车船税范文10篇

一、问题的引出

随着经济的发展和居民生活水平的提高，汽车已成为我国居民消费的重要组成部分。在市场需求的带动下，我国汽车业得以迅猛发展，2008年汽车产量934万辆，是2000年的4.5倍，年均增长达39%（如图1）。同时，我们也应该认识到，汽车在促进经济繁荣、给人民生活带来方便的同时，也带来了能源和环保问题。环境保护的压力和汽车的保有量在同步增加，汽车尾气的排放对环境的污染和破坏日益严峻。据统计，每千辆汽车每天排出一氧化碳约3000kg，碳氢化合物200—400kg，氮氧化合物50—150kg，在北京、上海、广州等大城市，机动车已成为排放一氧化碳、氮氧化物、碳氢化合物等污染物的第一大污染源。作为对机动车直接征收的税种——车船税，不仅要发挥组织财政收入的功能，更应侧重其调控功能和导向作用。如何进一步推进车船税改革，以引导汽车产业朝着绿色和环保的方向发展，实现节能减排、改善环境的目标，成为本文研究的出发点和着力点。

二、现行车船税在促进节能减排方面的不足

（一）征税环节

2007年1月1目颁布实施的《中华人民共和国车船税暂行条例》（以下简称《条例》），将纳税人由“拥有并且使用车船的单位和个人”改为“车辆、船舶的所有人和管理人”，使过去在使用和保有环节征收的财产与行为税，改为在保有环节征收的财产税。征税环节的变化意味着，只要拥有机动车，无论其使用与否，都要缴纳车船税，这就使得车船税在调控汽车消费使用行为方面的功能丧失。众所周之，汽车在车库中存放，未发生消费使用行为时，仅仅是一种物品，并未对空气造成污染，只有在开动使用的情况下才会排除尾气，才会对环境造成危害。正如奥运会期间北京市政府对汽车的限制使用政策，不仅有效缓解了交通拥挤，更是优化了环境质量。同时，我们也应该看到，汽车产业是我国经济发展的重要支柱之一，各级地方政府更是采取积极措施鼓励汽车的生产和消费，汽车市场的强劲发展成为必然之势。现行车船税以保有环节征收，其调控功能明显被大大消弱，无法适应汽车消费市场的发展。因此，车船税不应该选择在保有环节予以调控，而是应该在使用环节发挥调控功能。

（二）计税依据

新的车船税政策已经颁布实施二年多了,各地税部门通过采取各项措施加强车船税征管,委托财产保险机构代收代缴车船税,对车船税进行源泉监控管理,取得了较好的成效。但调查中也发现由于各财产保险公司在县级单位设立的只是其分支支构或营销服务部，其经办具体业务过程中存在一些不容忽视的问题。本文结合工作实践，就车船税征管工作中存在的问题，提出工作对策。

一、车船税征管现状

市自2008年4月以来，地税机关开始委托各财产保险公司在办理各机动车辆交强险时代收代缴车船税，当年共组织车船税入库178万元，其中由财产保险机构代收代缴116万元，这一数据与2007年该市全年征收车船税117万元基本持平；2009年代收代缴车船293万元，同比增长152.6%；2010年1-5月代收代缴车船税207万元，同比增长75%。事实再次说明，车船税委托财保公司代收代缴，有利于加强车船税税源控管，堵塞征管漏洞，提高车船税征管的科学化、精细化水平；有利于整合社会资源，方便纳税人；也有利于充分发挥保险机构辅助社会管理、服务经济社会发展全局的功能，促进了车船税税收收入的高速增长。但是，调查中各财产保险公司分支支构或营销服务部在具体代收代缴车船税过程中存在程度不同的问题。

（一）对外地车辆投保代收车船税不规范。经调查多数保险机构对跨地区的车辆投保交强险代扣车船税行为不够规范，主要表现在：属地物流公司挂靠的异地牌照车辆到本地投保时，有些保险机构保单上只有税票号码，无税票复印件，无法确定是否已代收代缴车船税；有些财产保险机构在办理车辆交强险时未及时代收代缴车船税；有的仅凭车主在挂牌地的完税证复印件办理了交强险。

（二）部分财保机构接受税票把关不严。具体表现在：一是用同一张税票复印后为不同的车辆办理交强险的情况，如税票（20082）赣地完00721563被纳税人用复印件分别为二部车辆办理了交强险，税票（20082）赣地完00726230被纳税人用复印件分别为三部车辆办理了交强险；二是用同一税票在不同保险机构为车辆办理交强险；三是用涂改税票或税票复印件为车辆办理交强险，如税票（20071）赣地完00027582、（20061）00471575被涂改、复印后，分别为两辆车办理了交强险；四是用非车船税的税票办理交强险，如0027582号税票交的是营业税代替车船税办理了交强险。

（三）个别公司存在履行扣缴义务不到位。有的财保公司为多拉保险业务，扩大业绩，在办理车辆交强险业务中以税收“优惠”作诱饵，不按车辆整备质量足额代收，甚至不收车船税。还有的财保公司在为公安、森林防火、交警等单位使用的非警用车，在其既未出示相关证明，又未扣缴车船税的情况下就办理了交强险。

第一条根据《中华人民共和国车船税暂行条例》（以下简称《条例》）及《中华人民共和国车船税暂行条例实施细则》（以下简称《实施细则》）规定，制定本实施办法。

第二条凡在我省境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或管理人为车船税的纳税人，应当依照《条例》、《实施细则》及本实施办法的规定缴纳车船税。

第三条车船税的税额按照本实施办法所附的《福建省车船税税目税额表》执行。

第四条根据《条例》第四条规定，对我省城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税。具体减免税期限和办法由省财政厅、地方税务局制定。

第五条车船税由车船登记所在地的地方税务机关负责征收。

第六条车船税按年申报缴纳，申报纳税期限为当年1至12月。

第一条根据《中华人民共和国车船税暂行条例》（以下简称《条例》）的有关规定，结合本省实际，制定本办法。

第二条在本省行政区域内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当依照《条例》、《中华人民共和国车船税暂行条例实施细则》（以下简称《细则》）和本办法的规定缴纳车船税。

第三条车船的适用税额，依照本办法所附的《****省车船税税目税额表》执行。

第四条符合下列条件的公共汽车、在县内或者毗邻县间至少有一端在乡村的班线运行的客运汽车等城市、农村公共交通车船，经县级地方税务机关核准并出具免税证明，给予免征车船税：

（一）依法取得营运许可；

（二）按照主管部门核定的线路、站点和时间营运；

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：

为方便车船税征缴，进一步提高征管质量和效率，切实做好车船税的征收工作，根据《中华人民共和国车船税暂行条例》（以下简称“条例”）及其实施细则的有关规定，现就车船税征管有关问题通知如下：

一、关于不在车辆登记地购买保险代收代缴车船税问题

在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税，且能够提供合法有效完税证明的，纳税人不再向车辆登记地的地方税务机关缴纳机动车车船税。

二、关于所有权或管理权发生变更的车船征收车船税问题

在一个纳税年度内，已经缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的，地方税务机关对原车船所有人或管理人不予办理退税手续，对现车船所有人或管理人也不再征收当年度的税款；未缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的，由现车船所有人或管理人缴纳该纳税年度的车船税。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

按照《中华人民共和国车船税暂行条例》（国务院令第482号，以下简称条例）、《中华人民共和国车船税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第46号，以下简称实施细则）的有关规定，现就贯彻落实条例的有关问题通知如下：

一、关于“公共交通车船”减免税问题

条例第四条规定的经省级人民政府批准，可以享受车船税减税、免税优惠政策的城市、农村公共交通车船，是指依法取得运营资格，执行物价部门规定的票价标准，按照规定时间、线路和站点运营，供公众乘用并承担部分社会公益性服务或执行政府指令性任务的车船。

二、关于各地车船税实施办法的适用时间问题

条例自*年1月1日起施行。根据实施细则第三十二条的规定，*纳税年度起，车船税依照条例和细则的规定计算缴纳。从*年1月1日起，各类车船的纳税人应统一按照条例、实施细则及各省、自治区、直辖市人民政府根据条例、实施细则的规定制定的本地区实施办法计算缴纳车船税。

各区县（自治县）地方税务局，市局各直属单位：

车船税法及其实施条例将于2012年1月1日起施行。

根据《某市人民政府关于调整车船税征收方式和收入级次的通知》（渝府发〔〕93号）的规定和市局的统一部署，从明年起,市委范围内车船税由市地税局税源管理局集中管理，并统一委托具有机动车交通事故责任强制保险承保资格的保险公司代收代缴，集中入库。

机动车车船税征收方式变更后，现就相关后续工作通知如下：

一、机动车车船税实行委托代征单位的区县局，应及时终止代征关系。

二、从2012年1月1日起，“某车船税管理系统”停止使用，不再经过该系统采集车辆的基础信息、征收信息、读写车辆信息卡等。

《车船税暂行条例》实施后，车船税由各保险公司代收代缴，源泉控管效果明显，入库税收大幅增长。当然，万事开头难，车船税代收伊始，一些问题也难免出现。现阶段，出现的问题主要有：

一、征收不足。以载客小汽车为例，我省年应税额360元，实际开票缴纳的有30，60，180，360元不等，甚至也有80，100的。税款所属期有的未填或随意填写。

二、纳税混乱。车主或到各办税厅，或到各乡镇代征点，或到保险公司缴纳，纳税人名称和地址有的未填或随意填写，甚至有到外县开票纳税的。

三、弄虚作假。有的保险公司未查看完税凭证原件，而是凭车主所持完税凭证复印件办理保险，有的车主伪造完税复印件，蒙混过关。有的应税车船想尽办法挤入免税行列。有的保单上纳税情况注明不清。

四、有“人情税”。有的保险公司对一些权力部门和“特权人士”的应税车船不敢依法代收，搞“融洽关系”。随着代收工作的继续，新的问题还会出现，需要我们随时注意。

产生这些问题的原因有很多。例如，车船户主易手频繁，且很多未履行法律过户手续，车船户籍难分，引发利益争夺。有的地方为局部利益，抱着收一点算一点的想法，随意开票收取，秩序难免混乱。再如，各保险机构本身业务竞争激烈，代收车船税越“松”对其吸引业务越有利，反之，越严则越不利，因此，对未足额征收车船税的情况，大多姑妄听之。还有地税部门与保监机构协调不够、代征责任心不强、纳税意识淡薄、车船数量大，等等。

摘要：商业保险机构作为车船使用税的扣缴义务人在实践中无论从商业保险机构、税务部门、保险监管机构的主客观角度，还是从中国当前纳税人的纳税意识的角度出发，都存在合理性值得商榷之处。本文对上述存在问题进行阐述，并分析其原因。

关键词：保险机构；代收；车船税；合理性

1车船税当前面临的困难

1.1保险机构面临三难

有法难依。根据《车船税暂行条例》第十条规定：“从事机动车交通事故强制保险业务的保险机构（以下简称商业保险机构）为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。”然而，商业保险机构作为车船税的扣缴义务人，其既非行政机关，也无行政执法权，又无《税收征管法》第三十七条、第三十八条、第四十条规定的税务机关采取税收保全措施、强制执行措施的权力，实可谓有法难依。

在商言商。商业保险公司为了生存和发展，须将其商业利益摆在首位。保险公司若仅依靠微簿的车船税手续费，则必不能维持其基本的经营成本。保险从业人员如无稳定的保险费收入作为薪酬的来源，则必将面临下岗分流。显而易见，从实践的角度看，保险费的收入是商业保险机构的“主业”，而车船税的代收代缴则为“副业”，在主业与副业发生冲突的情况下，保险机构势必丢卒保车——正所谓在其“位”谋其“政”，是为在商言商。

为了贯彻落实《中华人民共和国车船税暂行条例》、《中华人民共和国车船税暂行条例实施细则》法律法规和《省人民政府关于车船税征收管理有关问题的通知》（政发号）文件精神，进一步加强我县车船税征收管理工作，现就切实做好我县车船税征管工作通知如下：

一、车船税征收范围

凡在我县境内按规定应当缴纳车船税的单位和个人，都必须缴纳车船税。购买机动车交通事故责任强制保险的，在购买交强险所在地缴纳车船税。不购买机动车交通事故责任强制保险的，按车辆所有人或使用人所在地到当管地税分局缴纳车船税，其中县城范围内统一到绥中县地税局城郊分局缴纳车船税。

二、车船税征收标准

按照《省车船税车辆税额表》设定标准，我县车船税车辆适用税额标准为：大型载客汽车（核定载客人数大于或等于20人）的年税额为每辆600元；中型载客汽车（核定载客人数大于9人且小于20人）的年税额为每辆540元；小型载客汽车（核定载客人数小于或等于9人）的年税额为每辆480元；微型汽车（车长小于等于3.5米、发动机汽缸总排气量小于等于1升）的年税额为每辆360元；载货汽车、三轮汽车、低速货车、专项作业车和轮式专用机械车的年税额按自重每吨96元；摩托车的年税额为每辆120元。

三、其它说明