财政对策范文10篇

摘要：稳健财政政策实际是一种中性财政政策。目前，我国财政政策由积极向稳健转变，无论是从宏观经济形势发展，还是从财政政策短期效应来看，都是适时的。在稳健财政政策实施中，要注意转变政府职能，规范政策主体行为；注意以科学发展观为指导，贯彻“区别对待、有保有压”的原则；注意推动财政向公共财政转变。关键词：稳健财政政策，中性财政政策，短期效应，政策调整2004年12月3日至5日召开的中共中央经济工作会议，决定我国于2005年开始施行稳健的财政政策。这一政策的提出，一时间引起了国内各界的广泛关注。自1998年以来，我国实行的是积极的财政政策。现在，积极的财政政策将被稳健的财政政策所取代，与稳健的货币政策一道向中性转变。本文通过阐释稳健财政政策的含义，分析目前我国调整财政政策的必要性，进而提出实施稳健财政政策的若干对策。一、稳健财政政策的含义社会主义市场经济体制是使市场在社会主义国家宏观调控下对资源配置起基础性作用。“这里包含两方面基点：一是充分发挥市场在资源配置中的基础性作用；另一个是国家必须对市场经济进行宏观调控。”国家宏观调控主要运用经济手段、法律手段和必要的行政手段。经济手段包括国家计划和财政政策、货币政策等，构成彼此相互配合的宏观调控体系。财政政策是指政府直接使用调节税收或增减政府支出的方法以达到特定经济目标的政策及措施。在现实的宏观调控过程中，政府根据宏观经济形势的发展，按照“相机抉择”的原理，要适时对宏观经济政策做出相应的调整。我国政府此次提出用稳健财政政策取代实施多年的积极财政政策，正是在新的经济形势下，审时度势，对宏观经济政策做出的重大调整。1.财政政策类型和稳健财政政策的含义。财政学理论根据财政政策在调节国民经济总量方面的不同功能，将其分为扩张性、紧缩性和中性三类。其中，扩张性财政政策是指通过财政分配活动来增加和刺激社会总需求，以拉动经济增长。而紧缩性的财政政策功能则与其正相反。所谓的中性财政政策是指财政的分配活动对社会总需求的影响保持中性，对经济既不产生扩张效应也不产生紧缩效应。西方宏观经济学的凯恩斯主义和货币主义两大主流学派，在宏观经济政策上有不同的主张，凯恩斯主义秉承需求管理思想，主张政府应对经济进行积极干预，而相对来说小有作为的中性政策则不受欣赏。而货币主义认为，对于稳定总需求来说，货币政策方法优于凯恩斯主义的财政方法，主张实行非干预性的控制货币供应量增长率的简单规则，以便让市场机制自由发挥资源配置的作用。这样两种政策倾向使得中性财政政策很难纳入西方经济学家的视野。而中性财政政策的说法，实际上是我国学者首先提出来的。他们一方面认为现实条件要求前期实行的积极财政政策相对淡出，另一方面又不希望政策调整过猛造成经济起伏，他们所说的“中性”是在政策转型的操作上保持一种“中性”的姿态。因此，对于当前讨论的稳健财政政策即中性财政政策的含义，我们可以作双重理解：一层意思是以财政理论中的中性财政政策作为政策调整目标，另一层意思是在当前经济环境下政策调整应该坚持中性的操作方式。2.稳健财政政策的主要内容。现阶段稳健财政政策的实施可以概括为“控制赤字、调整结构、推进改革、增收节支”。随着财政政策由“积极”向“稳健”的转变，财政对经济社会协调发展将发挥重要的职能作用。主要表现在：根据经济形势的发展变化和宏观调控的客观需要，及时主动调整财政政策；财政政策由总量调控为主转向结构调控为主，注重解决经济社会不协调、城乡不协调、区域不协调等深层次结构问题，促进全面协调可持续发展；财政政策由主要拉动经济增长转向促进经济增长方式转变，提高经济质量和效益；财政政策通过大力支持体制改革，健全和完善市场机制，减少体制复归倾向，提高资源配置效率；财政政策坚持增量平衡，控制赤字规模，注重解决历史遗留问题，主动防范公共风险。这表明，“稳健”绝非无所作为，而是将在社会经济生活中发挥重要调节作用。二、中国向稳健财政政策调整的必要性中国政府提出财政政策由“积极”向“稳健”调整有其必要性。一方面实行多年的积极财政政策的积极效应日趋减弱，另一方面新的经济增长周期、经济运行中存在的结构性问题又要求政府对宏观经济进行有力调控。在这样的双重压力下，对财政政策做出必要调整乃是顺时应势之举。1.当前中国的宏观经济形势要求财政政策进行调整。2003与2004连续两年，我国经济增长率分别为9.1%和9.5%，居民消费价格指数分别同比上涨1.2%和3.9%，工业晶出厂价格指数分别同比上涨2.3%和6.1%，原材料、燃料、动力购进价格指数分别上涨4.8%和11.4%，这些数据表明我国经济已经摆脱了通货紧缩的阴影，结束了自1997年亚洲金融危机至2002年间，经济增长率连续保持在“七上八下”的高位低谷的局面，我国经济进入了新一轮经济增长周期。但是伴随而来出现了部分行业和地区投资增长过快等问题，国民经济出现局部过热，煤电油运供求紧张的矛盾凸现。2004年上半年，全国有24个省级电网先后出现不同程度的拉闸限电，夏季全国电力供需缺口在3000万千瓦以上；煤矿已基本开足马力生产，但仍供不应求；石油、石化两大集团炼油装置接近满负荷运转；铁路日均装车突破10万车，但请车满足率仍不足35%，煤电油运都处于满负荷运行状态。”，同时，农业特别是粮食生产连续多年减产，粮食供应靠挖库存维持平衡，尽管2004年粮食丰收，但粮价仍然上涨了26.4%，粮价上扬带动了居民消费品价格的明显上升，通货膨胀压力逐渐加重。根据经验数据，我国潜在经济增长率约为9%左右，适度经济增长率区间为8%-10%。当经济增长达到潜在经济增长率时，就会出现局部过热；当经济增长率超过10%时，就会出现总体过热。我国经济增长率在2003和2004连续两年超过9%，这表明我国经济正处在上升周期的关键阶段，如果政府的宏观调控得当、适时适度，就可以延长经济周期的上升阶段，使经济增长的良好态势保持下去。如果处置不当，调控迟缓或力度不够，就可能使经济增长率过快冲过10%而达到全面过热；或者调控过早、力度过大，也可能过早扼杀宝贵的增长良机。因此，中央在此时提出稳健的财政政策是适宜的。2.积极财政政策的短期效应要求财政政策进行调整。从1998年开始，我国实行积极财政政策已近七个年头。作为政府调控经济的一个重要手段，积极财政政策对拉动内需、加快基础设施建设、增加就业、促进西部开发和从整体上保持国民经济快速增长势头产生了积极作用。但是我们也应该认识到，如果持续时间过长，积极财政政策的短期效应也会日益明显。具体如下：(1)多年实行积极财政政策导致财政赤字与债务规模逐年攀升，加大了财政风险。一是财政赤字率逐年提高。1997年，我国财政赤字占GDP比重为0.7%，1999年已经上涨到2.0%，在2002年达到3.0%。2003年虽略有下降，但仍达到了2.7%，而国际公认的赤字率警戒线为3.0%。二是政府显性债务规模逐年扩大。国债余额1997年为6074.5亿元，占GDP比重为8.2%；2002年已经扩大到18704亿元，占GDP比重上升为17.9%；2003年这一比重已高达22.8%。三是政府总债务规模处于较高水平。如果考虑到未列入预算而又实际发生的政府债务和或有债务，2002年我国政府总债务比列入预算的政府债务规模可能要高出一倍以上。另外，长期的积极财政政策已经使财政支出的不断扩张演化成经济增长的必要条件，而随着政策效用的递减，拉动经济增长要求财政政策的扩张必然不断放大。[1][2][][](2)积极财政政策继续下去有导致“挤出效应”的危险。所谓挤出效应，是指由于政府通过向企业、居民和商业银行借款来进行扩张性财政支出，而引起利率上升，或引起对有限信贷资金的竞争，导致民间部门投资和消费的减少。它将使政府扩张性财政支出的积极效应部分地甚至全部地被抵消。在经济萧条时期，经济自主增长能力低迷，民间部门缺乏投资、消费的动力，此时，扩张性(积极)的财政支出更容易发挥对经济的积极拉动作用，政府与民间部门对经济资源，尤其是资金的竞争关系弱化，所以挤出效应也就相对微弱。相反，在经济由低谷走向复苏阶段，民间部门投资与消费日趋活跃，政府与民间部门对经济资源的竞争关系得到强化，如果继续实行扩张性(积极)的财政政策则容易造成挤出现象。近几年，我国实行的积极财政政策之所以没有造成明显的挤出效应，主要得益于我国尚未实现名义利率市场化、银行信贷资金充裕、民间投资尚处于成长阶段等多方面因素。但是，当前形势有所变化，一方面我国金融体制改革不断深化，利率市场化必将是大势所趋，这将为挤出效应的发生提供必要的传导机制；另一方面，实施积极财政政策以来，我国经济自主增长能力逐步增强，社会投资主体的信心普遍增强，非国有经济投资增速明显加快，此时如若继续坚持积极的支出政策，势必造成政府对民间部门所需经济资源的挤占。从长期来看，经济发展的动力应该更多地来源于民间部门的投资与消费等市场行为，而不应该过多地依赖政府。因此，在我国经济处于经济周期的上升阶段，为避免挤出效应对经济增长的负面影响，积极财政政策有必要适时淡出。3.政策的连续性要求财政政策由“积极”向“稳健”进行调整。从前面的分析我们看到，宏观经济形势以及积极财政政策的逐渐淡出，稳健的财政政策必然应运而生。我国以国债和财政支出两大政策工具运用为主的积极财政政策，已实行了七年之久，对拉动经济增长、刺激有效需求、增加出口、推动产业结构调整、缓解收入分配不公等方面起到了显著的作用。从2000年起，我国经济基本上止住了增长下滑的趋势，并于2002年开始进入新一轮的增长周期。本来积极财政政策已经完成了历史使命应该隐退，但是因为支出刚性等现实的约束，为保持经济的平稳性和政策的连续性，政策工具却不能马上收缩。过去近七年中，全国各地利用中央发行的长期建设国债以及地方和银行的配套资金，兴建了一大批重点建设工程项目。根据粗略的测算，即便不再开工新的项目，仅完成这些在建工程所需的后续资金投入就将近8000—10000亿元。如果积极财政政策匆忙退出，将会使这些在建项目的后续资金来源失掉既定的支撑。所以，积极财政政策只能逐步退出，现阶段财政支出只能转向总量控制下的结构调整。在一定程度上，这样的财政政策还会产生扩张效应，对经济的影响无法达到中性。同时，我们也应该明确稳健财政政策绝不是“不作为”，而是根据经济因素的变化，调整具体作用方向和力度。三、实施稳健财政政策的若干对策围绕现实中存在的问题，尤其是出于长远的和全局性考虑，在稳健财政政策的具体实施中仍需要采取相关对策：1.在稳健的财政政策实施中，应注意加快转变政府职能，规范政策主体行为。政策主体指的是政策的制定者和执行者。政策主体的行为是否规范，对于政策功能的发挥和政策效应的大小都具有重要的影响作用。在我国目前体制下，各级政府的行为与偏好，对于政策的制定与执行，起着决定性作用。政府是各种利益群体中的重要的也可以说是具有支配力量的一极。一方面政府肩负着制定政策、调控经济的公共职能，另一方面政府又通过手中掌控着的巨大权力与经济资源，全面参与经济活动。就拿本轮经济周期中出现的局部过热来说，这其中固然有市场因素在起推动作用，但是政府直接参与其中也是个不可忽视的原因。在市场经济体制不健全、财政分权和以经济增长作为地方领导政绩考核指标的情况下，各级地方政府只关注本地区的经济增长和财政收入，关注自身的政绩，利益驱动的结果是使政府主导的投资过热不可避免。全国范围内的城建热、房地产热、汽车热、钢铁热等的背后，都能清晰看到地方政府的影子。出现这种情况的根源在于政府职能尚未根本转变，片面追求经济增长的发展观和政绩观还在起作用，建设性财政向公共性财政转变还远未到位，政企不分、市场体系不健全、宏观调控体系不完善等问题还有待解决。这就必须要求进一步深化改革，转变政府职能，以树立科学发展观，不断完善社会主义市场经济体制。因而，规范政策主体行为，是有效实施稳健财政政策的必要条件。2.在稳健的财政政策实施中，应注意以科学发展观为指导，按照“五个统筹”的要求，贯彻落实“区别对待，有保有压”的原则。科学发展观要求以人为本，经济社会全面、协调、可持续发展；“五个统筹”又具体要求“统筹城乡发展、统筹区域发展、统筹经济社会发展、统筹人与自然和谐发展、统筹国内发展和对外开放”。这是在相当长一段时期内，我国经济体制改革必须遵循的基本原则。宏观经济政策在具体实施中，应针对现实经济生活中存在的与之相悖的问题不断进行调整和改进。我们应该认识到，当前稳健的财政政策面临着的是国民经济结构和财政支出结构的“双失衡”，一方面是总需求过度扩张和经济增长过快，另一方面是投资需求过度和消费需求乏力以及工业增幅迅速和服务业发展缓慢并存；一方面是财政支出规模总体膨胀，另一方面是“三农”支出、社会保障支出、环保支出和能源交通建设等项目的投入不足。在这种条件下，实施稳健财政政策，就必须注意坚持“区别对待、有保有压”的原则，着力调整财政支出结构和国债资金投向结构，安排好各种财政支出的进退，控制过热领域；加大对欠缺领域的投入。比如，减少对一般竞争性领域的过度投入，加大对公共事业项目的支出；控制日益膨胀的行政经费支出，加大对教科文卫等薄弱环节的投入，等等。3.在稳健的财政政策实施中，应注意加大改革力度，推动财政向公共财政转变。自1998年以来实施的积极财政政策对经济的积极作用有目共睹，但是我们同样应该认识到，积极财政政策对经济的拉动主要源于政府的直接投资拉动，这也就意味着政府在很大程度上替代了本应由企业执行的投资职能。财政是政府集中一部分国民生产总值或国民收入来满足社会公共需要的收支活动，或者说，是政府从事资源配置和收入分配的收支活动，并通过收支活动调节社会总需求与总供给的平衡，以达到优化配置、公平分配、经济稳定和发展的目标。这其中的社会公共需要是与私人的个别需要相区分的；它是由政府通过财政来加以满足的。在不同的经济发展阶段，除保证执行国家职能那部分需要外，社会公共需要的主要内容是在不断变化的。比如在经济起飞阶段，工业上升为国民经济的主导部门，因而我们能够看到广大发展中国家在这一阶段，无不把提供工业发展所必需的社会基础设施引为己任，并在主要工业部门直接投入大量资金。当经济发展进入发达阶段以后，物质财富增长的主要动力则来自教育和科学技术的发展，人们对社会生活福利的评价，也不再只注重物质财富的数量增长，而日渐重视生活质量的提高，于是发展科学教育，提供高质量的生活福利条件，保护生态环境等等，越来越构成社会公共需求的主要内容。我国经过20多年的改革开放，创造了巨大的物质财富，人民的物质生活水平得到显著提高。但是，随之而来的贫富差距拉大、环境污染严重等社会问题日益凸显，越来越成为经济社会健康发展的制约因素。经济政策应该是为经济实践服务的，当前的形势要求政府及时调整对社会公共需要内容的认识，在保证对经济发展必要的建设性投入的同时，将更多的注意力转移到制度供给和提供公共服务上来。在这种情况下，我们认为应该抓住当前宏观经济环境好转的时机，将财政政策下一步的实施重点放到推进改革上来。一方面，加快财税体制自身的改革，为市场主体和经济发展创造一个相对宽松的财税环境，建立有利于经济自主增长的长效机制；另一方面，要大力推进教育、社会保障、医疗卫生、收入分配等各项改革，改善公众预期，进而改善储蓄一消费比例，扩大社会有效需求，促进经济的稳定增长

一、职业学校财政专项资金的现状分析

职业学校的财政专项资金主要来源于政府财政拨款，具有政策性强、时效性强、专款专用的特点。近年来，随我我国教育体制的改革，职业学校越来越受到社会各界的重视，政府各部门对于职业院校的政策优惠和资金投入力度不断增大。从“十二五”时期开始，国家领导人就多次强调要加强我国职业院校建设，尤其是针对偏远落后地区的职业院校，要通过配套的政策和资金措施进行重点扶持，在这一政策的影响下，部分地区专门为职业院校发展设立了专项资金。进入“十三五”以来，各类职业学校的专项资金规模进一步扩大，在各学校财务中所占的比重也不断增高。专项资金规模的增加对于促进职业学校的发展必然起到积极的效果，但同时对于职业学校专项资金的管理也引发了社会的广泛关注。为了提升财政专项资金的管理效果，各职业学校目前也在积极进行探索实践，比如二级管理制度、财政预算制度等。这些积极的探索为提高职业学校的财政专项资金管理水平提供了有效途径，但由于还处于探索阶段，不可避免的就会存在一些问题。

二、当前职业学校财政专项资金管理中存在的问题

（一）专项资金的预算编制缺乏科学性，规范性。对于财政专项资金的使用，目前各高校基本都已建立起了预算编制制度，但是在实际运行过程中，部分高校的专项资金预算制度内容缺乏科学性，比如对于资金的用途、使用期限、达到的目的等内容要求不细致，对于资金用途及达到的目的也没有进行充分的评估，甚至还没有详细了解项目内容，便通过预算审批，造成资金实际用途与预算内容不一致。另外，多数职业院校专项资金预算编制都没有建立配套的激励制度，执行效果差，管理制度非常混乱，缺乏科学性，规范性。（二）管理制度不完善，项目责任难落实。职业学校财政专项资金的管理，构建完善的管理制度是关键。但目前我国的职业学校中普遍都没有构建完善的专项资金管理制度，尤其是重大项目的责任制度不明确。这便导致在一些学校项目中，各个部门之间的权责不清，多个部门同时管理，而一旦出现问题却无人承担责任的现象。由于管理制度不完善，专项资金的统筹工作也难以开展，无法准确把握专项资金的使用情况。这一方面影响了专项资金的使用效率，另一方面也增加了专项资金的使用验收难度。而部分高校针为解决这些问题往往采取一些不恰当的方式，甚至相互推诿责任，严重影响了财政专项资金的使用效率。（三）专项资金预算执行效果差。职业院校专项资金执行效果差也是当今职业院校普遍面临的一个问题。很多职业学校专项资金的预算申报表与实际情况并不符合，这一方面是由于职业学校的专项资金预算管理制度不完善，另一方面也是由于在填写申报表格时，多数职业学校都过于追求“完美”，不惜填写虚假信息。部分职业院校在专项资金的实际使用中，经常会与预算编制发生偏离，甚至出现随意使用专项资金的现象，对于职业学校的专项资金使用造成严重后果。因此，尽管多数职业学校都已按照国家相关要求制定了专项资金使用管理制度，但执行效果差、与预算内容偏离度大，对于职业学校的专项资金使用造成了严重影响。

三、职业学校财政专项资金管理的改善对

（一）构建科学的、规范的专项资金预算编制制度。要想提高专业院校专项资金的管理效果，首先需要构建科学的、规范的专项资金预算编制制度，完善编制流程，严格按照预算编制使用财政专项资金。在构建过程中，首先要明确绩效目标，并制定配套的管理措施，确保预期绩效目标的顺利实现，对于专项资金的预算审批，必须严格按照相关的规定进行，确保专项资金使用的合理性和真实性；其次，专项资金也适用国库集中支付的相关规定，因此使用过程中要严格遵守国库的支付规定，对于一些采购项目，要预先制定采购计划，批准后严格按照采购计划进行采购，做好项目的采购细化；最后，要将职业院校的专项资金预算编制与日常的学校管理融合，完善专项资金的预算编制，使其更加科学、规范、合理。（二）完善管理制度，落实项目责任制度。针对职业院校内普遍存在的财政专项资金管理制度不完善，尤其是一些重大项目主体责任无法落实现象，可通过进一步完善管理制度，落实好重大项目的责任制度加以解决。通过进一步完善管理制度，对于专项资金的申报项目，要严格对其进行审核，对项目的可行性进行评估，评估小组可由学校的主要领导、财务部门等人员共同构成。同时构建专项资金项目责任制度，对于专项资金项目规定好各岗位人员应承担的责任，确保专项资金的使用效果，一旦出现问题，按照责任制度追究相关责任人，避免再出现以往找不到负责人的现象。另外，在完善专项资金管理制度的同时，各职业学校可以结合自身的实际情况，由领导小组制定合理的专项资金申报方案，以提升专项资金是的使用效率，促进各职业学校的建设与发展。（三）强化监督，确保预算执行到位。在专项资金的预算执行过程中，要加强监督，确保专项资金的使用严格按照预算编制进行。各职业院校在制定预算编制后，应建立配套的监督机制，并成立专门的监督小组或人员对专项资金项目的执行全程跟踪监督[4]。同时也可对于项目的负责人进行监督，督促其履行自己的职责，落实好相关工作内容。在监督过程中，对于项目的开展进度、资金使用情况、与预算偏离度要实时掌握，精准核算，促进专项资金项目的预算执行力度。另外，还需要加强审计监督，按照相关法律规定对专项资金的使用情况进行审计，以保证职业院校的专项资金的合理使用。

一、规模：不断扩大但仍有很大提升空间

1、从自身规模看，规模不断增大，特别是近几年规模激增

改革开放以来我国财政支农的具体情况见图1（本文所有图表的数据来源：《中国统计年鉴（2000）、（2007）》，《中国财政年鉴（2007）》，相关数据由此计算而得）。1950—2006年我国财政支农总共投入23691.35亿元，从图1可以看出，我国财政支农规模不断增大，特别是近几年规模激增。2006年的财政支农规模是1980年的21.15倍，是1990年的10.31倍，是1996年的4.53倍，是2000年的2.58倍，是2003年的1.81倍。财政支农从1978年的150.7亿元增加到200亿元用了10年时间，1988才达到214.1亿元；又用了五年达到400亿元，1993年为440.5亿元；突破1000亿元大关从1978年算起用了20年，1998年达1154.8亿元；而突破2000亿元大关用了6年，2004年达2337.6亿元；突破3000亿元大关只用2年，2006年达3173亿元。同时，从2000年的1232.5亿元激增到2006年的3173亿元，2004年净增值为583.1亿元，比1995年574.9亿元的规模还大；2006年净增值为722.7亿元，比1996年700.4亿元的规模还大。

2、从稳定性来看，增长速度经常大幅波动，财政支农稳定性比较差

从图2可知，总体上我国财政支农增长速度常有大幅波动，稳定性有待进一步提高进。依据波动幅度的大小，我国财政支农的变化趋势可大致分为三阶段：1978—1982年的急剧波动时期，与改革开放初期农村经济快速发展和经济政策多变有关；1982—1995年的相对稳定时期，与该期间农村经济平稳发展和经济政策相对稳定有关；1996—2006年的较大波动时期，该期间农村经济发展面临各种困难和压力，改革开放的步伐明显加快。就某年具体的波动幅度而言，在1978—2006年的29年中，有7年的波动幅度大于20%，其中有3年大于30%：1978年为39.3%、1997年为37.98%、2004年为33.23%。其中，2006年也接近30%，为29.45%。波动幅度为10%～20%的有10年，幅度绝对值低于5%的只有2005年（为4.82%）。其中有2年是负增长：1981年竟为-26.53%，1999年为-5.98%。最大的波动幅度差距为65.8%（1978年39.7%与1981年-26.53%的差额）。

3、占财政总支出比例呈下降趋势且波动较大，近几年有止跌上升趋势

【摘要】财政资金绩效审计是财政审计工作中最重要的内容之一，其主要目的是创新审计管理手段，提高单位财政资金运作效率。开展公共财政绩效审计是发展社会主义民主政治的需要；是强化政府的责任意识，促进建立廉洁、高效的政府的需要；也是审计工作自身发展的必然要求。本文结合审计工作实践，从我国现阶段开展财政专项资金绩效审计面临的突出问题入手，就财政专项资金绩效审计的目标和作用、重点内容及应注重的几个方面进行了初步探讨。提出了推动和开展财政资金绩效审计的对策建议等。

【关键词】财政资金；审计；实践；思考

财政专项资金绩效审计的根本目标是以新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的、中央审计委员会第一、二次会议和省委审计委员会第一次会议精神，紧紧围绕推动高质量发展和加快建立现代财政制度的总体要求，在全面摸清被审计地区财政收支总体情况的基础上，深入分析财政收入质量、财政支出结构，揭示突出问题，提出审计建议，规范财政收支管理，促进地方经济社会持续健康发展。

一、财政专项资金绩效审计重点内容

1.预算法以及各项财政政策贯彻执行情况。重点审查被审计地区政府及财政部门是否建立健全财政资金分配管理使用以及审批权的制度规定，贯彻各项财政政策的具体办法措施以及执行效果。2.财政收支情况。财政收支平衡情况、财政收入情况、财政支出情况。在摸清被审计地区财政支出总体情况的基础上，关注各年财政支出增减变化，分析支出结构，审查财政支出的真实性、合规性和效益性。3.地方政府债务情况。掌握被审计地区政府债务和隐性债务的规模、结构以及变化趋势，重点关注地方政府债务和隐性债务有关的还本、付息和其他支出的规模、结构和未来的变化趋势。4.国库库款管理情况。全面审查国库库款、财政专户资金的总体情况，通过对比年底国库库款与结转项目余额，分析库款占用情况。重点审查：账实不符、违规出借财政资金、以国库现金管理方式或违规存放在商业银行、违规开展理财购买股票、通过挂往来办理无预算或超预算拨款、通过以拨代支等方式造成库款脱离财政预算监管等问题。5.其他财政管理规范化情况。掌握被审计地区财政管理总体情况，重点审查财政管理的规范性。审查财政预算编制情况、审查预算执行及调整情况、审查部门预算制度执行情况、审查国库集中支付制度执行情况、审查政府采购制度执行情况、审查非税收入管理制度执行情况、审查公务卡制度执行情况、审查预决算公开情况、审查财政专户清理情况、审查行政事业单位国有资产管理情况、审查预算绩效管理情况、审查财政存量资金清理情况、审查政府决算编制情况。

二、财政资金绩效审计中存在的主要问题

摘要：国际粮价的飞涨引发了对我国农业发展等问题的广泛讨论，而财政支农是国家对农业投入的最重要渠道，因此有必要对财政支农的情况进行研究。本文认为，近年来我国财政支农规模不断增加，但是财政支农结构不尽合理，从多方面来看仍有很大的改进余地，本文对此提出了相应的对策建议。

关键词：财政支农规模结构对策建议

2006年下半年以来，国际粮价的持续攀升引发了全球性通货膨胀，导致30多个国家出现粮食危机，并引起严重的社会和政治问题。而对于用不到世界9%的耕地来养活世界近22%人口的中国，粮食问题始终倍受国内外各界的高度关注。中国能否主要依靠自己生产的粮食养活自己？中国的粮食安全有保障吗？诸如此类的问题成为社会各界空前关注的重大问题。我国历来重视农业问题，近年来提出“工业反哺农业”的新思路，并不断增加财政支农力度。本文认为，非常有必要对财政支农进行深入系统的研究，以发现存在的问题并找到解决对策。

一、规模：不断扩大但仍有很大提升空间

1、从自身规模看，规模不断增大，特别是近几年规模激增

改革开放以来我国财政支农的具体情况见图1（本文所有图表的数据来源：《中国统计年鉴（2000）、（2007）》，《中国财政年鉴（2007）》，相关数据由此计算而得）。1950—2006年我国财政支农总共投入23691.35亿元，从图1可以看出，我国财政支农规模不断增大，特别是近几年规模激增。2006年的财政支农规模是1980年的21.15倍，是1990年的10.31倍，是1996年的4.53倍，是2000年的2.58倍，是2003年的1.81倍。财政支农从1978年的150.7亿元增加到200亿元用了10年时间，1988才达到214.1亿元；又用了五年达到400亿元，1993年为440.5亿元；突破1000亿元大关从1978年算起用了20年，1998年达1154.8亿元；而突破2000亿元大关用了6年，2004年达2337.6亿元；突破3000亿元大关只用2年，2006年达3173亿元。同时，从2000年的1232.5亿元激增到2006年的3173亿元，2004年净增值为583.1亿元，比1995年574.9亿元的规模还大；2006年净增值为722.7亿元，比1996年700.4亿元的规模还大。

摘要：国际粮价的飞涨引发了对我国农业发展等问题的广泛讨论，而财政支农是国家对农业投入的最重要渠道，因此有必要对财政支农的情况进行研究。本文认为，近年来我国财政支农规模不断增加，但是财政支农结构不尽合理，从多方面来看仍有很大的改进余地，本文对此提出了相应的对策建议。

关键词：财政支农规模结构对策建议

2006年下半年以来，国际粮价的持续攀升引发了全球性通货膨胀，导致30多个国家出现粮食危机，并引起严重的社会和政治问题。而对于用不到世界9%的耕地来养活世界近22%人口的中国，粮食问题始终倍受国内外各界的高度关注。中国能否主要依靠自己生产的粮食养活自己？中国的粮食安全有保障吗？诸如此类的问题成为社会各界空前关注的重大问题。我国历来重视农业问题，近年来提出“工业反哺农业”的新思路，并不断增加财政支农力度。本文认为，非常有必要对财政支农进行深入系统的研究，以发现存在的问题并找到解决对策。

一、规模：不断扩大但仍有很大提升空间

1、从自身规模看，规模不断增大，特别是近几年规模激增

改革开放以来我国财政支农的具体情况见图1（本文所有图表的数据来源：《中国统计年鉴（2000）、（2007）》，《中国财政年鉴（2007）》，相关数据由此计算而得）。1950—2006年我国财政支农总共投入23691.35亿元，从图1可以看出，我国财政支农规模不断增大，特别是近几年规模激增。2006年的财政支农规模是1980年的21.15倍，是1990年的10.31倍，是1996年的4.53倍，是2000年的2.58倍，是2003年的1.81倍。财政支农从1978年的150.7亿元增加到200亿元用了10年时间，1988才达到214.1亿元；又用了五年达到400亿元，1993年为440.5亿元；突破1000亿元大关从1978年算起用了20年，1998年达1154.8亿元；而突破2000亿元大关用了6年，2004年达2337.6亿元；突破3000亿元大关只用2年，2006年达3173亿元。同时，从2000年的1232.5亿元激增到2006年的3173亿元，2004年净增值为583.1亿元，比1995年574.9亿元的规模还大；2006年净增值为722.7亿元，比1996年700.4亿元的规模还大。

摘要：改革开放以来，我国的财政监督在总体上得到了加强，财政监督工作取得了一定成绩，但当前我国仍然没有真正建立起规范的财政自主监督体系，导致现行财政监督的法制建设、工作方式和监督手段等不能很好地适应市场经济条件下加强财政管理的需要。本文在分析当前我国财政监督存在的问题之基础上，就如何完善我国财政监督体系进行探讨。

关键词：财政监督；财政监督法规；预算监督；其他经济监督

财政监督是国家经济监督的一种重要手段。一般来说，财政监督有广义和狭义的两种理解，其中：狭义的财政监督是指财政机关依法对财政管理中财政资金运行的规范性、安全性、有效性实施的监督；广义的财政监督是指包括各级权力机关、财政机关在内的财政监督主体依法对财政分配活动全过程进行的监管和督察。本文将从广义的角度针对当前我国财政监督过程中存在的问题进行分析，并在这一基础上探讨如何完善财政监督体系，以促使财政监督的权威性、及时性、有效性能得到充分的发挥。

一、当前我国财政监督存在的问题

我国政府历来都十分重视财政监督工作，把严肃财经纪律、整顿财经秩序作为经济工作的一项长期方针。改革开放以来，我国的财政监督在总体上得到了加强，财政监督工作取得了一定成绩，但当前我国的财税秩序仍较混乱，规范的财政自主监督体系没有真正建立起来，使得现行财政监督的法制建设、工作方式和监督手段等还不能很好地适应市场经济条件下加强财政管理的需要。笔者认为，当前我国财政监督过程中存在以下几个问题：

1.财政监督的方法不够规范。随着市场经济体制的建立和不断完善，要求财政监督的理念或方法与之相适应。但目前财政监督的理念不适应，监管方法比较单一，监督内容和方式仍以直接检查为主，偏重于微观监督，忽视宏观监督，与现行的财政职能转变不相适应。具体表现在：从监督内容上看，对公共收入的检查多，对公共支出监督少；对财政分配的最终结果检查多，对全方位监控及资金使用的跟踪问效少；从监督的方式上看，突击性、专项性检查多，日常监督少；从监督环节上看，集中性和非连续性的事后监督检查多，事前、事中监督少。这就导致很多财政违法犯罪行为形成既成事实后才被发现，从而造成财政管理中的违法犯罪现象屡禁不止，给国家造成不可挽回的损失。

随着我国社会主义市场经济的不断发展，我国的财政体制正进行着一场深刻变革。在这场变革中，财政管理模式发生了新的变化,公共财政框架体系得以初步建立，对我国财政审计产生了深刻影响，财政审计面临着“五新”：一是面临着新的财税管理模式和管理内容；二是面临着要确定新的审计客体和审计对象；三是面临着要运用新的审计手段，开展计算机辅助审计已经刻不容缓；四是面临着要确立新的审计的目标，更注重绩效审计；五是面临着要适应新的审计环境，要实行阳光审计。近几年来对财政审计问题的研究，虽然有了新的发展，但还不够全面、系统和具体，还不能很好地适应建立公共财政框架体系的需要,在审计工作实际中，还存在许多问题需要进一步完善和深化。

一、当前财政审计中存在的主要问题

（一）在财政资金分配方面

在预算编制方面：一是上报人大批准的预算草案过于笼统，执行中难以操作。这种作法，既是有多年的一贯性，又具有普遍性。二是上报上级财政部门的预算与本级人大报批的预算不一致。为满足各自的需要，各地汇总预算因上报对象不同而数据不一。三是专项资金预算安排问题较多。例如资金安排过于分散；再如科学、教育等专项支出未达到法定增长幅度和比例，不仅低于经常性财政收入的增长速度，有的甚至出现负增长。此外，还存在超范围安排专项资金预算支出指标等问题。

在预算批复方面：一是部分预算支出指标批复不完全，形成待分配资金。这虽然是多年习惯作法，并有一定客观原因，但不符合预算法有关规定，降低了人大对预算分配的约束力。二是向各部门批复预算不及时，批复预算时间过晚，失去了财政预算的意义。三是基本建设资金、城市维护费、科技三项费用等批复的部分预算支出指标未细化到具体项目或单位，影响了财政资金使用效果。

在预算执行方面：一是无预算、超预算安排支出，追加、调减支出随意性较大。专项资金的科目调剂、本年超收安排支出未履行向人大的汇报程序和备案手续，冲击了预算的严肃性，影响了预算的约束力和权威性。二是预备费管理使用不规范。预备费成为地方政府的机动财力，大部分在上半年被超范围动用，用于安排正常经费支出，在一定程度上削弱了地方政府用财政资金处理突发事件的能力；预备费的审批程序不合规，有的未向政府办理请批手续，有的用款单位未经财政部门直接向政府请批，有的未按规定向地方人大备案。

财政专项补助资金是为完成特定工作任务目标而由预算安排具有特定用途的资金，积极争取专项资金已成为解决地方财政难题的重要途径。近年来，财政专项资金重点加大了城市建设、教育、医疗卫生、社会保障、生态环保和新农村建设等方面投入，为推动地方经济发展起到了积极作用，体现了“集中财力办大事”的主题思想。如何管好用好财政专项补助资金，充分发挥财政专项资金使用效益，也是本级预算执行审计的重点内容。通过基层财政预算执行审计，在转移支付专项资金审计调查中发现，财政专项资金在管理使用方面存在以下几点问题：

一、专项资金种类多、数额大、用途过宽，预算编报不全面。近年来，随着财政管理体制的不断深化，中央财政也不断加大转移支付力度，国家每出台一项政策或项目，就要求设置一个专户，做到专款专用，专户储存。从中央的政策来看，随着中央财力的增强，中央对地方转移支付不断增长，专项转移支付项目又比较多，几乎覆盖了所有预算支出项目，并且补助对象涉及各个行业领域。从上级转移支付补助资金构成看，专项补助资金占地方财力的比重呈递增趋势，地方财政依靠上级专项补助资金来维持运转的局面在短期内难以改变。从财政预算和决算编制来看，由于地方政府在年初编制财政预算时，无法全面掌握上级转移支付专项资金的规模和种类，导致预算编制不完整。当上级补助下达后，有的因年初预算未反映上级专项补助，在决算报告中也不反映这项资金，致使决算编报不真实。

二、专项资金管理方式不利于国库监管。预算专项资金本来是国库资金的一部分，对预算专项资金的管理问题，既是财政部门的资金管理问题，也是人民银行国库资金的管理问题。一方面，专项资金来源主要是通过国库拨付形成，从表面看，专款专户、管理方便，但国库拨出后，游离于国库监督管理之外，财政专户除上解下拨和日常拨付外，尚有一块较大的余额在财政预算暂存款挂帐，有的长年不清理，挂帐数额甚至比财政收入还多，专户资金结余多，影响了资金使用效益。另一方面，基层商业银行为完成存款任务，纷纷向财政部门争取存款，造成财政存款搬家，往往因资金周转需要，财政总预算把专户结余资金借到预算外资金帐户，再由预算外资金帐户把资金存放在各商业银行帐户，由于款项额大、频繁地在帐户之间转存，不利于商业银行资金来源的稳定和运用，影响到财政政策与货币政策对宏观经济的调控，也给专项资金在使用过程中带来风险隐患。

三、配套资金不到位，挤占挪用专项资金，导致资金效益不明显。由于基层财政资金来源相对匮乏，地方税源受到经济限制，有限的可用财力，基本上只能保证政府机构运转和事业单位人员工资支出，有的专项资金不能及时、足额拨付，为了平衡财政预算收支，有的将专项资金用于发放工资或弥补经费不足，有的偿还历年欠债。另外，由于项目小而散，难以形成合力，专项资金安排投入又少，致使政策效果不明显。

四、工程建设项目不注重预算约束，管理不严格。有的工程建设项目论证不足，审批不严，随意超概算，最终导致工程资金缺口，项目支出长年挂账，财政专项资金的投入难以达到预期效果。随着政府建设项目的不断投入，造价大的工程项目，以及点多、线长、面广的道路和管网改造等工程，有的建设工程项目完成后不按时办理竣工决算，一些建设工程项目完成后，交付使用的国有资产不纳入单位法定统一账目核算管理。有的由于项目资金缺口，项目支出长年挂往来帐户未列支出。

针对财政专项资金管理使用中的问题，我们应采取以下主要对策：

内容提要：产生本文对分税制后地方政府出现的事权与财权不统一、财政收支不平衡以及由此旌的问题进行了分析思考，并就如何消除地方财政失衡及解决存在的问题提出了政策建议。

关键词：财政分税制对策

同志在《论建设有中国特色社会主义》(专题摘编)中指出：“实行分税制，合理划分中央和地方的事权，合理确定中央和地方的收支比例，目的是理顺经济关系，使经济活动规范化。”并进一步指出，“财政是一个经济范畴，又是一个政治范畴，事关治国安邦、强国富民。”这就要求我们按照“三个代表”的要求，在充分认识实行分税制所带来的积极效果的同时，认真研究其对地方财政所产生的消极影响，并采取措施使之进一步完善，真正达到强国富民的目的。

从建国之初直到改革开放前，我国实行完全的政府主导经济的发展格局，中央政府包揽一切，计划代替一切。改革开放以来，一方面，市场化因素在逐步形成，对经济发展格局产生影响；另一方面，由于我们正处于从传统的计划经济向现代的市场经济转轨的重要时期，政府仍在较大程度上主导着经济的发展格局。由于国家的经济发展任务最终要由地方政府来贯彻执行，因此，撇开市场化因素的影响之后，改革开放以来的经济发展格局就是一种“双主导”经济发展格局，也就是说，中央政府和地方政府共同主导了经济发展格局。

政府主导的经济发展格局是否科学合理关键要看财政收入和财政支出在GDP中的比重。在实行分税制以前的1980年至1993年，地方政府的财政收入在GDP中的比重呈现明显的下降趋势，从1980年的19.4％下降到1993年的9.8％；地方政府的财政支出占GDP的比重在经历微弱的波动之后，也从1985年的13.5％开始下降到1993年的9.6%。这说明地方政府在经济发展中的作用仍然很重要，但已开始明显减弱，逐步让位于市场化因素来影响经济的发展。1980—1993年，地方政府财政收入占全国财政收入的比重平均为68.4％，地方政府财政支出占全国财政支出的比重平均为59.0％。这表明，在这些年中，地方政府用68.4％的相对财政收入仅仅负担了59.0％的相对财政支出责任；而中央政府用31.6%的相对财政收入却负担了41.0％的相对财政支出责任。事权与财权没有实现适度的统一，中央政府与地方政府的权利与责任没有实现合理的划分；该地方政府负担的责任没有贯彻落实，该中央政府负担的经济发展责任，却由于中央财政收入的薄弱而没有能力实现，又削弱了中央政府的经济能力。为处理好中央政府与地方政府在经济发展过程中的关系，我国在1994年实行了分税制改革。本着正确处理中央与地方的利益关系，促进国家财政收入合理增长，逐步提高税收占财政收入的比重、中央财政收入占整个财政收入的比重的指导思想，我国进行了分税制度改革，目的就是加强中央政府对税收来源的控制、提高地方政府征税的积极性，解决中央和地方之间长期存在的利益矛盾。分税制改革的主要内容之一，就是把税收划分为中央税、地方税和共享税三个部分，并对具体税种的收入归属和收入范围进行了明确的划分。从分税制改革运行情况看，地方政府的财政收入占整个财政收入的比重逐年下降，从1993年的78％下降到2001年的47.6％；中央政府的财政收入占整个财政收入的比重却明显上升，从1993年的22％上升到2001年的52.4％。而地方政府的财政支出占整个财政支出的比重却没有相应的变化，一直在70％左右的水平上波动。这说明地方政府用49％的相对财政收入支撑了70%的相对财政支出责任，这与分税制改革前地方政府用68.4％的相对财政收入仅仅支撑59.0％的相对财政支出责任恰恰相反，说明我们的分税制在明显提高中央政府财政收入的同时，给地方政府带来了一定的事权与财权不统一、收支不平衡等问题。

地方政府财政收入与财政支出之间相对比例之所以出现逆转，首要原因就在于分税制的执行。划分税收时，收入来源稳定、税源集中、增收潜力较大的税种，都列为中央固定收入或中央与地方共享收入，而留给地方的几乎都是收入不稳、税源分散、征管难度大、征收成本高的中小税种；因而导致一些地方财政收入下降，尤其是经济不发达地区。这无疑影响了地方政府对地方经济的调控能力，影响了地方经济的发展，也间接缩小了内需，阻碍了宏观经济的发展。