代扣范文10篇

今年秋季开学，xx支行改变了一往开学忙碌的收费场面，柜员坐在营业大厅里通过批量代扣方式轻松顺利地完成了县一中、二中的学杂费收缴任务，既安全又方便。这是我行代收学费以来员工最舒服最轻松的一个开学时期，我行是全市率先在县乡中学推行批量代扣学杂费的支行。到9月2日，已成功批扣学杂费xxxx户金额xxx万元，占应批扣笔数和金额的xx%和xx%，占全行代收总笔数和总金额的xx%和xx%，有效地缓解了开学时老师和学生家长的压力，杜绝了人工代收的业务差错，深受师生和家长的欢迎，特别为建校百年庆典在即的茶陵一中赢得了时间和主动，受到了学校领导和老师的高度赞扬。 一、统一思想，增强开展学费批扣的信心

缴纳学杂费历来是学校、学生和银行三方深感头痛的事情，我行每年代收学杂费达xxxx多万元，耗费许多的人力和财物。自1996年代收学费以来，每逢春秋两季开学，支行机关倾巢而出，营业网点全力以赴，面对拥挤的场面，老师摇头，家长叹息，学生无奈，大家都期盼解决排队交纳学费的问题。最苦最累最担惊受怕的还是咱们的员工，钱出钱回，每一笔钱都要三过其手，先从个人账户支取，到收缴再到存入财政账户，不仅繁琐，而且还担心短款和假币。春季开学天寒地冻，秋季开学烈日炎炎，每天工作达10小时以上。今年正月，市分行xx副行长看到xx一中收费的场景后，当即指示：全市农行在xx开展学费批扣试点，市分行业务部负责业务指导，科技部负责技术支持，合力攻关，再在全市农行全面推广。

我们认为，在xx支行种“实验田”，不仅是对我行员工的信赖和工作的肯定，同是也是一个严峻考验，只许成功不许失败。为此，我行高度重视，把批扣工作作为实现代收学费方式根本性转变，减轻员工代收工作强度，减少人工代收业务差错的有效途径，也是扩大金穗借记卡用户群体，抢占客户市场的重要方式，还是以金穗卡为载体，加强银校合作，推动银校合作纵深发展的重要举措。

二、积极筹划，制定学费批扣工作目标

为搞好此次批扣工作，多次召开智囊团会议，经过认真地调查研究，与学校领导充分衔接，本着宜细不宜粗的原则，制定了《xx支行学费批量代扣营销方案》，采取了重点突破，分步实施的方式，先开通县一中、二中批扣业务，在全面推广。支行成立学费批量代扣工作领导小组，由xx同志任组长，xx、xx任副组长，客户服务部、网点营销部、综合管理部门负责人为成员，由xx副行长带领支行营业部负责县一中的营销，由xx副行长带领xx分理处负责县二中的营销，客户服务部负责联络和协调工作，网点营销部负责设备和技术到位，综合管理部负责宣传总结等工作，各组选派精干力量，严格履行职责，一把手亲自督办。工作目标为两所中学高、初中部非毕业班学生配发借记卡（存折）达100%，秋季开学学费代扣率达到60%以上，按时完成批扣任务，做到学校师生、家长、银行三满意，提高农行的形象地位。

三、认真营销，取得学校和学生家长的支持

为了进一步加强全市个人所得税征管工作,根据国家有关法律法规,现就做好机关事业单位个人所得税代扣代缴工作提出如下意见:

一、依法履行代扣代缴义务

个人所得税是对包括机关事业单位的干部职工等自然人取得的工资、薪金所得等11项所得依法征收的一种税收。该税种涉及纳税人众多,是地方财政收入的重要来源,代扣代缴是征收的主要手段之一。进一步加强个人所得税代扣代缴工作,对于充分发挥个人所得税调节收入分配,增加地方财政收入,促进社会和谐稳定都具有重要作用。各级机关事业单位作为法定扣缴义务人,在支付干部职工各项应税所得时,承担着将干部职工应缴纳的税款代为扣除并缴纳的义务,一定要认真做好个人所得税代扣代缴工作,为全体纳税人和扣缴义务人做表率。

二、进一步做好个人所得税代扣代缴工作

(一)做好全员全额扣缴明细申报工作。个人所得税全员全额扣缴明细申报,是指扣缴义务人向个人支付应税所得(包括现金、实物和有价证券方式取得收入)时,不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准,都要登记造册,并将个人基础信息、《个人所得税代扣代缴表》等相关涉税资料,在代扣代缴税款的次月,向主管税务机关申报或采用网络申报等方式办理扣缴申报。机关事业单位应指定支付应税所得的财会部门或其他有关部门的人员为办税人员,由办税人员具体负责办理个人所得税代扣代缴工作。各级机关事业单位要为个人所得税代扣代缴工作提供便利,支持办税人员依法履行扣缴义务。

(二)做好个人所得税合并计算工作。实行国库统一集中支付的机关事业单位,应将财政部门支付的工资和本单位当期向干部职工支付的工资性津贴、补贴、奖金和福利等收入及时进行合并计算个人所得税。同时,各单位应将财务以外的部门支付给个人的工资性收入及时汇总到财务部门,合并计算扣缴个人所得税。

目前，*区地方税务局直属征收局塔里木油田地税局征收的石油税收涉及南疆5个地州26个县（市），其中涉及返还代征代扣税款手续费问题的县（市）有16个，代征代扣税款义务人有100户石油企业，在石油企业代征代扣税款手续费核算和支付工作中存在一些问题，亟需解决。

一、存在的问题

（一）效率低，成本高

*区地税局直属征收局每月与各县（市）地税局通过邮寄方式传递《代征代扣税款结报单》及相关资料，既影响拨付代征代扣税款手续费速度，而且双方都要承担邮寄成本。

（二）不便审核和支付

代征代扣手续费涉及的县（市）多、石油企业多，不便于直属征收局审核与支付。由于一个石油企业的代征代扣税款往往涉及多个县（市），在支付手续费时，直属征收局需根据企业提供的《代征代扣税款结报单》进行两项审核：一是企业提供的《代征代扣税款结报单》上注明的涉税县（市）是否正确；二是每张《代征代扣税款结报单》上注明的县（市）地税局是否已将相应手续费返给直属征收局。如果两项审核中有一项没有通过，我局就不能将该张《代征代扣税款结报单》上相应的税款手续费支付给该企业，造成一个企业同时提交的多张《代征代扣税款结报单》，其相应的税款手续费往往不能一次性支付。

关键词：高校；个人所得税；代扣代缴

提要：本文通过对个人所得税的深入研究和切身体会，分析高校个人所得税代扣代缴工作面临的困境，提出完善思路及具体方法。如何对高校教职工个人收入进行管理，保证依法纳税并获得最大合理收益，是高校面临的一个重要课题。

高校财务部门作为高校个人所得税代扣代缴义务人，如何对高校教职工的个人收入进行有效管理，既保证其各项收入依法纳税，又能够通过合理合法的纳税筹划使教职工获得最大收益，是高校财务部门面临的一个重要课题。随着高等教育事业快速发展，高校教职工收入逐步提高。

一、高校个人所得税代扣代缴面临的困境

（一）对高校纳税筹划部门认识不足。许多教职工对高校纳税筹划工作有误解，认为工资奖金由财务部门发放，所以纳税筹划应由财务部门承担，实际上这种认识是不全面、不完整的。纳税筹划的主体是在单位中能够决定收入分配总量，制定或确认收入分配标准以及发放时间的部门，高校的工资和奖金发放标准由人事部门决定，相关职能部门及院系协助完成分配工作，财务部门只是按照既定标准完成发放任务。作为执行部门的财务部门，由于不能决定收入分配总量、标准以及分配时间，所以不可能单独完成纳税筹划工作。

（二）工资薪金所得与劳务报酬所得界定困难。在高校，教职工的稿酬、答辩、监考等收入，既符合劳务报酬的性质，又是与工资相关的收入；临时聘用人员、退休返聘人员以及研究生助研等收入，是按照劳务计税还是按照工资薪金计税往往很难界定。按照税法规定，符合条件的长期外聘人员可以按照工资薪金计税，那么此处“长期”又如何界定，是以“一学期”还是“一年”来界定。另外，现行税法中工资、薪金的费用扣除标准每个纳税人只可以扣减一次，如果这些外聘人员在其他高校同时作为长期外聘人员，就会存在相同的费用扣除标准扣除两次的问题，而税法中对此问题并没有详细合理的规定。

第一章总则

第一条为了规范*市地方税收代扣代收和代征税款手续费管理工作，保障国家财政资金的安全，维护扣缴义务人和代征人的合法权益，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（见附件1）的规定，结合我市实际情况，制定本办法。

第二条凡依法由*市地方税务机关征收的各种税收的代扣代收和代征税款手续费（以下简称“手续费”）的管理，均适用本办法。

第三条扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。

代征人是指依法接受*市地方税务机关委托并签订《委托代征税费协议书》、《委托代售印花税协议》（以下统称《协议书》）、取得地方税务机关核发的《*市地方税务局委托代征税费证书》、《代售印花税票许可证》（以下统称《证书》），承担代征义务的单位和个人。

第四条代扣代缴、代收代缴（以下简称代扣代收）税款是指扣缴义务人按照法律、行政法规规定的范围和征收标准代扣代收并解缴入库的税款；代征税款是指代征人按照《证书》及《协议书》规定的税种、委托代征范围、权限及税法规定的征收标准代征并解缴入库的税款。

第一条为提高税务机关纳税服务水平，切实保障纳税人合法权益,为纳税人提供完税凭证，不断完善个人所得税代扣代缴申报制度，加强个人所得税征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）及其实施细则、国家税务总局印发的《个人所得税代扣代缴暂行办法》、《国家税务总局关于建立个人所得税扣缴义务人申报支付个人收入明细表制度的通知》，以及其他有关法律、法规的规定，制定本办法。

第二条本办法适用于依法进行个人所得税代扣代缴的所有扣缴义务人。

本条所称扣缴义务人是指支付个人所得的单位或者个人。

第三条扣缴义务人向个人支付《个人所得税法》第二条规定的应税收入时，应向主管税务机关报送支付个人收入的明细资料，但向个人支付下列应税所得除外。

（一）个体工商户的生产、经营所得；

（二）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

摘要：在建设工程发包中，业主代扣营业税金及附加的情况十分普遍，总包单位如何对分包工程代扣税金进行正确的核算，《企业会计制度》、《施工企业会计核算办法》以及2006年颁布的《企业会计准则第15号——建造合同》中均未对分包工程的会计核算作出明确的规定，本文就是真对这一情况，就业主代扣税金的分包工程税务处理及会计核算方法进行了详细的阐述。

关键词：分包工程建造合同营业税金及附加

在纳税实践中，承包工程营业税金及附加的交纳有两种方式，一种是业主代扣税金，另一种是建造承包商自行申报交纳。目前，业主代扣税金较为普遍，本文结合案例阐明的是业主代扣税金情况下的分包工程税务处理及其会计核算方法。

一、业主代扣税金的分包工程税务处理

根据《营业税暂行条例》的规定，建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。也就是说，存在工程分包的情况下，总承包单位应以全部承包额减去付给分包方价款后的余额计算缴纳营业税，分包人应该就其完成的分包额承担相应的纳税义务。

在纳税实践中，当地税务部门为简化征管手续，保证税源及时入库，同时业主财务部门为取得代扣手续费的收入，普遍采取代扣税金的做法。在这种情况下，总包单位与业主（发包单位）进行工程价款结算时，业主按结算的全额计算代扣营业税金及附加后，向税务机关提供总包与分包协议等资料，分别按总包与分包单位开具代扣代缴完税凭证交给总包单位，总包单位应将分包单位完税凭证复印作为代扣分包单位税款的支付凭证，然后将原件提供给分包方。总承包方和分包方都是根据业主代扣代缴完税凭证进行帐务处理。

一、研究背景

为了贯彻落实《政府会计准则》《政府会计制度行政事业单位会计科目和报表》（以下简称新政府会计制度），满足权责发生制政府综合财务报告制度改革需要，2019年1月1日全国行政事业单位开始全面实施新政府会计制度。新制度的执行对于提高预算工作效果、强化财务管理制度、落实服务全面深化财政体制改革要求、提升政府会计信息质量、建立现代财政制度都具有里程碑和划时代的意义。在新制度实施之前，行政事业单位各行各业会计制度繁多，口径不一，为不同部门之间预算数据编制的汇总造成了一定困难，加之，仅仅以收付实现制为基础的会计核算，已经无法提供最准确的数据信息要求。所以新制度的出台无疑为解决历史问题提供了良好的基础。但是伴随着制度变更，不同行业部门对新制度的理解也有偏差，造成了不少会计科目核算出现不同声音的探讨，本文将新政府会计制度下的“应付职工薪酬”作为重点研究对象，从理论和实务两个方面进行探讨分析。

二、新政府会计制度下应付职工薪酬的会计核算问题

（一）财务会计与预算会计科目核算不对应的问题

科目“应付职工薪酬”用来核算各个单位按照相关要求应当支付给职工（包含长期聘用人员）的各种薪酬，其中包括岗位工资（职务工资）、薪级工资（级别工资）、规范后津贴补贴（绩效奖励）、国家统一规定的津贴补贴、改革性补贴、社会保险费（如基本养老保险费、职业年金）、住房公积金等。新政府会计制度下，财务会计对本科目的核算同企业会计核算类似，比较下我们可以看出，预算会计和财务会计的差异主要体现在代扣代缴个人所得税、住房公积金及社会保险费等款项时的差异。从财务会计中可以看出个人缴纳和单位缴纳部分，清晰明了便于追溯。但是预算会计中由于收付实现制的限制，个人缴纳部分无法和单位缴纳部分明确区分，在实际支出时才进入行政支出/事业支出/经营支出，会导致预算会计体系下工资费用的不准确，不能清晰完整的反映一个会计年度内工资及津补贴的执行情况。

（二）代扣代缴款项核算时点差异造成支出不一致

摘要：在建设工程发包中，业主代扣营业税金及附加的情况十分普遍，总包单位如何对分包工程代扣税金进行正确的核算，《企业会计制度》、《施工企业会计核算办法》以及2006年颁布的《企业会计准则第15号——建造合同》中均未对分包工程的会计核算作出明确的规定，本文就是真对这一情况，就业主代扣税金的分包工程税务处理及会计核算方法进行了详细的阐述。

关键词：分包工程建造合同营业税金及附加

在纳税实践中，承包工程营业税金及附加的交纳有两种方式，一种是业主代扣税金，另一种是建造承包商自行申报交纳。目前，业主代扣税金较为普遍，本文结合案例阐明的是业主代扣税金情况下的分包工程税务处理及其会计核算方法。

一、业主代扣税金的分包工程税务处理

根据《营业税暂行条例》的规定，建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。也就是说，存在工程分包的情况下，总承包单位应以全部承包额减去付给分包方价款后的余额计算缴纳营业税，分包人应该就其完成的分包额承担相应的纳税义务。

在纳税实践中，当地税务部门为简化征管手续，保证税源及时入库，同时业主财务部门为取得代扣手续费的收入，普遍采取代扣税金的做法。在这种情况下，总包单位与业主（发包单位）进行工程价款结算时，业主按结算的全额计算代扣营业税金及附加后，向税务机关提供总包与分包协议等资料，分别按总包与分包单位开具代扣代缴完税凭证交给总包单位，总包单位应将分包单位完税凭证复印作为代扣分包单位税款的支付凭证，然后将原件提供给分包方。总承包方和分包方都是根据业主代扣代缴完税凭证进行帐务处理。

从1999年11月1日起，国家对凡在中国境内的人民币和种种外币的个人储蓄存款利息所得额，已正式开始按20％的税率征收个人所得税了。目前各家银行的储蓄存款种类较繁多，分别有定期储蓄和活期储蓄(含外币储蓄)、定活两便、存本取息、零存整取、通知存款、银行卡储蓄等；加之这几年各家银行大力采用了先进的科技手段，还先后推出了异地(或同城)通存通兑储蓄、电脑自转存储蓄、储蓄卡存款、储蓄存款异地托收等储蓄存款新方式，各储蓄存款的计息规定也不尽相同，因此，许多储户对上述这些储蓄的存款利息银行将如何代扣税不甚明了。现综合中国人民银行及国家税务总局最近发出的切实做好储蓄存款利息所得税征收工作若干业务问题等通知精神，将银行对各类储蓄存款贷扣贷缴“利息税”的几种方式综合介绍如下：

“整存整取定期储蓄、定活两便储蓄、定活两便储蓄、零存整取储蓄、通知存款”扣税方式：按照每次储户取得的利息所得额由储蓄机构代扣代缴储户应缴纳的个人利息所得税税款，并在给储户的利息结付清单上注明，该利息清单即视同完税证明。

“存本取息定期储蓄存款”扣税方式：因存本取息定期储蓄存款是一种一次存入本金，存期内分次支取利息，到期归还本金的定期储蓄存款，考虑到储户如提前支取本金，其实际分期已取得的利息所得可能大于按储蓄机构有关规定计算应取得的利息所得，故规定该储种在其存款到期清户时、或储户提前支取本金时，统一由银行一次性代扣缴个人利息所得税，不再在其存期内分次支取利息时分次扣缴。

“活期储蓄存款和银行卡储蓄”扣税方式：储蓄机构在对个人活期储蓄存款和银行卡、储蓄卡存款进行结息日结息并同时予以代扣代缴个人利息所得税时，可不开具注明代扣税款的利息结算清单，但在活期存款的储户存取存款时，储蓄机构在其存折上注明已扣税款的数额；而对于银行卡、储蓄卡结息时，在其对账单上注明已扣税款的数额。

“通存通兑储蓄存款”扣税方式：个人储户取得异地(或同城)通存通兑储蓄存款利息所得，由原开户行在结付其利息所得时代扣代缴个人利息所得税；行在兑付税后利息时，应向储户开具注明已扣税款的利息清单。

“异地托收储蓄”扣税方式：异地托收不续存的，对个人储户取得的储蓄存款利息所得，由原开户行在结付其利息所得时代扣代缴个人利息所得税，但定期存款未到期异地托收续存时，由委托行在结付其利息所得时代扣代缴个人利息所得税。