跟踪审计范文10篇

摘要：工程项目审计是确保工程项目经费科学合理使用的重要保证，但传统的事后审计已不能适应当前工程项目审计要求，因此，本文针对工程项目跟踪审计的含义以及如何实施进行了研究，以期从工程项目的前期准备、现场施工、竣工决算等环节，实现工程项目事前、事中、事后全程审计。

关键词：跟踪审计；实施；重点

长期以来，工程项目审计往往只是对工程项目竣工验收后的工程结算进行审计，可这种事后的结算审计无法对工程项目进行全过程监控，在整个建设期内任何一个环节的失误都可能导致投资失控。因此，在当前建设工程项目周期长、投资大、技术复杂、控制环节多和管理专业性强的环境下，工程项目实行全程跟踪审计已成为迫在眉睫的选择。

一、工程项目全程跟踪审计的含义

工程项目全程跟踪审计，指审计机关、内部审计部门或具有相应资质的工程造价咨询事务所及会计师事务所等中介机构依据有关法律、法规，按照规定程序，对工程项目从立项至项目竣工验收全过程实施的审计监督与服务。

二、工程项目全程跟踪审计的实施内容

跟踪审计是审计工作的延伸和扩展，是现代审计办法的创新。从国内实践状况看，跟踪审计的产生至今不到13年，目前还处于探究阶段。从理论到实务上，还有大量的问题需求经过理论来处理。跟踪审计是朱鎔基总理在1998年所做的《政府工作报告》中第一次提出的，他请求审计机关对“严重项目要停止专项审计和跟踪审计”；随后国务院办公厅于1999年在《关于增强根底设备工程质量管理的通知》中提出审计部门要根据《审计法》对国度拨款的严重项目停止专项审计和跟踪审计；2001年审计署制定《审计机关国度建立项目审计原则》明白请求对财政性资金投入较大或关系国计民生的国度建立项目，审计机关能够对其前期准备、建立施行及完工投产的全过程停止审计监视：2009年总理在第十一届全国人民代表大会第二次会议上所作的《政府工作报告》再次强调“财政资金运用到那里，审计就跟进到那里”：紧随其后，国度审计署把对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境维护事项、严重突发性公同事项、国度严重政策措施的执行试行全过程的跟踪审计写进了《审计署2008至2012年审计工作规划》中。由此不难看出，跟踪审计阅历了从提出到内容、范围不时扩展的一个过程，也同时表现了国度关于跟踪审计的注重以及展开施行跟踪审计的意义。

一、基层审计机关展开跟踪审计的战略

(一)创新审计理念，全方位展开跟踪审计。跟踪审计是指国度审计机关根据法律法规和审计原则对审计单位、项目的财政财务收支及相关经济活动的真实性、合法性、效益性停止的一种监视活动。刘家义审计长指出，要从为什么审计、为谁审计、谁来审计、怎样审计等四个方面，实在树立“科学的审计观”，坚持监视与效劳并重的理念。盘绕关系人民大众切身利益的项目资金，关注国度严重政策措施的执行状况，提醒和剖析存在的突出矛盾、问题和单薄环节，有针对性地从完善制度和政策的层面提出意见和倡议。基层审计机关要顺应形势开展需求，由事后的、静态的、微观的、批判性的传统审计向预防的、动态的、宏观的、建立性的现代审计理念转变，鼎力推行运用跟踪审计，凡具备条件的项目，都应积极展开跟踪审计。当前应重点向社保、农业、资源、环保、外资运用等专项资金审计拓展，特别是在严重投资项目、严重资源环境项目、严重民生专项资金审计中全面展开跟踪审计。要增强立项调查研讨，紧紧盘绕党委政府工作中心和经济社会运转中存在的突出问题，肯定跟踪审计项目，精心组织施行，充沛发挥“免疫系统”功用。

(二)完善配套制度和方法，推进跟踪审计标准展开。跟踪审计曾经展示出强大的生命力，但由于仍处在初级阶段，标准化水平还不高。现行的某些制度和原则条款也影响和限制着它的开展。应加大创新力度，为其发明良好的制度环境。一是推行跟踪审计意见书。与传统审计方式相比，跟踪审计的最大优势在于能及时发现处理问题，梗塞破绽。因而，应设立与跟踪审计相顺应的文书载体，及时揭露问题，促进管理。从理论看，经过出具《跟踪审计意见书》一类的文书，及时揭露问题，向被审计单位提出意见和倡议，能够起到边审计、边整改、边标准、边进步的作用，加强了审计处置的时效性，是具有跟踪审计特征的审计文书。经过一段时间的理论之后，能够将其归入审计原则，作为法定审计文书运用。在目前能够作为过渡性文书运用，如遇到被审计单位不承受、不落实时，也能够经过下达审计决议书的方式停止处置。二是推行阶段跟踪审计报告。如今，跟踪审计的对象都是党委政府关怀、社会大众关注的重要资金和严重项目，并且具有周期长、资金量大的特性，它们的运用和建立状况非常引人瞩目。假如等资金和项目审计全部完毕后，才出具审计报告，则不能有效满足党委政府和社会各界的需求。因而，能够依据资金运用和项目建立过程，合理划分周期，出具阶段性审计报告，定期反映资金运转和项目建立阶段性情况和审计发现的问题及审计倡议，在审计全部完毕后出具最终审计报告，做到阶段性审计报告和最终审计报告的有机分离，以满足党委、政府和社会的需求。

(三)科学选择审计项目，列入当年项目方案。跟踪审计项目肯定包括两个方面：一是合理界定项目范围；二是精确选择项目内容。项目范围内容的选择取决于审计的目的和理念，要从标准权利运转、财政资金运用等方面肯定跟踪审计范围、内容。关于财政资金用于建立、维护、置办、重要活动事项和其他专项支出的，由于社会影响面大，既触及经济效益，又有明显社会效益，广为关注，都应归入跟踪审计范围。详细包括：城市根本建立、严重固定资产投资支出；国债资金支出：社会保证、医疗保证和乡村协作医疗支出；救灾、救济、扶贫、以工代赈、扶困、优抚等资金支出；政府采购支出；国有资产变价收入及支出；财政各专项资金存款利息收入及支出；教育、卫生、科技专项支出：涉农、水利、林业、畜牧专项支出；其他重要活动事项支出。如目前应把促进中央扩展内需各项政策措施的落实作为跟踪审计的重点内容。关于财政资金用于人员工资及日常办公的行政经费，实行跟踪审计意义不大，普通不应归入。

(四)创新审计方式办法，进步跟踪审计的针对性。资金运转和项目建立都有其本身的规律，因而，应依据资金和项目的特性不时创新跟踪审计的详细方式，最大限度的发挥跟踪审计的作用。一是阶段性跟踪审计。将资金运转、项目建立全过程划分为若干阶段停止跟踪审计。审计人员少与任务重是当前审计工作面临的主要矛盾，展开全过程“贴身”式跟踪审计难度较大。因而，审计机关应依据资金运转和项目建立周期，展开阶段性跟踪审计，以进步审计效率和质量。二是环节性跟踪审计。针对资金运转和项目建立的重点环节停止跟踪审计，其最大的特性在于贯彻了“突出重点”的准绳，经过对重点环节发作的重要事项的监视，如对建立项目中征地拆迁、招招标、重要荫蔽工程、严重工程变卦等重要事项以及严重资金筹集、工程款拨付等环节的审计，既能俭省人力物力，又能保证项目审计质量。三是同步跟踪审计。是指派出审计人员常驻资金管理单位或工程建立现场，停止全过程不连续的跟踪审计，这一方式能够充沛控制资金运用和项目建立状况，最大限度的取得审计成果，但是投入审计力气较多，除特殊的审计项目外，普通不宜采用此方式。四是批量跟踪审计或行业、系统跟踪审计。它是对同一类型、同一行业或系统的一切建立项目全部停止跟踪审计。其优点是能够将一个或几个资金、建立项目审计中获得成果和经历扩展到同类型资金、建立项目审计中去，进步审计效率，扩展审计效果。

一、全过程跟踪审计的意义

建设项目跟踪审计是建设项目全过程跟踪效益审计的简称，专业审计人员对各阶段或期间的主要工程建设事项进行审计，并做出审计意见或提出合理化建议。使得建设项目在实施的过程中得以规范、有序、有效的进行，让工程取得最佳的经济效益。建设项目跟踪审计对整个项目的实施有着重要的作用，它是以效益为目的审计，是促进提高项目建设的经济性、效益性、效果性的审计。开展建设项目跟踪审计在及时堵塞漏洞、减少损失浪费、促进提高项目经济效益的同时，还能有效降低后期结算审计风险，提高审计的质量，使审计的监督预警作用得到充分发挥。防止和杜绝腐败现象的发生，保证建设项目的高效、优质、有序地进行。特别是对一些大型政府投资建设的项目，其工期长、工作量大，施工过程中涉及的情况复杂繁多，很多隐蔽工程的签证需要及时的检查和确认，甚至每道施工工艺的做法是否都做到位，都需要去认真的查看。如果没有全程的跟踪审计去处理这些问题，在后期工程结算的时候，极其容易产生结算争议和扯皮事件，导致工程结算工程无法顺利完成。

二、全过程跟踪审计的优点

1.审计监督关口前移

审计监督关口的前移。对发现的问题补救措施也大多是亡羊补牢，为时已晚。

2.有利于加强建设项目管理

【摘要】文章首先分析了扶贫政策跟踪审计的特点，对政策跟踪审计研究作了简要回顾，然后通过选取脱贫率等变量建立回归分析模型，研究南宁市政策跟踪审计对扶贫资金绩效的影响，得出扶贫审计对脱贫率有显著正相关影响的结论，最后提出了专用扶贫资金、盘活闲置资金、加强项目考核、产业多元发展、统筹服务激励等建议。

【关键词】扶贫政策跟踪审计；资金绩效；影响

党的十八大以后，中央推行精准扶贫重大政策，加大对贫困地区的支持力度。与此同时，审计署大力开展政策跟踪审计，监督各级政府的政策落实情况。政策跟踪审计是为了保障党和政府制定的政策有效落实，审计机关对政策执行主体的政策执行情况所进行的审计。本文以南宁市为例，研究扶贫政策跟踪审计对扶贫资金绩效的影响。

一、扶贫政策跟踪审计的特点

（一）持续性。传统企业审计是在企业公布会计年度报告后进行审计或者年中的一些事项委托会计师事务所进行审计，大部分属于事后审计和一次性审计。而政策跟踪审计是对某个政策的贯彻落实情况进行审计、发现问题后要求执行者整改、整改后继续审计的持续过程。（二）治理性。传统审计发挥的主要是监督职能，对相关责任人起督促威慑作用。政策跟踪审计收集政策执行结果的相关信息，反馈给政策制定者，利于其决策的合理性和科学性。政策执行审计也能发现政策本身的问题，对政策的优化给出建议，直接服务于国家治理。（三）多类性。政策跟踪审计是一个审计体系，包括项目审计、经济责任审计、重大工程建设审计、财政收支审计等。由于一项政策涉及的相关方和相关事项非常多，只有多类别的审计，才能应对政策的复杂性。

二、研究回顾

摘要：高校修缮工程的规模和数量逐年上升，全过程跟踪审计可以及时发现工程实施各个阶段存在的问题并合理确定工程造价。文章通过分析高校修缮工程的特点及跟踪审计现状，从审计制度完善、审计意识转变、审计队伍建设、审计技术改进等方面提出全过程跟踪审计的实施建议和对策。

关键词：高校修缮工程；全过程；跟踪审计

高校发展离不开基础设施建设，高校扩招带来大规模的基本建设，修缮改建项目随之增加。修缮项目具有金额小、项目多、不确定性强、工期紧等特点，开展全过程跟踪审计尤为重要。全过程跟踪审计对于提高项目管理水平、规范政府投资行为、合理确定工程造价、实时分析工程动态、节约财政资金等起到重要作用。高校设有内部审计部门统筹负责修缮工程审计工作，但通常会面临人员不足、沟通协调困难、无法做到全面全过程审计、审计方法落后等问题。本文通过分析高校修缮工程的特点及审计现状，提出实施全过程跟踪审计的措施，加强高校修缮工程造价管理。

1高校修缮工程的特点

1.1项目多、金额小。高校内的建筑物通常数量较多，包含教学楼、学生公寓、办公楼、图书馆等，但因为安全、消防等规范要求，单栋建筑物的工程量都不大。由于各栋建筑物的使用功能和使用频率不同，维修工程内容也不尽相同。修缮工程涵盖范围广泛，项目众多，大到屋面防水、墙面粉刷整体翻新，小到门锁维修、水龙头更换等。每个修缮项目的预算金额通常不会太高，通过调研几所高校修缮工程情况，10万元以下的项目可占年度修缮项目的一半以上。1.2工期要求高。为不影响正常教学和师生生活，高校修缮工程通常安排在暑假进行，又要保证开学前必须投入使用。而暑假期间正好处在雨季，雨季施工必然会影响正常施工进度。1.3不可预见性强。拆除项目是修缮工程的重要组成部分，翻新重做或更换需要将原有部位拆除。因为建筑物或构筑物年久失修，原有图纸保存不完善等原因，拆除时经常出现不可预见情况，如拆除地面时破坏水电管线，拆除外墙瓷砖导致保温层破坏等。1.4修缮工程定额不完善。伴随着清单计价的不断完善，各地区出台了相应配套定额，新建工程定额已较为完善，适用性较强，工程结算时参建各方都会认可以定额作为结算依据。虽然《房屋建筑与装饰工程计量规范》（GB500854-2013）中拆除工程作为独立章节，但缺乏配套定额或定额不适用，导致结算时建设单位与施工单位争议较多。

2高校修缮工程跟踪审计存在的问题

在项目建设过程当中，审计作为第三方贯彻项目建设的全过程，但其并非作为负责人，同时也不是监工的身份，工程项目中的审计人员不负责具体的建设管理、施工、监理等工作，而是对上述具体工作进行监督管理，对项目建设过程中的薄弱环节进行排查纠正，建立健全相应的项目管理体制，保证项目在实际建设过程中操作具有较高的规范性和有效性，在跟踪审计工作的开展过程中，如果发现问题，除了具有重大影响的线索需要上交相关部门以外，其他问题需要在第一时间联系建设单位，进行协同解决。

一、工程投资项目跟踪审计开展概述

在工程投资项目的开展过程当中，跟踪审计工作可以有效前移审计接入的时间点，而在开展工作的过程当中，应当严格遵守国家相应的政策规范的基础上，在工程投资项目正式开展之前，就要进行审计工作以保证能达到事前预防、事中监督和事后控制的目的，在工程项目建设过程中针对立项审批、工程设计、招投标制度和合同签订、施工工艺、竣工决算等工作的不同需要进行审计监督和控制工作。需要注意的是，在开展跟踪审计的过程中，要对传统事后审计中涉及到的控制工程成本，同时还要对工程开展过程中涉及到的管理制度有效性等进行严格审查，从而及时发现工程投资项目当中的问题，及时排查及时纠正，做到将生产成本的控制趋于动态化，从而有效提高工程建设项目投资效率和建设质量。

二、工程投资项目跟踪审计中的问题

（一）审计人员专业素质较差。在实际建设过程当中，大多数建设项目的建设工艺都较为复杂，特别是水利枢纽工程项目，该项目在开展过程当中不仅会涉及新的相关技术，同时也会涉及到土建工程、道路桥梁工程、管道工程等，在不同环节的建设过程当中，不同工程项目在建设过程中所依照的工程量计算原则、造价原则和收费标准都存在一定差异，且传统综合开发建设主要依照持续开发的模式，而工程方案和设计也依照效果的变化而不断做出细微调整，在工作开展过程中，为了保证工程的实际质量，就需要审计人员具有较高水平的专业素养和实践能力，且相关人员如果想要保证工作的开展质量和效率，就需要与工程建设项目的相关部门进行沟通协调，而这就需要审计人员处理具有较高水平的专业能力以外，还要具有一定人际交往的能力，就现阶段审计人员的从业现状来看，高标准的审计人才仍是极度匮乏的，尽管现阶段的审计人员大多具有一定财务审计能力，但是对于工程项目整体仍未具备较为全面深入的认识，这就使得在项目投资过程中开展中跟踪审计能力略有欠缺。（二）审计模式不够科学合理。现阶段，在工程投资项目的开展过程当中，主要采取的是事后审计的模式，这就说明审计活动的依据是施工单位和相关管理布部门上交的材料，但是这就无法完全保证材料的真实性与科学性。将主要审计目标定位获取到的送审资料和工程结算价格的核算，这就在一定程度上延长了审计时间，且极易造成无法审计的严重后果，这就表明传统的审计模式无法完全满足项目审计的实际需要，无法充分发挥审计工作的监督功能，也无法完全体现出审计的价值，特别是事后审计工作是在工程投资项目完成之后开展的，如果在实际审计过程中发现项目中存在问题，但是已成定局就无法对工程项目中出现的问题进行纠正和挽救，更无法采取行之有效的预防措施。（三）审计人员连续性较差。通常水利枢纽工程投资审计项目的建设周期较长，且审计单位通常会由于裙带关系对审计人员内部进行侵蚀，如果相关人员放松警惕，那么就有可能使得其职业道德产生严重影响，不仅会对工程项目造成严重影响，同时还会影响到社会的持续健康发展。如果项目建设周期较短就会使得审计工作开展前后脱节资金量较少，无法实现跟踪审计的现实意义，因此，跟踪审计主要针对大型重点项目，而大型重点项目的建设周期较长，而这就对审计小组的人员变动有着较大影响，在安排审计组长、主审及其他审计组成员的过程中，应当综合考虑人员退休、职务变化、内部人员划分等因素，而上述因素则注定了审计人员不能贯彻始终，在跟踪审计工作的开展过程中的人员变动势必会对工程投资项目带来一定影响，如果不能做好交接工作就会使得工程在开展过程中出现薄弱环节，不利于审计数据的上交和处理。另外人员变动也会使得同样的问题存在不同的处理方式，这就使得审计工作变动前后存在一定差异。（四）审计时间点难以准确界定。在工程投资项目建设过程中，跟踪审计介入的时间点难以得到有效确定，无法准确把握在什么时候开展审计工作，且现阶段通常采用的是竣工决算审计，的方式，在决策设计阶段进行跟踪审计工作缺乏相对应的专业能力，因此，跟踪审计工作主要在施工阶段得到应用，从项目建设单位的实际效果来看，跟踪审计工作的实际效果在控制工程造价上得到了显著体现，但是如果没有对招投标工作进行科学合理的审计工作，也没有开展设计质量、概算审计等前期审计工作，就会使得审计数据不够完善，设计深度不到位等问题，从而使得投资项目的最终应用效果不及尽如人意。

三、工程投资项目跟踪审计解决办法

一、高校基建工程全过程跟踪审计常见问题

（一）工程招投标阶段1.有些按政策规定应该向社会公开招标的工程没有公开招标，只邀请几个熟悉的施工单位内部投标，甚至直接指定施工单位。2.招标文件编制不规范，主要条款、注意事项等约定不明确，漏洞大。3.招标控制价编制不合理，清单工程量算错或漏项、项目特征及内容描述不准确、完整；定额套用及取费依据不准确，相关税费计取不合理。4.招标控制价过低，没有考虑可能出现的投标风险和市场情况，造成项目流标或施工方低价中标后再想方设法通过偷工减料、设计变更、签证等增加造价，提高利润；或者招标控制价偏高，中标人利润高于正常水平，没有达到通过招标降低造价，节约资金的目的。（二）合同签订阶段1.合同价款类型、工程结算价调整、质量保修、违约责任等条款约定不清、前后矛盾，有些条款与招标文件相矛盾或在实质上背离招标文件，如招标文件规定工程结算方式是“以固定单价承包，按实际工程量结算”，而签订合同时却变更为“包公包料的固定总价承包”方式。2.有些合同约定的进度款支付比例过高，造成审核后审定的结算造价低于已支付的进度款，施工单位不予配合签字确认；或者即使进度款没有超付，但却没能按合同约定留足质量保修金，工程发生质量问题后，施工方不按合同履行保修责任，使建设单位蒙受损失。3.有些合同条款表达模糊，结算审核过程中往往形成双方争议的焦点，使结算工作难以进行。（三）工程施工阶段1.工程变更大型工程设计复杂，建设周期较长，一些高校缺乏有经验的工程专业技术人员，监理人员素质低，监理行为不规范、把关不严格等，施工单位通常会利用这一点，增加不必要的设计变更。例如：某实验楼工程，原设计为预制混凝土桩基础，施工方提出预制混凝土桩在施工过程中易发生断裂等瑕疵，材料损耗大，造价高，建议改成人工挖孔桩。建设单位在没有进行论证调研情况下采纳了施工方的建议，结果工期延误不算，结算造价还比原设计增加了200多万元。而一些因设计本身缺陷或建设单位原因提出的变更，往往会成为索赔的借口，施工方借机提出经济赔偿要求，使建设单位有苦难言。2.隐蔽工程隐蔽工程，例如土石方、基础、防水保温、装饰装修工程等，由于其特殊性，在覆盖后很难进行复核，加上现场施工管理不善，监理监督机制缺失，签证审批手续不全等原因，施工方往往会趁机偷工减料或虚报高估一些工程量，借以抬高工程结算造价。3.工程施工材料施工材料以次充好、或以低价的杂牌产品代替更高价位的名牌产品，尤其在装饰装修、安装工程表现最为突出。

二、全过程跟踪审计的对策及建议

（一）工程设计阶段审核1.从设计招投标、设计合同、设计文件及概算、设计变更、设计收费、设计程序和设计单位的资质级别认定等方面开展对设计质量的审计工作。2.大力推行设计图纸审图制度，审计部门可以涉入设计图纸审图环节的监督与控制，邀请知名专家参加方案设计、初步设计审查会。设计图纸出图后，根据情况可聘请专家对施工图纸进行审核，除了审核其安全性、稳定性是否达到规范要求外，还需审核其合理性以及是否在满足了建设单位需求基础上最大限度节约资金。通过严把设计关，做到从源头上控制设计质量。（二）招投标阶段审核1.招标文件应审核招标文件是否完整，招标公告、投标人须知等是否全面已反映学校建设要求及工程的实际情况，评标办法是否合理、符合规定；审核招标文件中合同条款是否完善，工程变更、暂定价格、工程结算方式、价款的调整、合同工期是否合理；环境保护、安全文明费、临时设施费的支付与结算是否符合有关政策规定；工程预付款、工程进度款、履约保证金、质量保修金的比例及返还条款是否合理等。2.招标控制价对造价大的工程采用平行编制预算方式，由学校工程主管部门、内部审计部门各委托一家有资质的中介机构编制工程招标控制价，然后再组织两家中介机构对对方预算控制价编制的合法性、完整性、准确性进行审核，通过对数确定最终的招标控制价。约定合理的投标报价下浮水平。例如：约定“招标控制价×90%≤有效投标报价≤招标控制价×95%”审核工程量清单是否齐全，项目特征、描述是否完整、准确，定额套用及取费依据不准确，相关税费计取不合理，有无错漏、重复等。审核主要材料和设备定价与市场价格是否相符。对于大宗的材料供应，除了参考当地建设工程主管部门的材料信息价外，还需进行市场询价，通过多方对比，确定最终的采购预算价。同时，为了保证工程质量，可在招标文件中列明主要材料的参考品牌，并约定投标人供应的主要材料质量须同等于或高于参考品牌。（三）施工合同审核主要审核合同条款的约定是否与招标文件相符，有没有在实质上背离招标文件；合同价款类型、工程结算价调整、违约责任等条款约定是否清楚；质量保修、工程进度款支付等是否符合有关规定等。（四）工程施工阶段审核1.材料、设备材料、设备的好坏是决定工程质量的根本因素之一，材料价格的高低也决定了工程造价的大小，对材料、设备的跟踪审计就显得重点跟踪审计材料进场是否严格按合同约定办理了验收手续，主要材料品牌是否与合同约定相符，是否有以次充好现象存在。2.隐蔽工程隐蔽工程的工程量是否属实，直接影响工程结算造价。隐蔽工程签证单应一事一单，并按时间顺序连续编号，避免将施工内容互不关联的签证项目合并到一张签证单内，也不要将同一施工事项的内容分割成不同的签证单。高校内审部门应及时参与隐蔽工程的现场验收取样、测量和鉴证工作，准确核定工程量，并做好隐蔽工程跟踪审计记录，必要时可利用照相机或摄像机拍摄现场情况，避免日后结算的争议。3.工程变更审查设计变更程序是否合规，相关审批手续是否完善，对增加造价大的变更，如基础、主要材料的变更等，须进行严格的论证，必要时可聘请专家审核。规范工程联系函、设计变更审批单、现场签证单的使用范围，明确作为竣工结算依据的书面材料。审核工程预付款是否按合同约定在工程进度款中进行抵扣，工程进度款支付是否及时，有无超付现象等。（五）工程竣工决算审核工程项目竣工验收后，审计部门还应对工程项目的结算造价、财务决算情况进行跟踪审计。1.工程竣工结算主要审查竣工结算资料是否完整，竣工图纸及相关资料是否真实、有效，与实际施工情况是否一致。审计人员须利用跟踪审计掌握的资料和数据，审查施工单位提供的结算数据是否真实，定额套用及费率计取是否合理，增减项目造价的调整是否符合合同约定；隐蔽工程量是否属实，与施工图要求是否一致，有无偷工减料及高估冒算现象；主要材料的结算价格与市场价是否相符，超出约定上涨或下降浮动范围的材料价格调整是否按合同规定进行调整。2.工程竣工财务决算审核竣工财务决算的编制是否符合规定，竣工财务决算报表是否真实、完整；工程项目建设是否按审批的概算执行；资金投入是否到位；各项成本支出是否与建设工程项目建设有关，有无超标准开支，特别是工程项目前期投入的各项费用。

作者：廖月恒廖云吴绍陛单位：钦州学院审计处

摘要：随着我国经济的发展和社会的进步，在医院项目建设的过程中全程跟踪审计的地位越来越突出。这一审计方式大大提高了工作效率和工作质量，有效的控制了工程的施工成本，为医院的工程项目带来了更大的经济效益。

关键词：项目建设;跟踪审计;工作效率;工作质量;经济效益

一、通过内外审计结合的方法进行全程跟踪审计工作

为了将工程造价控制在合理的范围内，并确保资金能够有效的应用于医院的建设，医院在工程施工之前会公开进行招标，与社会上的审计机构签订工程造价咨询服务合同，使得审计能够贯穿工程施工的全部过程。同时，使用内外审结合的方式进行审计工作，大大提升了审计质量和效率。由医院的审计部门带头与采购、基建、财务等相关部门配合合作，使得各个部门流畅的运行起来，确保整个工程项目跟踪审计工作的有效运行。在调整好各个部门之间合作关系的同时，加强对人力资源的管理，广泛招纳具有相关专业资质的审计机构，由素质较高的专业人员组成审计团队参加工程审计工作，有效弥补了医院内审计机构专业水平不够和相关审计人才匮乏的缺口，确保了审计工作的速度和质量。

二、跟踪审计工作要分段进行

1.医院跟踪审计工作的第一个阶段。在医院实施跟踪审计的初步阶段，首先要开展的是咨询合同；材料、设备咨询；工程费用的审核；隐蔽工程的记录；对工程变更、签证的控制等方面的工作。1.1咨询合同。在基建部门送来合同的时候，审计人员要从合同订立形式、主体是否合法有效、条款齐全与否、约定是否存在漏洞等方面把关，严格控制好合同的细节，避免合同中存在约定不明确或有争议的情况，以更好的防止合同纠纷的产生。1.2材料、设备咨询。工程造价的主要部分就是材料和设备的造价，这一部分往往能够占据工程全部造价的百分之七十左右。因此，对于材料、设备档次的选择对整个工程的造价起着十分关键的作用。就目前而言，市场上的材料和设备的种类、品牌繁多，价格和档次也是参差不齐，需要相关人员认真考察咨询，做好相关跟踪审计工作。1.3工程费用的审核。工程的承包方和发包方所关注的问题就是工程款费用的问题，工程的进度离不开进度款的支持，因此，工程款的支付时间以及款项的余额都是工程的重点问题。在工程进度款的审核方面，审计人员通过组织、技术、合同条款等等方面的控制，严格将工程款项控制在一定的范围之内。1.4隐蔽工程的记录。审计人员可以采取多种措施、方法，比如去现场对材料取样，记录现场的具体施工情况等等，做好对工程的跟踪，时刻了解工程的进度和动态。1.5对工程变更、签证的控制。基建工程的签证和变更都会引起工程总价款的改动，有的甚至会通过一些策略来降低入围，之后，在依靠施工过程中的变更和签证来最大程度的确保自身经济利益。所以，在施工过程中对于签证和变更都要严格的控制。2.医院跟踪审计工作的第二个阶段。在第一阶段工作的基础上，医院可以进一步完善跟踪审计工作，比如委托审计公开对门诊楼工程项目进行招标，不但利用了社会上的优质审计资源，同时，也可以大大降低建设成本、提升工程带来的经济利益，并且为医院以后的发展树立了良好的形象；前移跟踪审计关口，跟踪审计需要从源头着手，从工程合同、招标、设计、预算等方面层层把关，防止工程中出现不能挽回的损失；将跟踪审计工作贯穿于基建工程和修缮工程，使得跟踪审计工作不仅存在与基建工程，也能服务于修缮工程之中。

摘要：当前，基本建设项目财务跟踪审计正是模索阶段，本文从审计人员角度对财务跟踪审计工作的主要内容、跟踪审计中存在的问题、解决财务跟踪审计问题的对策和建议等三个方面来探析。

关键词：财务跟踪审计;对策;建议

随着我国社会经济的快速发展，越来越多的资金投入到基础设施和重点建设项目，因此建设项目资金使用的有效性得到了政府及相关部门的重视。建设项目一般需要几年有些甚至超过十年，若在项目建设完工后才进行审计，那么发现了重大问题无法得到修正，所以项目在建设过程中需要进行财务审查监督。基本建设项目财务跟踪审计，是对建设项目从立项到竣工交付使用期间，资金支出的真实性、合法合规性进行审核、监督。对于中长期项目的建设，非常有必要进行财务跟踪审计，这有利于投资方动态掌握项目建设的进度情况，对加强建设投资资金支出的管理，防止大笔资金流失都具有十分重要的意义。本文主要从审计人员的角度对建设项目财务跟踪审计问题及对策进行探析。

一、基本建设项目财务跟踪审计工作的主要内容

在工程项目前期阶段，主要审查建设单位是否单独建立基本建设账套，并按照建设单位会计科目表进行财务核算；了解项目资金的来源及到位情况，以及后续建设资金是否得到落实；审查征地、拆迁补偿费的范围和标准的相关文件是否合法合规；审查项目建设单位是否建立健全基本建设财务管理制度和内部控制制度，如经费拨付，费用支出报销审批制度等。工程项目实施阶段，主要审查项目建设资金的使用和管理情况，有无截留、挤占和挪用等违规违纪问题。审查勘察、设计、监理、招标等费用是否按规定计取和按进度支付。审查专项资金是否按照要求专户存储、专款专用。审查征地补偿移民是否在红线范围内，征地搬迁支出是否按补偿标准支付。工程项目竣工验收阶段，主要审查项目建设资金来源组成及实际到位金额，并与投资计划、概算批复进行比较，核实差异金额并分析原因。审查交付使用资产的成本计算是否正确，建设结余资金及债权债务的情况。审查基本建设决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务管理的规定。

二、基本建设项目财务跟踪审计中存在的问题

一、政府投资项目跟踪审计的基本概念及理论基础

（一）政府投资项目跟踪审计的基本概念

在《对建设项目跟踪审计的分析》中，邓卫宁、裴擂对政府投资建设项目全过程跟踪审计进行了定义，认为它是对建设项目实施建设前期、项目执行期、项目完工期以及后续跟踪的全过程审计，使每一建设时期、每一建设内容都随时纳入设计的范畴，发现问题及时纠正，进而规范管理行为，提高资金使用效益，做到经济效益和社会效益（包括环境效益）的双赢。彭绍进在《建设项目跟踪审计刍议》中也对建设项目跟踪审计进行了定义，认为它是指对基本建设项目从立项开始到竣工决算为止的投资管理活动全过程进行的连续、全面、系统的审计。它要求审计人员从一开始就介入建设工作，参与建设管理，发挥监督和评价职能，确保建设项目的经济性、效率性和效果性。建设项目跟踪审计是审计工作的延伸和拓展，是现代审计制度的创新，是解决当前建设领域突出问题的有效方法。通过以上定义，我们可以认为政府投资项目跟踪审计是指审计机构对政府投资项目进行的全过程的审计监督，从审核项目投资决策程序，到施工预算开始，到参与其招、投标工作，竣工决算审计，直至竣工项目后评审进行监督。它具体分为项目前期审计、项目预算执行审计、项目竣工决算审计及项目后评审。从概念中我们可以分析出政府投资项目跟踪审计的一些特点。

1．全面性运用此审计方式时，审计机构参与了政府投资项目从决策到竣工的全程审计监督，它相对于传统的事后竣工决算审计工作具有全面性。

2．创新性跟踪审计是一种全新的审计方式，它使审计工作告别传统事后审计取证困难的尴尬局面，尤其能对项目决策的科学性、合理性进行分析，有效地避免了审计风险。

3．多样性全过程跟踪审计在实施审计的过程中不仅需要采用传统的、通用的财务审计的方法（如顺查法、逆查法、详查法、抽查法等），更需要借助分析法、系统论、论证法、评价法，有的甚至还要采用模糊综合评判法等。