地税稽查范文10篇

国税、地税机构分设后，国税、地税部门建立了相对完善各自独立的税务稽查体系，税务稽查工作得到了全面加强，对保障收入，税收征管，规范纳税秩序发挥了重要的作用。但是，由于行政体制和财政分配体制等多方面的关系，国税、地税稽查局之间联系沟通较少，特别是在税务稽查办案问题上缺乏协调与合作，各执各的法，各办各的案，交叉检查，重复检查的现象普遍存在，一方面，在打击涉税违法犯罪上未能形成合力，另一方面，增加了纳税人的负担，严重影响了国家税法的严肃性和税务机关的行政执法形象。因此，笔者就如何建立国税、地税稽查办案协作机制，谈点粗浅看法。

一、国税、地税独立办案存在的弊端

（一）未能确保税收应收尽收。案源上“抓大放小”导致隐形税收流失。在收入任务考核的情况下，税务稽查收入仍是两个税务部门增收补缺的重要手段，国税、地税稽查局无论是安排专项检查和日常检查，都会把共同管辖的纳税大户作为重点对象。可想而知，纳税大户有账可查，容易取证，有潜力可挖，即可保障收入，又能规避执法风险，因此，都想在大户上抢占先机，导致纳税大户你查我查年年查，而各自管辖的小规模纳税户，由于双方稽查人力有限，多年未能检查，致使部分税收隐形流失。互不共享检查信息导致税收流失。国税、地税部门按税种划分征管范围，税务稽查各自独立办案，各扫门前雪，不管他人瓦上霜，信息成果未能共享，出现了一个偷税案件补了国税未补地税，或补了地税未补国税的现象。大量税款尽在税务稽查人员的眼底下白白流失。

（二）权利限制导致放任偷税。因税收管辖权的不同，两个稽查局检查的税种不同；各自的检点自然放在本部门管辖的税种上，对属于另一部门管辖的税种，既是明显发现了偷税问题，因无法越权查处，也就不予理会，导致对纳税人偷逃税的放任不管。

（三）削弱偷逃骗税打击力度。在追究涉税违法刑事责任上，按照有关法律的规定，偷税数额在一万元以上且占应纳税款10%以上的，国税、地税要将案件移送公安机关追究其刑事责任。对纳税人查补税款占应交税金总额偷税比例的认定，应是其偷逃各税税款的合计数，占各税应交税金总数的比例。实际工作中，国税、地税查处的涉税案件仅就其本部门查补税款数计算偷税比例，而在计算认定纳税人各税偷税额占各税应交税金总额的偷税比例时，由于国税、地税部门检查不同步，处理不同步，必然造成计算纳税人偷税比例难度很大，严重影响涉税案件向公安部门的移送，削弱了打击偷、骗税违法行为的力度。

（四）多头检查增加征纳成本。在对纳税人实施检查中，由于两个部门按各自检查计划执行，往往是你查罢，我上阵，多头进户、重复稽查，不仅造成了税务部门稽查人力、物力、财力资源的严重浪费，降低了税务检查的工作效率，增加了税收的征管成本，而且，同一纳税人接待两次稽查检查，浪费了人力和物力，增加了纳税人的负担和纳税成本，既不利于行政执法行为规范，又不利于征纳关系和谐。

党的十七大报告指出：“科学发展观，第一要义是发展，核心是以人为本，基本要求是全面协调可持续，根本方法是统筹兼顾。”这一精辟概括，深刻揭示了科学发展观的科学内涵和精神实质。地税稽查是税收管理工作的重要组成部分，坚持发展理念，将科学发展贯穿地税稽查工作始终，这对创新稽查工作，开辟地税稽查新局面，实现跨越式发展具有重大而深远的意义。

一、思想上，充分认识实践科学发展观的现实意义

经济发展规律认为，经济决定税收，税收反映经济。税务稽查作为税收工作的重要组成部分，要促进和改善纳税环境，就必须科学运用稽查手段来保证税收政策的落实，使税收政策得以贯彻，确保税收的持续稳定增长。而要实现这个目标，就必须树立全面协调可持续的科学发展观，用科学发展观去认识和分析当前宏观经济形势，把握经济增长与税收增长的规律，用科学的税收发展观来指导我们的稽查执法工作。在新的历史时期，我们必须树立只有坚持科学发展观，才能实现经济社会更好更快的发展；只有运用科学发展观，才能处理和解决好税收前进道路上的各种现实问题的理念。科学发展观提示的是发展的普遍规律，牢固树立和落实科学发展观，对于促进税收稽查工作具有很强的针对性和重大现实意义。

二、现实中，运用科学发展观清醒评估稽查工作现状

随着稽查执法的不断规范，有力地打击了偷逃骗税行为，促进了经济的健康发展。稽查队伍在具体的实际工作中得到了锻炼和提高，稽查执法水平，也有了较大的长进，稽查职能作用得到了体现。但我们还必须清醒地看到，在全系统稽查队伍和实际工作中，仍存在着一些与科学发展不相适应的问题。一是稽查人员的政治业务素质高低不等，突出问题就是缺乏高素质的专业人才；二是稽查选案的准确率不高，科学性不强。主要表现在稽查选案人员运用过去的老方法、老手段，利用科学技术信息采集不足，没有随着经济形势的发展，运用科学的手段分析、研究纳税企业，对纳税企业经营情况、财会底数掌握不清；三是稽查成果转化效果不明显，主要是有些稽查人员对稽查成果转化认识不到位，工作中不善于归纳和总结；四是稽查技巧与手段需要改进；五是稽查工作效率与质量有待于进一步提高。这些问题的存在势必影响稽查工作的创新与发展。

三、行动上，运用科学方法创新稽查工作

同志们：

一、今年上半年征管、稽查和发票工作简要回顾

（一）征管工作

1、征管质量稳步提升

各单位按照市局要求，贯彻落实市局“强征管、保收入措施三十条”，进一步夯实征管基础工作，征管质量和效率取得较大提高，登记率、入库率，申报率均有较大提高，特别是按期申报率取得明显提高，全市地税平均申报率为97.67%,平均申报率最高的是金巢开发区局98.97%,最低的是宜黄地税局,也达到了96.24%,应该说通过落实市局“征管措施三十条”，全市按期申报率得到稳步提升。

2、征管改革稳步推进

2014年全市地税稽查工作的总体思路是：紧紧围绕“强基固本促规范，改革创新促发展”的工作主题，以税务稽查现代化建设总体目标为统领，深化稽查改革，健全制度、规范执法、创新手段，加强队伍建设，提升稽查效能，促进全市地税稽查工作再上新台阶。

一、深化稽查管理改革

1.完善配套制度。总局、省局相关制度下发后，根据实际情况尽早出台本地化的制度；根据一级稽查的需要、制定稽查四个环节和检举工作的相关工作制度。

2.优化资源配置。通过在全系统统一调配人员，统一管理案源，统一实施检查，统一开展审理，统一组织执行，统一成果利用，统一评价绩效的工作机制，通过优化稽查人力资源，有效整合稽查力量，形成整体合力和规模效应，确保实现防范重大税收流失风险、加强重点税源监控、提高稽查质量和效率等目标。

3.合理划分市县稽查机构的检查范围。（1）总局、省局专项检查涉及的所有纳税人，以及其他行业的A、B类纳税人，全部由市稽查局提交市局数据处进行风险识别和推送，形成的高风险应对任务全部推送市局稽查局，由市局稽查局立案后，推送至其内设检查执行科或下属检查分局实施检查。（2）其他行业的C类纳税人，由各辖市(区)稽查局自行向同级数据科提出风险识别需求并应对。

4.继续为省局区域检查分局的工作提供服务和保障。在省局稽查局一分局运作期间，积极做好上传下达、支持保障等各项工作。

国地税分设之后，分别建立了各自的稽查体系，对各自管辖内的业务进行稽查管理；稽查职能相同，但因为隶属不一，因而在查案过程中各自为战，不但增加了企业的负担，同时因不互通信息而重复了工作，造成大量的资源浪费。笔者以XT县国、地两局对举报案件的查处为例进行分析。

XT县国税稽查局现有在编人员18人，年内立案查处各类涉税案件91起，查补税款400余万元，县地税稽查局在编干部7人，年内立案查处各类涉税案件30余起，查补地方各税近100万元。XT县地域广阔，南北跨径达100余公里，各类纳税户（含国税地税）近2万户，经济类型多，情况复杂，由于市场经济的竞争和加入WTO一年以来各项政策的进一步调整，对企业的冲击越来越大，各种不规范的操作时有发生，某些纳税户避税演变为有意偷税，各种经济凭证不能有效和合法的使用，造成国家税费的流失，虽说近年来税务管理日趋规范化和严格化，但“诚信纳税”在人们心中仍有一段距离，税务稽查在这方面仍然任重道远。XT县国、地税稽查局共有25人，年立案终结的涉税案件仅百余起，为国家挽回损失500余万元，对于有2万户纳税人的县来讲，查处的案件明显不足，而查处的案件中，主要案源是机选和上级交办的，举报案件不足50%，国地税重复检查的户子却有三分之一强，在一定程度上浪费了人力，也给纳税户增添不少麻烦，与上级要求的对纳税户“不重复检查、检查次数不能过多”的规定又互相予盾，从国地税稽查局近几年来查处的各类涉税案件来看，涉及到两个税务部门交叉管理的案件较多，具体有以下几种现象：

1、举报案件初审后发现不是管辖内的事，也就“不管他人瓦上霜”。如2002年6月底，有人向地税稽查局举报某个体户从事片石开采供应给高速公路使用且数量较大，有偷税嫌疑，经地税稽查人员初查发现，该个体户并没有进行片石开采，只是收购碎片石销往高速公路工程段，不存在偷逃资源税的问题，而对该个体户销售片石是否开具发票，开什么样的票据，有无偷逃增值税的行为，地税稽查局的人员没有深入查处了，也没有将此案向国税稽查部门进行通报。直到2003年5月份，国税稽查部门通过举报渠道才查到这个个体户偷税近10万元的案子。

2、在实施稽查的过程中发现的涉及到对方管理的范围时只“各人自扫门前雪”。国地税稽查人员在纳税户处实施稽查时，发现的问题经常涉及到对方业务：一是原始票据使用不合法，存在着发票混用、乱用的现象，如国税的普通发票开具了饭菜和招待费，地税的服务性发票上开具了烟酒和钢筋水泥，甚至还明显看出有些票是撕下来单联填开的；二是往来结算收据使用不规范，以缴纳增值税为主的企业却到地税部门领取收据，并且将其当发票使用，或将已结帐的资金长期挂往来帐，偷逃当期税款；三是稽查人员发现企业隐瞒收入进行帐外经营或发现股份制企业变相股金分红，有影响增值税、企业所得税和个人所得税的行为后，国地稽查人员往往只就各自管辖的税种进行查处。

3、国地税联合进行专项稽查时，有些方面不能统一步骤。有时为了工作需要，减少对纳税户的检查次数，提高稽查办案效率，国地税双方联合对纳税户进行专项稽查时，由谁立案颇费周折，立案率、结案率指标也是衡量稽查局工作的一个方面，有案由他方来立，已方配合既不妥当，也不服气，但双方同时立案似更不妥当，有时处罚的尺度双方不一致，案件执行起来也有一定的难度。没有行之有效的协调机制来规范双方的行为或一厢情愿地去协调配合另一方的稽查工作，协作只会是纸上谈兵。

国税稽查局和地税稽查局都是税务系统执法方面的维护者，如果双方长期互不交流、各自为战，就会削弱税收执法刚性。怎样才能协同作战，共同撑起税收法网呢？笔者认为，先从对举报案件的查处取得突破口，做好“四个互通、一个联合”，然后一步一步在协作上取得进展，最后达到国地税稽查部门统一行动、协同作战：公务员之家版权所有

为了深入开展“争创学习型党组织、争当学习型党员”活动，把党员干部的思想统一到党的十七大精神上来，把力量凝聚到践行科学发展观的各项工作任务上来，进一步推动地税稽查事业又好又快发展，打造一支能征善战的地税稽查队伍，地税稽查局在全局范围内开展了一课一题一考一实践的“四个一”活动。

“四个一”活动的基本内容是：一课，指每周上一次党课，学习党的有关知识。具体学习内容包括《新党章学习问答200题》《十七大辅导报告辅导读本》、《十七大报告学习辅导百问》、《科学发展观学习辅导材料》及《机关文明礼仪手册》等学习材料。通过学习政治知识，进一步武装大家的头脑，提高广大党员干部的理论水平、政策水平和执法能力。一题，指每周出一个思考题，在上党课学习后，提出一个思考题让大家思考。通过思考题“我们抱什么心态对待身边人身边事，用什么心态对待工作”，使大家意识到，要永远保持“蓬勃向上的心态、无私奉献的心态、平常感恩的心态、乐观持久的心态”对待本职工作，树立正确的地税稽查理念，按现代化稽查局建设的建一流工作队伍，树一流执法形象，创一流工作业绩，开创新的工作局面。通过解答思考题“重温党的誓词，你的义务有哪些”，大家自觉对照《党章》要求，看自己那些方面做的还有差距，如何扬长避短，迎头赶上。一考，指每月考试一次，每月对学习的内容考试一次。通过考试，检验学习效果是否扎实，是否已经掌握，并且能够应用到实践中去，做到学以致用，理论联系实际，理论指导实践。一实践，指半年开展一次党员实践活动，先后采用扶贫救助、演讲比赛、大讨论实践活动等形式，通过组织党员们深入到该局扶贫解困的联系点村，向村校送去图书册，给孤寡户送去慰问金元，帮助修防渗渠米，使大家与群众的关系更加和谐融洽。通过组织思想大讨论，大家面对面、心交心，围绕一些政治问题进行了热烈的讨论，在分歧中达到统一，在不一致中达到一致。一系列实践活动，使党员的观念上得到一次大更新，思想上得到一次大洗礼，在作风上得到一次大转变，在工作效率上得到一次大提升。坚定信心，进一步强化了加快发展、科学发展、和谐发展、率先发展、创新发展的意识，增强了共产党员的责任感、紧迫感和使命感，以更高的标准、更高的热情、更足的干劲，积极投入到的地税稽查实践中。大力推进阳光稽查和调帐检查，降低纳税人纳税风险，减轻纳税人负担。把稽查服务贯穿于稽查执法始终，寓稽查执法于稽查服务之中，实现有情式稽查、人性化稽查，不断提高稽查工作执行力和工作质量。

特别是实践活动形式之一的演讲比赛组织的有声有色，效果显著。月日，围绕“爱岗敬业比奉献，为税添彩创一流”这一主题，举办了演讲比赛。来自各基层单位的名选手参加了比赛，经过激烈的角逐，来自的夺得了第一名；和获二等奖；三等奖分别是、和。作为评委代表还为每位参赛选手作了精彩的现场点评。与此同时，该局还决定将“四个一”活动作为年终评先的一项重要考核依据，对活动开展好的及个人在年终进行一定的物资和精神奖励。

情不三越”当做为官座右铭

同志们

同志对去年全市地税系统的稽查工作进行了全面总结，刚才。客观地指出了当前稽查工作中存在主要问题，完全同意。此，代表市局党组，对全市稽查系统的干部职工在过去一年里取得的效果表示热烈的祝贺并致以崇高的敬意！

充分发挥稽查职能，为了切实做好今年的稽查工作。使全市稽查系统在乐山“产业提升年”中再创佳绩，推进乐山地税事业又好又快发展，开创我市地税事业跨越发展的新局面，讲三点意见。

一、树立“六个意识”实现“六个转变”，认真贯彻落实全省地税稽查工作会议精神和全市地税工作会议精神。

会议通报了2009年全省稽查工作情况，全省地税稽查工作会议于3月5日至6日在西昌市召开。全省共检查纳税人4881户，查补收入5.89亿元，其中：税款4.53亿元，入库率102.58%含上年结转）滞纳金0.36亿元滞纳金加收率8.1%罚款1亿元，奖励率21.97%会议明确提出了2011年全省地税稽查工作的总体要求是以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入学习贯彻党的十七大、省委九届四次全会、全国税务稽查工作会议、全省地税工作会议精神，坚持“一个目标”抓住“一个中心”突出“两个重点”推进依法稽查，强化科学管理，加强队伍建设，发挥稽查职能，推动我省地税事业跨越发展。

一个目标”就是坚持以整顿和规范税收秩序为目标。

同志们：

今天召开的全市地税稽查工作会议，既回顾总结2010年全市地税稽查工作情况，研究部署2011年稽查工作任务，又深入贯彻落实全省地税稽查工作会议和全市财税工作会议精神，是一次十分重要的会议。刚才，市局稽查局吴黄明局长作了一个很好的工作报告，对去年的工作进行了全面客观、实事求是的总结，同时明确了今年的目标任务、工作重点和具体措施。这个报告既符合市局和省局稽查局的总体要求，也符合上饶地税稽查工作实际，我完全赞同。请同志们回去以后，结合各地实际情况，认真加以贯彻落实。下面，我讲三点意见：

一、整顿规范，拼搏进取，2010年全市地税稽查工作成效显著

2010年，在市局党组和省局稽查局的正确领导下，在全体稽查干部的不懈努力下，全市地税稽查部门以科学发展观为指导，围绕组织收入中心，认真开展税收专项检查工作、重点税源企业自查工作、发票专项整治工作、查处涉税违法案件工作等，克难攻艰，锐意进取，稽查工作取得显著成效，圆满收官“十一五”。全市全年查补入库税款首次突破7000万元大关，其中税收专项检查工作查补税款较2009年增长56.1%；查处8起涉税100万元以上的大要案件；清算土地增值税项目9个，入库土地增值税税款921万元；查获非法代开或虚开发票、非法取得发票等案件94起，收缴假发票近千份，滞补罚总额130余万元，有力地打击了涉税违法行为，有力地规范整顿全市地方税收秩序，营造了公平、公正的税收环境。

一年来，各单位认真落实市局的决策部署，大力打击各种涉税违法行为，不断优化纳税服务，各项工作亮点纷呈。市局稽查局召开了优秀典型案例评审会、修订完善《税务稽查案卷标准化管理范本》、实行税收优惠政策落实情况监督制度，在队伍建设、规范管理、优化服务等方面不断推陈出新；玉山县、万年县严厉打击辖区内发票违法犯罪活动，行动迅速，措施有力，产生了极大的威慑效应；广丰县深入开展“查后回访”工作，加强与纳税人的沟通交流，了解稽查人员是否有违纪违规、不文明稽查行为等，收到了很好的效果；婺源县落实科学选案方法，对连续零税负申报、低税负申报等纳税人及时转入税务稽查案源库，从而“锁定”一批稽查对象实施检查；德兴市广泛听取纳税人合理纳税诉求，对存在一些争议问题采取双方各自举证办法，使检查结果能得到纳税人信服；上饶县总结房地行业稽查经验，发挥以查促查职能，成效良好；横峰县强化队伍建设，提升干部素质，在全市优秀稽查典型案例评选中获得了第一名；弋阳县集中对房地产、建筑安装、资源性企业稽查，做到检查一个行业，整顿一个行业，规范一个行业；县狠抓选案、检查、审理、执行四个环节的质量和效率，将考核指标进行量化细化，有效提高稽查人员的工作积极性和创造性；铅山县推行“阳光稽查”，最大限度地减少权力使用的随意性，减少权钱交换的可能性，加强对稽查环节的监督管理，防止不廉行为的产生；鄱阳县加强与公检法等部门的协作，加大执行力度，确保了稽查案件的高结案率、高入库率。

过去一年全市地税稽查工作取得的成绩有目共睹，也得到了市局和省局稽查局的一致认可。徐志刚局长多次专门听取稽查工作汇报，对稽查工作进行指导，对全市稽查工作取得的成绩表示了肯定；在上周召开的全省地税稽查工作会议上，富世亨局长代表省局稽查局作了工作报告，其中有4次对上饶地税稽查的工作进行了点名表扬。

[摘要]现行地税一级稽查体制在很大程度上消除了权利不受制衡的弊端，提高了稽查工作效率和质量，有力的打击了涉税违法犯罪，促进了税收征管，营造了良好的税收环境。但在运行中也逐渐暴露出许多问题和不足，必须引起各级地税部门高度重视，并在今后的运行中不断加以改进和解决。本文就地税一级稽查体制运行中存在的问题及对策作个探讨。

关键词：地税一级稽查问题对策

实行地税一级稽查体制，是进一步深化税收征管改革，强化税收保障体系的迫切要求，是落实地税稽查职能、促进依法治税的客观需要，是优化地税稽查管理机制、突出专业化管理的必然选择，它有利于统一部署，整体联动，形成打击涉税违法犯罪的合力；有利于以查促管，依法治税；有利于规范执法程序，统一尺度，营造公平的税收环境；有利于规范执法行为，树立良好的社会形象。根据国家税收征管改革的总体部署和要求，近年来，地税系统积极探索和推行稽查体制改革，在市（区）、县（市）两级逐步建立了“一级稽查”，地税稽查专业化管理力度明显加大。通过实施“一级稽查”，较好地整合了稽查资源、统一了执法尺度、强化了执法监督，提高了稽查效能。但是，由于一些内在因素和外在因素的影响，“一级稽查”在一定程度上受到了制约，影响了“一级稽查”作用的发挥，使其未达到预期的效果。随着税收征管改革和地税稽查改革的不断深入，如何进一步规范和完善地税一级稽查体制，更好地发挥地税稽查作用，对加快地税稽查建设具有十分重要的意义。

一、地税一级稽查体制运行中存在的问题

综合分析各地实行一级稽查体制的情况，我们认为，目前地税一级稽查体制在运行中还存在着许多不容忽视的问题。具体表现在以下几个方面：

（一）认识存偏差、职能难体现。部分人员不能够正确理解“一级稽查”的内涵，认为“一级稽查”是简单的机构撤并和人员组合，有的人员虽然认同“一级稽查”，但思想上存在畏难情绪，甚至有些人员认为“一级稽查”根本没必要。由于思想上存在偏差，加上稽查与征管、发票管理部门在税务检查职责范围上界定不清，在衔接和配合机制上不够顺畅，导致了稽查职能难以体现。受到稽查经费来源渠道的限制，稽查部门的职责还难以摆脱“收入型”的束缚。在实际工作中，绝大部分稽查部门往往把专项检查与日常检查的工作职责相混淆，甚至有时候还替代了征管部门的日常检查和发票管理部门的日常发票检查。稽查部门与征收管理部门争夺税源的现象时有发生。为了抓收入，有的稽查部门甚至还放宽了对纳税人的处罚，从而，弱化了稽查工作的刚性。最终，导致了稽查部门所专司的职能，如：偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处等主要职责无法得到很好的体现。

XX地税稽查局以“严以修身、严以用权、严以律己”为标尺、以“谋事要实、创业要实、做人要实”为宗旨，不断创新稽查工作方法，全面提升稽查工作绩效。

一是坚定信念，抓住做人从政的根本。采取集中学习和个人自学的形式，引导稽查干部认真解读“三严三实”重大意义和深刻内涵；要求干部职工自觉加强党性修养、增强政治定力，铸牢理想信念这个“主心骨”，守纪律、讲规矩，讲原则、守底线，不为私利所困，不为私情所惑，真正做到一身正气、两袖清风，堂堂正正做人、干干净净用权。

二是依法履职，明确干事创业的准则。始终坚持把“严”的标准、“实”的要求贯穿于税务稽查各环节，对稽查选案计划实行审批式管理，严把进户执法“头道关口”；规范进户执法，大力推行“阳光稽查”；落实查前告知，强化查中辅导，实行查后建议，在保障纳税人权利的同时降低涉税风险，促进征纳和谐。

三是根除“四风”，划定为官律己的红线。坚持以“三严”祛歪风、以“三实”聚正气，通过层层签订《党风廉政建设责任书》、请纳税人如实填写《稽查局廉政监督卡》等方式，自觉接受纳税人监督，规范下户执法行为；加强执法检查和执法监察，预防各种违纪违法行为的发生，严格执行执法过错责任追究，实现“阳光执法”，营造风清气正的良好氛围，树立地税稽查部门廉洁高效的社会形象。