财务内部范文10篇

企业内审部的财务审计人员，其工作职责是检查、监督财务核算办法的合规性，财务报表及会计信息的真实、合法、完整性，以及监督对外投资，审计被投资单位的财务状况。

一、做好日常监控，查错纠弊

什么是内部审计？内部审计有什么作用？要达到怎样的目的？财务审计跟内部审计的关系又是怎样？财务审计能解决哪些问题？国际内部审计师协会在《内部审计实务标准》中，以及我国《审计署关于内部审计工作的规定》等对内部审计的定义指出：内部审计是一种独立、客观的保证工作和咨询活动，目的是为组织增加价值并提高其运作效率。作用在于帮助实现组织的经营目标。财务审计，是内部审计中的一项重要内容，是实现内部审计目标的一项重要手段。狭义的财务审计是按照国家法律和企业规章制度的要求，运用审计准则规定的程序和方法对企业资产、负债、损益的真实、合法、效益进行监督和评价，揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况。按照这一要求，财务审计人员可以进行每月财务跟踪分析，即以月度财务报表为切入点，进行各类报表中财务信息的动态比较，对当期效益的真实性和盈亏的主要影响因素进行分析，针对异常变化再延伸到账务检查与核实，建立财务审计的基本雏形，有了基本雏形之后，再进行逐步完善，增加对利润影响重大因素的反映，和对被投资企业基本财务状况和效益情况的跟踪分析。此时的财务审计工作，可以起到以下作用：(1)通过对报表中反映的会计期间内财务状况、经营成果以及资金变动情况与其他会计期间的分析对比，检查当期会计信息的完整性、合法性、准确性、一致性和公允性，重点是对会计政策和核算方法的合规性进行了监控，对会计核算及基础规范管理中存在的问题给予揭示；(2)对当期经济效益产生重大影响的因素，给予真实、客观、及时的反映；(3)为对被投资单位的规范化管理提供基础信息。

二、建立内控评价机制，逐步实施财务风险管理

审计的对象主要是会计报表、账簿、凭证及相关资料，由于财务审计的特殊性，对一些重要的核心会计资料的取得存在较大难度，工作中往往很大程度上要依赖于以往对财务工作的敏感和经验，如果不建立系统的工作方法和机制，其弊病是很有可能疏漏对重要控制点的监控；其次，财务审计应服务于企业管理，对经营审计的方向应起到指导作用。虽然很多企业都在开展专项管理审计，为规范企业的资金管理、物资管理、采购及销售管理，被投资单位管理等，均起到了巨大的推动作用，但其计划的制定，主要来源于企业管理流程的不顺畅使许多管理问题急需解决，并非源于财务审计的指导作用，再次，目前多数企业的财务审计工作仅仅停留在内部审计的初级阶段，针对“增加组织价值并提高其运作效率”这一内部审计的最终目标而言，没有对企业财务管理做出分析、评价和提出有利于“股东利润最大化”的管理建议。因此对财务审计工作提出一点设想。

1.建立内部控制的分析、评价机制，规范财务审计工作程序。按照财政部关于内部控制规范的要求，结合企业的生产经营实际，应尽快设计出有针对性的内部控制测试方案，建立内部控制的分析、评价机制。在内控评价的内容中，应尽量涵盖：销售及收款、采购和费用及付款、固定资产管理、存货管理、资金管理（包括投资融资管理）、财务报告、信息披露、关联交易控制等内容。由于财务管理是企业管理的核心内容，是企业管理的高度集中，因此对内部控制的分析和评价应该更关注内部管理控制以及内部环境控制的评价。只有建立了系统、完善的分析评价机制，通过分析性复核，才能找准关键的控制点，发现线索，有的放矢，节省审计成本，提高审计效率。面对企业管理和内部审计环境的复杂性，为了提高审计工作的实效，还应逐步规范财务审计工作程序。按照“环境分析→企业经营状况分析→内部控制评价→风险评估→确定风险控制点→对重点环节进行审计”的程序进行财务审计，会大大提高财务审计的工作效率，同时对专项管理审计也会起到重要的指导作用。

一、企业内部审计的具体内容

（一）评审财务内部控制制度

对企业财务内部控制制度进行评审是企业内部审计人员的职责。其一，企业内部审计人员要将所审计项目的范围、性质和时间确定出来；其二，企业内部审计人员应能对其财务内部控制制度的健全性做出评估，促进企业进一步改善经营管理，并对此提出符合经济效益需求的、科学的、合理的意见和建议。

（二）审计企业财务收支、经济责任以及经济效益等

企业应以经济效益的审计为中心，具体到审计任务，需包括审计企业经济责任是否履行、企业财务收支是否合法、经济效益实情是否符合规定等。审计的重点内容是：企业执行相关法律法规及政策的情况；执行董事会批准的重大经营方案、计划的情况；大型的担保、投资、借款；所属全资或者是控股子公司的资金收支和财务运作情况；固定资产的报损、保费、出售等情况。

（三）开展管理审计

摘要：国有企业是我国市场中的一大主体，对我国的经济建设具有重要的推动与引领作用。现阶段，国有企业在规模上越来越庞大，业务和运营结构越来越复杂，尤其是在全球化的社会、市场环境中，国有企业所面临的内、外整体形势波动加剧，市场竞争更是日益激烈。在这样的情况下，国有企业必须要重视并切实做好自身的财务内部控制工作，通过财务内部控制确保自身财务资产安全，优化自身财务资产配置，规避各种可能发生的风险，从而增强自身在全球市场中的竞争力、生存力，实现更加长远、稳定的发展，为我国的市场、经济建设作出更大的贡献。本文首先阐述了国企财务内部控制的概念及作用意义，然后分析了当前国企财务内部控制中存在的问题与不足，最后主要就如何改进和优化国企财务内部控制，提出了部分探讨性建议，希望能为相关工作的实践提供参考。

关键词：国有企业；财务内部控制；作用；问题；对策

国企是我国经济建设的中坚力量，对我国的经济发展乃至民生水平均具有非常大的影响。为此，应当将国企的财务内部控制作为一项关键课题，加强研究、探讨与实践，一方面既要正确认识国企财务内部控制的概念及作用意义，客观剖析国企财务内部控制中存在的问题与不足，另一方面更要针对性的采取改进和优化对策，以提高国企财务内部控制的有效性，保障国企的长远、稳定发展，使其能够在我国社会经济建设中，发挥出更大的作用。

一、国企财务内部控制的概念及作用意义

（一）国企财务内部控制的概念

按《新会计大辞典》对“内部控制”的定义来看，国企财务内部控制是国企在自身的管理、运营尤其是财务活动中，通过制定相关制度、采取相关措施，以确保自身财务活动的合法性、廉洁性，以及财务资产的安全性、完整性，防止发生财务风险[1]。

一、财务会计内部控制的含义及其重要地位

行政事业的内部控制到底是什么呢？是行政事业单位为了实现国家在财政方面下达的目标，顺利完成国家安排的任务，保护资产的安全，保证会计信息资料的正确可靠，在遵守法律法规的基础上，为了目标认真的实行，并且要确保经营活动的经济符合，效率较高，结果良好。在行政事业单位内部采取的一系列办法、手段与措施并且这些措施要满足能够自动调节、彼此牵制、规划有理、评价符合实际和控制到位的条件的概括名词。为了保证一个单位良好的运营，我们首先确保经济的顺利流畅。行政事业单位财政内部控制好了，就能给事业单位的长远发展做出保障，由此我们可以预见本文的内容，关于内部控制的重要性可见一斑。

二、财务会计内部控制中凸显出来的缺点

（一）内部控制在财务会计没有受到正常的重视

很多行政事业单位内部管理人员没有意识到内部控制的重要性，认为财务只需要管理好账目，不出差错就可以。因此许多行政事业单位对财务内部控制不重视，领导没有给予内部控制足够的注意力，从而内部的员工没有特别认真的对待，做事情敷衍了事，导致内部控制的秩序混乱不堪，没有优良的秩序，就不能清晰的实施工作任务。管理人员对内部控制没有足够的认识，没有加大力度来管理这个部门这样一来就不能将内部控制的优点发挥出来，不能对单位的财务方面做出大的贡献。

（二）财务会计内部控制的人员配置不适合

随着我国高等教育事业的蓬勃发展，高校财务部门所掌管的教育资金规模越来越大，高校财务管理内部控制愈加重要。高校财务内部控制是控制论在高校财务活动中的具体运用，高校内部财务控制就是利用控制论的基本原理和方法，对高校财务活动进行科学的规范、约束、评价等一系列的方法、技术、程序及理念的总称，以期达到高校财务活动预定目标的有效实现。

一目前高校财务管理内部控制存在的主要问题

近年来少数高校对资金安全管理工作重视不够，财务管理内控制度不健全或执行不力，致使学校在资金管理方面出现问题和隐患。这给高校内部不法分子贪污、挪用公款、非法侵占财产的行为带来了便利，为舞弊行为、甚至犯罪带来可乘之机。高校财务管理领域发生的贪污犯罪案件一般为单位负责人、财务负责人、或一般财务人员利用财务管理的漏洞，贪占、挪用甚至私分高校资金。这些问题的出现大多与财务管理内部控制不严、监督不到位有着直接的关系。．虽然各高校大都建立了内部会计控制制度，而且绝大多数高校非常重视内部控制制度，但具体实施情况却并不尽人意，其具体表现：

(一)内部控制制度不健全，贪污、挪用公款现象时有发生。近年来，尽管一些高校按照财政部和教育部要求相继建立了相关的内部会计控制制度，但相对缺乏科学性和合理性，而且原则性强，可操作性弱。一些单位把某些规章制度等同于内部控制制度，内部控制制度不健全，甚至没有建立相应的自我防范、自我约束的内部控制制度和机制，致使财务控制存在许多漏洞，会计信息失真，财务管理秩序混乱。

(二)财务人员素质较低，财务制度形同虚设，财务监督流于形式。由于有些高校特别是新建高校的财务负责人缺乏管理经验，加之财务人员素质较低，财务规章制度不健全，内部会计控制制度难以有效发挥作用。有些规定多停留在文件或口头上，即使出了问题也总是大事化小，小事化了，内部控制制度形同虚设。能够防止财务出现问题的最后一道关口应当是财务监督，财务监督的职能一般由上级主管部门或审计检察部门来执行。一些高校的上级主管部门和审计监察部门疏于对下级财务部门进行检查和监督，特别是一些民营高校无上级主管部门监督，致使个别高校的财务监督流于形式。

(三)财务管理制度松弛，现金管理制度不严格。有些高校经费报销不按审批程序办事，收入不入账，甚至设立账外账，为财务人员贪污和挪用公款提供了可乘之机。还有的高校现金管理制度不严格，随意扩大现金使用范围，增加了财务风险防范的难度。

摘要：本文围绕医院财务管理方面的内部控制进行讨论，指出目前医院财务管理内部控制工作中存在的问题，并针对这些问题探讨相应的优化措施，提高内部控制在医院财务管理当中的应用水平。

关键词：医院财务管理；内部控制；应用；问题思考

一、医院财务管理内部控制存在的问题

1.对内部控制的认识不够全面。在推动深化医疗改革的过程中，越来越多的医院对财务管理内部控制的重要性有了深刻的认识，纷纷针对财务管理事项加强内部控制工作，但在具体应用的过程中却存在着很多的不足。如没有对财务管理内部控制设计与部门的职能设计之间进行明确，认为只要将两者建立起来，就能够将其效用发挥出来。在当前阶段，很多医院对于内部控制的认识存在偏差，对于财务管理内部控制的作用认识还不够全面，包括降低财务风险、确保资产安全、强化资金使用以及提高管理水平等等。2.缺乏完善的内部控制体系。传统形式的财务管理方法与理念对医院的财务管理工作具有较大的影响，医院在财务管理方面的内部控制应用还比较简单，其体制建设中还存在着一定的缺陷，而医院的运行管理工作涉及范围较为广泛，缺乏相应的规章制度，往往会出现顾此失彼的现象，此外，在编制和推行资产管理机制的过程中，缺乏责任追究机制，使得医院的财务管理工作中存在较大的财务风险隐患，尽管很多医院在对内部控制体系进行编制时，对全面性有所考虑，但在实际应用的过程中却没有得到相应的效果，影响了相关监督、权责机制的效用发挥，而缺乏完善性的财务内部控制体系，容易使财务会计人员以及相关的职能部门对体制产生片面的理解，会对医院事业的发展造成影响。3.缺乏合理的内部审计环节。在医院财务管理当中，其内部审计部门的主要功效是客观地评估应用财务内部控制的实际效果，以此为基础，促使财务管理人员能够获得优化建议，但很多医院实际上只是单纯地开设了内部审计部门，而内部审计部门工作人员对于审计程序、知识一知半解，与财务管理部门的权责存在重叠问题，加上医院领导层对于内部审计部门缺乏重视，使得该部门的权威性被消减，从而限制了内部审计部门对医院异常状况监察、评估职能的发挥。

二、提高医院财务管理内部控制应用水平的具体措施

1.建立健全并完善医院内部组织机构。医院内部组织机构的建设质量与医院事业的发展具有非常密切的关系，对医院的内部组织进行不断的建立和完善，能够指导医院健康持续发展，建立完善的内部组织机构，最大的作用就是明确医院各部门和人员的职责，有效控制财务腐败等方面问题的发生。加强医院内部控制体系建设。对于公立医院的资金应用来说，应该保证全程的监管，有利于内部管理体系在财务管理中的效用发挥，能够使医院的资金利用率得到提升，这也是医院财务人员将财务管理工作做好的重要保障，使资金的支出和收入处于相对独立的状态，使盲目做账或做假账的问题得到有效地控制。加强对医疗器械以及药品的采购、输送、进出库以及使用等环节的资金变动情况进行网络化管理，具有非常可观的实效性，第一，能够加快医院财务管理信息化进程，使财务工作的稳定性得到保证，第二，能够对资金的变动情况及时存入数据库当中，资金动向均有明确的记录，还可以将各类财务出票糸统统合在档案管理当中，能够有效提升财务监管效率；第三，使医院的信息化会计管理得到重视，不管是对财务进行管理还是进行监控，都离不开精确的数据作为支撑。2.加强医院文化与预算管理体系的建设。加强医院文化建设，通过宣传教育使医院工作人员对应用财务内部控制的重要作用加以认识，将内部控制体系变为系统性工程，并对其进行长期的建设，除此之外，做好医院内部的文化建设工作也是促进内部控制应用的有效途径之一，要通过优质的文化对医院工作人员进行熏陶和感染，使医院财务管理内部控制能够在积极向上的工作环境当中实现应用效率的提升。对预算管理体系加以建立和完善，能够对内部控制体系的有效应用产生一定的推动力，务必要保证预算模式的整体化，并将其应用到各科室的财务预算当中，财务部门工作人员应该以严谨的态度进行工作，保证每项预算资金都能够纳入到整体预算的管理体系当中，还要根据医院本身的发展情况，采用科学的方法完成预算管理体制的调整，从而实现科室预算范畴的拓展，使预算管理体制的严谨性和精确性得到保证。

企业集团内部财务控制和监督存在的问题

1．财务预算制度不健全

预算管理是企业集团加强内部管理和控制的重要手段之一。有的企业集团由于对预算不重视，使预算未能成为生产经营活动的“法定”依据，随意变更预算，造成财务监督考核弱化；有的企业集团预算不科学，缺乏可靠的预算依据和计量标准，使得预算指标与实际情况差距太大，无法执行。

2．财务控制目标多重性

国有企业集团的目标并非仅仅是股东财富最大化，有的兼有其它职能，如扩大就业、维护金融秩序稳定等。还有不少国有企业集团是在政府的撮合下形成的，从控制和控制权收益的角度分析，各层级领导，尤其是高层领导对国有企业的资源有相当的控制权，这就为“在职消费”提供了可能。在职消费将公司的生产性资源转为了非生产陛资源。同时，各层级领导有着扩大集团企业规模的动机，因此也就有着过度投资的冲动，给企业集团带来了财务风险和经营风险，削弱了财务控制的力度。

3．财务控制机制缺乏

企业的管理层要深刻认识内部财务控制在企业生存及发展过程中的重要意义，要重视内部财务控制制度的制定及完善。企业的内部财务控制制度与企业所有经营活动和资金循环密切相关，它既对企业的人、财、物、供、产、销进行严格的约束，同时也为企业生产活动中的各项权利与责任提供制度上的保障。企业的管理层要不断提高自身的内部财务控制意识，从我做起，认真执行各项内部财务控制制度，为企业的会计人员及所有员工树立良好的榜样。同时，企业管理层要领导员工认真学习内部财务控制制度，让员工们也认识到内部财务控制的重要性。此外，企业管理层还应重视与财务内控相关的绩效及考核机制的构建，使企业员工主动的遵循各项财务内部控制制度。这样才能够确保内部财务制度、相关控制措施及具体的内控责任层层贯彻执行，才能使企业内部财务控制制度发挥最大的效力。企业治理结构为企业内部财务控制制度的制定和实施提供了最基本的保障，它是企业内部财务控制制度职能发挥的前提条件，是内控环境建设的根基。如果没有完善的企业治理结构，再好的企业财务内部控制制度也发挥不了应有作用。在企业治理结构中，董事会的作用尤为突出，它在企业的内部财务控制体系中占据着核心地位。因此，企业应充分发挥确董事会在企业权利机构中的地位和作用，同时也要健全股东代表大会及监事会，对不同机构的管理层在权、责、利三方面进行明确划分，建立起“决策”、“监督”、“执行”三权分离，相互监督的企业治理结构。企业拥有了完善的治理结构，才能有效的约束企业的管理层及下属员工，才能使以企业内部财务控制制度为核心的各项内控制度有效的发挥作用。预算管理是企业内部财务控制的重要组成部分，企业要按照《公司法》和《企业会计准则》的相关规定，实施全面的预算管理，从而保障企业各项财务目标的顺利实现。企业在编制财务预算前，先要成立预算委员会，预算委员会的成员既要包含财务人员还要有企业各个部门的经营管理者参与其中。企业的各个部门要根据企业的目标责任及部门发展计划，从实际情况出发编制部门预算并上交预算委员会。预算委员会在综合考虑部门预算、企业财务数据、企业发展战略及国家政策的基础上，本着既抓住重点又顾全大局的原则，编制企业总的预算。企业预算要细分为年度预算、季度预算、月度预算。预算执行过程中企业各个部门要随时将预算执行情况反馈给预算委员会，同时预算委员也要实时监督预算的执行，当预算与执行发生差异时，要及时进行差额分析，认真查找原因，努力减少预算与实际的差额。当有突发情况发生时，企业还应及时调整预算方案。当前大多数企业对成本费用管理的认识并不深刻，他们仅仅从减少产品消耗、节省费用的角度进行考虑，把成本控制的重心放到了产品服务的核算上。然而，要想对成本费用进行长久的控制就应该把目标放到产、购、销整个过程中来。企业要想加强对成本费用的控制和管理，就要使产、购、销各个环节费用的产生严格符合预算规定。企业应制定相应的审批制度，尤其是对于企业经营过程中的大规模采购活动以及其它的大额资金支付活动，要通过管理层集体审议决定后才可进行。其次，企业还应完善领导责任制，对于没有按照企业内部财务管理制度办事或没有发挥有效监督作用的部门，其领导要受到相应处罚。

内部审计是对企业的各项财务活动及生产经营过程进行内部监督的主要手段。因此要想加强企业的内部财务控制制度，首当其冲应建设并不断完善企业的内审制度。建议各企业建立由董事会或审计委员会直接领导的、独立于企业管理层的内审机构。使企业内审成为独立于企业其他职能部门，且不受企业管理层制约的一个负有特殊使命的职能部门，以保障企业内部审计的权威性、严肃性和独立性。彻底改变监督手段滞后、监管不到位、检查不及时的状况，全面贯彻事前、事中和广泛监督的原则。在有关内审制度中，企业应根据内部财务控制规范的需要，对内部审计人员职责、审计程序、审计方法、审计范围等从制度上做出明确的界定，以便内审人员对本企业的生产经营活动开展定期或不定期的审计活动。资金是企业的生命线，资金链的断裂是导致众多企业倒闭的直接因素。因此，资金管理问题成为了企业内部财务控制中的关键问题。为降低资金风险，所有企业都可以参照金融类企业资金管理模式，在企业内部设立一个独立的资金结算中心，企业的各项资金流入及支出都通过结算中心进行统一的调度和支配。这样，结算中心能够了解企业的资金运作情况，以便对企业的所有资金进行统筹安排及利用，既能够使得资金的使用效率达到最大化，又可以防止资金链的断裂。企业资金结算中心的成立，对于企业资金的运作和监督都发挥了积极的作用，同时还可以增强企业的融资能力，降低企业的资金风险。随着我国市场经济的不断完善，企业间的竞争愈加激烈，企业若想长期生存及发展，就要时刻与外界保持联系，不间断的进行信息的沟通。建立完善的财务信息系统，不仅是企业与外界联系的重要保障，还是企业进行内部财务控制的最佳方法。欲建立起完善的财务信息系统，企业首先要构建一个畅通、稳定的沟通和协调机制，以确保企业各部门在生产经营中的信息可以共享，从而保证企业内部财务控制制度的贯彻实施。通常，企业的各项内部财务控制方案依靠企业财务部门来实施，然而内部财务控制是一个系统工程，单独依靠财务人员是无法完成这一任务的。事实上，在内部财务控制这个复杂工程的过程中，企业的人、财、物、供、产、销诸环节均发挥着重要的作用。所以，要实现企业内部财物控制的总目标，就要建立良好的沟通和协调机制，让企业所有部门的全体员工都参与到这项工程中来。

企业内部财务控制制度的建立，是现代企业财务管理的重中之重，它是企业内部控制制度的核心要素，也是企业生存与发展的重要保障。企业财务内部控制制度的建立与完善是一个系统工程也是一个动态发展的过程，我们应企业财务管理的实践中总结经验，不断的建立和完善企业的内部财务控制制度，从而为企业健康发展奠定良好的根基。

本文作者：杜敏工作单位：山西通建房地产开发有限公司

摘要：在事业单位发展历程中，财务会计内部控制发挥着十分重要的作用，可以说事业单位的财务会计内部控制质量会对事业单位的健康持续发展带来直接影响。进入新世纪以后，伴随着财务关系机制改革的深入，事业单位财务会计内部控制存在的一些问题也逐渐显现出来，在这种情况下，对事业单位财务会计内部控制策略进行深入研究显得很有必要。

关键词：事业单位；财务会计；内部控制

进入新世纪以后，我国财政改革越来越深入，事业单位的财务会计内部控制力度也越来越强，为事业单位的良好发展打下了一定基础。与此同时和企业相比较，事业单位在财务会计管理方面仍然存在一些问题，对事业单位的资金安全、资金利用率造成了一定影响，对此，事业单位必须结合实际，制定健全、完善的财务会计内部控制策略，从而保证自身稳定发展。

一、事业单位财务会计内部控制的重要性

对事业单位而言，财务会计内部控制主要是对事业单位内部的财务会计工作进行管理、控制，对与事业单位内部相关的所有经济活动进行监督、约束。在事业单位中，财务会计工作包含资金状况、资金账目等各个方面，而事业单位的各项活动，如政策下达、项目管理等都需要资金支持，只有做好财务会计内部控制工作，才能确保各项工作的有序进行。如果财务会计内部控制存在漏洞，就有可能引起财务账目虚假，账面上的资金与单位实际资金不符，最终造成事业单位各项目管理问题，影响到事业单位的稳定发展，可见加强财务会计内部控制对于事业单位的发展是十分重要的。

二、事业单位财务会计内部控制存在的问题

摘要：旅游文化产品于依存于旅游业，其面临着网点多定价不可控，多种销售模式盘点核对复杂、供应链与财务收款存在时间差，可能存在较大的资金占用风险。为此笔者通过对内控理论的研读，结合自身的工作经历通过提出了整合供应链管理、现金控制、薪酬绩效控制和定价管理四位一体的供应链财务相关的内部控制方案以供参考。

关键词：旅游文化产品；内部控制；方案

一、内部控制的概述

内部控制的相关理论是现代企业管理的重要组成部分，其通过在公司治理中对重要的流程制度进行设计，以此为媒介为公司合法合规性、对外披露信息的可靠性、经营效率和效果的真实性、以及战略目标的实现提供不开或缺的保障。通过内部控制的合理设计及有效运行不仅能够提高财务的稳健性，还能够提高信息质量、降低违规的可能性。因此行政事业单位及国有企业高度重视企业内部控制的建设与实施，由财政部牵头等五部委相继颁布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，在2008年起为初步建立了我国内部控制规范体系提供了理论基础和实践依据，并于2012年将其延伸至公众公司，要求主板上市公司分批强制披露内部控制自我评价报告。近几年，农林畜牧上市公司处于监管的风口浪尖，舆论中大肆宣传“扇贝跑了瘦了”、“猪饿死饿瘦了”等热点题材引起了多方利益相关者的重视。通过监管部门的调查，学者们的分析，不难发现由于控制权和管理权的两权分立大大滋生了企业的各项风险。控制权和经营权两权分离即理论，股东和实际经营管理者之间存在着严重的信息不对称。管理者可以通过自身信息优势为自身谋求不正当的利益，进而损伤股东及其他利益相关者的利益，进而直接影响公司的价值。信息不对称理论认为管理者和股东之间的信息不对称时，将会导致实际经营管理者的道德风险和逆向选择等各项问题。相关研究表明当内部控制的有效性较低时，管理层会倾向于选择损害公司利益以实现个人利益最大化。因此不难发现内部控制有效性的高低，将会直接对公司的治理水平、舞弊风险、公司价值产生直接而深远的影响。为此COSO通过调查指出，内部控制的终极目标是保障公司的价值，直接目标是保障经营效果的实现，通过优化与完善公司内部控制体系，有效的控制公司风险以及道德风险，进而促进公司价值的提升。于此同时我国监管层面也逐渐对内部控制在公司治理的中的重要性开始重视起来了。证监会在IPO中将“内部控制制度健全且被有效执行，能够合理保证财务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率与效果。”纳入到审查标准中。因此不难看出高质量的内部控制通过提高企业的经营效率和效果，进而提高了公司的利润结构质量。高的利润结构质量需要企业把精力放在自己的主业上，努力提高公司的经营活动收益。比如，通过加大研发投资，提高研发绩效，提高产品的竞争力。其他学者的相关研究也证实了高质量的内控可以显著提高公司的利润结构质量，（董育军、杨梦银、贺琛等，2019）。本文的主要贡献，一是研究内部控制的在旅游文化产品供应链管理中的必要性，二是从内部控制角度出发，对旅游文化产品供应链财务相关的内部控制进行设计。以此丰富实务中对细分领域内部控制的讨论文献。

二、财务相关内部控制

财务相关的内部控制的主要目的是为了保证公司会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于公司审计工作的开展，加强公司各管理岗位的责任心，维护公司财经纪律。因此从整体来看与财务相关的内部控制是为了保障财务报表披露真实准确。具体而言可以分为以下几个方面：规范财务核算行为，确保财务资料真实、完整；防微杜渐，消除隐患，有效的防止风险并及时发现、纠正错误，不姑息舞弊行为，保护公司财产的安全、完整；合法合规符合外部监管要求；能够合理设置，职责权限能够得到合理划分，确保不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间责权分明，相互制约，相互监督，约束内部涉及会计工作的所有人员。涵盖本公司会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督，反馈等各个环节。遵循成本效益原则，合理控制管理成本，实现边际效益最大化。与财务相关的内部控制主要内容则涉及以下方面：一是现金管理的相关内控，控制现金风险，账实相符，不存在坐支，套支现金的行为；二是银行存款内控，控制银行收支及投融资相关风险，包括但不仅限于不私设小金库，不私户公用、不存在内部程序不合规的抵押担保行为等；三是薪资结算的内控，主要围绕风险集中在提成类薪资的计算，确保按劳分配、适时分配；四是固定资产及存货物资类内控，主要围绕收付存等一系列的流程展开，确保资产的真实性，完整性等；五是收付款管理，主要是销售与收款循环、采购与付款循环的相关内容，该环节内容广，涉及人员多，风险程度高；六是公司内部衔接，主要围绕着以上一到四的内容，在财务部门内部对接、财务部门与人力、业务部门的衔接。