工程审计范文10篇

［摘要］工程审计不仅是工程造价控制的有效措施，而且是强化建筑经济监督管理的客观需求。因此，本文以建筑工程造价控制为入手点，结合具体工程案例，阐述了工程审计在工程造价控制中的应用原则，并对工程造价控制现状及工程审计在工程造价中应用措施进行了研究，以期为工程造价控制中工程审计优势的充分发挥提供一定的借鉴。

［关键词］工程审计；工程造价控制；立项决策

在建筑工程项目建设阶段，涉及工程量较大，且工程持续时间较长，导致工程造价控制难度较大。而建筑项目工程造价跟踪审计模式的运行，不仅可以有效规范建筑造价行为，而且可以提高建筑工程项目各环节资金使用效益。但是在工程造价审计过程中，出现了一些问题，严重影响了工程造价审计效益。因此，对工程造价审计问题进行适当分析具有非常重要的意义。

1工程审计在工程造价控制中的应用原则

1.1选择适宜的建设标准。建筑工程技术标准的确定，直接影响了工程造价控制效率。因此，在工程造价审计阶段，工程造价审计人员应依据现有工程造价控制规定，选择适当的审计标准。同时依据主次分明的原则，加强对初期建设资金使用情况的控制，保证后期造价审计工作顺利进行。1.2推行科学合理的审计方法。依据“营改增”后工程市场变化，工程造价审计人员应构建配套费用工程定额审计方法，从工程造价编制估算、概算、预算入手，根据市场情况，依据合理、公正、公平的原则，进行造价审计，保证工程造价的有效控制[1]。

2工程造价控制应用现状

1工程审计包含的要点

目前，工程造价审计工作包含的内容很多，从整项工程的实际情况来看，大体上包括以下几方面。1.1施工合同审计。施工合同是工程开展期间必不可少的一项内容，在成本控制中发挥着重要的作用。从当前情况来看，大部分的造价问题均是从相关合同中产生的。基于此，施工单位要想有效开展工程造价和管理工作，就要从施工合同入手，增强合同的完善性和合理性，以此确保审计工作顺利开展。1.2工程量审计。在工程项目运行期间，工程量是一项重要内容，其中，工程数量的准确性和工程项目造价控制效果具有密切的联系，特别是在工程项目人工费用的输出中，审计该项工程量所产生的效果极为明显。但是，工程项目施工中的工程量相对复杂，统计难度较大，为开展工程审计工作带来了诸多挑战。1.3工程招投标审计。在工程项目实施期间，工程招投标是施工单位开展工程审计工作的重要环节，因此必须严格管理和控制招投标环节。特别是一些施工单位和组织较多的工程项目，只有做好招投标环节的审计工作，才能在遵循规范性要求的基础上降低出现风险的概率。1.4费用计取审计。在费用计取期间，审计内容非常多，比较复杂，为审计人员开展工作带来诸多挑战，因此，施工单位应该明确规定相关审计人员必须加大工程项目造价各个环节的审查和监督力度，比如费用的费率、计算模式以及基数等，使相关内容符合要求。此外，施工单位还要结合规范性制度开展审计，无论哪个环节都应被审计，防止出现一系列误差现象。

2工程审计在工程造价控制期间存在的问题

2.1施工方案缺少合理性和规范性。目前，无论是哪种类型的项目，在具体建设期间都需要根据工程建设的基本需求和内容制订完善的施工设计方案。例如，施工单位可以以地质勘探报告为主，明确工程的具体落实位置，开展施工组织设计工作，为工程后期安全建设提供有利的依据。但是，从当前的发展情况来看，在前期准备环节中，工程审计人员无法有效参与施工方案设计以及制订等阶段，工程整体成本的估算和实际计算存在一定的差异，进而会影响准确性，不利于后期开展造价管理工作。此外，在前期准备环节中，工程审计工作监督力度不足，不利于施工单位制定决策，甚至会干扰项目规划工作。2.2施工环节管理不到位。首先，在施工环节中，工程审计工作包含的内容较多，也比较复杂，主要涉及人员、材料以及设备等。在建筑工程施工期间，假设审计人员没有在规定时间段内进入施工场地，施工单位会对其进行分阶段管理，很有可能会产生一系列问题，导致造价控制和具体建设项目之间存在很大差别。其次，在实际施工期间，施工单位普遍存在审计工作管理不到位、随意对投标价格进行定价的现象。再次，审计定价工作需要充足的时间进行调查，而定价核算工作的实施进程较为缓慢，有的施工单位怕麻烦，经常省略审计环节，进行主观性的控制定位。最后，有的施工单位经常出现虚报工作量的现象，会利用虚假发票提升工程的整体造价额度。2.3工程项目结算验收阶段存在问题。在工程建设项目结算环节完成验收工作后，审计人员通常会根据施工部门提供的相关资料进行检查，一旦施工部门提供的资料存有误差，就会影响施工数据或者资金支出数据的准确性，甚至还不利于开展造价控制工作。同时，建筑施工单位的工程质量有待提升，且项目的材料成本和前期预算一旦差距过大，就会影响审计工作，导致施工核算和项目结算阶段的数据不够准确。

3工程审计在工程造价控制中的应用策略

3.1在前期准备阶段的应用。一般来说，在工程正式开展之前，施工单位会有很长的准备时间，在此期间，工作要点包含工程建设流程制定、工程建设时间控制以及各个方面的内容等。这些都是非常重要的内容，关系施工项目能否顺利开展。第一，工程审计人员要严格审查工程项目设计方案，做好工程施工材料选择工作，提升施工方案的规范性，为工程顺利开展提供保障。第二，施工单位要严格审查招投标环节的有效性，在遵循公平、公正原则的基础上落实招投标制度的规范性要求。3.2在工程施工阶段的实际应用。在施工阶段，施工单位在将工程审计应用在工程造价环节的过程中，应从施工质量、进程以及变更等方面入手，严格约束相关人员的不良施工行为，防止产生由于工程进度缓慢或者质量不合格而出现价格改变。（1）进度管理。进度管理是施工单位进行工程审计的主要阶段。目前，单位在对施工进度以及资金收支进行管理时，应注重收集相关施工资料，在此基础上完成相应项目的进度审核工作，查看资料中的资金收支和实际情况是否相一致。同时，施工单位还应仔细对比资金支出以及实际资金支出情况，一旦发现异常要及时处理，以此提升资金的利用效率。（2）质量管理环节。在施工期间，施工单位应遵循相关规定，提升各个施工环节的合理性，使用最新的施工技术和工艺，避免由于施工质量不符合要求而出现返工现象，在推进工程进度的同时降低工程造价。（3）施工变更管理环节。在工程施工期间，变更是经常出现的问题，相关人员如果在没有通过审核的情况下随意更改之前制订的设计方案，不仅会使工程量发生改变，还会影响造价预算的效果。为了防止施工后期变更，审计人员要做好施工场地的核算和考察工作，有效避免造价作业产生的不良影响。（4）严格控制施工现场。施工现场监控在工程审计中占据主要地位，是有效检验审计工作效果的关键。只有控制施工现场的各个环节，才能落实审计工作，才能在控制工程造价的基础上降低成本。在施工期间，审计人员需要合理使用资源、配置人员，防止出现资源重复或者是资源浪费问题。3.3在竣工结算阶段的应用。（1）严格管理工程量。工程量是后期竣工结算过程中的重要数据，对工程造价有着直接影响，在一定程度上决定了工程审计效果。从当前情况来看，工程量的内容较多，计算比较复杂。因此，施工单位要以施工设计方案和各项资料为主，详细对比和分析图纸设计以及实际施工情况，以此获取准确的工程量。待明确工程量之后，施工单位还应仔细校对工程材料费用支出情况，其中，校对的主要目标是区别重点环节和分项工程，了解材料用量以及型号与实际是否一致。同时，施工单位应分开处理不同用料之间的价格。（2）隐蔽性工程管理。目前，审计工作的核心是隐蔽性工程管理。施工单位实施审核工作离不开设计图，只有借助设计图才能了解隐蔽性工程记录是否准确。（3）工程结算书管理。审计人员在工作期间，需要从定额编号以及套用等方面入手，确定定额的内容和材料使用现象，增强套用定额的规范性。

一直以来，政府投资及政府投资占主导地位的工程是审计的重点项目。国家《审计法》中规定，政府投资及政府投资比例超过50%的项目，审计机关对此建设项目的总预算或者概算的执行情况和年度决算、单项工程结算、竣工决算，依法进行审计监督。为防止国有资产流失，监督财政资金合理使用，各省及部门都有地方性审计规章或审计监督条例，规定政府投资和以政府投资为主的建设项目“以审计结果作为工程竣工结算依据”。规定“以审计结果作为建设工程竣工结算依据”这种出发点是好的，但也造成了建设单位以此为由拖欠工程款。2017年，法工委在法工备函[2017]22号文《关于对地方性法规中以审计结果作为政府投资建设项目竣工结算依据有关规定提出的审查建议的复函》中提出，地方性法规中直接以审计结果作为竣工结算依据和应当在招标文件中载明或者在合同中约定以审计结果作为竣工结算依据的规定，限制了民事权利，超越了地方立法权限，应当予以纠正。此文一出有举手叫好的，也有持反对意见的。笔者是一个从事工程造价十几年的造价人员，第二作者是一直在单位从事工程审计的一线人员，结合多年经验从以下几个方面来分析一下工程审计和工程造价审核的区别。

1两者所使用的法律、法规不同

工程审计适用的法律有《审计法》，法规有《中华人民共和国审计法实施条例》，还有一些审计规范，例如《政府投资项目审计规定》、《水利工程建设项目招投标审计办法》、《交通建设项目审计实施办法》。各级审计机关代表国家行使权力，对行政相对人的财政收支、财务收支的真实、合法和效益进行监督，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，保障国家经济健康发展，调整审计机关与被监督对象之间的行政权力义务关系。审计决定对建设单位具有法律自制力，但其效力不及承建单位。工程造价审核适用的法律有《建筑法》、《合同法》《招标投标法》，法规有《招标投标实施条例》、《建设工程质量管理条例》、《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》、《建设工程价款结算暂行办法》，还有一些地方规章及规范性文件。它调整的是平等主体的自然人、法人、其他组织之间的民事权力义务关系。工程审计是属于公法范畴，工程造价审核属于私法范畴，两者在各自范围内、各自层面上发挥作用，各得其所，互不冲突。

2两者包含的范围不同

工程审计主要对工程项目建设过程中的项目资金的来源和支出情况进行审计，重点检查各环节相关审批手续是否完备，开支是否真实、合理；审查设计、勘查单位的确定是否合规合法，招投标程序及结果是否真实、合法、公正性，以及工程发包是否合法有效，工程造价的确定是否公正合法，有无国有资产的流失。工程造价审核是造价咨询单位，根据施工过程中的现场实际情况、图纸、设计变更通知书、现场签证等，就承包人完成的工程量按照双方约定的计价办法和已定的计算规则进行计价的工作。它仅是根据私法，由第三方鉴定机构对完成的建设项目的价格进行审定的一个过程。就像我们买一个商品，但这个商品的定价是由甲乙双方协定的，是乙方根据自己公司的能力和成本，加上利润和国家各项税费得来的。工程审计是对工程建设全过程监督行为，是对工程项目工作中是否有违纪违法行为的检查，并对后续事件提出处理意见，在国有投资占主导地位的工程项目中这是很重要的一步，工程审核仅是对工程项目标的价进行评价。因此两者的工作内容不同，不能相互取代。

3两者所使用的技术人员不同

摘要：随着市场经济的快速发展，我国的建筑行业竞争日益激烈，为有效地在市场竞争中立足就需要做好建筑工程的管理工作，从建筑工程管理的全方位入手，把好成本和质量关，这样才能使建筑企业得以长远发展。为保证工程质量并有效控制建筑工程的各项成本，需要充分发挥建筑工程管理中工程审计的作用。本文主要对建筑工程管理中工程审计的作用进行研究，从建筑工程管理中工程审计的相关概述、建筑工程管理中工程审计的作用、建筑工程管理中工程审计的难点以及解决建筑工程管理中工程审计难点的具体措施这四个方面进行具体阐述，从而推动整个建筑行业的快速发展。

关键词：建筑工程管理；工程审计；作用；难点

一、建筑工程管理中工程审计的相关概述

建筑工程管理中一项非常重要的工作就是工程审计，工程审计是指审计机构依据国家的法令和财务制度、企业的经营方针、管理标准和规章制度，对工程项目的工作，用科学的方法和程序进行审核检查，判断其是否合法、合理和有效，以期发现错误、纠正弊端、防止舞弊、改善管理，保证工程项目目标顺利实现的活动。工程审计独立于项目组织之外，审计人员与项目组织无任何直接的行政或经济关系。当前，工程审计包括两大类型：工程造价审计和竣工财务决算审计，其中造价审计主要是审核单项、单位工程的造价，其审计过程与乙方的结算编制过程基本相同，即按照工程量套定额；对于竣工财务决算审计，就是将造价工程师审定的，和未经造价工程师审核的所有支出加在一起，内容应包括从项目策划到竣工投产全过程的全部实际费用：竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表、工程竣工图和工程造价对比分析等四个部分，审查其是否有不合理支出，是否有挤占建设成本和计划外建设项目的现象等，来确定一个建设项目的总的造价。

二、建筑工程管理中工程审计的作用

(一)有利于对众多参与主体进行协调。以保证工程顺利完工与其他工程不同，建筑工程设计很多的参与主体，例如建设方、施工方、规划人员、招标人员、项目管理人员以及监理等，这些人员都是建筑工程顺利开展的重要参与方各自发挥着不同的岗位职责和作用，但是由于不同的参与主体有着不同的目标和侧重点，所处的立场不同，因此在施工过程中难免出现冲突，而工程审计人员则是从大局出发，本着整体利益最优的原则处理问题，因此就需要审计人员从中进行沟通协调，通过全面系统的审计工程来细分各项工程职责并量化各项工程任务，同时要处理影响工期和工程质量的各项不利因素，从而保证工程的顺利开展，使工程项目在规定的工期内保质保量地完成。(二)有利于控制建筑工程成本。根据建筑工程审计的概念和内涵可知，工程审计的一项重要工作就是对工程项目的各项材料、人工、固定资产支出进行全面审计，看是否存在浪费现象，投资产出比是否合理，在工程项目的不同施工结算资金结算是否真实准确，这样能够起到有效的监督作用，使施工人员合理利用资源，有效防止预算超标的现象发生，进而起到控制建筑工程成本的作用。(三)能够有效防止贪污腐败等各项渎职现象的发生。在建筑工程施工过程中，由于工程项目由于耗资较大、工期长、参与人员较多，因此经常会出现贪污腐败等各项渎职现象，这就需要对这些行为进行有效的监督和管理，而工程审计在建筑工程管理中是贯穿于整个建筑施工过程的，从最初的规划阶段到竣工验收都离不开工程审计，并且工程审计是全方位的审计，可以说是建筑工程管理中最有效的监督机制，因此能够有效防止各项贪污腐败行为的发生，同时也能够推动廉政建设。(四)有利于推动整个建筑行业的快速发展。由于建筑工程审计在建筑工程管理中发挥着至关重要的作用，不仅能够有效控制工程成本，使各项资金能够合理充分利用，保证工程利润和投资收益，还能够通过协调各参与方使工程顺利开展，保证工程在规定的工期内完工，从而使各企业得以快速发展，最终推动整个建筑行业的健康持续发展。

摘要：高校修缮工程的规模和数量逐年上升，全过程跟踪审计可以及时发现工程实施各个阶段存在的问题并合理确定工程造价。文章通过分析高校修缮工程的特点及跟踪审计现状，从审计制度完善、审计意识转变、审计队伍建设、审计技术改进等方面提出全过程跟踪审计的实施建议和对策。

关键词：高校修缮工程；全过程；跟踪审计

高校发展离不开基础设施建设，高校扩招带来大规模的基本建设，修缮改建项目随之增加。修缮项目具有金额小、项目多、不确定性强、工期紧等特点，开展全过程跟踪审计尤为重要。全过程跟踪审计对于提高项目管理水平、规范政府投资行为、合理确定工程造价、实时分析工程动态、节约财政资金等起到重要作用。高校设有内部审计部门统筹负责修缮工程审计工作，但通常会面临人员不足、沟通协调困难、无法做到全面全过程审计、审计方法落后等问题。本文通过分析高校修缮工程的特点及审计现状，提出实施全过程跟踪审计的措施，加强高校修缮工程造价管理。

1高校修缮工程的特点

1.1项目多、金额小。高校内的建筑物通常数量较多，包含教学楼、学生公寓、办公楼、图书馆等，但因为安全、消防等规范要求，单栋建筑物的工程量都不大。由于各栋建筑物的使用功能和使用频率不同，维修工程内容也不尽相同。修缮工程涵盖范围广泛，项目众多，大到屋面防水、墙面粉刷整体翻新，小到门锁维修、水龙头更换等。每个修缮项目的预算金额通常不会太高，通过调研几所高校修缮工程情况，10万元以下的项目可占年度修缮项目的一半以上。1.2工期要求高。为不影响正常教学和师生生活，高校修缮工程通常安排在暑假进行，又要保证开学前必须投入使用。而暑假期间正好处在雨季，雨季施工必然会影响正常施工进度。1.3不可预见性强。拆除项目是修缮工程的重要组成部分，翻新重做或更换需要将原有部位拆除。因为建筑物或构筑物年久失修，原有图纸保存不完善等原因，拆除时经常出现不可预见情况，如拆除地面时破坏水电管线，拆除外墙瓷砖导致保温层破坏等。1.4修缮工程定额不完善。伴随着清单计价的不断完善，各地区出台了相应配套定额，新建工程定额已较为完善，适用性较强，工程结算时参建各方都会认可以定额作为结算依据。虽然《房屋建筑与装饰工程计量规范》（GB500854-2013）中拆除工程作为独立章节，但缺乏配套定额或定额不适用，导致结算时建设单位与施工单位争议较多。

2高校修缮工程跟踪审计存在的问题

在项目建设过程当中，审计作为第三方贯彻项目建设的全过程，但其并非作为负责人，同时也不是监工的身份，工程项目中的审计人员不负责具体的建设管理、施工、监理等工作，而是对上述具体工作进行监督管理，对项目建设过程中的薄弱环节进行排查纠正，建立健全相应的项目管理体制，保证项目在实际建设过程中操作具有较高的规范性和有效性，在跟踪审计工作的开展过程中，如果发现问题，除了具有重大影响的线索需要上交相关部门以外，其他问题需要在第一时间联系建设单位，进行协同解决。

一、工程投资项目跟踪审计开展概述

在工程投资项目的开展过程当中，跟踪审计工作可以有效前移审计接入的时间点，而在开展工作的过程当中，应当严格遵守国家相应的政策规范的基础上，在工程投资项目正式开展之前，就要进行审计工作以保证能达到事前预防、事中监督和事后控制的目的，在工程项目建设过程中针对立项审批、工程设计、招投标制度和合同签订、施工工艺、竣工决算等工作的不同需要进行审计监督和控制工作。需要注意的是，在开展跟踪审计的过程中，要对传统事后审计中涉及到的控制工程成本，同时还要对工程开展过程中涉及到的管理制度有效性等进行严格审查，从而及时发现工程投资项目当中的问题，及时排查及时纠正，做到将生产成本的控制趋于动态化，从而有效提高工程建设项目投资效率和建设质量。

二、工程投资项目跟踪审计中的问题

（一）审计人员专业素质较差。在实际建设过程当中，大多数建设项目的建设工艺都较为复杂，特别是水利枢纽工程项目，该项目在开展过程当中不仅会涉及新的相关技术，同时也会涉及到土建工程、道路桥梁工程、管道工程等，在不同环节的建设过程当中，不同工程项目在建设过程中所依照的工程量计算原则、造价原则和收费标准都存在一定差异，且传统综合开发建设主要依照持续开发的模式，而工程方案和设计也依照效果的变化而不断做出细微调整，在工作开展过程中，为了保证工程的实际质量，就需要审计人员具有较高水平的专业素养和实践能力，且相关人员如果想要保证工作的开展质量和效率，就需要与工程建设项目的相关部门进行沟通协调，而这就需要审计人员处理具有较高水平的专业能力以外，还要具有一定人际交往的能力，就现阶段审计人员的从业现状来看，高标准的审计人才仍是极度匮乏的，尽管现阶段的审计人员大多具有一定财务审计能力，但是对于工程项目整体仍未具备较为全面深入的认识，这就使得在项目投资过程中开展中跟踪审计能力略有欠缺。（二）审计模式不够科学合理。现阶段，在工程投资项目的开展过程当中，主要采取的是事后审计的模式，这就说明审计活动的依据是施工单位和相关管理布部门上交的材料，但是这就无法完全保证材料的真实性与科学性。将主要审计目标定位获取到的送审资料和工程结算价格的核算，这就在一定程度上延长了审计时间，且极易造成无法审计的严重后果，这就表明传统的审计模式无法完全满足项目审计的实际需要，无法充分发挥审计工作的监督功能，也无法完全体现出审计的价值，特别是事后审计工作是在工程投资项目完成之后开展的，如果在实际审计过程中发现项目中存在问题，但是已成定局就无法对工程项目中出现的问题进行纠正和挽救，更无法采取行之有效的预防措施。（三）审计人员连续性较差。通常水利枢纽工程投资审计项目的建设周期较长，且审计单位通常会由于裙带关系对审计人员内部进行侵蚀，如果相关人员放松警惕，那么就有可能使得其职业道德产生严重影响，不仅会对工程项目造成严重影响，同时还会影响到社会的持续健康发展。如果项目建设周期较短就会使得审计工作开展前后脱节资金量较少，无法实现跟踪审计的现实意义，因此，跟踪审计主要针对大型重点项目，而大型重点项目的建设周期较长，而这就对审计小组的人员变动有着较大影响，在安排审计组长、主审及其他审计组成员的过程中，应当综合考虑人员退休、职务变化、内部人员划分等因素，而上述因素则注定了审计人员不能贯彻始终，在跟踪审计工作的开展过程中的人员变动势必会对工程投资项目带来一定影响，如果不能做好交接工作就会使得工程在开展过程中出现薄弱环节，不利于审计数据的上交和处理。另外人员变动也会使得同样的问题存在不同的处理方式，这就使得审计工作变动前后存在一定差异。（四）审计时间点难以准确界定。在工程投资项目建设过程中，跟踪审计介入的时间点难以得到有效确定，无法准确把握在什么时候开展审计工作，且现阶段通常采用的是竣工决算审计，的方式，在决策设计阶段进行跟踪审计工作缺乏相对应的专业能力，因此，跟踪审计工作主要在施工阶段得到应用，从项目建设单位的实际效果来看，跟踪审计工作的实际效果在控制工程造价上得到了显著体现，但是如果没有对招投标工作进行科学合理的审计工作，也没有开展设计质量、概算审计等前期审计工作，就会使得审计数据不够完善，设计深度不到位等问题，从而使得投资项目的最终应用效果不及尽如人意。

三、工程投资项目跟踪审计解决办法

第一章总则

第一条为规范审计行为，根据有关法律、法规和集团章程之规定，制定本制度。第二条本制度实用于集团总部和所属全资公司，各公司可根据具体情况制定实施细则报集团审核后执行。控股公司参照执行。第三条集团设立审计部。有条件的集团所属全资公司根据企业的管理要求，在征得集团同意后可设立审计部或审计人员。审计部门负责对集团所属全资公司进行内部审计和监督，对控股公司的审计监督依照相关法律法规及《公司章程》进行。集团审计部可向所属公司派驻审计人员，参与所属公司的审计工作。第二章审计职责第四条集团审计部在公司董事局主席、总裁领导下独立工作，向公司董事局主席、总裁报告工作。下属公司审计部在所在公司领导下，接受集团审计部的指导或委托，定期向集团审计部报送审计计划和工作总结。第五条审计部门对下列经济活动进行检查和监督：

一、参与投资、合作、参股、收购、兼并、承包或租赁经营项目的风险及效益的评审。

二、财务审计：1、财务规章制度和财务计划的执行情况；2、财务收支和有关经济活动的效益、效率性、经济性、合理合法性；3、参与所属公司的合并、分立、撤销、权益转让等清算事项；4、经济责任及经营业绩的考评；5、各级经营班子中的主要经营者（专职董事长或总经理、主持工作的负责人）的任期经济责任审计；6、对内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。

三、工程审计：1、对工程建设项目投资实施全过程审核，包括方案、设计、概（预）算、招投标、合同的签订、施工设计变更及现场签证、施工进度付款、竣工结（决）算的审核等。2、参与建设项目方案、设计的比选，编制工程概（预）算，对拟建项目建设成本作出合理的经济评价。3、对建设项目的主要设备及材料价格，审计人员进行市场询价，根据询价结果实施工程建设项目预（结）算的编审工作。4、参与工程招投标，对招投标程序和工程承包的真实性和合法性进行审计。5、审核中介咨询机构编制的工程预（结）算、标底。6、审查工程建设项目合同。合同签订前，审计部门对工程建设项目费用或造价总额、结算方式、进度款支付等条款进行审查。7、核实影响工程造价的现场签证和设计变更。8、参与工程进度款支付的监控，工程进度付款应经审计人员（未设审计人员的公司，由公司指定人员）审核签字同意后才报主管领导审批付款，否则财务部门可以拒绝付款。9、审核工程竣工结（决）算，未经审计部门审核或授权审核的工程建设项目不得办理结算手续。工程建设项目是指新建、改建、扩建与维修的各类房屋建筑及室外构筑物和市政基础设施工程，包括其工程及附属设施、配套线路、管道、设备安装、室内外装饰工程等的规划、勘测、设计与施工安装各项活动。四、公司领导交办的事项。五、其它需要审计或调查的事项。第六条审计部门应当定期或不定期对所属各公司在执行国家财经法规和公司规章制度的情况进行检查，对发现的问题提出审计意见，重大问题应及时向主管领导报告。第三章审计权限第七条审计部门要求被审计单位按照规定报送审计业务的有关资料时，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。第八条审计部门进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人有责任给予配合和协助，并提供有关证明材料。第九条审计部门有权制止违反国家法规及集团规章制度的行为；制止无效的，可通知其行为责任人的主管部门采取措施。集团审计部有权检查和纠正集团所属公司审计部的处理行为和审计结果。第四章审计程序第十条审计部门根据审计制度、公司相关决定制定工作计划，根据审计项目的内容，组织审计小组。实施审计前，通知被审计单位。被审计单位应当配合审计部门的工作，并提供必要的工作条件。第十一条公司在发生工程建设项目审计事项时，应及时通知审计部门（公司未设审计部门的，直接报集团审计部），审计部门根据工程规模、性质确定安排工程审计：1、所属公司审计部自行组织审计的，审计结果报集团审计部备案；2、上报集团审计部安排审计；3、经集团审计部和建设项目主管领导同意，委托中介机构审计，审计结果报集团审计部备案。对工程建设项目实施审计时，建设单位应提供规范齐全的相关资料。否则，审计人员有权要求补齐或拒审。审计业务结束后，参与的审计人员应予签名，经授权人审核并签名认可后，报建设项目主管领导审定。主管领导对审计结果有疑问的，可要求审计人员作出解释，或退回重新审计。第十二条审计人员对专项的财务审计结束后，应当向审计部门提出审计报告或审计结果，审计报告或审计结果报送审计部门前，可征求被审计单位的意见。第十三条审计部门根据审定的财务审计报告或审计结果，对审计事项作出审计评价、或出具意见书；对违反有关规定的，向被审单位提出处理、处罚意见或作出审计决定。第十四条有关单位或个人在收到财务审计决定、审计意见次日起十五日内应当将执行、采纳的情况向审计部门报告。对审计决定不服的，可以在收到决定次日起十日内向集团审计部申请复审，复审决定应当在一个月内作出。对复审结果仍有异议的，提请公司董事局主席、总裁处理。第十五条审计部门应当建立审计档案，按照集团行政管理制度的相关规定妥善保管。第五章奖罚与责任第十六条对故意拖延、阻挠、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料、对不遵守本审计制度各项规定造成不良后果及损失的责任人，按其后果及责任的大小，承担相应的行政责任、经济赔偿责任直至刑事责任。第十七条审计人员应严格执行职业操守规则。审计人员如对审计资料不认真审核，或故意拖延审核，导致公司经营、工程进度构成影响和妨碍的，或审计时不坚持原则，滥用职权、循私舞弊、玩忽职守造成损失、浪费和严重后果的，经集团人力资源部调查核实后，按集团人力资源管理制度的相关规定作出处罚。第十八条审计人员在履行审计职责时，为维护公司利益作出突出贡献的，集团给予适当的精神鼓励或物质奖励。第六章附则第十九条本制度自颁布之日起执行，本制度执行前的有关规定与本制度有冲突的，以本制度为准。第二十条本制度由集团审计部负责解释。

一、公共工程投资绩效审计的概念和内容

(一)概念。公共工程投资绩效审计是指政府服务社会的项目，由经济，效率，效益等相关审计机构审计。所谓公共工程，旨在以社会公共利益为目标，以服务社会为目的。在审计时也要切实保障公共的利益与效果。(二)内容。公共工程的事前绩效审计是一项经济审计，其重点是确定建筑成本。它的作用主要是防患于未然，对项目进行预估，及时避免一些不利因素，并且对其进行纠正。效率审计主要是关于审计投入与产出之间的关系。作为一项动态审计，效率审计将项目支出流程的控制放在第一位。最后一点，效果性审计也是十分重要的。因为公共工程的特殊性，它为社会提供服务的特性使其在审计时不能只从经济和效率两个方面来审计，还要从效果方面审计。换句话说，在绩效审计中，重点应放在其社会效益和环境生态效益上。

二、公共项目投资绩效审计方法

公共工程投资绩效审计方法不仅是一种方法的运用，而且是多种审计方法的综合应用。并且有些方法以及经过长时间的使用和操作，拥有了一套自己成熟的体系。有些审计方法还不完善，正在进一步的努力完善以及不断修正发展中。以下讨论了公共工程投资绩效审计中常用的几种审计方法。(一)跟踪审计法。所谓跟踪审计，又称同步审计。审计跟踪的基本路线是项目的构建顺序。审计人员关注整个流程的构建过程，包括工程投资绩效之前的工作审计，工作期间的审计工作以及结束后的审计。在这个过程中，审计人员要注意将工作重心从资金转移到项目建设。多方面的审计，考虑到许多方面，使用跟踪审计方法来提高审计效率和审计质量。跟踪审计法律的作用也在增长，例如防止欺诈。(二)制度基础审计法。制度基础审计法在提升效率方面很有作用，但由于参加单位过多，内部边界不清，制度不健全等特点使得公共工程建设使用制度基础审计法时还不能很好的发挥作用，也没有很好的推广。随着近几年的环境改善，这种方法也开始发挥作用。一般而言，这三部分是公共工程投资项目内部控制所必需的。管理责任制是第一部分也作为公共工程投资项目内部控制所必须的第一层次。其中招标投标责任制，项目法人责任制，资本账户责任制，施工监理责任制和合同管理责任制是其主要内容。项目建设程序控制是第二个部分。第三部分是具体的现场控制，即设计变更控制，授权控制等。通过制度基础审计法，同时，正确描述，评价，测试工程投资项目内部制度，有助于明确审计重点，寻找投资管理中的薄弱环节，加强丰富审计内容，反映高层次审计。(三)多部门协作审计法。多部门协作审计主要是指在审计时的协作，包括审计内容以及审计范围等等。一方面，主要是国家审计机构，社会审计机构和内部审计机构之间的协作审计。另一方面，各个审计机关的优势以及工作特点都要考虑在内，这样的协作才是有效的。这种方法不仅是公共工程投资审计的一种新形式，而且还因其优势，充分利用审计优势资源为各部门服务。在这样的情况下，可以对于审计过程中有一种优势互补。(四)财政收支审计与技术经济相结合的方法。在公共工程投资的绩效审计中，有必要将财政收支审计与技术经济相结合，使其在审计过程中不会片面。例如，在设计技术经济评价，工程质量审核，项目进度审核，投资效益审核等方面，它包含很多方面。要全面运用各种专业技能，全面开展技术经济工作审计。(五)微观审计与宏观审计相结合。在对公共工程投资绩效审计时，国家审计机关或机构要从宏观角度出发，以宏观的视角，也就是从政府的视角出发，服务于政府投资决策。政府是否在投资中发挥作用并产生良好的效果是宏观审计的立足点和起点。同时还要注意项目投资是否存在不平衡，是否存在与环境不适应，以环境为代价，是否符合当前国家的一些相关政策等等。在宏观的审计方面，就要做到统筹兼顾，以大局为重。只有这样，才能真正将项目审计带上更高层次。同时，微观方面也应该着重。面对一些投资绩效中的弊端，审计机关及机构也应该重视，及时揭露。同时通过微观审计，对一些工程造价中不合理的部分去除，不合常理的水分及时清理，态度要坚决，手段要迅速准确。查处在绩效投资中是否存在例如挤占挪用资金用于其他用途，是否存在违规使用，违规建造，违规处理等等，如果存在这些问题，使用快速准确的审计手段可以更加迅速的使投资回到正轨，立足项目，努力为经济建设服务。

三、结语

面对工程投资业绩的审计，审计机构或审计机构及相关审计师可以采用多种方法进行审计。但在实际的过程中，还是要具体问题具体对待，不能一概而论，而要统筹兼顾，同时将多种方法进行最佳组合才能发挥每一种方法的最佳效用。同时，工程绩效投资是个比较全面而且宽泛的话题，需要审计人员运用自己的专业知识认真分析，从而使审计达到最佳经济效用，最佳效益，最佳效率以及最佳效果。

一、抓好事中审计，及时查缺补漏，发挥审计的管理职能

1.EPC项目前期阶段审计EPC项目前期阶段审计是主要审查设计、概预算及招投标过程，关注国家法律法规政策执行情况；国际项目则要更多地关注国际法及项目所在国法律法规的执行情况，避免国际纠纷造成不必要的经济损失，更重要的是避免国家形象遭受损害。同时要查看各种规章制度，关注规章制度执行力度，及早地发现问题，及时提出意见，保证工程前期工作顺利开展，充分发挥审计的预警功能、服务职能和监督职能。概预算编制和招投标过程涉及的利益方较多，是个易滋生腐败的时期，该阶段审计的监督职能显得尤为重要，促进工程项目廉洁工作的开展，事前审计对EPC项目各方权力形成有效监督。

2.EPC项目施工阶段审计EPC项目前期施工阶段审计重点监督工程质量及财务运行情况，督查各方的履约情况。国内EPC项目工程质量关系到国计民生，因为大多数的国内EPC项目都是国家重大项目，尤其是石油天然气工程项目，涉及到国家石油天然气行业的发展，工程质量关系到行业发展和国家发展，工程质量的监督也是审计的重点工作之一。国际EPC项目工程质量则关乎国家形象和国际声誉，作为施工阶段的审计，监督工程质量也是审计工作的关键和重要内容。财务运行情况，施工有关资金是否及时到位，该项目各种财务款项的支出是否符合国家法律法规和财务制度，也是审计工作的永恒主题。

3.EPC项目竣工阶段审计EPC竣工阶段审计主要内容是项目施工完成后，生产设施的运行和安全、环保等专项设施的投用和运行情况。石油天然气工程在项目施工完成后，经过单机试车，就进入到生产装置的全线试运阶段，该阶段需要重新审视项目前期阶段和施工阶段潜在的风险及制定的风险应对措施的可行性；国内EPC项目同时重新审视工程项目贯彻执行国家相关法律法规和强制性国家标准执行情况，及时结合项目运行过程中各种问题和各种手续的办理，保证项目合理合法的投产。国外EPC工程项目则要重新审视工程项目涉及有关国际法、国际标准及工程项目约定事项的执行情况，及时发现问题，避免国际纠纷和经济损失。

二、做好事后审计，提升审计监督效能

事后审计重点审查工程结算情况。虽然内部审计在EPC工程管理中职能正在向管理审计转变，但财务审计和造价审计仍然是内部审计重点工作内容。通过项目招投标、设计、采购、施工到竣工验收工程项目的各个环节资金运用情况，监督在整个项目运行过程中各种项目资金实施情况和最终执行情况。从而提升审计监督效能，合理合法前提下实现EPC工程项目利润最大化，社会效益最大化、国家利益最大化。

企业追求的目的是经济效益最大化，建筑企业经济效益主要来源于工程项目，所以工程项目经济效益审计是一项十分重要的工作。经济效益审计就是对企业生产经营活动和管理活动进行审查，应用专门方法，收集整理有关资料，评价经济效果，揭示影响经济效益的问题，发现企业管理存在的弊端，帮助企业寻找解决问题的办法和措施，提升企业管理水平，促进企业提高经济效益。

建筑企业经济效益就是以最少的成本消耗和成本占用，取得尽可能多的符合社会需要的劳动成果，建筑企业从事的是建筑产品制造活动，主营业务是建筑施工，工程项目是建筑企业产生经济效益主要来源，由于建筑产品比其它产品更具有特殊性,其经济活动的主要特性是：(1)产品生产的单件性和多样化；（2）产品生产过程的长期性和变动性；(3)建安工程量的波动性和工程收入的不稳定性；(4)建筑产品的总体价格水平游移不定性。建筑施工企业由于其生产活动客观存在的特殊性，以及一些人为因素的影响，使得工程价款收入与工程成本支出不容易确定，从而加大了审计核实和认定企业经济效益结果的难度。

建筑企业的产品工程项目最终完成大致需要经过以下几个阶段：（1）工程项目承接过程（包括工程合同的签定）。（2）工程项目施工生产过程（包括交工验收）。（3）工程项目竣工结算过程。（4）工程项目交验后回访保修过程，（5）工程项目剩余工程款清收过程。所以，建筑企业工程项目经济效益审计要紧紧围绕以上环节进行，下面结合工作实践作简要阐述。

由于建筑产品与其它产品有着不同的特点，所以将建筑企业工程项目审计按期限可划分为：（1）前期审计。（2）中期审计。（3）终期审计。按经济活动内容划分为：（1）对工程项目的经济合同进行审计。（2）对工程项目的内部控制制度进行审计，（3）对工程项目预算、结算情况进行审计。（4）对工程项目成本支出进行审计。（5）对工程项目的财务收支进行审计。（6）对竣工工程项目的效益情况进行审计。（7）对工程项目内部承包经营目标的完成情况和经济责任进行全面考核评价的审计。

一、工程项目经济效益的前期审计

主要是对工程项目营销情况、与业主《建筑工程施工合同》和工程项目的前期准备工作以及施工管理各项内控制度进行审计。