国库范文10篇

国库监管的思考

经理国库业务是国家赋予中央银行的一项重要职责，公务员之家，全国公务员公同的天地在实现国家预算收支任务中发挥着“执行、促进、监督、反映”的作用。国库监督是国库工作的重要组成部分，也是国家赋予人民银行经理国库的一项重要职责，担负着保证国家预算资金的准确、完整，防止国库资金流失，预防国库资金风险的重要任务。随着财、税、金融改革的不断深入，中央银行履行“政府的银行”职能要求的提高，国库工作已逐步从单纯服务为主向服务与监督并举转变。因此，深入分析和把握当前国库监督中存在的问题，探讨如何履行国库监督职责，显得极为重要。

近年来，在加强和改善国库监督管理工作中，各级人民银行国库部门在进行积极的探索，做了大量的工作，初步形成比较完善、系统的国库管理制度，为国库及时准确、完整、安全地办理预算资金的收纳、支拨和退库提供了有力的保障。同时，我们还应看到国库监督工作仍然存在一些亟待解决的问题，严重地制约了国库职能作用的有效发挥，面对与国库工作休戚相关的各个领域改革和发展所形成的新形势，如何改革国库管理体制，加强国库资金管理，保障国库职能作用进一步有效地发挥，已成为新形势时期国库工作亟待解决的重大课题。

一、当前国库监督工作中存在的问题

（一）预算收入入库监督中的问题

近年来，随着税收征管、稽查力度的加大，税收电子化程度的提高，影响预算收入及时、足额入库的诸多问题，在很大程度上得到了控制，如税款过渡户问题，缴款书填写不规范问题等。但由于各方利益的驱动，仍存在着预算收入不能及时、足额入库问题。一是商业银行进驻的税务机关纳税大厅办理税款收缴业务积压税款。商业银行收到纳税人的缴款书不及时扣款，而是压票，在纳税人的最后限缴日前扣款，将税款划往国库。更有甚者，商业银行与税务部门串通，超过纳税人的限缴期限，在纳税当月的月底前将税款划往国库。二是征收机关根据自身任务的需要延压税款。征收机关为了调节收入的入库进度，直接干预商业银行税款入库，延压缴款书，不予入库，有的压票时间长达—个月。《金库条例实施细则》中规定，“各级国库有权督促检查国库经收处和其他征收机关所收税款，是否按规定及时全部缴入国库，发现拖延或违法不缴的，应及时查究处理。”然而，出台的《预算法》、《税收征管法》中没有任何国库监管的相关条款。国库依据《金库条例》、《实施细则》行使职能时，往往受到相关部门以其他条法的抵制。因此，国库只能对商业银行经收处的违规行为可以及时查究处理，对“其他征收机关”“拖延或违法不缴的”，由于法规规定不明确，不能行使“及时查究处理”的职责和权限。

经理国库业务是国家赋予中央银行的一项重要职责，在实现国家预算收支任务中发挥着“执行、促进、监督、反映”的作用。国库监督是国库工作的重要组成部分，公务员之家，全国公务员公同的天地也是国家赋予人民银行经理国库的一项重要职责，担负着保证国家预算资金的准确、完整，防止国库资金流失，预防国库资金风险的重要任务。随着财、税、金融改革的不断深入，中央银行履行“政府的银行”职能要求的提高，国库工作已逐步从单纯服务为主向服务与监督并举转变。因此，深入分析和把握当前国库监督中存在的问题，探讨如何履行国库监督职责，显得极为重要。

近年来，在加强和改善国库监督管理工作中，各级人民银行国库部门在进行积极的探索，做了大量的工作，初步形成比较完善、系统的国库管理制度，为国库及时准确、完整、安全地办理预算资金的收纳、支拨和退库提供了有力的保障。同时，我们还应看到国库监督工作仍然存在一些亟待解决的问题，严重地制约了国库职能作用的有效发挥，面对与国库工作休戚相关的各个领域改革和发展所形成的新形势，如何改革国库管理体制，加强国库资金管理，保障国库职能作用进一步有效地发挥，已成为新形势时期国库工作亟待解决的重大课题。

一、当前国库监督工作中存在的问题

（一）预算收入入库监督中的问题

近年来，随着税收征管、稽查力度的加大，税收电子化程度的提高，影响预算收入及时、足额入库的诸多问题，在很大程度上得到了控制，如税款过渡户问题，缴款书填写不规范问题等。但由于各方利益的驱动，仍存在着预算收入不能及时、足额入库问题。一是商业银行进驻的税务机关纳税大厅办理税款收缴业务积压税款。商业银行收到纳税人的缴款书不及时扣款，而是压票，在纳税人的最后限缴日前扣款，将税款划往国库。更有甚者，商业银行与税务部门串通，超过纳税人的限缴期限，在纳税当月的月底前将税款划往国库。二是征收机关根据自身任务的需要延压税款。征收机关为了调节收入的入库进度，直接干预商业银行税款入库，延压缴款书，不予入库，有的压票时间长达—个月。《金库条例实施细则》中规定，“各级国库有权督促检查国库经收处和其他征收机关所收税款，是否按规定及时全部缴入国库，发现拖延或违法不缴的，应及时查究处理。”然而，出台的《预算法》、《税收征管法》中没有任何国库监管的相关条款。国库依据《金库条例》、《实施细则》行使职能时，往往受到相关部门以其他条法的抵制。因此，国库只能对商业银行经收处的违规行为可以及时查究处理，对“其他征收机关”“拖延或违法不缴的”，由于法规规定不明确，不能行使“及时查究处理”的职责和权限。

（二）预算收入退库监督中的问题

我国财政国库管理制度改革的目标是建立以国库单一账户体为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。近两年多来，统一规范的财政资金收付管理制度、健全的预算外资金收入收缴制度、相应的国库收付执行机构已基本形成。政府财务行政作为政府行政的一项重要内容，其改革的目标必定要有利于实现我国深化行政管理体制改革的目标，即有利于在我国尽快形成一个行为规范、运转协调、公正透明、廉洁高效的行政管理体制。当前我国的改革已进入整体协调推进的新时期，各方面的改革都需要相互配套，进而整合地发挥作用，而财政国库管理制度是为政府行政提供资金的一项制度保证，其本身就是政府的一项财务行政活动。因此，财政国库管理制度改革必将对政府行政改革发挥重大的推动作用。

一、以规范的国库管理制度规范政府财务行为

（一）我国现阶段政府财务行为仍不规范

1.政府的“经济人”特性导致了政府财务行为的不规范。按照一般的经济理论，作为财政资金支配者和使用者的各级政府部门，同时也应视为理性的“经济人”。“经济人”的行为特性，使得各级政府部门总有谋求局部或集团利益最大化的倾向，从而导致一些不规范的政府行为的出现。一方面，在组织收入时，一些政府部门热衷于搞不规范的创收来提高小集团的利益，他们利用手中的收费权，以政府名义或政府批准名义，乱收费、乱罚款、乱摊派来谋取本集团和个人利益。另一方面，安排支出时，一些部门、单位为争取更多的财政预算，任意截留、挤占、挪用、甚至侵吞财政资金，特别是一些部门、单位挪用经常性资金、各种专项资金去搞“形象工程”、“政绩工程”，最后以经常性资金、专项资金不足为由要求增加财政预算，以预算套预算来满足本集团利益。

2.不健全的财政资金收付管理制度助长了政府财务行为的不规范。在收入方面，由于这部分创收所得没有及时足额上缴同级财政专户而是进入单位私设的“小金库”，被看成部门、单位的自有资金，从而助长了他们违规的创收活动。在支出方面，由于原来重复、分散设置账户，资金的拨付环节多，且只要财政资金拨付到预算单位的账户上后，其具体使用便是预算单位自己掌握，至于经常性资金是否用于保证机构正常运转，专项资金是否专款专用，在支出过程中已基本失去监管，从而为不规范的政府财务行为大开方便之门。

（二）以规范的国库管理制度规范政府财务行为

相关科室的鼎立协助和有关部门的紧密配合下，局党组的正确领导和省厅国库处的大力支持下。科全体同志以“三个代表”重要思想和党的十六大精神为指针，同心协力，负重奋进，科内各项工作在严竣的形势下取得了一定成绩。现将一年来工作总结如下：

一、全力以赴，千方百计实现收入任务全面完成

组织收入是财政部门的一项核心工作，也是我们着力抓的一项中心工作。年在市内重点税源大户上缴财政收入大幅减收以及下岗职工再就业等政策性减收和特大涝灾、旱灾等诸多不利因素影响下，我科把完成和超额完成财政收入任务作为第一工作目标，以组织收入为工作的中心，以均衡入库为重点，以提高收入质量为核心，咬定全年目标不动摇，积极应对，迎难而上,做了大量扎实而有效的工作。归结起来主要有：

1、进一步完善收入增长考核办法。年初，对县市年财税收入完成情况进行了认真细致的核对、算账，兑现了各县市财税目标奖励，并结合近几年来市政府对县市财税收入考核情况，修改、完善了《年财税收入增长考核奖励办法》，并及时按考核办法进行了核对、算账和奖励兑现，调动了各级各部门组织收入的积极性。

2、进一步加强税务、金库等部门的协作与联系。逐步建立了信息相互沟通、数据相互交流、情况相互通报的工作机制，随时掌握税收入库动态，及时协调征管中存在的问题，疏通税款流通渠道，实现税收“颗粒归仓”，为全年任务的完成奠定了坚实基础。

3、进一步加大重点税源的督查和催缴。针对税源严重下滑、本级收入大幅短收的情况，我科多次随有关领导深入公司以及国税、地税进行调研，与他们一起分析研究税收入库形势，及时掌握企业产销动态，积极帮助协调企业缴税中存在的具体问题。同时，我们还加大了对主体税种和县市税收入库的督查、监控和催缴力度。

一、国库会计核算管理方面的主要变化

在《规定》中首次将国库会计业务按管理要求与具体处理手续分开，单独进行表述。以前的国库制度，如《中华人民共和国国家金库条例》、《中华人民共和国金库条例实施细则》、《国库会计核算操作规程》、抑或其他制度，虽对国库会计业务或多或少都有一些管理要求，但总的讲，还很不系统、不全面。本《规定》对国库会计核算管理作出的系统、全面论述主要包括：

一是明确了国库会计核算的岗位设置与职责。根据国库业务的实际情况规定各级国库应设置记账、复核、综合、会计辅导、系统维护、事后监督和国库会计主管等会计岗位，明确了各岗位的职责，并提出了岗位设置的基本原则，强调记账、复核与事后监督岗位不得相互兼任。

二是强调建立内部控制制度。强化国库内部控制、加强国库会计核算岗位人员之间的制约监督是消除国库风险隐患、确保国库资金安全的重要举措。本《规定》提出了要建立国库主任（副主任）四级内控目标管理责任制，明确了各级人员的职责，要求逐级把关、负责；提出了建立国库会计核算岗位轮换制度、业务交接制度、重要会计事项逐级审核制度；特别强调了国库会计财务检查责任制度。内部控制制度是国库会计核算管理制度的重中之重。

三是明确了国库会计核算的基本原则。特别提出了一个国库工作机构内有多级多库的，其会计核算业务应按“税票按库清分，账务按库核算，资金统一进出，凭证单独装订保管”的原则办理。旨在维护各级财政的合法利益。

四是对印章、密押和重要空白凭证的使用与管理作出了明确规定。以前各地各级国库使用的印章从名称上、形状上和用途上差异较多，对此《规定》都有具体要求；而对于行库往来专用凭证等重要空白凭证的印制、领取、保管、出入库、使用、作废与销毁等都作了明确规定。

摘要:针对基层国库如何在改进金融服务水平，提高国库资金运用效率的同时，提高国库监管工作效率，本文联系目前国库监管工作所处的法律，政策等环境，提出了相应的见解和主张。

关键词:国库业务;监管职能;国库监管

一，新形势下国库监管工作内涵和外延均发生明显变化

国库监管是指中国人民银行及其分支机构在依法经理国库，执行预算收支任务的过程中，依据有关规章制度对国库资金核算和使用的全过程实施的监督和管理行为。包括对财政预算单位，征收机关，国库经收处等部门在执行预算收支任务中涉及国库工作以及与其紧密相关的其他业务进行的监督;对国库业务机构办理国库业务的合规性进行监督;对辖内国库业务办理的合规性进行管理，对国库资金风险进行防范控制等等。

国库监管大体可划分为内部监管和外部监管。内部监管主要指对国库内部执行制度情况的监督检查;外部监管主要是对财政机关，征收机关，国库经收处，国库集中支付业务的商业银行等部门执行国家预算收支有关规定的监督管理。会计核算是国库管理工作的基础。因此，按照预算资金的时间流程，可以确定国库监管范围的上限和下限，国库监管工作范围是预算资金收支整个过程中与国库工作密切相关的包含于国库监管工作上下限在内的全部工作。

国库监管范围上限:依据《中华人民共和国预算法实施条例》，《国家金库条例》和《中华人民共和国国库条例实施细则》规定，国库监管应该从经征收机关确认的预算收入资金从付款人账户划出之时开始，此为国库监管范围的上限。国库监管范围下限:按照《预算法实施条例》第四十三条，第五十七条和第六十二条之规定国库监管范围的下限，就是按地方预算，根据财政部门开据的库款支拨凭证将预算资金拨给指定的用款单位。用款单位若不按预算合理使用资金，则主要由财政，主管部门负责管理。

财政国库改革的实践与探讨

提起财政国库，在人们的脑海中会很自然地将其与神密之类的词相联系，产生这一观念的原因很简单，那就是在传统体制下形成的封闭式财政国库管理方式缺乏透明度、与人们的经济活动不能直接面对面所形成的。随着现代公民意识的不断提高，随着政府依法行政的需要，随着市场经济的纵深发展，改革现行财政国库管理制度，推行和完善以单一账户为基础的国库集中收付制度，是建立社会主义市场经济条件下公共财政基本框架的一项重要内容，也是财政支出管理方式的重大变革。去年，在全省财政四项制度改革大潮的推动下，我县财政国库集中支付的成功试行，已经为我们慢慢揭开了“财政国库”这个古老名词的神密面纱，它离国民生活越来越近，在社会经济活动中将与公众直接接触。那么，财政国库是什么？财政国库为什么要改革？国库改革后对单位会带来一些什么变化？笔者就这些倍受人们关注的问题谈点浅见。

财政国库是负责办理国家财政预算收入和预算支出管理的执行机关，是国家财政预算执行工作的重要组成部分。通俗地说，就是运用国家的经济政策，具体组织财政预算收支执行，实现收支总量任务，在保证财政预算支出的前提下，通过对财政沉淀资金的资本运作来提高财政资金的使用效益的执行机关。

从我县财政国库改革试点的系统设置流程不难看出，推行国库集中收付的核心，就是要建立国库单一账户体系，预算单位全部取消原设的收支过渡账户，目的是让所有的财政性收入直接缴入国库单一账户，所有的财政性支出均由国库单一账户直接支付到商品或者是劳务提供者，资金实现：“收入直缴，支出直拨”。改革的重点是账户体系，我们分析原因主要有三个方面：

一是原体制下账户的设置比较杂乱，一方面各征收机关及收费部门，都自行设立了为数众多的收入过渡户收缴收入；另一方面，支出单位也都在各商业银行设置帐户接受财政拨款，并从这些账户上进行开支活动。这种资金分散收付的局面，造成大量资金沉淀在征收机关和预算单位，政府实际可操控的现金很少，直接削弱了政府的宏观调控能力。

二是在收入收缴过程中，除了少数单位按规定将资金就地缴入国库外，绝大多数都通过收入过渡户收缴资金，还有的要按上下隶属关系层层汇缴后再由主管部门上缴国库，而主管部门通过收入过渡户截留收费资金的现象极其普遍，少则拖至一年半载，多则数年不缴，大量的预算外资金在各征收单位的账户上回旋。这种财政性资金长期脱离财政监督的模式，必然导致财政收支信息的严重失实，根本不能为预算编制、预算执行和政府宏观调控提供真实的数据，大量的预算外资金掌握在征收部门手中，也就直接控制着资金的支出权，这种资金如果不按公共财政原则支出，财政部门是很难发现的。员之家版权所有

龙岗区作为深圳市区级国库集中支付改革的试点区,于2007年6月1日正式启动改革,至2009年1月1日龙岗区第三批财政国库集中支付改革启动,全区共有134家区级预算单位已经纳入国库集中支付改革范围。由此,沿袭了多年的财政资金“以拨代支”拨付方式,退出了历史舞台。以国库单一账户体系为基础,以直接支付、授权支付为拨付方式的新的财政国库管理制度将付诸实施。

龙岗区国库集中支付改革的重点在于将会计集中核算功能融入国库集中支付。会计集中核算是财政国库管理制度改革方案出台之前,各地政府为加强财政资金的监督和管理,对公共财政支出改革进行的有益尝试。实践证明,会计集中核算虽然存在弱化单位财务管理、会计主体责任难以落实等问题,但它改变了分散核算带来的会计信息质量低、会计监督不到位的缺点,加强了对财政资金的管理,强化了会计核算与监督,对从源头上遏制腐败,提高资金使用效益,降低行政成本等有积极作用。而国库集中支付主要解决财政资金拨付中多户头、多环节造成的资金闲置浪费问题。因此,将会计集中核算融入国库集中支付是完全可行和有效的。

一、对国库集中支付改革的认识

国库集中支付方式,是以国库单一账户体系为基础,以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托,所有预算单位需要购买商品或支付劳务款项时,由预算单位提出申请,经国库集中支付机构审核后,将资金通过单一账户体系支付给收款人的制度。国库单一账户体系包括财政部门在央行设立的国库单一账户和财政部门在商业银行设立的用于工资支付、政府采购、经费支出等集中清算的财政集中支付专户,以及财政部门为预算单位开设的用于日常支出的零余额账户。

预算单位按照批准的用款计划向财政支付机构提出申请,经支付机构审核同意后在预算单位的零余额账户中向收款人支付款项,然后通过银行清算系统由零余额账户与财政集中支付专户进行清算,再由集中支付专户与国库单一账户进行清算。在国库集中支付方式下,由于银行间的清算是通过计算机网络实时进行的,因而财政支付专户和预算单位的账户在每天清算结束后都应当是零余额账户,财政资金的日常结余都保留在国库单一账户中。

二、龙岗区国库支付改革的具体做法

摘要：改革开放以来，传统体制下形成的通过征收机关和预算单位多重设置账户分散进行的国库运作方式已经不适应社会主义市场经济和公共财政的发展要求，对作为建立社会主义市场经济条件下公共财政基本框架重要内容的财政国库管理制度改革势在必行。因此，针对过去多年来我国财政资金管理弱化，财政收支管理改革滞后的状况，国家对财税体制进行了一系列改革。本文就此问题进行分析，并提出相应的对策建议。

关键词：财政；国库；改革

一、财政国库管理制度改革的必要性分析

财政国库管理制度改革是一项涉及整个财政管理的基础性改革，贯穿于财政预算执行的全过程，是预算执行制度的创新。“国库”不单是指国家金库，更重要的是指财政代表政府控制预算执行，保管政府资产和负债的一系列管理职能。就是运用国家的经济政策，具体组织财政预算收支执行，实现收支总量任务，在保证财政预算支出的前提下，通过对财政资金的沉淀进行资本运作来提高财政资金的使用效益，国库管理制度被称为“国库集中收付制度”，也被称为“国库单一账户制度”。

从基层财政国库改革试点的系统设置流程不难看出，推行国库集中收付的核心，就是要建立国库单一账户体系，全部取消预算单位原有的收支过渡账户，目的是让所有的财政性收入直接缴入国库单一账户，所有的财政性支出均由国库单一账户直接支付到商品或劳务提供者，资金实现“收入直缴，支出直付”，改革的重点是账户体系。其必要性有三：

(一)原体制下账户的设置比较杂乱

财政国库改革的实践与探讨

亚迪志礼

提起财政国库，在人们的脑海中会很自然地将其与神密之类的词相联系，产生这一观念的原因很简单，那就是在传统体制下形成的封闭式财政国库管理方式缺乏透明度、与人们的经济活动不能直接面对面所形成的。随着现代公民意识的不断提高，随着政府依法行政的需要，随着市场经济的纵深发展，改革现行财政国库管理制度，推行和完善以单一账户为基础的国库集中收付制度，是建立社会主义市场经济条件下公共财政基本框架的一项重要内容，也是财政支出管理方式的重大变革。去年，在全省财政四项制度改革大潮的推动下，我县财政国库集中支付的成功试行，已经为我们慢慢揭开了“财政国库”这个古老名词的神密面纱，它离国民生活越来越近，在社会经济活动中将与公众直接接触。那么，财政国库是什么？财政国库为什么要改革？国库改革后对单位会带来一些什么变化？笔者就这些倍受人们关注的问题谈点浅见。

财政国库是负责办理国家财政预算收入和预算支出管理的执行机关，是国家财政预算执行工作的重要组成部分。通俗地说，就是运用国家的经济政策，具体组织财政预算收支执行，实现收支总量任务，在保证财政预算支出的前提下，通过对财政沉淀资金的资本运作来提高财政资金的使用效益的执行机关。

从我县财政国库改革试点的系统设置流程不难看出，推行国库集中收付的核心，就是要建立国库单一账户体系，预算单位全部取消原设的收支过渡账户，目的是让所有的财政性收入直接缴入国库单一账户，所有的财政性支出均由国库单一账户直接支付到商品或者是劳务提供者，资金实现：“收入直缴，支出直拨”。改革的重点是账户体系，我们分析原因主要有三个方面：

一是原体制下账户的设置比较杂乱，一方面各征收机关及收费部门，都自行设立了为数众多的收入过渡户收缴收入；另一方面，支出单位也都在各商业银行设置帐户接受财政拨款，并从这些账户上进行开支活动。这种资金分散收付的局面，造成大量资金沉淀在征收机关和预算单位，政府实际可操控的现金很少，直接削弱了政府的宏观调控能力。