房屋税收范文10篇

第一条为加强个人出租房屋税收征收管理工作，保证税款及时足额入库，保护纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》及有关法律、法规，结合本市实际，制定本办法。

第二条本市个人（含外籍个人、华侨、港澳台同胞）出租房屋的税收征收管理工作适用本办法。

第三条市地方税务局是本市个人出租房屋税收征收管理工作的行政主管部门。

各区（县）地方税务局具体负责本辖区范围内个人出租房屋税收征收管理工作。

第四条将个人所有的房屋用于出租并取得收入的，应依法分别申报缴纳以下税费：营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、城市房地产税、印花税、个人所得税。

第五条个人出租房屋取得的应税收入是指出租房屋所收取的全部价款及有关的经济利益，包括货币收入、实物收入和其他收入。

近年来，随着社会主义市场经济的建设和发展，各地城市化进程加快，房屋租赁在我国逐渐发展成为一种行业，给各地的房屋税收征管工作提出了新的课题。

一、我国目前房屋租赁业所呈现的主要特点

房屋租赁业是指自然人、法人及非法人单位以其拥有所有权或处置权的房屋建筑物在合同规定期内让渡使用权，并获取一定经济利益的行为。从用途上可

分为营业用房出租、办公用房出租和住宅用房出租；从租赁方式上可分为直接出租、中介出租、变相出租、转租和再转租等类型；从权属性质上可分为私房出租、公房出租、公房私租等。其主要特点：

1、随经济的发展而发展。它在市场经济发展中，城市化和大量富余劳动力涌入城市经商和就业的情况下，迅猛兴起，日趋活跃。

2、点多面广、隐蔽性强。个人私房出租户在现有的房屋出租户构成群体中占主体地位，私下交易多；变相出租现象大量存在，如以亲戚免费使用为名私下出租、以提供场地合作经营为名实际并不承担相应的经营风险却按期收取固定的租金；以合作建房为名，承租方以基建款冲抵租金等等，租金支付方式具有较大的隐蔽性和不确定性，税收征管难度较大。

第一条为了进一步加强私有经营性房屋的税收征管，堵塞税收征管漏洞，提高征管质效，确保公平税负、稳定税源，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关税收法律法规，结合我县实际，特制定本办法。

第二条本办法所称私有经营性房屋包括自营私房和出租私房。自营私房是指个人将场地、房屋、门面及其设施用于本人加工、生产经营；出租私房是指个人将场地、房屋、门面及其设施租赁给他人使用。

第三条私房自营和私房出租所缴纳的地方各税，简称为私房税收。私房税收包括：房产税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、个人所得税、印花税、城镇土地使用税。依本办法缴纳私房税收的纳税人简称为私房税收纳税人。

第四条地方税务机关为私房税收征收的主管税务机关，邵东县县城规划区范围内的私房税收由邵东县县城私有经营性房屋税收管理所负责管辖，县内其他乡镇的私房税收由各地方税务管理分局管辖。

第五条私房税收由产权所有人缴纳，产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。

出租人与所出租的房产不在同一地的（以主管地税机关所在地为确定原则），由承租人或者使用人代缴。

随着城市经济体制改革的日趋深入，市场经济观念已被人们普遍认识和接受。我们可以看到，近几年来，房屋租赁市场发展较快，承租群体不断扩大：坐落在不同繁华区的营业门市房，偏僻处的车库和仓库，一些关停并转企业的厂房、场地，租赁他人用于加工、生产的房屋以及居民的居住用房等等多种形式。房屋租赁市场的兴起，促进了房屋租赁收入的增长，经初步调查了解，辽源市区内现有租赁房屋15,000余户。其中，仅个人出租生产、经营性用房就有3,100余户，出租面积近22万平方米，年租金收入从几千元到几十万元不等；出租住宅用房有4,000余户，年租金收入约1,500-3,500元左右。房屋租赁给租赁者带来了丰厚的收益和回报，进而拉动了房屋租赁市场的扩展，以至现今流行这样的说法：“有钱就买几个门市房，租出去，啥也不用干了，吃香的喝辣的”。因此，正确认识房屋租赁的税收形势和税收地位，针对现存问题和不足，探索解决深层次矛盾的思路和方法，具有一定的现实意义和长远意义。

一、房屋租赁税收征管工作存在的问题和不足

近几年来，对于房屋租赁这一新兴的行业，地税部门有针对性地制定了一系列征管办法，采取了许多相应措施，但在实际征管工作中仍存在税收征管难、税款流失大、措施方法落实不力等诸多问题和不足，按照实际房屋租赁市场的总体形势和发展规模，房屋租赁税收管理水平还相当滞后。其主要原因是众所周知的“三难”，即纳税人难找、租金额难界定、税款难征收，并具体表现在：

1、税法宣传不到位，纳税人纳税意识淡薄

以往进行的税法宣传，大多集中到企业单位、个体承租经营者，而应该被包含的机关团体、事业单位、拥有房屋个人等纳税人群体的宣传教育往往被忽视，有相当一部分的房主及租赁房屋单位，根本不知道缴税，特别是机关团体、行政事业单位，自认没有经营行为，不关心税法，也没有纳税习惯，更谈不上如实申报、依法纳税等法律义务。

2、房屋管理制度不健全，无法源泉控管

实施严格的责任追究制。各镇要成立机构负责这项工作，建立强有力的组织保证体系。行政正职要亲自挂帅负总责。各行政村党支部书记、村委会主任要在镇办领导下积极开展工作，克服困难，积极主动解决矛盾，依照工作方案中各阶段的工作内容、工作要求、工作目标及工作时限，保质保量完成任务，特别是各个重要工作环节的质量和时限上不能迁就、拖延，全力确保此项工作整体推进。

加强土地、房屋租赁业的税收管理，为进一步规范税收管理秩序。堵塞税收漏洞，确保各项税收政策贯彻落实到位，根据《中华人民共和国税收征收管理法》以下简称《征管法》中华人民共和国房产税暂行条例》中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》要求，并结合我区土地、房屋租赁业征管现状，特制定本方案。

一、工作目标

及时发现和解决当前我区土地、房屋租赁业税收征管工作中存在问题及薄弱环节，通过税源清查工作的开展。强化征收管理，完善控管措施，提高征管质量和效率，堵塞税收漏洞。以这次税源清查为突破口，积极推进我区依法治税工作，进一步提高广大群众依法纳税意识，公平税负，确保土地、房屋租赁业各项税收政策贯彻落实到位。

二、组织领导

决定成立区土地房屋租赁业税源清查工作领导小组（以下简称“领导小组”为加强对税源清查工作的领导。

营业税

1、《国家税务总局关于外商投资企业从事城市住宅小区建设征收营业税问题的批复》国税函[1995]549号

该文件主要是规范城市房地产开发过程中实行产权调换以及产权调换和作价补偿相结合方式下营业税的税收处理问题。具体内容如下：

对外商投资企业从事城市住宅小区建设，应当按照《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定，就其取得的营业额计征营业税；对偿还面积与拆迁建筑面积相等的部分，由当地税务机关按同类住宅房屋的成本价核定计征营业税，对最终转让时未作价结算的住宅区配套公共设施（如居委会用房、车棚、托儿所等），凡转让收入已包含在住宅房屋转让价格中并已征收营业税的，不再征收营业税。

2、《江苏省地方税务局关于拆迁安置有关营业税问题的批复》苏地税函[2000]309号

该文件的具体内容如下：根据《营业税暂行条例》以及《国家税务总局关于外商投资企业从事城市住宅小区建设征收营业税若干问题的批复》（国税函发[1995]549号）精神，纳税人在房地产开发过程中给予拆迁户补偿或安置的房屋，不论以何种方式结算价款，以及拆迁人取得的房屋作何用途，均应属于营业税的征税范围，应按“销售不动产”税目缴纳营业税。

第一条为进一步加强城区房屋出租行为的税收征管，提升税收协控联管工作水平，使个体税收社会化管理工作健康有序开展，促进经济增长，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《征管法实施细则》）、公安部等六部局《关于进一步加强和改进出租房屋管理工作有关问题的通知》（公通字〔〕号）文件要求，结合我市实际，制定本办法。

第二条市地税局是全市城区房屋出租税收征管的主体，市地税二分局具体负责，按照“政府主导、税务主管、委托代征、协控联管、绩效共建、信息共享”的管理原则，委托庆云山街道办事处和琼湖街道办事处代征各自辖区范围内的城区房屋出租、房屋自营、房屋装修税收工作。

第三条房屋所有权人（单位或个人）为出租房屋应税行为的纳税义务人，是纳税主体。无法确认房屋所有权人的出租房屋由实际取得租金的出租人代为履行纳税义务。因承租人原因无法与房屋所有权人取得联系的，由承租人代为缴纳相关税费。

第四条下列行为为房屋出租行为：

（一）将自有房屋出租给承租人，由出租人向承租人收取租金或者获取其他经济利益。

（二）承租人将租入的房屋再出租的转租行为。

随着*北部湾经济的快速发展和城市化进程的加快，钦州城市规模的不断扩大，城市原住人口的自然增长和大量的外来务工人员涌入城市经商和就业，他们与城市无房户一起组成了一支规模庞大的租房大军，不断刺激着商铺和住房需求膨胀，私房出租市场异常活跃，私房出租行为无论从规模上还是价位上都出现了一种快速增长的态势。个人房屋租赁在*北部湾逐步发展成为一种新兴的行业，给房屋租赁税收征管工作提出了新的课题。

一、钦州市房屋租赁业税收征管状况

目前，该市税务部门对私房出租的税收征管还处于起步阶段。取得私房出租收入并完全按税法规定自觉申报纳税的很少，唯有私房出租给单位和企业的需要发票报帐的业主迫不得已才向税务部门申报纳税，税务机关通过各种形式征收和依法查补、处罚的此项税款数额也不大。私房出租固有的隐蔽性、分散性的特点，给私房租赁业税收流失创造了必要条件，纳税人偷逃税现象非常普遍。

（一）目前钦州市地税局对个人出租房屋按照国家的税收政策执行，个人出租房屋收入应缴纳地方各税如下:

1.按租金收入的5%缴纳营业税；2.按营业税税额的7%缴纳城市维护建设税；3.按营业税税额的3%缴纳教育费附加；4.按营业税税额的1%缴纳地方教育附加；5.按租金收入的1‰缴纳防洪保安费；6.按租金收入的1‰缴纳印花税（不足一元按一元贴花）；7.按租金收入的12%缴纳房产税；8.按房屋实际占地面积及适用的等级税额标准缴纳城镇土地使用税；9.个人出租房屋用于经营的，按应纳税所得额的20%缴纳房屋租赁收入个人所得税。其计算方式为：个人所得税应纳税所得额=每月房屋租金收入-相关税费-法定扣除费用-出租方发生的房屋修缮费；法定扣除标准：每次（月）收入额不超过4000元的，减除扣除费用800元；每次（月）收入额超过4000元的，减除费用20%；修缮费用的扣除标准：个人出租房屋，对能提供该出租房屋修缮合同及合法凭证证明的，其实际开支修缮费用经核准给予分次（月）连续扣除，直至扣除完为止，但每次（月）允许扣除以800元为限。

根据财税〔*〕24号文件规定，自*年3月1日起，个人出租住宅用于居住的，营业税在3%税率的基础上减半征收。房产税适用税率暂减按4%，个人所得税适用税率暂减按10%。对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。免征城镇土地使用税。个人所得税计算方法与扣除标准按上述第9点规定计算。

一、指导思想

根据《*县财税征管工作实施意见》（农发［2009］4号）文件精神，按照构建“税务主管、政府协调、部门配合、司法保障、社会参与、信息支撑”为主要内容的社会综合治税体系要求，依靠社会各部门的力量，进一步全面准确地掌握纳税人信息，有效地解决漏征漏管、跑冒滴漏等问题。促进税收征管质量和效能不断提高。

二、征税范围及缴纳税种

从今年开始，对全县范围内的个人出租房地产，应缴纳房产税、土地使用税和租赁业营业税等。

三、建立机构加强领导

结合我县社会综合治税工作实际，县政府成立房屋租赁业税收征收管理工作办公室（以下简称“办公室”），办公室设在县行政执法局，具体负责全县范围内的个人房地产租赁税收征收管理工作。办公室主任由县执法局局长赵希超担任，副主任由县地税局副局长曲玉国、县委县政府督查室主任王喜文、县行政执法局副局长申洪章担任。办公室下设综合组、执行组、档案管理组。

11制定本方案。根据《中华人民共和国税收征收管理法》中华人民共和国税收管理法实施细则》哈尔滨市地方税务局关于加强个人出租房屋管理工作的通知》为加强我市个人出租房屋及商铺税收管理。

一、指导思想

依法加强税收征管。以推进税收征管体制改革为突破口，维护国家和省市税收管理法律法规严肃性。充分调动社会力量开展协税护税，积极推进个人出租房屋委托代征工作，建立“政府主导、税务主管、部门参与、乡镇主体、信息共享”综合治税机制，实现财政收入的可持续增长，促进市域经济和社会协调发展。

二、工作内容

税务部门委托乡镇负责征收，针对个人出租房屋及商铺税收管理工作。与乡镇签定委托协议，向乡镇发放《委托代征税款证书》乡镇发挥属地管理优势，动员辖区的税务分局、公安派出所、工商所等社会力量，组织专兼职征收管理队伍，联合组织开展日常管理和税款征收工作。

三、时间方法