财务内部范文10篇

企业内审部的财务审计人员，其工作职责是检查、监督财务核算办法的合规性，财务报表及会计信息的真实、合法、完整性，以及监督对外投资，审计被投资单位的财务状况。

一、做好日常监控，查错纠弊

什么是内部审计？内部审计有什么作用？要达到怎样的目的？财务审计跟内部审计的关系又是怎样？财务审计能解决哪些问题？国际内部审计师协会在《内部审计实务标准》中，以及我国《审计署关于内部审计工作的规定》等对内部审计的定义指出：内部审计是一种独立、客观的保证工作和咨询活动，目的是为组织增加价值并提高其运作效率。作用在于帮助实现组织的经营目标。财务审计，是内部审计中的一项重要内容，是实现内部审计目标的一项重要手段。狭义的财务审计是按照国家法律和企业规章制度的要求，运用审计准则规定的程序和方法对企业资产、负债、损益的真实、合法、效益进行监督和评价，揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况。按照这一要求，财务审计人员可以进行每月财务跟踪分析，即以月度财务报表为切入点，进行各类报表中财务信息的动态比较，对当期效益的真实性和盈亏的主要影响因素进行分析，针对异常变化再延伸到账务检查与核实，建立财务审计的基本雏形，有了基本雏形之后，再进行逐步完善，增加对利润影响重大因素的反映，和对被投资企业基本财务状况和效益情况的跟踪分析。此时的财务审计工作，可以起到以下作用：(1)通过对报表中反映的会计期间内财务状况、经营成果以及资金变动情况与其他会计期间的分析对比，检查当期会计信息的完整性、合法性、准确性、一致性和公允性，重点是对会计政策和核算方法的合规性进行了监控，对会计核算及基础规范管理中存在的问题给予揭示；(2)对当期经济效益产生重大影响的因素，给予真实、客观、及时的反映；(3)为对被投资单位的规范化管理提供基础信息。

二、建立内控评价机制，逐步实施财务风险管理

审计的对象主要是会计报表、账簿、凭证及相关资料，由于财务审计的特殊性，对一些重要的核心会计资料的取得存在较大难度，工作中往往很大程度上要依赖于以往对财务工作的敏感和经验，如果不建立系统的工作方法和机制，其弊病是很有可能疏漏对重要控制点的监控；其次，财务审计应服务于企业管理，对经营审计的方向应起到指导作用。虽然很多企业都在开展专项管理审计，为规范企业的资金管理、物资管理、采购及销售管理，被投资单位管理等，均起到了巨大的推动作用，但其计划的制定，主要来源于企业管理流程的不顺畅使许多管理问题急需解决，并非源于财务审计的指导作用，再次，目前多数企业的财务审计工作仅仅停留在内部审计的初级阶段，针对“增加组织价值并提高其运作效率”这一内部审计的最终目标而言，没有对企业财务管理做出分析、评价和提出有利于“股东利润最大化”的管理建议。因此对财务审计工作提出一点设想。

1.建立内部控制的分析、评价机制，规范财务审计工作程序。按照财政部关于内部控制规范的要求，结合企业的生产经营实际，应尽快设计出有针对性的内部控制测试方案，建立内部控制的分析、评价机制。在内控评价的内容中，应尽量涵盖：销售及收款、采购和费用及付款、固定资产管理、存货管理、资金管理（包括投资融资管理）、财务报告、信息披露、关联交易控制等内容。由于财务管理是企业管理的核心内容，是企业管理的高度集中，因此对内部控制的分析和评价应该更关注内部管理控制以及内部环境控制的评价。只有建立了系统、完善的分析评价机制，通过分析性复核，才能找准关键的控制点，发现线索，有的放矢，节省审计成本，提高审计效率。面对企业管理和内部审计环境的复杂性，为了提高审计工作的实效，还应逐步规范财务审计工作程序。按照“环境分析→企业经营状况分析→内部控制评价→风险评估→确定风险控制点→对重点环节进行审计”的程序进行财务审计，会大大提高财务审计的工作效率，同时对专项管理审计也会起到重要的指导作用。

一、企业内部审计的具体内容

（一）评审财务内部控制制度

对企业财务内部控制制度进行评审是企业内部审计人员的职责。其一，企业内部审计人员要将所审计项目的范围、性质和时间确定出来；其二，企业内部审计人员应能对其财务内部控制制度的健全性做出评估，促进企业进一步改善经营管理，并对此提出符合经济效益需求的、科学的、合理的意见和建议。

（二）审计企业财务收支、经济责任以及经济效益等

企业应以经济效益的审计为中心，具体到审计任务，需包括审计企业经济责任是否履行、企业财务收支是否合法、经济效益实情是否符合规定等。审计的重点内容是：企业执行相关法律法规及政策的情况；执行董事会批准的重大经营方案、计划的情况；大型的担保、投资、借款；所属全资或者是控股子公司的资金收支和财务运作情况；固定资产的报损、保费、出售等情况。

（三）开展管理审计

摘要：国有企业是我国市场中的一大主体，对我国的经济建设具有重要的推动与引领作用。现阶段，国有企业在规模上越来越庞大，业务和运营结构越来越复杂，尤其是在全球化的社会、市场环境中，国有企业所面临的内、外整体形势波动加剧，市场竞争更是日益激烈。在这样的情况下，国有企业必须要重视并切实做好自身的财务内部控制工作，通过财务内部控制确保自身财务资产安全，优化自身财务资产配置，规避各种可能发生的风险，从而增强自身在全球市场中的竞争力、生存力，实现更加长远、稳定的发展，为我国的市场、经济建设作出更大的贡献。本文首先阐述了国企财务内部控制的概念及作用意义，然后分析了当前国企财务内部控制中存在的问题与不足，最后主要就如何改进和优化国企财务内部控制，提出了部分探讨性建议，希望能为相关工作的实践提供参考。

关键词：国有企业；财务内部控制；作用；问题；对策

国企是我国经济建设的中坚力量，对我国的经济发展乃至民生水平均具有非常大的影响。为此，应当将国企的财务内部控制作为一项关键课题，加强研究、探讨与实践，一方面既要正确认识国企财务内部控制的概念及作用意义，客观剖析国企财务内部控制中存在的问题与不足，另一方面更要针对性的采取改进和优化对策，以提高国企财务内部控制的有效性，保障国企的长远、稳定发展，使其能够在我国社会经济建设中，发挥出更大的作用。

一、国企财务内部控制的概念及作用意义

（一）国企财务内部控制的概念

按《新会计大辞典》对“内部控制”的定义来看，国企财务内部控制是国企在自身的管理、运营尤其是财务活动中，通过制定相关制度、采取相关措施，以确保自身财务活动的合法性、廉洁性，以及财务资产的安全性、完整性，防止发生财务风险[1]。

一、财务会计内部控制的含义及其重要地位

行政事业的内部控制到底是什么呢？是行政事业单位为了实现国家在财政方面下达的目标，顺利完成国家安排的任务，保护资产的安全，保证会计信息资料的正确可靠，在遵守法律法规的基础上，为了目标认真的实行，并且要确保经营活动的经济符合，效率较高，结果良好。在行政事业单位内部采取的一系列办法、手段与措施并且这些措施要满足能够自动调节、彼此牵制、规划有理、评价符合实际和控制到位的条件的概括名词。为了保证一个单位良好的运营，我们首先确保经济的顺利流畅。行政事业单位财政内部控制好了，就能给事业单位的长远发展做出保障，由此我们可以预见本文的内容，关于内部控制的重要性可见一斑。

二、财务会计内部控制中凸显出来的缺点

（一）内部控制在财务会计没有受到正常的重视

很多行政事业单位内部管理人员没有意识到内部控制的重要性，认为财务只需要管理好账目，不出差错就可以。因此许多行政事业单位对财务内部控制不重视，领导没有给予内部控制足够的注意力，从而内部的员工没有特别认真的对待，做事情敷衍了事，导致内部控制的秩序混乱不堪，没有优良的秩序，就不能清晰的实施工作任务。管理人员对内部控制没有足够的认识，没有加大力度来管理这个部门这样一来就不能将内部控制的优点发挥出来，不能对单位的财务方面做出大的贡献。

（二）财务会计内部控制的人员配置不适合

随着我国高等教育事业的蓬勃发展，高校财务部门所掌管的教育资金规模越来越大，高校财务管理内部控制愈加重要。高校财务内部控制是控制论在高校财务活动中的具体运用，高校内部财务控制就是利用控制论的基本原理和方法，对高校财务活动进行科学的规范、约束、评价等一系列的方法、技术、程序及理念的总称，以期达到高校财务活动预定目标的有效实现。

一目前高校财务管理内部控制存在的主要问题

近年来少数高校对资金安全管理工作重视不够，财务管理内控制度不健全或执行不力，致使学校在资金管理方面出现问题和隐患。这给高校内部不法分子贪污、挪用公款、非法侵占财产的行为带来了便利，为舞弊行为、甚至犯罪带来可乘之机。高校财务管理领域发生的贪污犯罪案件一般为单位负责人、财务负责人、或一般财务人员利用财务管理的漏洞，贪占、挪用甚至私分高校资金。这些问题的出现大多与财务管理内部控制不严、监督不到位有着直接的关系。．虽然各高校大都建立了内部会计控制制度，而且绝大多数高校非常重视内部控制制度，但具体实施情况却并不尽人意，其具体表现：

(一)内部控制制度不健全，贪污、挪用公款现象时有发生。近年来，尽管一些高校按照财政部和教育部要求相继建立了相关的内部会计控制制度，但相对缺乏科学性和合理性，而且原则性强，可操作性弱。一些单位把某些规章制度等同于内部控制制度，内部控制制度不健全，甚至没有建立相应的自我防范、自我约束的内部控制制度和机制，致使财务控制存在许多漏洞，会计信息失真，财务管理秩序混乱。

(二)财务人员素质较低，财务制度形同虚设，财务监督流于形式。由于有些高校特别是新建高校的财务负责人缺乏管理经验，加之财务人员素质较低，财务规章制度不健全，内部会计控制制度难以有效发挥作用。有些规定多停留在文件或口头上，即使出了问题也总是大事化小，小事化了，内部控制制度形同虚设。能够防止财务出现问题的最后一道关口应当是财务监督，财务监督的职能一般由上级主管部门或审计检察部门来执行。一些高校的上级主管部门和审计监察部门疏于对下级财务部门进行检查和监督，特别是一些民营高校无上级主管部门监督，致使个别高校的财务监督流于形式。

(三)财务管理制度松弛，现金管理制度不严格。有些高校经费报销不按审批程序办事，收入不入账，甚至设立账外账，为财务人员贪污和挪用公款提供了可乘之机。还有的高校现金管理制度不严格，随意扩大现金使用范围，增加了财务风险防范的难度。

1高校财务内部控制的内涵

财务内部控制是各大高校的财务管理部门在进行财务管理工作的过程中为了真实地反映出学校在发展和运行的过程中各项经费的收支情况、保证各项经济活动中产生的会计信息的真实性、实现财务管理水平的进一步提高与各项经费使用效率的提升而进行的一整套的内部控制措施的总称。在高校财务管理工作改革的进程中，进一步建立健全财务内部控制体系，对于保证高校各项资金的安全、提升资金的使用效率，进一步完善财务工作的精细化管理具有重要的推动作用。

2当前高校财务内部控制工作中存在的问题

2.1对于财务内部控制的重视程度不够

在教育领域实行全面深化改革的进程中，各大高校的办学自主权得到了进一步的扩大，在新形势下财务风险已经进入到了高校的财务管理工作之中，然而在高校当前的财务管理工作中还没有对财务风险有充分的认识，对于外界经济环境以及潜在的财务管理危机还没有采取相应的措施加以应对。导致这种现象出现的最主要的原因就是高校的管理层对于财务内部控制的重视程度远远不够，在进行财务管理的过程中没有建立起一套完善的财务内部控制制度，致使学校的财务管理水平受到了严重的制约。

2.2财务内部控制制度有待进一步完善

摘要：财务会计内部控制，是我们行政事业单位管理的一个重要内容，也是我们行政事业单位财务管理的一个有力手段。然而，我国行政事业单位财务会计内部控制存在着许多问题，形势不容乐观。文章以笔者多年的工作经验，首先阐述了内部控制的概念，接着分析了行政事业单位财务会计内部控制的重要性，然后总结了我国行政事业单位财务会计内部控制的现状及存在的问题，最后指出了解决我国行政事业单位财务会计内部控制存在问题的对策，以期为行政事业单位的进步发展奠定理论和现实基础。

关键词：行政事业单位；财务会计；内部控制；制度分析

近年来，为了促进各单位内部控制系统的建设，财政部相继了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》等一系列内部控制的规范性文件，但通过阅读和分析，这些规范性文件中有关财务内部控制方面的内容针对性不强，也不够全面，亟需理论研究补充。另外一方面，由于近年来国内外宏观经济环境发生了巨大改变，现有的理论已不能完全适应宏观经济发展的需求，内部财务控制理论越来越需要与时俱进，为行政事业单位的进步发展奠定理论基础。

一、行政事业单位财务会计内部控制的重要性

内部控制是为了提高会计信息质量，保护资产的完全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而实施的一个控制系统，内部控制是各项管理工作的基础。管理实践证明，一切管理工作，都是从建立和健全内部控制开始的；一切决策，都应统驭在完善的内部控制体系之下；一切活动，都无法游离于内部控制之外。实践证明，内部财务控制是提高管理水平和防止错误和舞弊的一种有效机制，是当代审计技术不可动摇的重要基石。内部财务控制作为企业内部控制中最为核心的一个部分，对于行政事业单位的管理，对于行政事业单位的进步发展，成长壮大有着极为重大的影响。首先，加强和完善内部财务控制有助于全面提升管理水平和风险防范能力，促进单位进步发展。在当前我国应对后经济危机、加快转变经济发展方式的时代背景下，内控规范体系可以提升单位风险防范能力，促进行政事业单位在后经济危机时代的进步发展。其次，加强和完善内部财务控制有利于保证国家相关法律制度的有效贯彻执行，保证内部经营决策和规章制度能正确实施。另外，加强和完善内部财务控制有利于保证会计信息的可靠性和真实性，适应市场经济发展的需要。

二、行政事业单位财务会计内部控制的现状

【摘要】实施财务内控建设是为了进一步巩固与提升企业财务管理质量，优化企业发展的重要手段及客观需要。财务管理作为企业内部最为重要的一项管理工作，其管理水平的高低，将直接影响企业的整体发展思路。因此，对财务管理实施内部控制是非常有必要的，这是保证财务管理规范化与透明化的积极举措。但财务内控作为一种管理手段在我国企业中的应用时间尚且较短，难免会存在不足与漏洞，从而制约到其作用发挥。鉴于此：本文将重点探索，当前企业在进行财务内控时存在的阻力及对策，旨在进一步发挥出财务内控的应有价值来。

【关键词】企业；财务内部控制；对策

当前中国经济环境复杂多变，企业间的竞争也在不断加剧，这对企业的经营发展要求也更高了。在此背景下，企业只有不断提高自身的内部发展实力才是科学选择。鉴于财务管理之于企业发展的重要性，对其实施内部控制是必然的。但很多当前仍然存在对财务内部控制重视程度不够；技术投入不足；人才力量不够等诸多问题，这些问题严重影响并制约到内部控制对财务管理的作用发挥。这不仅会影响到企业财务管理效率，更危险的是可能导致企业财务风险的出现，从而危及到企业的正常运营。所以，企业必须要进一步提高对财务内部控制的重视，构建完善的财务内控机制才是，从而更好地为企业发展保驾护航。

一、探讨财务内部控制对一个企业经营发展的重要性

首先：财务内控是确保企业经营决策科学性的客观需要。企业制定经营决策就如同政府制定发展战略，由此可见经营决策制定对于一个企业发展的重要性。而为了确保企业经营决策制定的科学性及有效性，就必须要保证为决策制定提供财务数据的财务管理质量，而对其实施内部控制则是保证其质量水准较为有效的一种方法。其次：财务内控是企业做好财务风险防范的客观需要。财务风险的出现必然会影响到一个企业的正常运营发展，而财务风险内部成因往往是由于企业财务管理不规范而导致的，实施财务内部控制则有利于规范财务管理部门行为、财务人员行为、监督财务过程，从而提升企业财务管理水平，保证企业财务管理的规范化及科学化发展，降低财务风险的发生概率。因此，实施财务内控是企业做好财务风险防范的有效手段。

二、企业内部财务控制建设优化的基础原则分析

企业集团内部财务控制和监督存在的问题

1．财务预算制度不健全

预算管理是企业集团加强内部管理和控制的重要手段之一。有的企业集团由于对预算不重视，使预算未能成为生产经营活动的“法定”依据，随意变更预算，造成财务监督考核弱化；有的企业集团预算不科学，缺乏可靠的预算依据和计量标准，使得预算指标与实际情况差距太大，无法执行。

2．财务控制目标多重性

国有企业集团的目标并非仅仅是股东财富最大化，有的兼有其它职能，如扩大就业、维护金融秩序稳定等。还有不少国有企业集团是在政府的撮合下形成的，从控制和控制权收益的角度分析，各层级领导，尤其是高层领导对国有企业的资源有相当的控制权，这就为“在职消费”提供了可能。在职消费将公司的生产性资源转为了非生产陛资源。同时，各层级领导有着扩大集团企业规模的动机，因此也就有着过度投资的冲动，给企业集团带来了财务风险和经营风险，削弱了财务控制的力度。

3．财务控制机制缺乏

摘要：本文围绕医院财务管理方面的内部控制进行讨论，指出目前医院财务管理内部控制工作中存在的问题，并针对这些问题探讨相应的优化措施，提高内部控制在医院财务管理当中的应用水平。

关键词：医院财务管理；内部控制；应用；问题思考

一、医院财务管理内部控制存在的问题

1.对内部控制的认识不够全面。在推动深化医疗改革的过程中，越来越多的医院对财务管理内部控制的重要性有了深刻的认识，纷纷针对财务管理事项加强内部控制工作，但在具体应用的过程中却存在着很多的不足。如没有对财务管理内部控制设计与部门的职能设计之间进行明确，认为只要将两者建立起来，就能够将其效用发挥出来。在当前阶段，很多医院对于内部控制的认识存在偏差，对于财务管理内部控制的作用认识还不够全面，包括降低财务风险、确保资产安全、强化资金使用以及提高管理水平等等。2.缺乏完善的内部控制体系。传统形式的财务管理方法与理念对医院的财务管理工作具有较大的影响，医院在财务管理方面的内部控制应用还比较简单，其体制建设中还存在着一定的缺陷，而医院的运行管理工作涉及范围较为广泛，缺乏相应的规章制度，往往会出现顾此失彼的现象，此外，在编制和推行资产管理机制的过程中，缺乏责任追究机制，使得医院的财务管理工作中存在较大的财务风险隐患，尽管很多医院在对内部控制体系进行编制时，对全面性有所考虑，但在实际应用的过程中却没有得到相应的效果，影响了相关监督、权责机制的效用发挥，而缺乏完善性的财务内部控制体系，容易使财务会计人员以及相关的职能部门对体制产生片面的理解，会对医院事业的发展造成影响。3.缺乏合理的内部审计环节。在医院财务管理当中，其内部审计部门的主要功效是客观地评估应用财务内部控制的实际效果，以此为基础，促使财务管理人员能够获得优化建议，但很多医院实际上只是单纯地开设了内部审计部门，而内部审计部门工作人员对于审计程序、知识一知半解，与财务管理部门的权责存在重叠问题，加上医院领导层对于内部审计部门缺乏重视，使得该部门的权威性被消减，从而限制了内部审计部门对医院异常状况监察、评估职能的发挥。

二、提高医院财务管理内部控制应用水平的具体措施

1.建立健全并完善医院内部组织机构。医院内部组织机构的建设质量与医院事业的发展具有非常密切的关系，对医院的内部组织进行不断的建立和完善，能够指导医院健康持续发展，建立完善的内部组织机构，最大的作用就是明确医院各部门和人员的职责，有效控制财务腐败等方面问题的发生。加强医院内部控制体系建设。对于公立医院的资金应用来说，应该保证全程的监管，有利于内部管理体系在财务管理中的效用发挥，能够使医院的资金利用率得到提升，这也是医院财务人员将财务管理工作做好的重要保障，使资金的支出和收入处于相对独立的状态，使盲目做账或做假账的问题得到有效地控制。加强对医疗器械以及药品的采购、输送、进出库以及使用等环节的资金变动情况进行网络化管理，具有非常可观的实效性，第一，能够加快医院财务管理信息化进程，使财务工作的稳定性得到保证，第二，能够对资金的变动情况及时存入数据库当中，资金动向均有明确的记录，还可以将各类财务出票糸统统合在档案管理当中，能够有效提升财务监管效率；第三，使医院的信息化会计管理得到重视，不管是对财务进行管理还是进行监控，都离不开精确的数据作为支撑。2.加强医院文化与预算管理体系的建设。加强医院文化建设，通过宣传教育使医院工作人员对应用财务内部控制的重要作用加以认识，将内部控制体系变为系统性工程，并对其进行长期的建设，除此之外，做好医院内部的文化建设工作也是促进内部控制应用的有效途径之一，要通过优质的文化对医院工作人员进行熏陶和感染，使医院财务管理内部控制能够在积极向上的工作环境当中实现应用效率的提升。对预算管理体系加以建立和完善，能够对内部控制体系的有效应用产生一定的推动力，务必要保证预算模式的整体化，并将其应用到各科室的财务预算当中，财务部门工作人员应该以严谨的态度进行工作，保证每项预算资金都能够纳入到整体预算的管理体系当中，还要根据医院本身的发展情况，采用科学的方法完成预算管理体制的调整，从而实现科室预算范畴的拓展，使预算管理体制的严谨性和精确性得到保证。