国有控股企业范文10篇

摘要：经济效益是企业追求的最终目标，如何实现利润最大化是企业不断探索与研究的重要内容，特别是对于国有控股企业来说更是如此，国有控股企业担负着国民经济发展的责任和使命，是我国众多企业的“领头羊”。虽然目前我国国有控股企业行政管理体系已经趋于完善，但依然有许多与经济发展不相适应之处。贪污受贿等腐败现象是影响企业经济效益的最大因素，而廉政监督正是治理与监督这类现象的重要手段。本文通过对廉政监督及企业经济效益的基本概述，总结出廉政监督对国有控股企业经济效益提升的重要启示，提出了以廉政监督为基础的国有控股企业经济效益提高的有效策略。

关键词：廉政监督;国有控股;经济效益;监督

一、引言

国有控股企业是我国国民经济的命脉与支柱，国有控股企业的经济效益直接关系到我国社会经济的发展。政府利用国有控股企业对市场进行宏观调控，引导社会经济的发展。然而，由于国有控股企业自身的特殊性，在企业生产经营的实际过程中贪污受贿等腐败现象时有发生，严重影响了企业经济效益的提高。如何把握廉政与经济效益的关系，找出国有控股企业经济效益提升的新路子是当前国有控股企业面临的重要任务。为此，通过经济效益审计手段，在新的市场经济环境下客观、科学的评价企业廉政与否，促进企业经济效益的提升就显得十分必要。

二、廉政监督及企业经济效益的基本概述

1.廉政监督及企业经济效益基本概念及内涵。廉政监督制度指的是由具有廉政监督职能的机构、法规以及社会团体等所构成的制度。监督制度是我国政治制度的重要内容，对于规范权力使用，防止腐败现象发生和稳定社会阶层关系等具有重要的作用。而企业经济效益是指企业借用现有的资源进行生产提供的效用满足的程度。所以以廉政监督为基础的企业经济效益指的就是以纪检监察工作开展对国有控股企业经济效益的分析与评价，以保证企业在廉洁、顺行的生产环境下促进企业经济效益取得全面的提升。2.以廉政监督为基础的企业经济效益研究的基本特点。与其它经济效益研究相比较，以廉政监督为基础的企业经济效益研究具有自身的一些特点。首先其具有针对性，监察部门针对企业行政管理当中存在的职能模糊、效率不高、人员流动以及资源浪费等问题进行监督，从治标着手查找原因，最终达到治本的目的；其次具有全面性，一方面是范围及对象的全面性，监察机关能针对监察对象的所有行政管理活动开展监察；另一方面是过程的全面性，从调研立项到立档归宗，监察机关可以实施全过程监督；再次是具有多样性，纪检监察可以针对任何企业的任何职能以及任何工作内容进行监察。3.以廉政监督为基础的国有企业经济效益的影响因素。影响以廉政监督为基础的国有控股企业经济效益的因素有多重，其一是国有控股企业的惩防体系，如企业的监管力度是否到位，惩处力度是否得当、监督管理约束力是否有效等均会对企业生产经营及经济效益产生直接影响；其二是企业经营管理权的行使，企业经营管理权的正确使用能够实现经济收效，提高企业长久效益；其三是企业监督的有效性，企业监督管理体系是规范企业合理生产，规范企业行为，获取经济收效的保障；其四是企业领导人自身的修养，企业领导人对于企业重大经营决策的制定，企业的长久可持续发展以及企业经济效益的提升发挥着不可取代的重要作用。

一、问卷调查的基本思路

此次问卷调查是为课题“十五期间河北省国有亏损企业托管经营战略研究”之用。问卷设计，以河北省国有独资或国有控股的亏损企业为调查对象，拟制若干题目及备选的可能答案供被调查者选择，或由被调查者根据实际情况针对问题自拟答案。题目内容包括亏损企业的名称、概况、经营、管理、人力资源、亏损原因等方面，主要围绕企业亏损的表现及造成亏损的直接、间接原因设计题目，然后将回收的有效问卷进行登记整理，数据存入计算机，进行定量、定性分析。在着眼深入分析河北省国有及国有控股亏损企业的亏损情况的前提下，真正弄清亏损原因，力求探索一条有效的解救之路。

二、被调查企业基本构成情况

此次问卷发放采用随机抽样方式。石家庄市20户，保定市15户，邯郸市17户，承德市1户，张家口市1户，廊坊市2户，唐山市3户，秦皇岛市2户，邢台市3户，沧州市11户，衡水市3户。在这78户中已改制的企业67户，占85.90%，未改制的企业11户，占14.10%。河北省国有亏损企业大多进行了改制，但亏损局面并未彻底改变。在调查中，我们发现，河北省国有亏损企业多集中在中小企业，尤其是国有小型企业中。

三、被调查企业职工数量变化情况

我国国有企业改革历时20多年，但本次调查主要为课题服务，因而在时间（期）的选择上，只选择了三个有代表性的阶段性时间，即1997年、2000年、2001年。选择1997年，是因为当年发生了东南亚金融危机，河北省国有企业有受之影响之条件，同时，由于全球性经济衰退，国内外市场均受冲击。1997年底中国共产党十五届一中全会提出，要用三年左右的时间，通过改革、改组、改造和加强管理，使大多数国有大中型骨干企业初步建立现代企业制度。1998年新一届中央政府组成之后，即把实现三年两大目标作为本届政府最重要的任期目标之一，经过三年的艰苦工作到2000年底国有企业改革与脱困三年两大目标的任务基本实现。按照客观经济规律办事，走真正的市场经济发展道路，就应当客观地看到，任何企业发展过程都是其产生、发展壮大、消亡的过程，国有企业也不例外，所以，三年脱困之后，所存在的亏损企业出路如何，必须慎重研究。据此，从1997年、2000年、2001年三个不同时期分析研究国有亏损企业，但以2001年出现亏损为准。企业出现亏损的一个表现是，员工人数的变化。从对被调查的78个河北省国有亏损企业职工人数的统计分析看，河北省国有独资企业平均职工人数呈下降趋势，而河北省国有控股企业平均职工人数却呈上升趋势，到2000年，河北省国有控股企业的平均人数将近于1997年人数的2倍。而同期河北省国有独资企业平均人数变化并不很大，说明改制后，国有控股企业人数比例增大，企业曾有过经营效益良好时期，但冗员的因素，加人不加资，或加人少加资，均可成为其引亏的人为因素之一。国有独资企业发展为国有控股企业，也易加大国有控股企业的人数。

**市京水建设工程有限责任公司是**城乡建设集团参股的非国有控股企业，国有资产占33%，其他法人股占6.6%，职工股占60%。目前，为水利水电工程施工总承包一级、市政公用工程施工总承包一级、地基与基础工程总承包一级资质的建筑施工企业。现为国家二级企业、“全国水利建设先进单位”、“全国水利系统质量效益先进单位”，**市“精神文明标兵单位”，**年荣获“全国五一劳动奖状”。

国家经济转型和企业改制后，既给党的建设工作提出了必须创新的课题，同时又为党的工作制度、工作“载体”创新提供了广阔的环境和前景。面对新的形势，京水建设公司党委坚持科学发展观，与时俱进、“以人为本”，把握创新定位、确立创新理念、力求创新突破，实现党政工领导班子成为贯彻落实党的路线、方针、政策和政府的工作任务的核心；党员和党的干部成为推动企业改革发展、完成各项工作目标的旗帜；广大员工群众成为提高和发展企业生产力、创造和谐企业的主力。

一、深刻理解“两个意见”精神，围绕“两个意见”创新党建工作制度。公司党委认真贯彻落实市委《关于推进基层党建工作创新的意见》和国资委《关于适应现代企业制度要求充分发挥国有企业党组织政治核心作用的意见》以及城乡党委的要求，结合公司生产经营工作实际创新党建工作制度，在巩固“保持共产党员先进性教育活动”成果的基础上完成“把党员的先进性教育向党的先进性建设转变”；“把党员的管理措施向制度化和长效机制上转变”。在完成“两个转变”过程中积极推进党建工作制度创新。

1、把“支部建在项目上”。公司党委结合改制后实行的动态项目管理制度，制定了凡是新成立的工程项目部，施工超过一年时间的，在组建项目部的同时把支部建设一同考虑，改变了过去新项目成立后由于没有党支部组织，对党员管理教育、尤其对流动党员不好管理教育的现象。“支部建在项目上”既为完成各项工程施工任务提供了制度和组织保障，又在施工生产实践中加强了党的基层组织建设。

2、成立劳务公司支部。将短期项目部的党员和流动党员集中管理。短期项目部经理担任党小组长，实现了所有党员都与组织有紧密联系。

3、加强理论学习。按照党的先进性建设工作要求，以党委中心组为中心，以高层领导干部和基层党支部为重点，进行以“执政为民”、“反腐倡廉”、“法规法纪”、“八荣八耻”等专题培训内容的教育。由于培训组织、内容、时间和具体要求到位，党员、干部未发生任何违法乱纪问题。

新时期国有控股企业政工工作的现状分析

（一）职工思想的多样性。新时期国有控股企业的职工队伍组成呈现复杂性，导致受到市场经济冲击的职工队伍的意识思想呈现多元化、复杂化，尤其是，市场经济体制的大环境下，多元思想文化的融合和碰撞，使得企业政工队伍的思想在受到社会多方面新影响后也日趋多元，企业把思想水平和政治素养工作当成摆设，认为思想水平和政治素养工作无关紧要，片面地追求经济利益的最大，进而导致在国有控股企业的思想政治工作的尴尬。（二）思想认识没有与时俱进。近年来，随着社会主义市场经济的不断深化和推进，不管是政工队伍组织的理论研究还是政工队伍成员的思想方式与新时代、新形势的发展相比，明显滞后。从政工队伍工作的现实情况的角度来讲，大部分的政工人员认为国有控股企业，不是大国营，国营只是控股一部分，因此造成一是认为在这种国有控股企业的思想政治工作可有可无，走走形式就行；二是对思想政治工作的理解和认识停留在传统的方式上，简单地认为开展思想政治工作就是搞一些理论教育，仅限于读读报纸、念念文章，并没有真正地认识到职工的现实生活状况就是思想政治工作的根基，从而不能解决职工的困难，最终，因开展的思想政治工作与员工的实际生活联系不紧密而造成思想政治工作的大大不足。（三）工作方式老旧。现有的工作内容、方式方法很多都是在老国营体制下形成的，这种以单一语言灌输的“政治觉悟式”的方法来解决职工思想问题，工作形式单一，缺乏创新。社会在发展，形式上“你听我说式”的教育缺乏渗透性、吸引力和感染力，许多职工抱着被强迫接受教育的态度来听，很难产生较好的效果，在这种传统枯燥的宣教形式下，国有控股企业的思想政治工作显得非常尴尬，宣传工作无法深入人心，领导和职工也无法实现有效沟通，企业难以和谐有序发展。某些国有控股企业在改革的过程中，合并或撤销了政工部门，精简了政工人员，思想水平和政治素养工作已逐渐被边缘化。思想政治工作对企业发展的重要性一是思想政治工作在企业发展的各个时期发挥着极其重要的作用；二是思想政治工作是国有控股企业文化的基础，是构建和谐企业的强有力保障；三是思想政治工作能够化解企业改革发展、分配方式多样化带来的各种矛盾、问题。

新时期加强国有控股企业思想政治工作主要做法

（一）充分认识思想政治工作对国有控股企业的保障作用。由于社会主义市场经济的不断发展，国有企业的体制改革衍生了国有资产与其他资产的“混合所有制”经济形式。一方面要以经济利益为中心，同时还要兼顾好国有资产控股的重要性，要充分重视思想政治工作的作用。只有拥有正确的思想导向，才能保证国有控股企业进入对的发展方向。主要措施有两点，一是要充分重视政治工作存在性，在一定程度上提升思想政治工作在国有控股企业中的地位。二是对于政工队伍，要加强培训的力度，要跟得上政策的变化，在最大程度上提升思想政治工作的能力。（二）要不断提升政工人员的工作能力，创新工作方式。政工队伍必须时刻保持对政治工作的敏感性，通过不断的学习和培训，提高自身的政治素质，了解更多的政治思想工作理论。一个合格的政工干部不仅要了解这些内容，更要深入地思考，通过理论和现实的结合，实现在复杂局面前的坚定。提高化解矛盾、促进和谐的水平。作为一名优秀的政工干部，不能满足于当“消防员”，要以新时代特色社会主义理论体系为指导，广泛深入职工群众，多倾听职工群众呼声，真正了解他们在想什么、盼什么，把准职工群众的思想脉搏，运用一切现代手段，综合治理、标本兼治，为促进社会和谐作贡献。思想政治工作要不断地创新手段，保障工作能够真正出实效。首先，在工作内容方面，要拓宽服务的领域，找准结合点，把思想政治工作的方式方法做到与企业的业务经营、内部管理等工作相结合，做到与企业各项工作整体配合。其次，要创新工作形式，坚持以人为本的工作方针，要关注和了解基层职工最关注的焦点和热点问题，采取多渠道了解职工的思想状况和需求，切实解决职工的诉求。（三）进行思想政治工作的过程，也要重视企业文化建设。思想政治工作的宣贯过程，也是企业文化的建立过程。企业精神是企业文化的核心，它是企业职工的精神支柱和活力源泉。企业目标是在一定程度上实现市场价值，树立良好的企业形象，增加市场的竞争力，获取最佳的经济效益。企业精神是企业家和企业广大职工在长期的实践过程中总结出来的，并表述为某种观念、信条与口号，逐步为职工所接受，并在实践中加以体现。企业精神是企业文化的核心，它是企业职工的精神支柱和活力源泉。在整个实施过程中，思想政治工作的核心和企业文化的最高境界就是要在最大程度上让员工树立“厂兴我荣、厂衰我耻”的观念。只有使之真正成为职工的共同认识和奋斗目标，才能激发职工的进取心和克服困难的勇气，激励职工实现目标的自信心和自豪感。也只有这样，企业才能超前地圆满地实现发展的目标。（四）思想政治工作要加强管理，纳入经济考核中。现在国有控股企业的政工干部多数为兼职，要着力解决好这支队伍做好思想政治工作的水平和能力问题。政工干部兼职化会导致思想政治工作的水平降低，这就要提出工作的标准和要求。要组织好兼职政工干部，特别是书记的培训。企业思想政治工作是一个综合性很强的工作，要把它纳入企业的经济责任制考核当中，只有和企业的生产管理、考核工作结合起来，才能把思想政治工作贯穿于企业管理的全过程，有助于完成各项工作任务。同时企业党组织和行政要将思想政治工作作为党建工作和管理工作的重要指标，将兼职政工干部与企业生产经营管理工作共同考核，制定具体的量化考核指标和评分标准，切实起到促进工作质量提升的作用。

总之，思想政治工作是一项事关企业健康发展、改革发展创新、党组织政治核心作用发挥、优秀企业文化建设的系统工作，对加强企业尤其是国有控股企业适应新形势、应对新挑战、实现新要求、开创新局面有着重要作用。新形势下要不断拓宽工作思路，创新工作方法，不断延伸工作领域，丰富工作内容，完善工作手段，改进工作方式，要大力弘扬思想政治工作服务于经济建设的宗旨，努力把思想政治工作提高到一个新水平，为推动企业转型升级、健康发展作出积极的贡献。

作者:李海滨 单位:金堆城钼业光明（山东）股份有限公司

摘要：文章以制造业上市公司为例，分析了国有股比例与其控股上市公司绩效的关系。文章采用2006年末的截面数据，通过实证分析发现，在控制资产负债率因素的情况下，国有股作为第一大股东的持股比例越高，其控股上市公司的经营业绩越好——两者呈现正相关关系，但并不显著。

关键词：国有控股企业；第一大股东持股比例；经营业绩

股权结构对公司经营业绩有着重要影响。JensenandMeckling（1976）的研究结果发现，分离的所有权与控制权促使经理人采取多样化策略，而这种策略很可能降低公司价值。另一方面，公司大股东有动力监督并激励经理人，提高公司的业绩，即提高对企业有控制权的内部股东的股权比例，能有效地产生管理激励，降低成本，提高企业的价值。Shleifer和Vishny（1997）的研究也表明，公司治理、股权结构与企业绩效之间存在着非常密切的关系。因此，本文将通过定量的实证分析，探讨国有股比例对其控股上市公司经营业绩的影响。

一、股权结构与公司绩效的理论分析

（一）股权结构与公司绩效

股权结构在公司治理中具有基础性的地位，公司的股权结构分为两个层次：一是持股比例（或称股权集中度），一般分为第一大股东持股比例，前三、五、十大股东持股比例，中小投资者持股比例，等等；二是持股股东性质，如政府机构投资者、银行持股等。不同的所有权结构对公司经营业绩所产生的影响也不同。

盘锦北方沥青股份有限公司始建于1994年，为国家大型一档企业，公司现有职工1129人。公司党委下设13个党支部，共有党员180人。在社会主义市场经济体制建立和完善的过程中，面对国内外市场环境的剧烈变动和竞争压力的不断增大，公司党委始终坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，紧紧围绕改革发展的实际，大力加强党的建设，充分发挥国有控股企业党组织的政治核心作用，努力解决国有控股企业在建立现代企业制度中党的建设所面临的新情况、新问题，为企业中心工作提供了强有力的思想、政治和组织保证。

一、找准位置，坚持把围绕经济抓党建，抓好党建促发展作为党委工作的出发点和落脚点

面对新形势、新任务的要求，公司党委解放思想、实事求是，积极探索现代企业制度下企业党委发挥政治核心作用的有效方法与途径，坚持把“围绕经济抓党建，抓好党建促发展”作为党委工作的出发点和落脚点。

1、切实解决建立现代企业制度面临的实际问题，保证企业党建和经济建设共同发展。公司党委始终把促进企业改革发展稳定，作为加强和改进企业党建工作的目标和衡量标准。在公司建立现代企业制度的过程中，着眼于解决企业改革发展中所面临的突出问题，以改革的精神全面推进企业党的建设，形成了企业经济建设和党的建设相互促进、共同发展的良好局面。一是实行党政班子成员“双向进入，交叉任职”。在认真研究《公司法》的基础上，采取了“双向进入，交叉任职”等办法，规定党委书记、工会主席分管部分行政工作，党委书记出任公司董事，工会主席兼任公司监事会主席，公司四名行政班子成员中有三名进入党委班子，将党建工作很好的融于中心工作的各个环节，加大党组织直接为生产经营服务的力度。形成公司党建工作与行政工作齐抓共管，两项工作一起做，两个成果一起出，相互支持，相互协调，齐头并进。使思想政治工作与生产经营同频共振，做到“三同”。同部署：安排年度、季度工作，思想政治工作与生产经营一起下任务，一起签订承包合同，党委书记和厂长（经理）共同承担责任；同运行：各级行政部门坚持思想领先的原则，自觉把思想政治工作渗透到各项业务工作中，各级政工部门和政工干部参加生产、经营、管理等各种专业性会议，多渠道、多层次了解掌握生产经营管理动态，有针对性地开展宣传教育；同考核：年终总结评比，政工部门和生产经营部门主要负责同志共同组成评审委员会，对思想政治工作与生产经营管理工作一起考核，一起表彰。二是认真处理好“新三会”和“老三会”的关系。公司认真处理好“新三会”（股东会、董事会、监事会）和“老三会”（党委会、工会、职代会）的关系。坚持职代会制度，向职代会报告生产经营、财务决算和劳动人事制度改革等重大决策，特别是涉及职工切身利益的工作方案、改革措施，必须经职代会讨论通过后施行。董事会每年定期召开两次，听取上半年工作报告，制定本年度经营和工作目标以及考察警察班子工作情况等。监事会每年不少于两次，检查公司财务，召开座谈会，了解董事会决议落实情况，并将工作情况向股东大会报告，认真履行监督职责。新老三会各使其职，各负其责，为公司的发展壮大，健康运行做出了积极的贡献。

2、坚持党对国有企业的领导，充分发挥党组织的政治核心作用，为企业生产经营、改革发展把关定向。坚持党对国有企业的领导，充分发挥企业党组织的政治核心作用，是党中央、国务院各项方针政策和重大部署在国有企业得以贯彻落实的根本保证，是在社会主义市场经济体制下，促进国有企业建立和完善现代企业制度的客观需要。公司党委通过多种形式、多种渠道参与企业重大问题的决策，并坚持注重摆正位置，做到参与不干预，参与不添乱。把一切工作的出发点和落脚点集中在企业生产经营的全过程，积极围绕企业生产经营这一中心任务开展工作。真正为公司行政工作的顺利开展保驾护航。为切实做好把关定向工作，党委坚持把参与重大问题决策作为党组织发挥政治核心作用的基本途径，注重从领导体制和制度上对党组织参与重大问题决策进行规范，坚持健全和完善党组织参与重大问题决策的保证机制，制定了《党委例会制度》、《党政班子议事规则》等规定，明确了党委的主要任务、职责以及参与重大问题决策的范围、程序和基本途径。坚持凡属重大问题、中层以上干部任免、重要建设项目安排和大额度资金使用，都由党、政班子集体研究决策。重大问题决策前，企业党委提前调研，超前谋划；决策中，积极参与，出谋划策，当好参谋；决策后，运用多种手段做好思想政治工作，调动各方面力量，化解矛盾，排忧解难，扫清障碍，确保决策顺利实施。有效提高了决策的制度化、民主化和科学化，使企业始终坚持了正确的改革方向，经济实力不断发展壮大。

二、全面推动，以发挥两个作用为重点，切实加强党的基层组织建设和党员队伍建设

各地州市县委组织部，省委各部委，省级国家机关各委办厅局党组(党委)，各人民团体党组，各大专院校党委，各大型企事业单位党委，中央驻滇各单位党组(党委)：

为深入贯彻落实《中共云南省委关于实施“云岭先锋"工程，大力推进党的基层组织建设的决定》（云发〔2003〕22号）精神，全面加强我省国有独资及国有控股企业（以下简称国有企业）党建工作，实现“五好五带头"的目标要求，促进企业改革发展和稳定，特制定如下实施意见。

一、充分认识在国有企业中实施“云岭先锋”工程的重要意义

多年来，全省各级党委和企业党组织高度重视国有企业党建工作，认真落实中央和省委的一系列重大部署，收到了明显成效：对国有企业党建工作重要性的认识得到进一步深化；国有企业领导班子建设得到进一步加强；困难企业扭亏脱困和下岗职工再就业工作得到进一步推进；关停、破产企业党建工作得到进一步重视；企业党建工作规章制度得到进一步规范和落实。目前存在的问题主要是：个别企业对加强和改进企业党建工作，发挥党组织作用的必要性、重要性和紧迫性认识还不足；少数企业党组织参与重大决策、坚持党管干部的原则和实施保证监督职责尚未完全落实到位；一部分企业党组织工作方法和活动方式还局限于传统的形式，不能完全适应国有企业深化改革和发展需要；有些企业领导人员和部分党务工作者素质不够高，精神状态不够好，思想和工作方式方法跟不上已经发展变化了的形势；一些停产、关闭破产企业党组织隶属关系没有及时理顺，部分下岗、退休和解除劳动关系职工中党员的组织关系未能及时接转，存在一些“挂空"党员。

在国有企业中全面实施“云岭先锋"工程，对于进一步加强和改进企业党的基层组织建设，为深化企业改革、促进企业发展、维护企业和社会的稳定提供坚强的组织保证，具有十分重要的意义。各级党委和企业党组织，要坚定不移地贯彻落实省委七届五次全会《决定》精神，不断增强做好党的工作的紧迫感和责任感，用扎实的党建工作保证和推进国有企业改革的顺利进行。

二、进一步明确实施“云岭先锋"工程的指导思想和目标要求

第一条为防止违法犯罪分子利用金融机构从事洗钱活动，维护金融安全，根据《中华人民共和国中国人民银行法》和其他法律、行政法规的规定，制定本规定。

第二条金融机构开展反洗钱工作，适用本规定。

本规定所称金融机构，是指在中华人民共和国境内依法设立和经营金融业务的机构，包括政策性银行、商业银行、信用合作社、邮政储汇机构、财务公司、信托投资公司、金融租赁公司和外资金融机构等。

第三条本规定所称洗钱，是指将犯罪、黑社会性质的组织犯罪、恐怖活动犯罪、走私犯罪或者其他犯罪的违法所得及其产生的收益，通过各种手段掩饰、隐瞒其来源和性质，使其在形式上合法化的行为。

第四条金融机构及其工作人员应当依照本规定认真履行反洗钱义务，审慎地识别可疑交易，不得从事不正当竞争妨碍反洗钱义务的履行。

第五条金融机构及其工作人员应当保守反洗钱工作秘密，不得违反规定将有关反洗钱工作信息泄露给客户和其他人员。

1研究假设的提出

我国当前实施的2006年版会计准则在关键环节与根本实质上实现了与国际会计准则的趋同[1]。然而，我国少数民族地区与非少数民族地区国有企业所面临的制度环境却存在显著差异。首先，少数民族地区国有企业肩负着稳定边疆、协调民族关系以及维护安定团结等特殊的政治使命，因而相对于非少数民族地区国有企业来说，其承担的政策性负担较多，同时亦得到政府部门的更多“庇护”，由此可能会相对减少其严格执行2006年版会计准则的激励。其次，少数民族地区市场化进程相对滞后，政府对市场干预的程度更高，政企关系相对密切，尤其是国有企业对政府的依赖程度很高，地方政府及其主管部门对国有企业经营管理方面的干预比其它地区更多[2]，从而使其经营绩效相对降低。这样，为了应对监管风险，少数民族地区国有企业利用2006年版准则操纵会计盈余的激励可能大于非少数民族地区国有企业。再次，少数民族地区国有企业会计准则执行机制的效率相对较低。具体体现在：一是更多的行政制约使少数民族地区国有企业公司董事会的职能弱化，导致公司治理这一会计信息质量内在保障机制的效率相对低下；二是少数民族地区比较缺乏注册会计师等审计资源，从而使注册会计师审计这一会计信息质量外在保障机制的效率相对较低；三是少数民族地区较低的法治水平导致投资者权利保护相对薄弱，从而降低了企业实施盈余管理的交易成本，增加了国有企业实施盈余管理的可能性。由此本文预期，我国国际化会计准则——2006年版会计准则的实施，对少数民族地区国有企业盈余管理的正向影响显著大于非少数民族地区国有企业。鉴于此，本文提出研究假设1：H1：实施2006年版会计准则后，与非少数民族地区国有企业相比，少数民族地区国有企业盈余管理程度提升的幅度更大。在少数民族地区国有企业内部，由于股权结构不同，国家法人控股企业与国家控股企业所面临的制度环境也不一致。国家法人控股企业系由政府间接控制，其与政府联系的密切程度可能不及国家控股企业。反之，国家控股企业由政府直接控制，因此其所承担的政策性负担与所受到的行政制约可能相对较多。这样，较之于非少数民族地区国有企业，少数民族地区国有企业所承担的较多的政治功能与所受到的更多的行政干预，可能在很大程度上会通过其国家控股企业体现出来，从而导致少数民族地区与非少数民族地区国家控股企业之间的公司治理效率差异，可能大于少数民族地区与非少数民族地区国家法人控股企业之间的公司治理效率差异，进而导致2006年版会计准则实施对少数民族地区与非少数民族地区国家控股企业盈余管理的影响差异，可能大于对少数民族地区与非少数民族地区国家法人控股企业盈余管理的影响差异。换言之，如果假设1成立，那么在实施2006年版会计准则对少数民族地区与非少数民族地区国有企业盈余管理的影响差异中，少数民族地区国家控股企业所作出的贡献可能要大于其国家法人控股企业。据此，本文提出研究假设2：H2：如果假设1成立，那么实施2006年版会计准则导致少数民族地区国有企业盈余管理程度提升幅度显著大于非少数民族地区国有企业的现象，系主要由少数民族地区国家控股企业盈余管理程度大幅上升所造成。

2研究方法

2.1样本选择与数据来源

本文以2003～2011年沪深A股公司为研究样本，剔除金融保险类公司、财务资料缺失公司及研究当年新上市公司。按照中国证监会2001年公布的分类标准，将制造业细分为8个行业，其它行业则按大的门类分，总共分为19个行业（由于两个制造业小行业和文化传播产业数据过少，影响计算因变量盈余管理数据时的分行业回归结果，予以合并）。但在对模型进行回归时，为了避免控制变量过多对模型结果潜在的不利影响，对样本中的公司根据1999年版证监会行业分类标准重新分类，总共分为5个行业（公用事业、房地产、综合、工业、商业）。最后获得的样本容量为12552家公司，其中2003年1065家，2004年1186家，2005年1270家，2006年1273家，2007年1330家，2008年1424家，2009年1469家，2010年1600家，2011年1935家。本文所用数据大部分来源于CSMAR数据库，其余部分系通过对该数据库中的数据进行整理后获得。

2.2研究设计

摘要：新时期，市场环境的变化为企业的发展打开了新的空间，但与此同时也带来了一系列严峻的挑战，一个又一个的问题接踵而来，其中资金问题就是企业在发展过程当中面临的最为常见的一个问题。负债在企业融资结构中，不仅是一种资本来源，更是公司治理的机制，我们既可以将负债看作一种经营方式，又可以将负债看作一种调节手段，合理负债不仅不会对于企业的发展造成不良影响，甚至会对企业的经营起到有力的推进作用。因此，企业负债的治理效应与所处地区整体的金融生态环境具有密不可分的关系，本文将对不同金融环境及产权性质下的企业负债治理效应做出详细分析。

关键词：债务重组;金融生态环境;负债治理效应;产权性质负债

作为一种常见的经营手段，目前已经被许多企业所应用。深入对于企业负债的类型进行分析，我们可以将其分为经营性负债和融资性负债两种类型，需要从债权人的经营性质及公司的业务活动性质两方面进行判断。所谓经营性负债，简单来说就是指来源于客户及供应商的负债，是企业生产经营过程中产生的负债，例如，预收账款、应付账款等；而融资性负债则来源于企业融资活动，例金融机构、商业银行的负债，据相关研究表明，企业所处地区的整体金融环境将会对企业融资性负债的治疗效果产生严重影响，同时，公司的最终控制人性质也在一定程度上影响融资性负债治疗效果，本文将对其做出详细分析。

一、债务重组与金融生态环境、负债治理效果

现阶段，我国企业融资性负债主要来源于区域性或全国性商业银行的长短期借款，因此，金融生态环境对于具有地域性特征的融资性负债治理存在重要影响。可以发现，在市场化程度较低、金融生态环境较差的地区，政府方面会千方百计的寻求办法促进企业的发展，但与此同时也会对于银行的经营进行更多的干预，这使得银行的经营已经一定程度上与政府的政策相挂钩，其发展不仅难以实现完全独立，更缺乏足够的优秀金融人才作为支撑。最后使整个地区商业银行的贷前风险、贷后风险无法得到有效控制，阻碍了当地企业融资负债的治理，与金融环境较好的地区相比，金融生态环境较差地区债务重组与融资性负债之间的关联性更强［1］。由此可知，在整体金融生态环境较好的地区，商业银行的经营质量更高、独立性更强，能够充分发挥“治理效果”，有效控制贷前审查及贷后风险，给予信用水平高、财务状况健康的企业更对信贷资金，最大限度保障信贷资金的安全，若这些公司出现暂时性的财务问题，商业银行经过财务审核后，也会将其判定为暂时的财务困难，还会通过合约展期、借新还旧等方式，帮助企业渡过财务困难阶段。相反，若是信用水平低、财务状况差的企业，不仅很难得到商业银行的信贷资金，而且在企业出现财务困难等情况时，还有可能被银行催还，甚至进行非现金资产抵债、提起法律诉讼等显性债务重组，面对来自多方的“打击”，企业的经营与发展更是困难重重。这种现象可直接表明融资负债水平与企业财务状况的关系，即融资负债水平高的企业，信用水平较高、财务状况相对良好，发生债务重组的可能性极低［2］。

二、金融生态环境、产权性质与负债的治理效应