，以提升货币资金的安全性，减少货币资金使用过程中出现的舞弊等行为。另外，企业还要对销售业务、采购等业务的应付、应收账款进行严格的控制，以提升货币资金的使用效率。

1货币资金完整性控制

（1）发票、收据控制。企业在对货币资金进行内部控制时，采用的手段一般为收据、发票。收据和发票本身有着一定的连续性，这种特征能保障货币资金全部入账，发票和收据的资金本身有着一定的一致性。在对收据和发票进行控制时，企业要建立账核算，对收据和发票的存、印等进行管理，以减少货币资金入账过程中出现的问题。（2）控制银行的对账单。企业在进行银行对账单控制时，采用的方式一般为核对对账清单、银行日记账，这种方式能够有效保障银行存款的存在性和完整性。在对银行对账单进行控制时，企业可以采用编制银行存款余额调节标的方式，这一方式能让企业快速了解企业对账单中存在的问题，并及时找到解决这一问题的有效措施。（3）控制业务量。在进行货币资金控制时，企业也会采用控制某一项业务量的方式，相较于前两种方式而言，这种方式的优势非常明显，可以对企业货币资金的完整性进行快速复核。（4）对核对往来账进行控制。企业可以通过定期核对与其他企业来往账的方式控制货币资金，以减少货币资金来往过程中出现的违纪违法行为，以保障货币资金入账的真实性和及时性。

2控制货币资金使其保证安全

摘要：货币资金是企业资产的重要组成部份，包括现金、银行存款及其他货币资金。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的基础。

关键词：企业货币资金生产经营活动控制管理

一、企业留存货币资金的成本及其问题

1.管理无序，资金使用效率低下。企业管理货币资金最终要是企业能够及时建立资金预算制度，但是有的企业虽然建立了预算制度，但没有按制度去做，使制度形同虚设，资金的统筹和控制随意性很大，营运资金时而不足、时而过剩，影响正常的经营活动，造成不必要的浪费。

2.资金成本高。企业资金来源多种渠道，不管是什么渠道都有一定的成本，同时在管理过程中还要考虑其机会成本，转换成本，管理成本等，使得企业资金成本较高。如果不加以好好利用，必将让企业承担损失。

3.获得市场信息不充分、不真实。现代企业管理最根本的是信息的管理，企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。

摘要：货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产，是单位生存与发展的基础，必须加强对单位货币资金的管理与控制。本文讨论了货币资金的内部控制目标，分析了如何建立健全的货币资金内部控制制度，以更好地促进单位货币资金的管理和控制。

关键词：货币资金内部控制制度

随着企业内外环境的日益复杂以及企业间竞争的日益激烈，企业的经营风险和财务风险日益增加，如何辨别、分析、防范和控制风险，建立健全的企业资金内部控制制度已经成为必然趋势。

一、货币资金的定义及特点

货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金，是资产的重要组成部分，是流动性较强的一种资产，按货币资金的用途和存放地点的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。由于货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险，单位在组织会计核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，对于保障单位资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益都具有重要意义。根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，从而更有利于单位货币资金的管理和控制。完善而有效的货币资金内部控制对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实完整等具有积极的促进作用。

二、货币资金内部控制目标

在医院资产中货币资金的流动性最大，可以说在医院的医疗活动和管理活动中货币资金是必不可少的特质条件。由于医院经济活动是否能顺利开展与货币资金的管理有着密切关系，并且医院的财务状况也会随之受到影响，因此为规避医院的财务风险，通过实施一套严谨的货币资金内部控制体系，对加强医院货币资金的内部控制起着至关重要的作用。

一、加强医院货币资金内部控制的必要性

1．有利于保障货币资金的安全性

医院的收入中现金收入占其大部分，然而医院资金却存在流失现象，其主要因医院门诊收费、住院结算过程中易发生贪污、挪用等行为。对此，医院建立货币资金内部控制，可对收费人员是否根据报表金额将收入足额上交情况进行检查，保障了医院货币资金的安全。

2．有利于确保货币资金的合法性

在医院的收入和支出、银行账户管理及空白票据管理中往往是不法分子犯罪的主要渠道。而医院通过建立货币资金内部控制，可对医院是否按国家财经法规取得货币资金及是否严格按照授权审批制度支付货币资金进行检查，从而有利于确保医院货币资金的合法性。

摘要:在医院各个资产中，货币资产包含在流动资产范畴内，并在医院运营发展中发挥着重要作用。基于此，本文通过对加强医院财务货币资金控制意义的阐述，意识到财务货币资金管理的必要性，并结合医院财务货币资金控制存在的问题，提出对应控制对策，希望在提升医院货币资金管理水平的同时，实现医院事业的稳定运行。

关键词:医院;财务货币;资金控制

一、加强医院财务货币资金控制的意义

货币资金作为医院资金中不可或缺的一部分，如果没有对货币资金进行科学管理，将会引发一系列贪污腐败等现象，使得医院面临严重的损失。所以，医院财务货币资金在医院日常运营发展中将会面临着诸多风险因素。特别是医院设备采购和研发费用支出上，数量偏多，需要对其进行合理把控，让医院资金实现科学应用，从而推动医院良好发展。在这种情况下，医院财务部门应该给予财务货币资金管理工作高度重视，结合实际情况，设定完善的管理体系，进而实现对各种财务风险的把控，保证医院运行安全，实现医院长远发展。

二、医院财务货币资金控制存在的问题

(一)资金收付方面。医院货币资金流向通常涉及诸多内容，其中包含了医院医疗收入、财政补助收入、科研项目收入、其他收入。在此过程中，医院医疗收入则是指，医院在开展各项医疗服务活动时取得的收入，例如门诊医疗收入、住院医疗收入等。为了确保财务货币资金控制效率，应该从各个部门入手，做好对应的管理工作。由于医院财务货币资金流动存在一定特点，如果相关人员没有给予充分重视，工作态度不端正，必将会造成诸多问题出现，严重阻碍医院今后发展。(二)控制体系方面。现阶段，部分医院已经全面开展了财务货币资金管理工作，但是缺少完善的控制体系，即便一些医院建立了相关体系，但是没有根据医院实际情况进行设定，导致管理体系无法落到实处。另外，一些医院虽然根据财务货币资金控制要求，建立了内部控制制度，但是缺少对医院综合思考，设定的制度不满足医院实际要求，并且相关人员出于对自身因素的思考，为了减少工作强度，仅凭自身工作经验和意愿来落实，使得财务货币资金控制流于形式，无法发挥应有效力，造成控制质量相对偏低。

摘要：货币资金是公立医院流动资产不可或缺的一部分，是医院正常运营发展的血液。加强货币资金的管理对杜绝资金挪用、贪污、侵占等行为起关键作用。本文分析了医院加强货币资金管理的意义及当前医院货币资金管理存在的弊端，并进一步提出提高货币资金管理水平的途径。

关键词：医院；货币资金；内部控制；信息化

随着我国市场经济的发展，国家医改的不断深入，作为公益型事业单位的公立医院，其先进的经济管理模式已成型。公立医院享有更多的经营自主权，医院的收入来源、经济业务种类繁多且发生频繁，货币资金结算方式从原先现金、转账扩展到网银、自助机、POS机、微信、支付宝、公务卡、采购平台结算等等。而且加强货币资金管理是预防犯罪和保护医院财产的重要手段。

一、加强医院货币资金管理的重要意义

（1）保护医院资产安全，防范资产的流失。医院货币资金包含库存现金、银行存款、其他货币资金等方面，具有流动性最强，流动量最大的特点，是资产中最难管理的一部分。如果在某个环节疏于管理，就会给不法分子可乘之机，出现贪污、挪用、占有、监守自盗、小金库、账外账等违法犯罪现象，造成医院财产流失，给医院的正常运营形成阻碍，在社会上产生恶劣影响。（2）提高医院运营效率，防范资金管理风险。定期分析货币资金使用的各种比率，对资金的安全性、效益性进行对比分析；结合货币资金的预算制度，制定医院设备采购、材料药品的采购、人员支出、公用支出使用计划，使流动资金流动的情况明确化，有利于了解经营风险的程度、成因，以此减少经营风险发生，切实保障医院财产的安全与完整，防止资金短缺的金融风险。（3）提升财务管理能力，防范会计信息失真。提供真实、准确、完整的货币资金管理信息，是财务管理的基本要求，是保障医院医疗服务活动顺利开展必不可少的条件。医院必须不断完善货币资金管理制度，保证货币资金财务信息的统计、归类、汇总等真实完整、安全准确、科学合理，真正反映医院经营状况。（4）适应时展的需要，实现医院发展战略。时代在发展，经济形势也在变化。在医院运营中，我们必须不断健全货币资金管理方式，结合财务管理的分析来实现科学合理使用货币资金，根据各部门的工作目标，实现医院的发展战略。

二、当前医院货币资金管理存在的弊端

一、货币资金的内部控制目标

（一）不相容岗位分离

人力资源部门应制定各岗位职责说明书，明确相关部门和岗位的职责权限，有关货币资金的交易必须多人分工完成，严禁一人包办。一般来讲，货币资金的收支和记账岗位必须实行分离，也就是平常所说的管钱不管账。

（二）授权批准制度

企业应根据实际情况，对货币资金进行一支笔管理或按照业务类型对货币资金的收支进行分权管理。如果进行分权管理，可以按照不同的业务类型，如根据业务流程分为生产模块、行政模块、销售模块、供应模块等，对不同业务模块进行不同的授权管理，规定具体的授权方式、权限、责任等，并且要求被授权人按照授权范围进行审批，如果超出授权范围，要承担相应的责任。

（三）记录控制