会计目标范文10篇

财务会计是一种工具，是人造的以提供会计信息为目的的信息系统。但这并非意味着财务会计属于纯主观的范畴，相反地它要受制于其所存在的社会环境下的经济、政治、法律和文化。随着社会的发展，经济结构不断完善，会计制度也越来越趋于合理。一方面这得益于人们对于财务会计理论的不懈研究，另一方面它也在提醒人们应以客观环境为基础继续丰富和完善财务会计的相关理论。目前，就如何构建中国特色的会计理论研究体系。已经成为众多学者的首要问题。其中关于财务会计目标理论的研究更是众说纷纭，莫衷一是。本文简要介绍了当下主流目标理论，梳理和总结出财务会计各目标理论的立论基础。意在用哲学、经济学、管理学的观点透析财务会计的目标理论，相对前瞻性地把握财务会计目标理论的发展，以期为中国财务会计目标理论的研究开阔视野。

1财务会计目标的主要观点概述

目前世界上关于财务会计目标理论研究的观点主要有3种，分别是受托责任观、决策有用观和供给需求观。

1．1受托责任观

受托责任是一种普遍的经济关系，也是一种普遍的、动态的社会关系。一个是委托人(principal或accountee)：另一个是受托人(accountor)或人(agent)。委托人将资财的经营管理权授予受托人，受托人接受托付后即应承担所托付的责任，这种责任就是受托责任。受托责任观的发展与公司制和现代产权理论的发展保持一致．公司制要求所有权和管理权分开，资源的受托方接受委托，管理委托方所支付的资源。企业所有者关注的是资产是否能够带来更多的经济效益，受托方的责任是合理管理和使用被托付的资源。最大可能地创造更多更好的价值，受托方有义务及时、全面地向委托方报告受托情况来明确自己的责任；委托方则通过一系列的措施，包括法律法规、合约等来激励或约束受托方。受托责任观认为：财务会计目标就是以适当的方式、有效的协调委托和受托的关系；为了真实、有效、公平公正地反映受托方的经营状况。就必须采用历史成本计量属性和历史成本会计模式；在会计方式处理上，可靠性胜过相关性；会计报表中的收益表对于使用者来说更为重要；会计人员处于委托者和被委托者的中间位置，有独立客观的角色，不参与资源如何被增值和保值，只受相应会计准则的制约-5]。受托责任观在认识上存在以下局限性：受托责任观主要反映过去发生的经济事项，关注的是企业的历史信息，而难以反映未来可能要发生的事项；在会计处理上，确定收入使用现实制，计算费用采用历史成本计量，这样就不能体现真实性的原则；在会计信息披露方面，受托责任观绝大部分只考虑委托者对信息的需求，而潜在投资者、所有人的利益和要求却不太被关注，因而会计信息质量难以提高；受托责任认定两权分离，所有者和被委托者关系十分明确，两者之间有明确的委托与受托关系。但在现实中，经济模式多种多样，经营权、所有权不分开的现象广泛存在，委托方并不总是明确的。

1．2决策有用观

摘要：财务会计目标是期望会计达到的目的或境界。必须在认识财务会计的客观职能和会计信息使用者的主观要求基础上，辨识财务会计目标。财务会计目标的实现范围取决于财务会计的客观职能，而财务会计目标的实现程度则取决于财务会计信息质量特征的具备程度。

关键词：财务会计目标；财务会计职能；财务会计信息质量

财务会计目标是财务会计基本理论的重要组成部分，即期望会计达到的目的或境界。会计目标既是一个理论问题，又是一个实践问题。

会计目标虽然是人们主观认识的结果，但它并不是一个纯主观的范畴，会受到特定历史条件下客观存在的经济、法律、政治和社会环境的影响并随环境的变化而不断变化，具有主观见之于客观的性质。研究会计目标对会计的实践工作以及会计准则的制定既有重大的指导意义，又有较大的实践价值。目前在我国会计理论界对财务会计目标的研究仍处于见仁见智的状态。笔者认为，必须在财务会计的客观职能和会计信息使用者的主观要求基础上，辩证认识财务会计目标。财务会计目标作为一种主观愿望，其实现范围取决于财务会计的客观职能，而其实现程度则取决于财务会计信息质量特征的具备程度。

一、财务会计目标的内涵

对于财务会计目标的内涵，在会计理论界并没有形成一个权威的、可为学术界普遍认同的观点，财务会计目标的研究在目前仍然处于各抒己见、尚未有定论的局面。纵观会计理论界对财务会计目标的研究，归纳起来主要有两大流派，即“受托责任派”和“决策有用派”。受托责任学派认为，会计的目标就是以适当的方式有效反映受托人的受托责任及其履行情况。换言之，会计应向委托人报告受托人的经营活动及其成果并以反映经营业绩及其评价为中心。其依据是，资源所有者将资源的经营管理权授予受托人，同时通过相关的法规、合约和惯例等来激励和约束受托人的行为，受托人接受委托，对资源进行有效管理和经营并通过向资源提供者如实报告资源的受托情况来解除其受托责任。受托责任学派更强调信息的可靠性，它在重视资产负债表的基础上格外重视损益表。决策有用学派认为，会计的目标就是向会计信息使用者提供对其决策有用的信息。换言之，会计应当为现时的和潜在的投资者、信贷者和其他信息使用者提供有利于其投资和信贷决策及其他决策的信息。其依据是，资源的所有权和经营权分离后，在资本市场介入的条件下，资源所有者对受托资源有效管理的关注程度会降低，转而更为关注所投资的企业在资本市场上的风险与报酬。决策有用学派更强调会计信息的相关性，即要求信息具有预测价值、反馈价值和及时性，更关注与企业未来现金流量有关的信息。笔者认为，决策有用和受托责任是互有关联的会计目标，受托责任是实质，决策有用是形式。受托责任是会计产生和发展的根本动因，提供反映受托责任的信息是会计的根本目标。考虑我国的现实国情，笔者认为，我国会计目标的现实选择应定位于决策有用。

摘要：2006年财政部颁布了《企业会计准则——基本准则》，首次明确了兼顾受托责任观与决策有用观的双重会计目标，适应了我国现阶段社会环境，文章主要分析了新基本准则下会计目标对会计要素计量属性的影响。

关键词：会计目标；受托责任观；决策有用观；会计计量属性

会计目标是关于会计系统所应达到境界的抽象范畴，它是沟通会计系统与会计环境的桥梁，是连接会计理论与会计实践的纽带。会计系统围绕会计目标发挥作用，会计目标引导会计系统运行。因而，会计目标理论研究是会计理论研究与会计实务发展中的重要内容。本文主要从2006年财政部颁布的新准则中首次明确提出了会计目标的定义出发，分析了新准则下会计目标对会计要素计量属性产生的影响。

一、对有关会计目标观点的简要评析

人们对会计目标的研究和认识经历了一个漫长的过程，在这个过程中，曾出现过多种关于会计目标的提法，其中最具代表性和说服力的两种观点就是受托责任观和决策有用观。受托责任观认为：财务会计（报告）的目标是向资源所有者如实反映资源受托者的受托责任和履行情况，即对受托资源的管理和使用情况，财务报告应主要反映企业历史的、客观的信息，即主要强调信息的可靠性，在这种观念下，资产计量倾向于采用历史成本计量属性。这种观点的局限性表现在：受托责任学派强调会计系统和会计制度的整体完整性，认为只有完善的会计系统和会计制度才能确保会计实务的正确性，但会计系统和会计制度内容复杂，保证两者的完善性这一提法比较抽象，一旦实务中出现问题，则难以确定问题的根源，造成众说纷纭、难以统一的局面；在会计处理上，由于受托责任学派强调客观性胜于相关性，因此要求采用历史成本计量模式；在会计信息方面，受托责任学派很少会顾及到资源委托者以外的信息需求，按照这一思想，会计人员往往难以体会潜在投资者的利益和要求，因而容易逐渐丧失完善会计信息的积极性，也难以进一步提高会计信息的质量。

决策有用观认为，会计的目标就是向信息使用者提供有利于其决策的会计信息，它强调会计信息的相关性和有用性。从会计确认方面来看，决策有用学派认为会认人员在会计上不仅应确认实际已发生的经济事项，还要确认那些虽然尚未发生但对企业已有影响的经济事项，以满足信息使用者决策的需要；从会计计量方面来看，决策有用学派认为会计报表应反映企业财务状况和经营成果的动态变化，在会计计量上主张以历史成本为主，并鼓励在物价变动情况下多种计量属性的并行；在会计报表方面，决策有用学派认为会计报表应尽量全面提供对决策有用的会计信息，由于会计信息使用者需求的多样性，因此，在会计报表上强调对资产负债表、损益表及现金流量表一视同仁，不存在对某种会计报表的特殊偏好。这种观点的局限性主要表现在：一是决策有用观产生和存在背景是存在比较发达的资本市场。二是财务报告反映的局限性。决策有用观下的财务报告只是反映企业有关财务状况、经营成果和现金流量等以财务信息为主的经济信息，而忽视责任和环保收益等非财务信息。三是决策概念外延过窄。决策仅仅是管理过程的一个环节，管理具体包括预测、决策、计划、控制、检查、考核和等程序。一些外部信息使用者并没有履行决策职能，仅仅履行监督管理职能，如政府部门利用信息对经济进行宏观调控。

会计目标是关于会计系统所应达到境地的抽象范畴，它是沟通会计系统与会计环境的桥梁，是连接会计理论与会计实践的纽带。会计系统围绕会计目标发挥作用，会计目标引导会计系统运行。因而，会计目标理论研究是会计理论研究与会计实务发展中的重要内容。本文拟在评述现行会计目标理论的基础上，通过考察会计的历史发展，对会计目标理论进行研究，并试图对会计目标理论进行重构。

一、对现行会计目标理论的简要评价

无论是“受托责任观”，还是“决策有用观”，它们都是对所有权与经营权相分离情况下会计具体目标的阐述。由于它们以一定的环境为前提，相对于这一环境，它们具有一定程度上的合理性;也正是因为它们仅仅以一定的环境为前提，而未从会计环境的历史发展历

程的角度进行考察，故它们都还存在着一定的局限性。

“受托责任观”所依托的两权分离，其拥有财产所有权的所有者与拥有财产经营权的经营者是确定的。在这种环境中，委托方和受托方都关注着受托资源的保值与增值，甚至委托方还可以向受托方提出管理受托资源的具体要求①。一旦受托方未能完成既定的受托责任，委托方可以更换受托方。“受托责任观”形象地描绘了委托方和受托方的权贡关系及其会计在认定受托责任履行情况中的作用。因此，受托责任学派认为，“会计的目标就是有效地反映资源受托人的受托责任及其履行情况”②。笔者认为，反映受托责任及其履行情况是会计的一项重要的具体目标，但这项具体目标并不能包含会计的所有目标，其原因在于：(1)从广义上讲，受托责任的确无处不在。但是，与会计相关的仅仅是基于财产所有权上的受托责任。会计可以反映企业对所有者、债权人的受托责任，但职工对企业的受托责任、下级对上级的受托责任，往往并不是通过会计来反映的。虽然两权分离之前的独资企业、合伙企业也存在着受托责任，但这种受托责任往往反映为所有者与雇员之间的关系，而在财产所有权上，所有者与经营者合一不存在受托责任关系，会计的存在并不是为

了反映所有者与雇员之间的受托责任，而是为更好管理企业服务。在现代社会中，所有者和经营者合一的企业仍普遍存在，它们仍是“受托责任观”最好的反证。(2)“受托责任观”所依托的两权分离，必须具备明确的受托方和委托方。只有这样，委托方才能根据受

摘要:本文从复式记账这一会计自身的特点出发，尝试演绎出现代财务会计目标，并和会计目标的两种观点（受托责任观和决策有用观)实现契合。本文认为：受托责任观是会计内在制度和外在要求的统一，决策有用观是受托责任观的自然延续，二者的基础是财产所有者对自己财产的关心，而二者的差别可以根据财产所有权和经营权分离程度来进行分析。

关键词:复式记账财产受托责任观决策有用观

财务会计目标是财务会计概念框架的逻辑起点，用来指引整个概念框架和会计准则体系的构建。这样看来，在道理上应该先有会计目标，之后才在其基础上建立起会计准则体系。而现实当中，人们先制订了一系列的具体会计准则，在操作过程中发现这些准则有相互不协调的地方，再反过来建立一套理论，即财务会计概念框架（以会计目标为逻辑起点)，试图“修补”这些具体会计准则。这样一来，会计目标是原本会计应该达到的（即内生的)，还是之后为了需要而“外生”的，就有些模糊了。本文从复式记账这一会计本身特点出发，演绎的“推导”出现代会计目标，即“会计是什么样？它能达到什么目标？”，并和现代会计目标的两种典型观点（受托责任观和决策有用观)实现契合，之后对这两种会计目标的观点做进一步的分析。

一、复式记账及其报表结构

复式记账是财务会计的基本方法，它是指一笔经济业务发生后需要记录时，同时在相关联的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。1494年意大利传教士卢卡.巴其阿勒在其所著的《算术.几何.比与比例概要》中，第一次系统总结了当时流行的复式簿记的原理和运用方法，之后复式记账法在世界各国广为流传，发展到今天成为世界通用的会计记账方法。

与单式记账不同，复式记账要求一笔经济业务发生之后，必须在两个或者两个以上的账户中进行记录。比如巴其阿勒在其著作中提出，商人开始经营时需要做的第一个“会计分录”是：将他所拥有的现金金额同时记入“现金”和“资本”两个账户。之后在商人的经营活动中，每一笔业务也都需要同时反映在两个账户之中。这样记账，使经济业务在不同的账户里相互对应相互平衡，从而可以及时反映会计记录的错漏，给商人们带来好处。

摘要：当前，我国正在积极推行政府会计改革。明确政府会计目标，是我国政府会计改革必须解决的首要问题之一，这对于构建适合我国国情的政府会计准则体系和政府财务报告制度有着非常重要的意义。本文对国内外政府会计目标的理论研究现状进行了评述，并立足我国国情，会计论文对我国政府会计目标的定位进行了探讨。

关键词：政府会计目标；会计环境；受托责任

以目标作为财务会计与报告研究的逻辑起点是规范会计理论中的主流理论，而会计目标受其所处的会计环境的影响。我国目前的预算会计改革中，并未提出明确的预算会计目标，但“政府会计改革和政府会计准则建设应当理论先行，能使我国政府会计改革有的放矢，少走弯路，才能使我国政府会计标准的制定和政府会计改革能够真正解决我国实际问题”（刘玉廷，2004）。因此，明确政府会计目标，是我国政府会计改革必须解决的首要问题之一，这对于构建适合我国国情的政府会计准则体系和政府财务报告制度有着非常重要的意义。本文对国内外政府会计目标的理论研究现状进行了评述，并立足我国国情，对我国政府会计目标的定位进行了探讨。

一、政府会计目标的涵义

会计目标即提供财务信息或编制财务报告的目标或目的。理论上，会计目标有受托责任观”和“决策有用观”两种不同观点。受托责任的概念起源于两权分离，当所有者把经营权委托给人时，人就承担了受托责任，他们要管理好委托人的财产，并就财产的管理和使用情况如实地向委托人报告。因此受托责任观认为，会计的目标就是以适当的方式有效反映受托人的受托责任及其履行情况，委托人关注的是信息的可靠性。其后，由于资本市场的日益发达，很多的委托受托关系都是通过资本市场来完成委托人和受托人并不直接接触。此时，委托人除了关心受托责任的履行外，开始更加关注受托人所提供的信息是否有利于其在资本市场上进行决策，故产生了“决策有用观”，信息的有用性和相关性成为人们关注的焦点。政府会计目标即为政府财务报告目标或目的，目前，国内外关于政府会计目标的论述也主要有“受托责任观”和“决策有用观”两种。但由于会计环境的不同，各国的政府会计目标在不同程度上也呈现出差异。下文对国内外政府会计目标的理论研究现状进行述评。

二、国外政府会计目标研究述评

2004年以来，美国会计准则委员会与国际成立了联合工作组，着手制定全球一致的会计标准，以取代各自的会计准则，并取得了一些成果。2008年金融危机暴露了现行财务会计概念框架和财务报告准则的弊端。因此，合作双方加快了会计标准改革的速度。2008年10月，双方联合了《财务报表列报初步意见》（以下简称“初步意见稿”），要求对财务报表体系进行改革，变利润表为全面收益报表，同时对现行财务报表体系，特别是对财务报表的内容和披露方式进行了实质性的改革。2010年9月，双方共同了第8号财务会计概念公告，将通用财务报告目标定位于资本市场资源提供者提供决策有用的会计信息，用决策有用涵盖受托责任观，以便为财务报告准则的重建提供内在一致的概念框和理论指导。但值得注意的是，最近一轮的财务会计概念和财务报告准则的改革，是在以美国为代表的发达国家主导下进行的，较多地考虑了发达国家的经济现实和会计信息需求，其改革成果是否适合我国现实是值得研究的，因为它不仅关系到我国会计准则的国际趋同程度，还关系到我国的国家利益。本文从会计目标演变研究入手，首先分析了会计目标理论的变化及其对财务报告准则的影响，然后以此为基础总结了最近几年国际会计财务报告准则的主要研究成果，最后结合我国特定的经注环境，对我国会计准则的目标的定位和财务报告准则的改革策略谈了一些粗浅的看法。

一、经济环境的变化与会计目标的演变

1940年，佩顿（Paton）和利特尔顿（Littleton）在他们合著的《公司会计准则导论》中认为，会计的目标是“提供关于某一企业的财务数据，加以汇集、整理与提供，以满足管理当局、投资人和社会公众的要求”。会计目标的演进主要体现在“受托责任观”和“决策有用观”的变迁上。会计目标的形成和发展与会计实践所处的经济环境有着密切联系。经济环境主要取决于企业组织形式、资本结构以及资本市场发育程度等。

1．受托责任观的产生。受托责任是指资源的管理者对资源的提供者承担的、对资源资源进行有效经营和管理的责任。在受托责任观下，会计目标就是向资源的提供者报告资源受托管理情况。可见，受托责任观是以委托关系的存在为前提的。20世纪30以后，至70年代以前，是受托责任观产生和发展的时期。在该阶段，股份公司成为主导的企业组织形式，所有权和经营管理权分离比较彻底，但该阶段，出资人主要以直接出资的方式向企业提供资源，委托关系十分明确，出资人有较强的控制企业经营和管理的动机，需要利用会计信息了解受托人对受托资源的经营和管理情况。在受托责任观下，会计信息的使用者更关注资本保值和增值、经营业绩和现金流量等信息，要求会计计量以历史成本为主要计量基础，财务报表以经营业绩为报告重点，收入费用观占主导地位。

2．决策有用观的提出。20世纪70年代至90年代，是决策有用观形成的时期。在该时期，决策有用观赖以存在的经济环境发生了明显的变化，突出表现在资本市场逐渐成熟，股权分散化程度提高，小股东普遍存在搭便车现象，参与企业管理决策的动机减弱，股东的“委托人”身份变成了“投资人”身份，原来意义上的委托关系被投资和受资关系所取代，会计目标由提供受托责任信息演变为投资决策信息。决策有用观的形成以美国会计原则委员会（APB）于1970年发表的第4号研究公告“财务报表所依据的基本概念和会计原则”为标志，该公告认为会计的基本目标是提供报表使用者，尤其是投资者和债权人进行经济决策所需的信息。

3．受托责任观与决策有用观平行发展阶段。20世纪90年代以后，随着社会经济环境的发展，公司治理领域出现了一些引人注目的现象：管理当局的高薪引发不满、敌意并购的涌现、股东投诉案件的激增、机构股东的兴起。机构投资者的出现解决了股权分散情况下股东缺乏动力对管理当局进行监督的弊端，由于他们掌握着大量的社会资源，所以机构投资者的存在使受托责任观在公司治理中的作用得到扬弃。决策有用观代替受托责任观是历史的必然。受托责任并不能涵盖企业提供会计信息的全部动机。第一，受托责任观不能合理解释所有者和经营者合一企业的财务会计目标。因为在财产权上所有者与经营者合一的企业不存在受托责任关系。第二，为数众多的证券持有者和被投资企业并不存在委托受托关系，他们获取信息的目的是为了作出是否投资的决策，而不是了解管理者经管责任的完成情况。但是，决策有用观同样不能够涵盖会计的所具有动机。因为即使在最发达的市场环境下，受托人仍然是存在的，他们需要了解人履行受托责任的信息。因此，“决策有用观”应当包括“受托责任观”、受托责任契约履行情况的评价以及受托责任契约是否延续的选择本身就是一种决策。由此，两观融合的观点逐渐产生。‘决策有用观’和‘受托责任观’并不矛盾，‘受托责任观’是决策有用观的基础，‘决策有用观’是‘委托责任观’的发展，明确经管责任的目的仍在于决策。1999年，英国ASB在其“财务报告原则公告”中，率先提出了“受托责任观”和“决策有用观”相融合的会计目标。ASB认为，财务报告的目标是“向一个广泛范围内的使用者提供关于一个报告主体财务业绩和财务状况的信息，以利于他们评价该主体管理当局履行受托责任情况并进行相应的经济决策。”

摘要：财务会计目标是现代会计理论研究的起点。从财务会计目标与会计环境、会计职能、会计信息质量特征的关系看，财务会计目标的确定取决于会计环境，财务会计目标的实现范围取决于财务会计的客观职能，财务会计目标的实现程度取决于财务会计信息的质量特征。

关键词：财务会计目标；会计环境；财务会计职能；财务会计信息二、财务会计目标的确定取决于财务会计的客观环境

从会计与环境的相互关系来考察，会计依存于特定的环境，并同时反作用于环境；不同历史发展阶段的会计环境不同，会计目标也不同；会计环境的变迁是会计目标进步与发展的第一推动力。因此，离开会计环境而确定会计目标是不切实际的。亨德里克森指出，会计环境对会计目标即根据逻辑导出的各种会计原则和规则都有直接影响，但并不是社会经济的所有方面都与会计相关。经济因素是影响会计发展的核心因素，它包括一个国家的经济发展水平、经济类型与企业的组织形式、所有制结构、经济管理体制、资本市场的发育程度、公司治理结构等诸多方面。不论是“决策有用观”还是“受托责任观”无不以一定的经济环境为依据。

“受托责任观”的形成、发展与公司制和现代产权理论的产生、发展密切相关。在两权分离并且拥有财产所有权的所有者和拥有财产经营权的经营者是在确定的经济环境下，委托方关注着受托资源的保值与增值情况，委托方可以向受托方提出各种管理受托资源的要求。受托方如未完成既定的受托责任，委托方可以更换受托方。在“受托责任观”看来，财务会计目标要求财务会计为会计信息使用者提供会计主体在经营管理过程中履行受托责任的情况，提供在过去一段时间里企业财务状况和经营业绩的信息，以判断管理当局的经营是否有效，因而在会计信息的质量方面强调客观性；在会计确认上，只确认企业已发生的经济事项；在会计计量上，坚持采用历史成本计量模式。

“决策有用观”是在美国证券市场日益发达和规范化的背景下形成的，其代表人物有亨德里克森等，美国会计学会（AAA）、美国财务会计准则委员会（FASB）也是“决策有用观”的主要倡导者。“决策有用观”所依托的两权分离，是以资本市场为媒介的，在这种环境下，股东和债权人虽仍关心受托责任的履行情况，但他们更关注资本市场的平均风险与报酬，如果将潜在的投资者纳入信息使用者的范畴，财务报表的信息应能帮助其做出是否进行投资的决定。这时，以帮助投资者做出是否进行投资的决策所必需的信息，如关于会计主体未来现金流动的时机、金额和不确定的信息，就成为会计报表的主要目标。从这一目标出发，在会计确认上，不仅应确认实际已发生的经济事项，还要确认那些虽然尚未发生但对企业已有影响的经济事项，以满足信息使用者决策的需要；在会计计量上，认为会计报表应反映企业财务状况和经营成果的动态变化，主张在以历史成本计量的同时多种计量属性并行；在会计报表方面，认为应尽量满足全面提供对决策有用的会计信息，以满足信息使用者需求的多样性。

不论是“受托责任观”还是“决策有用观”都是与一国的社会经济环境相适应的。“决策有用观”目前在美国占主导地位，是同美国发达的资本市场和企业运行机制分不开的。我国的经济环境既不同于美国也不同于西欧，我国的社会主义市场经济体制还不完善，政府在一定的经济领域内仍起主导作用。

摘要：财务会计目标是财务会计理论研究的逻辑起点，同时它指导着财务会计实务并受会计环境的影响。文章通过介绍财务会计目标的基本内涵和财务会计目标理论的两大学派，阐述了企业财务会计目标的定位现状，最后提出我国财务会计目标的构建原则。

关键词：财务会计目标；财务会计目标理论；构建原则

一、财务会计目标的基本内涵

财务会计目标是期望会计达到的目的，是构建会计理论结构的起点，是关于会计系统所应达到境地的抽象范畴。它是沟通财务会计信息与会计环境的桥梁，是连接会计理论与会计实践的纽带。它是财务会计信息系统运行所期望达到的目的或境界。研究的是要解决财务会计向哪些人服务、怎样服务的问题。会计目标是随会计环境的变化而不断发展变化的，由于会计目标来源于会计实践，因而能够把外部环境与会计系统有机协调起来。不仅如此，会计目标还是会计研究的起点，是会计理论的最高层次，会计系统内部的一切机制都围绕会计目标而发挥作用，通过优化会计行为来实现会计目标。财务会计目标包括两方面内容，即财务会计向哪些人提供信息，以及提供什么样的信息。前者涉及到财务会计的具体目标，后者涉及到会计信息质量。

一个构建良好的财务会计目标，应当具有系统性、稳定性、实用性和先进性的特点。系统性，也即会计目标具有层次性，应当包括基本会计目标和具体会计目标，前者是对会计目标的高度概括和一般性描述，后者是前者的细化，基本会计目标和具体会计目标紧密结合才能构成完整的会计目标体系。稳定性，也即财务会计目标应具有相对稳定性，不会经常变动。实用性，即一定时期内，此财务会计目标能够适用于该段时期的会计工作具体情况和当前的会计环境。先进性，是财务会计目标切实为会计工作发挥作用的必要保证。

二、财务会计目标理论的两大学派

摘要：财务会计目标是财务会计理论研究的逻辑起点，同时它指导着财务会计实务并受会计环境的影响。文章通过介绍财务会计目标的基本内涵和财务会计目标理论的两大学派，阐述了企业财务会计目标的定位现状，最后提出我国财务会计目标的构建原则。

关键词：财务会计目标；财务会计目标理论；构建原则

一、财务会计目标的基本内涵

财务会计目标是期望会计达到的目的，是构建会计理论结构的起点，是关于会计系统所应达到境地的抽象范畴。它是沟通财务会计信息与会计环境的桥梁，是连接会计理论与会计实践的纽带。它是财务会计信息系统运行所期望达到的目的或境界。研究的是要解决财务会计向哪些人服务、怎样服务的问题。会计目标是随会计环境的变化而不断发展变化的，由于会计目标来源于会计实践，因而能够把外部环境与会计系统有机协调起来。不仅如此，会计目标还是会计研究的起点，是会计理论的最高层次，会计系统内部的一切机制都围绕会计目标而发挥作用，通过优化会计行为来实现会计目标。财务会计目标包括两方面内容，即财务会计向哪些人提供信息，以及提供什么样的信息。前者涉及到财务会计的具体目标，后者涉及到会计信息质量。

一个构建良好的财务会计目标，应当具有系统性、稳定性、实用性和先进性的特点。系统性，也即会计目标具有层次性，应当包括基本会计目标和具体会计目标，前者是对会计目标的高度概括和一般性描述，后者是前者的细化，基本会计目标和具体会计目标紧密结合才能构成完整的会计目标体系。稳定性，也即财务会计目标应具有相对稳定性，不会经常变动。实用性，即一定时期内，此财务会计目标能够适用于该段时期的会计工作具体情况和当前的会计环境。先进性，是财务会计目标切实为会计工作发挥作用的必要保证。

二、财务会计目标理论的两大学派