不良资产范文10篇

来自权威部门的最新消息证实了业内已久的传闻：中国建设银行今年将率先试点成立一家资产管理公司，按照西方90年代初解决问题金融机构的方式进行债务重组，这家被冠名为信达的金融资产管理公司今天终于挂牌。

业内人士称，此举标志着我国商业银行不良资产重组工作实质性帷幕拉开了。

一、包袱沉重客观看待

去年以来，我国金融隐患的冰山陆续浮出海面。防范、化解金融风险成了上上下下关注的热点。理论界和决策层似乎已达成如下共识：我国目前的金融风险主要来自四个方面：一是金融机构不良资产存量过大、比重过高；二是证券市场风险；三是非银行金融机构违规行为造成的风险；四是由非法金融活动造成的个别风险。前两者的风险则有可能形成全局性系统风险。

众所周知，东南亚货币危机的原因虽然很多，但金融机构不良资产累积则是引发金融危机的最大隐患。因为大量不良贷款，使银行资金的流动性降低，循环梗阻，银行被迫依靠存款支撑，一旦存款出现大幅度滑坡，就可能出现支付困难，若矛盾累积到一定程度，会危及整个金融体系。

我们面临的现实也实在不容乐观：国有商业银行工、农、中、建四家的总资产占全国银行业的80％。但这四大银行由于计划经济时期和改革之初背上的沉重包袱难以下卸，信贷资金大量沉淀和死滞，所积累形成的不良资产数量较大。不良资产比例也呈现上升趋势。1996年《商业银行法》颁布，确立了专业银行的商业化地位，但四大银行商业化进程却步履缓慢，不仅没有抛掉历史留下的沉重包袱，随着国有企业改革的深入，破产、兼并与重组使大量不良资产显性化。

各县、区人民政府，市人民政府各部门，各有关单位：

近年来，我市不断加大清收政府不良资产工作力度，取得了一定成效。但是，目前仍有几十亿元的市政府不良资产尚未清收。为最大限度地减少政府不良资产损失，防范金融风险转化为财政风险，市政府决定在全市范围内开展政府不良资产清收工作。现就有关事项通知如下：

一、突出工作重点，采取得力措施，确保清收政府不良资产工作取得明显成效

（一）彻底清收国家公职人员和市商业银行员工贷款形成的不良资产。国家公职人员贷款形成的不良资产，由纪检监察机关按管理权限分级督查清收。市商业银行负责本行内部职工贷款形成的不良资产清收工作。国家公职人员和市商业银行员工贷款形成的不良资产必须在2010年6月底前全部归还。否则，将采取相应措施强制清收。

（二）认真清收行政事业单位贷款形成的不良资产。各县、区和有关单位要对本县（区）和本单位自身贷款形成不良资产情况进行全面清理，核实相关数据，澄清贷款用途，界定偿还贷款的责任单位。对经核实应由财政性资金承担的欠款，由本级政府纳入该行政事业单位部门预算，限期归还。行政事业单位及其他财政供养单位的最后偿还期限原则上不得超过2010年年底。

（三）积极稳妥解决市、县（区）属国有企业和集体企业贷款形成的不良资产。市直各主管部门和各县（区）要对所属国有、集体企业形成的不良资产进行认真清理，核定数据，落实债务，明确责任，积极清收。对有还款能力的企业，要督促其尽快归还；对目前确实没有还款能力的，要在调查核实的基础上，督促其落实好债务；对企业承贷、政府或行政事业单位使用或直接受益的贷款，要按照“谁用钱、谁受益、谁还款”的原则，将贷款分解落实到相关受益人。

摘要：近年来，我国在积极进行现代化建设的过程中，不断推进了处置金融不良资产的工作和金融体制的改革，这一过程中我国金融不良资产评估的重要性凸现出来。鉴于此，本文首先对我国金融不良资产评估中存在的问题展开了探讨，并有针对性的提出来改进措施，最后对我国金融不良资产评估改进方法的重要性展开了分析，希望对我国相关领域的发展起到促进作用。

关键词：金融不良资产评估；问题；措施；重要性

近年来，在我国金融不良资产评估业务不断发展的过程中，为了加大处置金融不良资产的速度，四大资产管理企业都做出了重要的努力，资产评估业迎来了广阔的发展空间。然而现阶段该领域在发展过程中还存在一定缺陷，相关部门必须积极采取有效措施，解决这些问题，从而为我国的金融不良资产评估领域的发展奠定良好的基础。

1我国金融不良资产评估中存在的问题

1.1评估咨询对象分散性强

评估咨询业务通常由资产管理公司进行委托，这部分业务评估咨询的目的相对特殊，对评估咨询工作质量和工作人员的能力也提出了更高的要求。事实上，偏远地区通常是我国大部分评估咨询对象所处的位置，在获取评估咨询的现场资料过程中难度较大。这种分散性强的评估咨询对象一定程度上降低了我国金融不良资产评估的质量。据有效数据显示，现在被接受的不良资产在我国资产管理公司当中，仅仅是全国不良资产总数的1/3左右[1]。例如，在四家资产管理公司当中，14000亿元的不良贷款被收购于我国商业银行当中，用户数量约为250万。而其中，乡镇级农村地区是这些不良资产存在的主要位置，并且，在资产户数总数当中，70%以上都是10万元以下的资产户。在实际评估过程中，呆滞贷款以及呆账贷款都给予了此项工作较高的难度。这种较强的评估咨询对象分散性导致相关部门在展开评估工作的过程中，无法对丰富而详细的基础资料进行充分的应用。根据国际上的传统做法，三年以上的逾期，将对债权评估值进行归零处理，在不满三年的逾期当中，逾期越长资产减值幅度越大。那么我国多数资产管理公司都将产生大量的呆账，无法同实际处置的债权价值相符。

摘要：金融资产管理会司处里不良资产案件因政策上原因，不同于普通民事诉讼案件，其“执行难”问题也有不同于普通民事执行案件的特色。而解决金融不良资产案件的“执行难”问题，需加强诉前论证工作，制定有效的诉讼方案，灵活运用各种执行手段，利用执行和解，实现各方利益的调和，妥善应对法院执行工作考核机制的不利影响。要做到这些，既需要国家相关法律制度的完善，也需要债务人企业诚信理念的树立，以及社会诚信机制的建立和金融资产管理公司的自身努力。

关键词：金融资产管理公司；不良资产；执行难；成因；解决对策

“执行难”是债权人最为担心的问题之一，金融资产管理公司也不例外。涉及金融资产管理公司的处置不良资产案件，具有诉讼标的额大、债务人多是国有企业甚至政府部门的特点，因此执行难度高于普通民事案件。早在2002年，四大金融资产管理公司法律事务部已在广泛调研和论证的基础上，联合拟就《关于金融资产管理公司执行难问题的反映》呈请国家有关部门审阅，并引起了高层领导的高度重视。2002年10月10日，最高人民法院副院长沈德咏在“全国法院加强执行工作电视电话会议”的讲话中坦言，法院执行工作“面临着十分严峻的形势，,[’〕，他明确指出，涉及金融机构和金融资产管理公司的案件，涉及国企改制的案件，应为当前清理执行积案的工作重点〔’〕。以同一时期信达资产管理公司长沙办事处的数据为例，其在湖南省范围内尚待执行的案件有176件，标的额高达21亿，虽然已交纳诉讼费用、执行费用20（刃多万元，但已执行债权仅为1.9亿［3］。不难理解，“执行难”问题已严重影响了四大金融资产管理公司最大化回收不良贷款、保全国有资产、化解金融风险的经营目标。因此，如何解决不良资产案件的“执行难”，就成了一个极具理论意义和实践意义的课题。

一不良资产案件“执行难”的成因造成不良资产案件“执行难”的原因很多，笔者拟从外部原因和内部原因着手进行具体分析。

（一）外部原因

不良资产案件“执行难”首先是外部原因作用的结果，这些原因概括起来主要有如下四点。第一，被执行人信用缺失。市场经济是法治经济、信用经济，在社会转型时期，由于观念变化过速加之法律滞后及不健全，导致我们的许多企业缺乏以“诚实信用、正当竞争”来经营企业的价值观。在许多经营者头脑中，守法经营观念很差，为了追求利润最大化，不惜占用他人资金或财产作为自己发展的手段，不讲商业信誉，认为逃债有利、废债发财、赖债不会坐牢，甚至将正当经营、积极偿债的行为当做不合时宜的表现。在不良资产案件执行过程中，被执行人以各种方式、理由实施逃废债行为，正是这种信用缺失的典型表现。

【摘要】目前，商业银行的不良贷款风险形势严峻。面临国有商业银行、股份制商业银行规模与实力的强势竞争以及外资银行先进管理与雄厚资本的虎视眈眈，如果城市商业银行不良贷款风险不及时有效化解必将成为其生存与发展的最大威胁。

城市商业银行作为我国金融体系的组成部分之一，存在着盲目扩张规模，超常规或负重发展的现象，使城市商业银行蕴藏的金融风险，可能直接影响到地方经济、金融的发展和稳定。

一、城市商业银行不良资产现状

银行不良资产是在现实条件下不能给银行带来预期收益的资产，也就是银行信贷资产。造成贷款利息不能按时足额回收，甚至本金都难以收回或无法收回的不良信贷资产。全国城市商业银行的总资产20.37万亿元，总负债为19.54亿元，不良贷款率是7.73%，仅次于国有商业银行，不良资产的规模841.7亿元。

二、城市商业银行不良资产的特点

（一）不良资产的类型特殊

编者按：本文主要从企业不良资产会计管理与处理的原则；企业不良资产的形成原因；企业不良资产会计管理与处置的措施进行论述。其中，主要包括：不良资产犹如一道影子始终伴随着企业的成长和发展、不良金融资产处置的过程和信息必须公开化、企业不良资产的形成在很大程度上是国有企业传统计划经济体制下粗放型经济的产物、公司治理不当、企业的核心目标是为投资者或者股东创造价值、公司治理的意义，就是通过各种激励和约束企业经营者的机制、外部环境恶化、银行管理不当、银行资金财政化和银行自身经营体制存在缺陷、债权实物化、实物资产股权化、推进资本市场建设、调查待处置不良资产项目，合理选取资产处置方式等，具体请详见。

【论文摘要】本文在运用财务管理、公司治理等理论分析不良资产企业不良资产的形成原因形成原因的基础上，根据不良资产处置的原则，综合考虑以物抵债、资产股权化等通常的资产处置方式的优缺点，提出了企业不良资产会计管理与处置的措施。由于历史原因，我国很多国有企业累积了数量庞大的不良资产，给企业发展带来了巨大的安全隐患。

【论文关键词】不良资产；会计管理；处置；国有企业

在企业发展过程中，不良资产犹如一道影子始终伴随着企业的成长和发展，而其累积到一定程度将对企业的生存发展构成巨大威胁。本文深入分析了在企业不良资产处置的过程中，包括法律诉讼、货币债权实物化、实物资产股权化以及目标股权收购者的选择等在内的各个阶段所遇到的风险和问题，并根据实际情况，在保证各方面利益最大化、损失最小化的前提下，总结出了相应的措施和方法以化解风险和矛盾。

一、企业不良资产会计管理与处理的原则

（一）公开化

摘要：目前我国的商业银行普遍存在着较大比重的不良资产，这对金融脆弱性具有放大机制，从而加剧整个金融体系的不稳定，本文从多个角度探讨了商业银行不良贷款的形成原因，从宏观经济角度、金融体系、债务重组及资产证券化等方面提出了不良资产的治理措施。

关键词：商业银行／资产管理／不良资产

我国主要有四家国有商业银行在我国金融中介体系中处于主体地位，它们分别是中国工商银行、中国农业银行、中国银行和中国建设银行。国有独资商业银行无论在人员和机构网点数量上，不是在资产规模及市场占有份额上，在我国整个金融领域中均处于举足轻重的地位。国有独资商业银行是从计划体制下的统一的一家银行体系演化而来的，垄断经营、机构臃肿、人员过多，阻碍着效率的提高。

1986年国家决定重新组建股份制商业银行——交通银行。在这前后，也陆续成立了一批商业银行，有中信实业银行、中国光大银行、华夏银行、中国民生银行、广东发展银行、深圳发展银行、招商银行、福建兴业银行、上海浦东发展银行、烟台住房储蓄银行、蚌埠住房储蓄银行。其间组建的海南发展银行，于1998年清理。这些商业银行的筹建，最初是以国有资本为主，而且大多没有采取股份公司的组织形式，目前已经在证券市场上市，可以吸收个人股份的银行有四家，即深圳发展银行、上海浦东发展银行、中国民生银行和招商银行。这些商业银行成立之初就活动区域有明确的划分，分为全国性商业银行与区域性商业银行。近年来，随着金融改革的深化，除地区性的住房储蓄机构外，所有区域性银行都跨出指定的范围在全国大城市设置了经营性分支机构。

1998年，从北京开始，陆续出现了以城市名命名的商业银行。这些银行是由各城市原来的城市合作银行合并组建而成的，它们是由城市企业、居民和地方财政投资入股组成的地方性股份制商业银行，主要功能是为地区的经济发展融通资金，重点为城市中小企业的发展提供金融服务。

一、我国商业银行的不良资产加处置的紧迫性

金融业是高风险行业，其风险有多种表现形式，如信用风险、流动性风险、市场风险、利率风险、操作风险等。就我市实际情况而言，辖区银行业的风险主要表现为资产风险，其中主要又集中体现为信贷风险，也就是借款人不能按期偿还贷款本息形成的不良贷款。而资产风险又决定着其他风险：不良贷款占比高，收息率就低，利润就会下降；不良贷款占比高，风险资产占比就高，就会相对降低资本充足率。正因如此，当前多数金融机构都存在“惜贷”现象，惧怕放贷；而另一方面存款负债又居高不下，在金融市场尚不健全、业务种类相对单一、金融机构的效益主要来自存贷利差的情况下，金融机构发展就陷入困境。解决这个问题的核心就归结到如何解决不良资产的问题上。

一、辩证看待不良资产问题

要有效解决不良资产问题，就必须正确看待不良资产问题。

首先，不可否认不良资产问题是一个严重威胁经济金融运行、必须认真对待和有效控制的问题，同时又是经济金融运行中无法避免的问题。因为金融是现代经济的核心，银行业的风险主要来自于经济活动的风险，既然经济活动有风险，那么为经济活动提供金融服务的银行业也必然存在风险。不良资产问题不仅在贫困地区有，发达地区也有，只不过得到了有效控制而已。

其次，应当看到不良资产问题的产生是与经济金融的整体运行密不可分的，不是孤立存在的。究其产生原因是多方面的，既有内因，也有外因。从内因看，产生不良资产的直接原因是管理问题，既有技术性因素，比如信息获取不完备、前瞻预测不准确等；也有体制性因素，比如法人治理不完善等；还有人文因素，比如从业人员素质不高，缺乏复合型的人才等。从外因看，企业经济效益低下(导致负债经营)、社会信用观念淡薄(导致企业恶意逃废债务)、保障系统不健全(导致企业退出市场困难)、政府对金融活动的不正当干预等，无不对不良资产的产生和积聚造成巨大影响。

第三，应当清醒地意识到解决不良资产问题的根本出路在于发展。只有大力支持地方经济发展，不断改进金融服务，进行金融创新，才能有效化解和抑制不良资产。既然风险不可避免，外因无法消除，那么就不可能苛求信贷资产零风险。

编者按：本文主要从引言；利用外资化解不良资产的优点；难点及一些问题分析；对策分析进行论述。其中，主要包括：1999年，我国政府推行国有企业"债转股"改革、国有资产管理公司频出重拳，开始利用外资化解不良金融资产、在引进外资的同时，国外先进的技术和管理方法也会随之传入我国、通过合资的方式批量处置不良资产是目前国际上普遍采用的方法、不良金融资产自身的问题、权与利的问题、制度法规的问题、此外随着改革的深入及资本市场的发展，还会出现很多新的问题、准备在自己资产管辖的范围内做上市承销、A股增发等工作、对于政策法规的问题不少人士建议尽快起草《债转股特别法》或《投资银行法》、法律的确定性，稳定性增加了操作的透明度等，具体请详见。

一、引言

1999年，我国政府推行国有企业"债转股"改革，同时，成立了四家资产管理公司，负责管理由"债转股"而形成的国有资本。这是漫漫国企改革长路上的又一创新之举。采用金融资产管理公司的方式收购、管理和处置国有商业银行的不良资产，是中国深化金融改革，防范和化解金融风险，推动国企改革和发展的一项重大决策。同时，债转股是迄今为止中国对国有企业规模最大。影响最广泛的一次债务重组行动。本文由在最近的一些关于债转股的报道中可以明显看到，国有资产管理公司频出重拳，开始利用外资化解不良金融资产。现在国际资本市场上债转股也是较为热门的一个话题，德，法正在积极与俄商讨利用债转股化解俄的国际债务纠纷，东南亚一些国家也正在积极利用外资化解本国不良金融资产，这些举措都取得了良好的效果。我国目前操作方式是以合资或合作的形式，与外资进行资产置换，这是相对简单且安全的方式,此外还有更多的操作方式在考虑之中。但对此问题金融界仍有分歧，更多的担忧来自于中国不良资产的国家债权性质，及中国二级市场不成熟等，这些难免使人在选择处理方式时有所顾虑。

然而鉴于外资在过去的20年中对中国经济强劲的推动作用，及对中国深化改革的催化作用，在不良资产这一问题上引进外资显然是非常必要的，本文拟就针对此问题发表一下自己的看法。

二、利用外资化解不良资产的优点

首先可理解为在资金量上的优势。据悉从四大国有银行沉淀下来的不良资产有2万亿元，中国现在至少有一万亿元人民币以上的金融资产需要进行重组或处置，四大资产管理公司各只有100亿元注册资金。而且，生态环境的综合治理，交通，能源等基础设施的建设都需要大量的资金。再加上我国近几年实施积极的财政政策，财政上已经是捉襟见肘，政府已无力支援国企脱困了，而且市场经济条件下政府也不应该干涉企业的运行。在这种形势下，就要求资产管理公司在利用资金问题上广开门路，利用外资加速不良资产的处置。再则由于国家为了发展战略的需要，建立了许多资金密集度很高，资金需求规模很大的企业，这和我国的要素禀赋所决定的比较优势不相符合，利用合资或到国外资本市场上市的方式直接利用国外较为廉价的资金，避开国内资本稀缺的要素禀赋限制，就可提高企业的市场竞争力。

债转股，即债权转股权的简称，就是指债务人的债权人将其所享有的合法债权依法转变为对债务人的投资，增加债务人注册资本的行为，它包括债权的消灭和股权的产生两个方面。债转股之所以成当前热门话题主要是由于其作为我国一项重大经济政策肩负具有盘活国有商业银行不良资产和促进国有企业摆脱困境的两大重要使命，从银行的角度来看剥离了不良贷款和债转股后，增加了银行资产的流动性，使银行贷款的安全性得到保障，信贷规模得到更加有效的配置，银行也将增强盈利能力。从企业的角度来看通过实施债转股使债务变成了资本金，免去了大笔还本付息的费用，减轻了企业的财务负担，降低了企业的资产负债率，使企业财务状况得到改善，这不仅有助于企业摆脱现实困境，更有利于其转换经营机制，加快建立现代企业制度，促进长远发展。本文拟从财务管理角度阐述债转股对我国银行业化解不良资产包袱和防范金融风险的重大意义以及在实施债转股实施过程中需要解决的问题。

一、实施债转股过程需明确的几个方面

（一）判断债转股是否成功的重要标志是看其能否最大限度恢复企业的市场价值，实现企业价值的最大化。

如果仅仅把债权转为股权当作一种财务游戏，不进行实质性的企业重组，恐怕大部分企业债转股后不久又会陷入亏损境地。所以为了确保债转股工作的质量，应对拟债转股企业的经营状况、财务状况进行全面深入的了解，分析企业经营困难的原因，对不合理资产负债进行调整，在多种方案比较的基础上进行企业的前景预测，科学设计债转股方案和资产重组方案，把债转股工作与企业改革和发展真正有机结合起来，最大限度恢复与增强债转股企业的市场价值。

（二）债转股对银行体制提出的思考及道德风险问题。

债转股的实施自然会重新提出关于分业经营体制和向全能银行体制的思考。在《商业银行法》中规定商业银行不得向企业进行投资，对商业银行的资金投向进行了较为严格的规定。其实问题的关键不在于是否进行分业经营，关键是在商业银行内部设立可靠的“防火墙”，不同的业务之间相互隔开，而现在为了解决商业银行的不良资产问题，可以考虑直接让商业银行自己处理决定债转股的问题，让商业银行部分持有企业的股权，成为企业的股东，从而建立银行与企业的关系。在我国采用以商业银行成立的金融资产管理公司作为主体，将商业银行原有的不良资产转为金融资产管理公司对企业的股权，由原来的银企债权债务关系转变为金融资产管理公司对企业的持股关系，还本付息转为按股分红。问题是作为过渡性机构的金融资产管理公司有什么动力去积极地进行债转股的努力呢？这就存在着一个道德风险问题。为防范道德风险，在债转股和剥离不良资产工作中，应实行严格的工作责任制，强化全社会的信用观念，对企业债转股方案中是否有效落实银行贷款、有无借机悬空和变相悬空银行贷款的逃废债行为进行监督和防范，否则处理不良贷款的预期目标难以实现，逃废银行债务的现象还可能变得更加严重。