汇兑损益范文10篇

一、单项交易观

购货付款或销货收款，结算时产生的差额来自于以前发生的交易业务，所以应追溯调整以前业务所涉及的会计科目，不单独确认当期损益。笔者现举例说明外币交易折合的单项交易观。

[例]甲公司2008年12月20日对美国出口商品，货款双方约定按美元结算，金额5000美元，款项结算日为2009年1月24日。甲公司以人民币作为记账本位币。美元对人民币汇率变动情况2008年12月20日为6.90；2008年12月31日为6.80；2009年1月24日为6.84。2008年12月20日甲公司出口商品时，一般以当日汇率对美元进行折合。因此5000（美元）=5000×6.90=34500（元）。会计处理为：

借：应收账款34500

贷：主营业务收入（5000×6.90）34500

2008年12月31日，年末汇率变动，应按照现行汇率调整相关账户。期末应收账款账户金额应为5000×6.80=34000（元），因此，在原记录基础上调减应收账款34500-34000=500（元），对应科目不作为当期损益，直接冲减收入。即：

随着世界经济一体化进程的加快，各国间的经济关系也越来越密切。中国加入WTO之后，我们的企业是否已经们心自问，一切都准备好了吗？进入WTO必将促进我国与其他国家及地区之间的经济贸易和经济合作的迅速发展。财会部门作为企业经营管理的核心，如何在外币资金的取得、运用以及有效的管理中发挥重要作用，这对于我们财务人员提出了新的要求和课题。外汇风险防范是外币资金管理中的重要内容之一，良好的外币资金管理不仅可以避免风险，还可以优化企业的资产结构和质量。所以外币风险防范在企业的日常经营管理和财务管理中占着重要位置。

实事上，外汇风险的产生与消失直接反映在会计的“汇兑损益”帐户中，同时也可导致企业资产的流入或流出。汇兑损益是在持有外币货币性资产和负债期间，由于外币汇率变动而引起的外币货币性资产和负债的价值发生变动所产生的损益。企业在木同经营情况下，汇兑损益对其实际影响也不同。我们将企业分为三大类：第一类为产品出口型企业（产品出口率在70％以上），第二类企业为内销主导型，第三类企业为内外销比例各在50％左右。

1．第一类企业由于其产品大部分外销，外销的产品收入为外币。如果其外币货币性资产和负债基本相当时，除出口收汇外币种类与外汇负债货币种类不同可能产生外汇风险外，外汇汇率的变动对企业的影响是比较小的；如果外币货币性资产余额与外币负债余额之差相差悬殊时，则期未有较大数额的汇兑损益进行调整。在汇兑收益时，企业的经营利润增加，并要承担支付所得税的义务从而产生现金流出；在汇兑损失时，经营利润减少，但可以为企业节约所得税的现金流出。总而言之，在这种情况下，不论是汇兑损失还是汇兑收益，并不能构成对企业的实质性的影响，因为企业出口收到的是外汇，偿还外币债务也是使用外汇，而不需要用人民币兑换成外币再偿还债务。故企业承担的外汇风险是非常小的。但是，如果本位币与外币的市场汇率下跌时，将外币兑换成本位币时，将产生实质性的损失。

2．第二类企业的产品主要是内销，外汇债务一般是由外汇设备投资、技术引进或是生产中的材料等是用外汇进口而形成的。这类企业的产品销售收入主要为人民币，而其相当一部分债务必须用外币资金来偿还，由于企业没有外汇收入或仅有少量的外汇收益，要支付外汇债务必须用人民币兑换成外币再偿还债务。当债务外币汇率上升时，使用人民币的兑换成本也相应地增加；反之，兑换成本下降。在这种情况下，月末对外币货币性资产和负债进行汇率调整后的人民币余额，比较真实地反映了外汇资产和外汇负债的市场价值，充分体现了期求汇兑损益调整的必要性；同时，在外汇汇率变动幅度较大时，企业所面临的风险也很大。

3．第三类企业的产品内外销比例在50％左右，这类企业只要能把握好外汇资产和外汇负债基本平衡，不论市场的外汇汇率如何变动，企业始终保持较小汇兑损益调整，这样外汇风险也就变得很小。但这类企业由于实际情况不同，在外汇业务具体操作上有一定的难度。

在众多涉外企业的经营活动中，如何避免或减小外汇风险已成为日常管理工作中的一项重要内容。而这一管理过程就是通过对影响外汇汇率因素的分析和预测，采取相应的措施，从而达到避免外汇风险的目的。外汇风险可以分为交易风险、会计风险和经济风险。

［摘要］外币业务需按其发生日即期汇率折算为记账本位币核算，并登记双币式外币账户的明细账，货币性外币账户应在期末计算其汇兑损益并编制调整分录登记入账，非货币性外币账户中的存货按照期末汇率调整后，采用成本与可变现净额孰低法核算计提减值准备，交易性金融资产期末调整后按照公允价模式计量核算。

［关键词］外币折算;即期汇率;双币式明细账;汇兑损益

1引言

企业会计业务核算中的外币是指记账本位币以外的货币，境内企业通常以人民币为记账本位币，企业常见的外币业务可归为进口采购业务、出口销售业务、外币借款业务、接受外币投资业务、外币兑换本币业务以及本币兑换外币业务六类。《企业会计准则第19号———外币折算》中规定，企业发生的外币业务应当按发生日的即期汇率把外币折算为记账本位币进行账务处理。外币业务核算过程可归为以下三步骤:一是依据相关业务凭证编制双币式会计分录;二是登记外币账户的双币式明细账账户;三是期末计算外币账户的本期汇兑损益并编制调整分录后登记入账。笔者把货币性外币账户本月汇兑损益的确定方法表达为下列计算公式:某外币账户本月汇兑损益=月末该账户外币余额×月末汇率－月末调整前账存人民币，其中对于外币资产账户，计算结果为正数表示汇兑收益，负数为汇兑损失;外币负债账户相反。

2外币业务核算方法的综合应用案例解析

该企业在8月内发生了下列有关的外币业务:①8月2日进口某材料7000美元，所有价款均已经支付，当日即期汇率7.3;②8月3日收回甲公司所欠货款中的12000美元，当日即期汇率7.2;③8月5日以15000美元偿还所欠丙公司的部分货款，当日即期汇率7.4;④8月7日销售给甲公司一批产品，计20000美元，货款未收到，当日即期汇率7.2;⑤8月9日从丙公司中进口一批物资，计13000美元，货款未付，当日即期汇率7.1;⑥8月11日接受外商投资80000美元，存入银行，合同汇率为7.1，当日即期汇率7.2;⑦8月13日支付5000美元引进了一台生产设备，已经交付使用，当日即期汇率7.0;⑧8月15日以2000美元偿还所欠丙公司货款，当日即期汇率7.2;⑨8月17日收回了甲公司所欠货款中的3000美元，当日即期汇率7.3;⑩8月19日把持有的1000美元兑换成为人民币，当日买入牌价6.8，卖出价7.2(中间价7.0);瑏瑡8月21日从银行中取得2000美元3年期借款，年利息率6%，当日即期汇率7.1;瑏瑢8月23日从丙公司购入了材料1000美元，货款未付，当日即期汇率7.2;瑏瑣8月25日销售给甲公司一批产品4000美元，货款未收到，当日即期汇率7.0;瑏瑤8月27日以人民币存款兑换取得5000美元，当日买入牌价6.6，卖出价6.8，(中间价6.7);瑏瑥8月29日偿还所欠丙公司货款中的8000美元，当日即期汇率6.7;瑏瑦8月30日结算出外籍管理人员工资7000美元，以存款支付，当日即期汇率6.8。假设2019年8月31日的即期汇率为6.9。首先，编制各项外币业务的会计分录如下(假设不考虑相关税费):①借:原材料51100，贷:银行存款———美元户(US$7000×7.3)51100(记字1号);②借:银行存款———美元户(US$12000×7.2)86400，贷:应收账款———甲公司(美元户)(US$12000×7.2)86400(记字2号);③借:应付账款———丙公司(美元户)(US$15000×7.4)111000，贷:银行存款———美元户(US$15000×7.4)111000(记字3号);④借:应收账款———甲公司(美元户)(US$20000×7.2)144000，贷:主营业务收入144000(记字4号);⑤借:原材料92300，贷:应付账款———丙公司(美元户)(US$13000×7.1)92300(记字5号);⑥借:银行存款———美元户(US$80000×7.2)576000，贷:实收资本———某外商(US$80000×7.2)576000(记字6号);⑦借:固定资产35000，贷:银行存款———美元户(US$5000×7)35000(记字7号);⑧借:应付账款———丙公司(美元户)(US$2000×7.2)14400，贷:银行存款———美元户(US$2000×7.2)14400(记字8号);⑨借:银行存款———美元户(US$3000×7.3)21900，贷:应收账款———甲公司(美元户)(US$3000×7.3)21900(记字9号);⑩借:银行存款———人民币户1000×6.8=6800，财务费用200，贷:银行存款－美元户(US$1000×7.0)7000(记字10号);瑏瑡借:银行存款———美元户(US$2000×7.1)14200，贷:长期借款———美元户14200(记字11号);瑏瑢借:原材料7200，贷:应付账款———丙公司(美元户)(US$1000×7.2)7200(记字12号);瑏瑣借:应收账款———甲公司(美元户)(US$4000×7)28000，贷:主营业务收入28000(记字13号);瑏瑤借:银行存款———美元户(US$5000×6.7)33500，财务费用500，贷:银行存款———人民币户(US$5000×6.8)34000(记字14号);瑏瑥借:应付账款———丙公司(美元户)(US$8000×6.7)53600，借:银行存款———美元户(US$8000×6.7)53600(记字15号);瑏瑦借:应付职工薪酬———人工费用47600，贷:银行存款———美元户(US$7000×6.8)47600(记字16号)。其次，登记外币账户的双币式明细账(明细账格式略)。期末计算外币货币性账户的本月汇兑损益，并编制调整分录后登记有关账户。瑏瑧美元户存款本月汇兑损益=月末外币存款余额×月末汇率－月末调整前账存人民币=(30000+102000－45000)×6.9－(30000×7+734300－320500)=600300－622300=－22000(损失)。借:财务费用22000，贷:银行存款———美元户22000(记字17号);同理。可以计算确定美元户应收账款本月汇兑损益－5600(损失);美元户应付账款本月汇兑损益1600(汇兑损失)。

损益表提供的信息对于管理者、政府、债权人、供应商、雇员及其他利益相关者是极其重要的，对于投资者的重要性更是不言自明。然而，对于收入、收益与费用、损失这些损益表主要要素的确认、计量及披露的方式、方法，长期以来颇多争论，在众多的观点中，有两种观点成为了主流，即全面收益观和传统收益观。

一、收益理论的历史演进

早期的收益计量从属于资产计价，一般是通过重置成本会计或定期对期末资产进行估价来求得一定时期内资产的净增量，并以此作为当期收益的量度。随着“持续经营”概念和股份公司的出现，收益确定的重要性日益为人们所重视。相应地，这时的会计政策开始转为关注收益的定义、确认和计量。也就是从这时开始，人们逐渐认可了“收益就是指产出价值大于投入价值的差额”这种观点。套用这一定义，企业的收益就是指一定时期内企业已实现的收入与相关的成本、费用之间的差额。长期以来，这种传统的收益观一直在理论界和实务界占据着重要地位。然而，随着经济的发展和社会的进步，这种传统的收益观遭到越来越多的批判。过于保守的实现原则不利于对知识经济条件下的经营业绩进行评价，历史成本模式无法体现资产的本质属性。与此同时，一种新的收益观悄然兴起——全面收益观，也即损益满计观。何为全面收益观?美国财务会计准则委员会首先提出了“全面收益”这一新概念，并将其定义为：企业在报告期内，除与所有者之间的交易以外，由于其他一切原因所导致的净资产的变动。可以得知，全面收益包括报告期内由下列交易、事项和情况导致的全部权益(净资产)的变动：1企业与其业主之外的其他主体之间的交易和其他转让；2企业的生产作业；3物价变动、偶发事件(如地震、火灾等灾害)，以及企业与其周围经济、法律、社会、政治和物质环境交互作用的其他结果。

二、全面收益与传统收益比较分析

既然全面收益观更符合现代知识经济的核算要求，那么，全面收益观与传统收益观究竟有哪些区别呢？

1、两者所体现的资本保全观念不同。尽管从全面收益和传统收益的基本涵义来看，它们都是在资本得到保全和回收之后才确定收益，但两者所体现的资本保全观念不同。全面收益这一概念体现的是实物资本保全观。在这种保全观念下，资本代表着所有者投入企业的实际生产能力。只有在生产经营过程中保持所有者投入的实际生产能力不变，企业才能确认收益；而在已消耗的实物资产未得到重置之前，企业不能确认收益。与之不同的是，传统收益这一概念则体现了财务资本保全观。在这种保全观念下，资本代表着所有者投入企业的货币价值。只有在生产经营过程中保持所有者投入的货币价值不变，企业才能确认收益；而在收入未超过原始成本的转移额之前，企业不能确认收益。

［摘要］本文主要从人民币升值对于上市公司经常性损益和非经常性损益的影响出发，分析了汇率变化对于上市公司盈利的影响，目的是帮助企业和投资者优化投资决策。

［关键词］人民币升值；汇兑损益；上市公司盈利

汇率变化对于不同行业上市公司的盈利具有不同影响，本文主要从人民币升值的角度出发，对升值引起的各类上市公司的经常性损益和非经常性损益进行区别分析，指出升值对不同类型上市公司盈利的影响状况，从理论上完善了上市公司财务理论，有利于优化投资决策，趋利避害。

一、人民币升值如何影响上市公司盈利

人民币升值对上市公司盈利有两方面影响：一是对上市公司的成本和收入等经常性损益直接产生实质性影响，二是通过影响资产负债的汇兑损益进而影响上市公司非经常性损益。

1.汇率变化对于上市公司经常性损益的影响分析

一、人民币升值如何影响上市公司盈利

人民币升值对上市公司盈利有两方面影响：一是对上市公司的成本和收入等经常性损益直接产生实质性影响，二是通过影响资产负债的汇兑损益进而影响上市公司非经常性损益。

1.汇率变化对于上市公司经常性损益的影响分析

（1）汇率变化对上市公司收入的影响分析

当人民币汇率上升时，我国生产的商品销售价格相对于同类国外商品的销售价格会有一定幅度的增长，导致商品的竞争力相对下降，进而会导致出口增速相对下降和进口增速上升。能够进出口的商品都属制造业商品，人民币升值会对于制造业上市公司的收入产生较大影响。对于非制造业公司而言，由于该类商品一般无法进出口，国外商品的价格无法对国内商品的价格造成实质性影响。对于国内消费者来说，此类商品的需求一般保持稳定；对于国内外投资者来说，为了追求人民币升值带来的利益，投资者会购买此类商品持有从而增加需求，推动该类商品价格的上升，增加该类上市公司的收入。

（2）汇率变化对于上市公司成本的影响分析

［摘要］本文主要从人民币升值对于上市公司经常性损益和非经常性损益的影响出发，分析了汇率变化对于上市公司盈利的影响，目的是帮助企业和投资者优化投资决策。

［关键词］人民币升值；汇兑损益；上市公司盈利

汇率变化对于不同行业上市公司的盈利具有不同影响，本文主要从人民币升值的角度出发，对升值引起的各类上市公司的经常性损益和非经常性损益进行区别分析，指出升值对不同类型上市公司盈利的影响状况，从理论上完善了上市公司财务理论，有利于优化投资决策，趋利避害。

一、人民币升值如何影响上市公司盈利

人民币升值对上市公司盈利有两方面影响：一是对上市公司的成本和收入等经常性损益直接产生实质性影响，二是通过影响资产负债的汇兑损益进而影响上市公司非经常性损益。

1.汇率变化对于上市公司经常性损益的影响分析

摘要：外贸企业在日常经营活动中不可避免地会发生各种费用，其中占主要部分的则是期间费用。而与其他企业会计不同的是，外贸企业的期间费用在经济意义、分类、内容及核算方面都有着其特点，而研究这些特点能让我们对外贸企业期间费用的核算有更加深刻的了解。

关键词：外贸企业;期间费用

1外贸企业期间费用的经济意义

外贸企业日常经营活动中涉及最多的主要是自营或的进出口业务。与国内业务不同的是，进出口业务将会大量地发生各类港口、码头建设费、运输途中的保险费以及佣金等专项费用。如果不对其加以严格控制，必将会加重外贸企业对于进出口总成本的负担，因此通过控制期间费用来增加企业盈利即为外贸企业期间费用的一个重要经济意义。

其次，外贸企业期间费用是反映其经营管理和经济效益的综合指标，加强期间费用管理与核算，不断降低费用水平，从而达到促进外贸企业管理水平和经济效益提高的经营目的。同时，通过降低出口总成本可以增强出口商品在国际市场的竞争力。

2外贸企业期间费用的分类

汇率变化对于不同行业上市公司的盈利具有不同影响，本文主要从人民币升值的角度出发，对升值引起的各类上市公司的经常性损益和非经常性损益进行区别分析，指出升值对不同类型上市公司盈利的影响状况，从理论上完善了上市公司财务理论，有利于优化投资决策，趋利避害。

一、人民币升值如何影响上市公司盈利

人民币升值对上市公司盈利有两方面影响：一是对上市公司的成本和收入等经常性损益直接产生实质性影响，二是通过影响资产负债的汇兑损益进而影响上市公司非经常性损益。

1.汇率变化对于上市公司经常性损益的影响分析

（1）汇率变化对上市公司收入的影响分析

当人民币汇率上升时，我国生产的商品销售价格相对于同类国外商品的销售价格会有一定幅度的增长，导致商品的竞争力相对下降，进而会导致出口增速相对下降和进口增速上升。能够进出口的商品都属制造业商品，人民币升值会对于制造业上市公司的收入产生较大影响。对于非制造业公司而言，由于该类商品一般无法进出口，国外商品的价格无法对国内商品的价格造成实质性影响。对于国内消费者来说，此类商品的需求一般保持稳定；对于国内外投资者来说，为了追求人民币升值带来的利益，投资者会购买此类商品持有从而增加需求，推动该类商品价格的上升，增加该类上市公司的收入。

摘要：汇率作为开放经济中比较关键的一种价格体系，是深刻影响进出口贸易关键要素。时下，中国汽车进出口贸易市场规模呈波动态势、市场结构日渐多元、进出口贸易向新能源汽车领域倾斜。在人民币汇率不断变动影响下，中国汽车进出口规模、成本、汇兑损益均受到一定程度的波及。鉴于此，在总结分析人民币汇率波动对中国汽车进出口贸易影响基础上，建议通过利用“锁汇工具”稳定贸易规模，采用多元化币种结算对冲成本损失，优化汇率浮动范围与结汇时间节点降低企业汇兑损益，设立风险准备金为企业提供充足资金储备，逐步降低前已述及的负面影响。

关键词：汇率波动；进出口贸易；市场结构；汇兑损益

近几年，中国汽车行业发展遇冷，正处于发展转型的敏感阶段。任何形式的经济波动都将可能触及汽车产业内部变动，引起业内“蝴蝶效应”，进而波及汽车进出口贸易。汇率波动作为一种较为常见的经济波动形式，对汽车进出口贸易影响更为显著。自2015年“811”汇改后，汇率上涨与汇率下跌交替波动趋势更为明显，对中国汽车进出口贸易影响巨大。考虑到2020年汇率波动幅度最为显著，所以按照这一年汇率变动情况进行说明。根据第一财经网资料显示，2020年1-5月，汇率处于下跌态势，从6.9794下跌为7.1518。这一情形下，中国汽车出口企业价格优势大幅度提升，与国外汽车进口商签订大量汽车购销合同。然而自2020年6月开始，汇率持续上涨，年末已达6.52。理论而言，汇率持续上涨有利于中国汽车企业进口贸易发展，而对汽车出口贸易产生较大抑制作用。依据国际贸易理论“J曲线效应”，中国汽车进出口贸易受汇率上涨影响存在一定的滞后效应，预计在2021年4月之后开始显现，冲击中国汽车进出口贸易。有鉴于此，在人民币汇率不断变化形势下，分析人民币汇率波动如何影响中国汽车进出口贸易，找出具体应对之策，可为中国汽车出口贸易降低外部风险提供有效参考。

一、中国汽车进出口贸易现状

（一）中国汽车进出口贸易规模呈波动态势

近年来，中国汽车进出口贸易规模呈现起伏波动态势。就进出口贸易总额而言，中国海关资料显示，在2015年、2016年及2020年，因整体外需不振、经济下滑，中国汽车进出口贸易整体形势出现不同程度下降，每年汽车进出口贸易总额低于600亿美元；其他时间段内，中国汽车进出口市场环境良好，进出口贸易总额均高于600亿美元（如图1）。就进出口数量而言，据中国产业信息网资料，在2012-2020年的9年期间，中国汽车进出口数量呈现上下波动趋势。其中，2012-2014年，中国汽车大力进军中低端汽车市场，进出口数量持续稳定上升。2015-2016年，发达经济体回归快速增长、新兴经济体下滑，世界经济形式开始变得错综复杂。受此影响，中国汽车进出口贸易大幅度削减，进出口总量较2014年分别下降15.6%、21.8%。2017年中国汽车进出口总量快速提高，较2016年上涨22.3%。2018-2020年，伴随中国汽车第一大出口目的国伊朗的政局动荡、中美贸易摩擦升级、疫情等因素，中国汽车进出口总量持续下降，从2018年的227万辆降低到2020年的199万辆，下降12.3%。